審計學(xué)基礎(chǔ)考試復(fù)習(xí)題及參考答案

中南大學(xué)現(xiàn)代遠程教育課程考試（專科）復(fù)習(xí)題及參照答案審計學(xué)基礎(chǔ)一、案例分析案例一：注冊會計師李文審計A企業(yè)壞賬準備項目，在審查壞賬損失時發(fā)現(xiàn)：1、.原w企業(yè)欠款1000萬元，W企業(yè)因財務(wù)狀況不佳，數(shù)年不能償還，上年度已經(jīng)董事會決定作壞賬處理，并報經(jīng)有關(guān)部門審核同意。W企業(yè)經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)后，償還原欠款中的500萬元。A企業(yè)會計處理為：借記"銀行存款"，貸記"壞賬準備"。2.該企業(yè)采用"賬齡分析法"計提壞賬準備，當年全額提取壞賬準備的賬戶有8筆，合計5000萬元。其中：未到期的應(yīng)收賬款2筆，計萬元；計劃進行債務(wù)重組1筆，計1500萬元；與母企業(yè)發(fā)生的交易1筆，計產(chǎn)1000萬元；其他雖已逾期但無充足證據(jù)證明不能收回的4筆，計500萬元。3、.已逾期7年，對方免費債行為，且近期所無法改善財務(wù)狀況，或?qū)Ψ絾挝灰淹．a(chǎn)，近期無法償還所欠債務(wù)萬元。A企業(yè)在確定計提壞賬比例時，僅按30%計提壞賬準備。案例一分析：1、會計制度規(guī)定已作為壞賬處理的欠款，為全面反應(yīng)欠款單位的信用程度和經(jīng)濟事項發(fā)生的全過程，應(yīng)在收到還款時借記"銀行存款"科目，貸記"應(yīng)收賬款"科目。同步，借記"應(yīng)收賬款"科目，貸記"壞賬準備"科目。A企業(yè)的會計處理，雖對會計報表的數(shù)額未產(chǎn)生影響，但不屬于規(guī)范的會計行為。因此，李文提請被審計單位有關(guān)人員按照制度規(guī)定調(diào)整原有會計分錄，補記有關(guān)會計處理。

2、根據(jù)財政部財會字[1999]35號文的規(guī)定："下列多種狀況不能全額提取壞賬準備：（1）當年發(fā)生的應(yīng)收款項，以及未到期的應(yīng)收款項；（2）計劃對應(yīng)收款項進行債務(wù)重組，或以其他方式進行重組的；（3）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項，尤其是母子企業(yè)交易或事項產(chǎn)生的應(yīng)收款項；（4）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)不能收回的應(yīng)收款項。

因此，A企業(yè)對計提壞賬準備的賬務(wù)處理不符合上述規(guī)定的，應(yīng)予糾正。李文應(yīng)提請被審計單位進行重新計算調(diào)整有關(guān)項目數(shù)額，并將審計成果和被審計單位調(diào)整狀況在工作底稿中詳細記錄反應(yīng)。假如被審計單位拒絕調(diào)整，李文應(yīng)根據(jù)其數(shù)額的大小及對會計報表的影響程度決定所示的審計意見，并合適地予以披露。

3、根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長短提取不一樣的壞賬準備是屬于被審計單位的會計估計責任。注冊會計師在審計中要關(guān)注會計估計的合理性：

