套期會計及其處理方法考點匯編全套

套期會計及其處理方法考點匯編全套1.公允價值套期（現(xiàn)金流量固定）公允價值套期，是指對已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾，或上述項目組成部分的公允價值變動風(fēng)險敞口進(jìn)行的套期。（1）某企業(yè)簽訂一項以固定利率換浮動利率的利率互換合約，對其承擔(dān)的固定利率負(fù)債的利率風(fēng)險引起的公允價值變動風(fēng)險敞口進(jìn)行套期；（2）某石油公司簽訂一項6個月后以固定價格購買原油的合同（尚未確認(rèn)的確定承諾），為規(guī)避原油價格風(fēng)險，該公司簽訂一項商品（原油）期貨合約，對該確定承諾的價格風(fēng)險引起的公允價值變動風(fēng)險敞口進(jìn)行套期；（3）某企業(yè)購買一項期權(quán)合同，對持有的選擇以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的證券價格風(fēng)險引起的公允價值變動風(fēng)險敞口進(jìn)行套期。2.現(xiàn)金流量套期現(xiàn)金流量套期，是指對現(xiàn)金流量變動風(fēng)險敞口進(jìn)行的套期。該現(xiàn)金流量變動源于與已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、極可能發(fā)生的預(yù)期交易，或與上述項目組成部分有關(guān)的特定風(fēng)險，且將影響企業(yè)的損益。（1）某企業(yè)簽訂一項以浮動利率換固定利率的利率互換合約，對其承擔(dān)的浮動利率債務(wù)的利率風(fēng)險引起的現(xiàn)金流量變動風(fēng)險敞口進(jìn)行套期；（2）某橡膠制品公司簽訂一項遠(yuǎn)期合同，對3個月后預(yù)期極可能發(fā)生的與購買橡膠相關(guān)的價格風(fēng)險引起的現(xiàn)金流量變動風(fēng)險敞口進(jìn)行套期；（3）某企業(yè)簽訂一項外匯遠(yuǎn)期合同，對以固定外幣價格買入原材料的極可能發(fā)生的預(yù)期交易的外匯風(fēng)險引起的現(xiàn)金流量變動風(fēng)險敞口進(jìn)行套期。企業(yè)對確定承諾的外匯風(fēng)險進(jìn)行套期的，可以將其作為現(xiàn)金流量套期或公允價值套期處理。（一）公允價值套期公允價值套期滿足運用套期會計方法條件的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定處理：（1）套期工具產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。如果套期工具是對選擇以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資（或其組成部分）進(jìn)行套期的，套期工具產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益。（2）被套期項目因被套期風(fēng)險敞口形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整未以公允價值計量的已確認(rèn)被套期項目的賬面價值。（二）現(xiàn)金流量套期1.現(xiàn)金流量套期滿足運用套期會計方法條件的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定處理：（1）套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效的部分，作為現(xiàn)金流量套期儲備，應