（1）評價會計估計所根據(jù)的數(shù)據(jù)，考慮會計估計所根據(jù)的假設(shè)；

（2）檢查會計估計所波及的計算過程；

（3）如有也許，將前期會計估計與這些期間的實際成果進行比較；

（4）檢查被審計單位管理當局對會計估計的同意狀況。根據(jù)以上程序，注冊會計師對被審計單位做出的會計估計的合理性做出最終的評價。

4、根據(jù)財政部財會字[1999]35號文規(guī)定："除有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能收回，或收回的也許性不大外（如債務(wù)單位破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重局限性、發(fā)生嚴重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償還債務(wù)的，以及其他足以證明應(yīng)收款項也許發(fā)生損失的證據(jù)和應(yīng)收款項逾期5年以上），下列多種狀況不能提取壞賬準備。根據(jù)上述規(guī)定，注冊會計師認為，A企業(yè)對上述應(yīng)收款項所采用的計提比例應(yīng)考慮調(diào)整提高。因此，李文應(yīng)提出提議，規(guī)定被審計單位提高計提壞賬準備的比例；并對應(yīng)對有關(guān)項目數(shù)額進行調(diào)整。假如被審計單位拒絕調(diào)整，審計人員應(yīng)考慮出具保留心見的審計匯報。案例二：4月13日，深圳某事務(wù)所對深圳長安（集團）股份有限企業(yè)刊登了帶解釋闡明的無保留心見的審計匯報，解釋闡明段為"我們注意到：如附注五所述，截止12月31日，貴企業(yè)開發(fā)的長豐苑A、B、C三棟樓已開發(fā)完畢，并獲得工程竣工驗收核驗證書，貴企業(yè)就上述樓盤的部分房屋與購房者簽訂了銷售協(xié)議，波及的購房款16000萬元己收到，業(yè)主人住手續(xù)正在辦理之中，貴企業(yè)已按附注二所列收入確認原則計入本年度營業(yè)收入。案例二分析：注冊會計師根據(jù)被審計單位"年度匯報摘要一報表附注二收入確認原則：銷售開發(fā)商品，銷售協(xié)議已經(jīng)簽訂，協(xié)議約定的開發(fā)產(chǎn)品移交條件已經(jīng)到達、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的重要風險和酬勞轉(zhuǎn)移給買方、有關(guān)的收入已經(jīng)收取或獲得了收款的憑證，該項銷售的成本能可靠地計量的，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)。以分期收款方式銷售的開發(fā)產(chǎn)品，在協(xié)議約定的開發(fā)產(chǎn)品移交條件已經(jīng)到達后，按協(xié)議約定的本期應(yīng)收款確認為當期營業(yè)收入的實現(xiàn)。"在解釋段闡明中強調(diào)提醒了所確認的開發(fā)產(chǎn)品的營業(yè)收入"業(yè)主入住手續(xù)正在辦理之中。案例三：1、A企業(yè)3年前預(yù)收W企業(yè)款項800萬元，當年根據(jù)W企業(yè)的委托支付給H企業(yè)200萬元，剩余600萬元，截至資產(chǎn)負債表日賬面余額為600萬元2、12月25日A企業(yè)根據(jù)銀行存款未達賬項調(diào)整1000萬元記入"預(yù)收賬款"，張軍逐筆查對了記賬憑證及其后附的銷售協(xié)議等，隨即又根據(jù)協(xié)議所列產(chǎn)品名稱及數(shù)量，到倉庫審查了產(chǎn)品庫存明細賬，證明以上各批產(chǎn)品已發(fā)貨，有關(guān)原始憑證已傳遞到會計部門。案例三分析：1、一般狀況下，預(yù)收賬款供貨單位應(yīng)按協(xié)議或約定及時向購貨方提供貨品，結(jié)算貨款。A企業(yè)的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)預(yù)收w企業(yè)賬款余額為600萬元，時間較長，數(shù)額較大。A企業(yè)在長時間無供貨行為，應(yīng)引起注冊會計師的充足關(guān)注。對此，注冊會計師應(yīng)采用如下審計程序：

（1）獲得并審閱業(yè)務(wù)發(fā)生時會計處理的原始憑證，獲取確認經(jīng)濟性質(zhì)的審計證據(jù)，據(jù)以鑒定負債的存在性；（2）通過函證獲得W企業(yè)的數(shù)額確認狀況闡明：（3）假如經(jīng)以上程序，審計人員證明此事項屬非正常的事項，審計人員應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)及對財務(wù)狀況的影響程度，按照《中國注冊會計師獨立審計準則》的規(guī)定，刊登合適的審計意見。

2、根據(jù)會計制度的規(guī)定，上述預(yù)收賬款1000萬元的經(jīng)濟事項已表明銷售收入的成立，應(yīng)當做銷售收入處理。因此注冊會計師要在審查獲得充足、合適的審計證據(jù)基礎(chǔ)上，提請被審計單位進行賬務(wù)調(diào)整，并把查證的狀況客觀地記錄在審計工作底稿中o假如A企業(yè)拒絕調(diào)整，注冊會計師可考慮刊登保留或否認意見的審計-匯報。

3、注冊會計師審計預(yù)收賬款時，要關(guān)注被審計單位如下項目：（1）與否與預(yù)收租金、預(yù)收利息等相混淆；（2）與否將預(yù)收賬款作為銷售收入人賬；（3）與否運用"預(yù)收賬款"截留收入；尤其與否運用"預(yù)收賬款"賬戶進行舞弊行為。名詞解釋：1、審計：審計是一種社會現(xiàn)象，它是為滿足社會發(fā)展，基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。這種社會需要來自責任委托人與受托負責人之間存在著的受托責任關(guān)系。2、無形資產(chǎn)：是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。3、審計證據(jù)：是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，為了得出審計結(jié)論，采用多種措施和技術(shù)所獲取的多種憑據(jù)，是審計人員用以證明審計事項，據(jù)以形成審計意見或提議的一切資料。４、審計措施：是指審計人員為完畢審計工作、實現(xiàn)審計目的而采用的多種方式、手段和技術(shù)的總稱。5、驗資：驗資是民間審計業(yè)務(wù)的一種重要領(lǐng)域。我國《注冊會計師法》明確規(guī)定：驗證企業(yè)6、審計準則：是由特定權(quán)威組織制定的，對審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的統(tǒng)一規(guī)定和規(guī)定，用以衡量審計質(zhì)量和審計責任。7、審計風險：是指會計報表存在重大錯報或遺漏，而注冊會計師審計后刊登不恰當審計意見的也許性。也就是說，審計意見在一定程度上具有不確定性，這種不確定性有時會給運用審計匯報的有關(guān)使用者導(dǎo)致?lián)p失，導(dǎo)致審計人員需要對這一后果承擔責任。8、績效審計：績效審計也稱為經(jīng)勞審計或管理審計?？冃徲嬍侵笝z查一種企業(yè)或組織經(jīng)營的程序和措施以確定經(jīng)營效率、效果和經(jīng)濟性。9、債券：債券是企業(yè)根據(jù)法定程序發(fā)行、約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價證券。10、審計底稿：審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，對制定的審計計劃、實行的審計程序、獲取的審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論等作出的工作記錄資本，出具驗資匯報，是注冊會計師業(yè)務(wù)范圍的重要內(nèi)容。三、單項與多選題：１、國際審計準則一般不包括（C）。

A、一般準則；B、外勤工作準則；C.后續(xù)審計準則；D.匯報準則２、實物證據(jù)與下列（B）這一詳細審計目的無關(guān)。截止；B、估價；C、完整性；D、總體合理性３、下列不屬于收入循環(huán)重要業(yè)務(wù)活動的是（B）。A、接受客戶訂單；B、驗收商品；C、同意賒銷信用；D、注銷壞賬４、下列證據(jù)中不屬于環(huán)境證據(jù)的是（C）。A、被審計單位的有關(guān)內(nèi)部控制狀況；B、被審計單位的管理人員素質(zhì)；C、被審計單位管理當局申明書；D、被審計單位的多種管理條件和管理水平。５、審計的獨立性重要體現(xiàn)為(ABCD)。A、機構(gòu)獨立；B、人員獨立；C、工作獨立；D、思想獨立６、主營業(yè)務(wù)收入的審計目的有（ABCD）。A、確定主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容、數(shù)額與否合法、對的、完整；B、確定主營業(yè)務(wù)收入的會計處理與否對的；C、確定對銷貨退回、銷貨折扣與折讓的處理與否合適；D、確定主營業(yè)務(wù)收入在會計報表中的披露與否恰當７、固定資產(chǎn)審計的目的重要有（ABCD）。A、固定資產(chǎn)與否存在；B、固定資產(chǎn)與否歸被審計單位所有；C、固定資產(chǎn)的計價與否恰當；D、固定資產(chǎn)的期末余額與否對的8、在審計發(fā)展史上，最早出現(xiàn)的審計準則是（B）A、獨立審計準則；B、政府審計準則；C、內(nèi)部審計準則；D、行業(yè)規(guī)則9、在下列審計證據(jù)中，作為審計證據(jù)重要構(gòu)成部分，被稱為基本證據(jù)的是（A）。A、書面證據(jù)；B、口頭證據(jù)；C、實物證據(jù)；D、環(huán)境證據(jù)10、對應(yīng)收賬款審計最重要的措施是（D）。A、分析法；B、查對法；C、審閱法；D、函證法11、對于健全的請購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，一切請購業(yè)務(wù)均應(yīng)填寫（B），并經(jīng)有關(guān)人員簽章同意。A、驗收單；B、請購單；C、訂貨單；D、購貨發(fā)票。12、下列各項中，屬于注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的有（ABCD）

A、獨立審計準則；B、注冊會計師職業(yè)道德準則；C、注冊會計師審計質(zhì)量控制準則；D、注冊會計師后續(xù)教育準則13、在符合下列（ABCD）狀況時，審計人員可以采用否認式函證方式對應(yīng)收帳款進行函證。A、估計差額率較低；B、債務(wù)人欠款金額很?。籆、債務(wù)人能認真看待詢證函；D、內(nèi)部控制較差。14、審查折舊的計提和分派應(yīng)注意（ABCD）A、計算復(fù)核本期折舊費用的計提與否對的；B、檢查折舊費用的分派與否合理；C、注意固定資產(chǎn)增減變動時，有關(guān)折舊的會計處理與否符合規(guī)定；D、與否在資產(chǎn)負債表上恰當披露。四、判斷題：本大題2個小題，每題2分，共10分。1、函證不是應(yīng)收賬款審計中重要的一項審計程序（X）。2、監(jiān)控是指會計師事務(wù)所應(yīng)當對其全面質(zhì)量控制政策的執(zhí)行狀況及其成果適時進行監(jiān)督和檢查（√）。3、.注冊會計師應(yīng)當在理解被審計單位基本狀況的基礎(chǔ)上，接受委托，并應(yīng)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書（√）。4、審計人員應(yīng)當考慮重要性與審計風險之間存在的正向關(guān)系（X）。5、有關(guān)貨幣資金余額的賬戶重要是指現(xiàn)金和備用金（X）。6、投活動由權(quán)益性投資活動所構(gòu)成（X）。7、資產(chǎn)負債表后來調(diào)整事項是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的狀況提供了新或深入證據(jù)事項（√）。8、審計人員實地觀測固定資產(chǎn)的重點應(yīng)放在單位價值較高的固定資產(chǎn)（X）。9.本年計提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率同上年相比較，意在發(fā)現(xiàn)合計折舊計算中的錯誤（X）。10、某一應(yīng)付賬款明細賬戶年末余額為零，審計人員選擇函證對象時應(yīng)不予考慮。（X）。11、審計法是指審查和閱讀被審計單位一定期期內(nèi)的會計資料和其他有關(guān)資料來獲取審計證據(jù)的措施（√）。12、獨立審計詳細準則是根據(jù)獨立審計基本準則制定的（√）。13、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的關(guān)鍵部分是獨立審計準則，它包括一般準則、外勤工作準則和匯報準則三個部分（X）。14、注冊會計師在進行符合性測試和實質(zhì)性測試時，一般應(yīng)采用抽樣審計的措施（√）。

15、或有事項是指正在交易事項形成的一種狀況，其成果須通過未來不確定事項的發(fā)生來證實（X）。16、企業(yè)應(yīng)按規(guī)定提取壞賬準備，提取的數(shù)額應(yīng)可以抵補企業(yè)后來收回的本期銷售款（X）。17、銷售過程中出現(xiàn)退貨，應(yīng)通過貸項告知單沖減應(yīng)收賬款的記錄（√）。18.對產(chǎn)品質(zhì)量的控制屬于存貨價值流轉(zhuǎn)程序控制。（X）19.對存貨的盤點是被審計單位應(yīng)盡的責任，對被審計單位資產(chǎn)負債表中列示的存貨項目在資產(chǎn)負債表日存在的真實性與對的性的驗證是審計人員的責任。（√）20.審計人員對存貨監(jiān)盤的責任就是監(jiān)督、觀測被審計單位的盤點程序。（X）五、簡答題：1、順查法的優(yōu)缺陷順查法又稱正查法，是按照會計業(yè)務(wù)處理程序進行審查的一種措施。順查法的審計程序與會計核算程序基本一致，首先審查原始憑證，以查明原始憑證與否真實、合法、合規(guī)；另一方面審查記賬憑證并與原始憑證查對，以查明會計分錄與否對的，數(shù)據(jù)的計算與否對的、與否與原始憑證相符合；再次審查會計賬簿（日志賬、明細賬、總賬等）并進行賬證、賬賬查對，以查明日志賬、明細賬、總賬等記錄與否對的無誤，賬賬之間與否相符，與記賬憑證與否相符；最終審查和分析會計報表并進行表賬、表表查對，以查明會計報表的各個項目與否對的、完整、合規(guī)，與賬簿記錄與否相符，表表之間與否相符。順查法的長處是簡便易行，審計工作細致、全面，不輕易發(fā)生遺漏，輕易查出錯誤和舞弊，審計成果比較可靠。其缺陷是工作量大，費時費力，審計成本高，審計重點不突出，審計效率低。因此，現(xiàn)代審計中已較少采用。順查法重要合用如下狀況：1）規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的單位；2）內(nèi)部控制很差的單位；3）尤其嚴重的項目；4）貪污、舞弊的專案審計。2、逆查法的優(yōu)缺陷逆查法又稱倒查法，是按照會計業(yè)務(wù)處理的相反程序進行審查的一種措施。即從審閱、分析報表著手，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題和疑點確定審計重點，再審查查對有關(guān)的賬簿和憑證。逆查法是現(xiàn)代審計中普遍采用的措施，其長處是審計的范圍小，審計的重點突出，省時省力，審計成本低，審計效率高。其缺陷是審計范圍不全面，不利于查出多種錯誤和舞弊，并且審計范圍取決于審計人員經(jīng)驗和能力，假如審計人員經(jīng)驗和能力較差，不能做出對的判斷，使審計范圍過小，就難以保證審計工作質(zhì)量，審計失誤的也許性比順查法大。重要合用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較大的大型單位和內(nèi)部控制很好的單位。順查法和逆查法各有長處，在實際工作中，應(yīng)結(jié)合起來使用，以提高審計工作的效率和效果。3、審計按主體分類有哪幾種?(1)政府審計一是國家財政收支審計；二是國有企業(yè)審計。（2）內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是由各單位自身設(shè)置的相對獨立的審計部門對單位內(nèi)部進行的審計。它實際上是最高管理部門對下屬組織的控制與監(jiān)督，是管理職能的一部分。伴隨生產(chǎn)的社會化，某些企業(yè)的規(guī)模日趨擴大，其組織層次與管理跨度亦隨之增大。（3）注冊會計師審計注冊會計師審計是由政府有關(guān)部門審核同意的注冊會計師構(gòu)成的會計師事務(wù)所所進行的審計。會計師事務(wù)所不附屬于任何機構(gòu)，自收自支、獨立核算、自負盈虧、依法納稅，具有法人資格，因此在業(yè)務(wù)上具有較強的獨立性、客觀性和公正性。4、審計分析措施有哪幾種？（1）比較分析法。一是絕對數(shù)比較分析法；二是相對數(shù)比較分析法。（2）比率分析法。比率分析法是指通過對兩個性質(zhì)不一樣，但又有關(guān)的指標所構(gòu)成的比率關(guān)系進行對比分析，從中發(fā)現(xiàn)異常狀況，以便深入追查其原因的一種分析措施。（3）平衡分析法。平衡分析法是指對有關(guān)項目之間的平衡關(guān)系進行對照分析，以測定各項目互相變動而互相影響程度，從中找出差距，分析問題，為深入追查提供線索的一種分析措施。（4）原因分析法。原因分析法是指通過度析計算各個原因變動對有關(guān)綜合性指標的影響程度，以便深入查明其詳細原因，提出改善提議和措施的一種分析措施。（5）賬戶分析法。賬戶分析法是指通過對有關(guān)賬戶的對應(yīng)關(guān)系，發(fā)生額及余額進行分析，借以發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理錯誤和異?，F(xiàn)象，為深入審查提供線索的一種分析措施。（6）賬齡分析法。賬齡分析法是指對有關(guān)賬戶的賬齡（期限）長短進行歸類分析，以便為審查賬簿提供重點的一種分析措施。5、籌資所波及的重要業(yè)務(wù)活動（1）制定計劃。在進行融資之前，企業(yè)應(yīng)制定合理的融資計劃，以保證融資活動有序地按計劃地進行。（2）審批授權(quán)融資。企業(yè)通過借款籌集資金需要通過管理當局的審批，其中債券的發(fā)行由股東大會同意；企業(yè)發(fā)行股票必須根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定，報經(jīng)企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)（如股東大會）及國家有關(guān)管理部門同意。（3）簽訂協(xié)議或協(xié)議。向銀行或其他金融機構(gòu)融資必須簽訂借款協(xié)議；發(fā)行債券必須簽訂債券契約和債券承銷或包銷協(xié)議。（4）獲得資金。企業(yè)實際獲得銀行或其他金融機構(gòu)劃入的款項或債券股票的融入資金。（5）計算利息或股利。企業(yè)應(yīng)按有關(guān)協(xié)議或協(xié)議的規(guī)定及時計算利息或股利。（6）償還本息和發(fā)放股利。銀行借款和發(fā)行債券應(yīng)按有關(guān)協(xié)議或協(xié)議的規(guī)定償還本息，融入股本應(yīng)根據(jù)股東大會的決定發(fā)放股利。6、記錄抽樣法的優(yōu)勢與局限性（１）記錄抽樣法的優(yōu)勢表目前如下幾種方面：①記錄抽樣法嚴格遵照隨機原則來抽取樣本和確定樣本容量（樣本規(guī)模），總體各項目被抽中的機會是均等的，從而可防止主觀臆斷，使抽樣總體的分布特點靠近于審計總體的分布規(guī)律，樣本的代表性較強。②樣本容量確實定在非記錄抽樣法下，重要是根據(jù)總體容量的大小，審計對象的重要性和風險性以及審計人員對內(nèi)部控制制度可信性的研究來確定，人為原因較多；而在記錄抽樣法下，樣本容量確實定是根據(jù)總體容量、誤差率、精確度、可信水平等原因綜合分析的成果，故樣本容量確實定比較客觀，抽樣審計的效果很好。③記錄抽樣法由于遵照隨機原則，故可以根據(jù)樣本分布規(guī)律計算抽樣誤差的也許幅度，并且可以采用一定的措施調(diào)整樣本容量，使抽樣誤差符合審計目的的規(guī)定，這樣就可以從數(shù)量上揭示推斷總體的保證程度。④記錄抽樣法對于大總體有較大的合用性。而這一點是非記錄抽樣難以勝任的。⑤記錄抽樣便于促使審計工作規(guī)范化（２）相對于非記錄抽樣，記錄抽樣法也有其局限性之處：①不能合用于進行多種舞弊的專案審計。②不能合用于資料不全的單位。③此外，與詳細審計相比，審計結(jié)論只能到達近似，而不能到達完全精確。7、無形資產(chǎn)實質(zhì)性測試程序由于無形資產(chǎn)種類較多，性質(zhì)各異，因此很難編制合用于多種無形資產(chǎn)實質(zhì)性測試的審計程序。審計人員在對無形資產(chǎn)進行實質(zhì)性測試時，應(yīng)根據(jù)詳細狀況，實行合適的審計程序。一是獲取或編制無形資產(chǎn)明細表；二是檢查無形資產(chǎn)的存在和所有權(quán)歸屬；三是審查無形資產(chǎn)的增減及計價；四是審查無形資產(chǎn)的攤銷；五是審查無形資產(chǎn)減值的計提；六是確定無形資產(chǎn)與否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。8、存貨的實物流轉(zhuǎn)程序控制包括哪些內(nèi)容？存貨實物流轉(zhuǎn)程序控制的重要控制點：（1）生產(chǎn)環(huán)節(jié)中多種職務(wù)必要的分離控制；（2）產(chǎn)品制造控制；（3）實物管理控制；（4）實物收發(fā)控制；（5）實物盤點控制（6）生產(chǎn)進度控制；（7）產(chǎn)品質(zhì)量控制9、審計按目的、內(nèi)容的分類有哪幾種？（1）合法、合規(guī)審計。合法、合規(guī)審計是指對一種單位的某些財務(wù)或經(jīng)營活動搜集并評價證據(jù)，以確定其與否按照特定的原則來執(zhí)行。在政府審計中，合法、合規(guī)審計運用較為廣泛。在每個國家，工商企業(yè)、非盈利組織、政府單位和個人，都必須遵守所制定的多種法規(guī)，（2）績效審計績效審計也稱為經(jīng)勞審計或管理審計。績效審計是指檢查一種企業(yè)或組織經(jīng)營的程序和措施以確定經(jīng)營效率、效果和經(jīng)濟性。在績效審計的完畢階段，審計人員一般向管理當局提出改善經(jīng)營管理的提議。（3）財務(wù)報表審計財務(wù)報表審計是指審查企業(yè)編制的一套完整的財務(wù)報表，以確定這些可計量的信息與否符合既定的原則的過程。在這時，所謂的既定的原則一般是指一般公認的會計準則。不過對于某些特定企業(yè)、組織，有也許存在特殊行業(yè)原則和特殊業(yè)務(wù)原則。10、審計實物證明措施有哪些？答：（1）盤存法。存貨監(jiān)盤，是指審計人員現(xiàn)場觀測被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行合適檢查。定期盤點存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況是被審計單位管理層的責任。實行存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充足、合適的審計證據(jù)是審計人員的責任。（2）質(zhì)量鑒定法。質(zhì)量鑒定法是指運用化驗分析、物理檢查等專門技術(shù)措施對原材料、產(chǎn)品、商品及基建工程等的質(zhì)量進行鑒定檢查的一種措施。（3）函證法函證，是指審計人員為了獲取影響財務(wù)報表或有關(guān)披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的申明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。（4）問詢。問詢是指審計人員以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進行評價的過程。（5）觀測法。觀測法是指審計人員實地觀測被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及內(nèi)部控制的執(zhí)行狀況等來獲取證據(jù)的措施。如審計人員親自到倉庫，理解財產(chǎn)物資的寄存、保管狀況。11、貨幣資金支付程序控制有哪些？貨幣資金支付業(yè)務(wù)一般程序為:（1）支付申請。單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有經(jīng)濟協(xié)議或有關(guān)證明；（2）支付審批。審批人根據(jù)其職責、權(quán)限和對應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批，對不符合規(guī)定的支付申請，審批人應(yīng)當拒絕同意；（3）支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當對同意后的貨幣資金支付程序進行復(fù)核，復(fù)核申請的同意范圍、權(quán)限、程序與否對的，手續(xù)及有關(guān)單證與否齊備，金額計算與否精確，支付方式、支付單位與否妥當?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)；（4）辦理支付。出納人員應(yīng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日志賬。12、固定資產(chǎn)實質(zhì)性測試程序一是獲取或編制固定資產(chǎn)及其合計折舊分類匯總表；二是分析性復(fù)核；三是審查固定資產(chǎn)的增長；四是驗證固定資產(chǎn)的所有權(quán)；五是審計固定資產(chǎn)的減少；六是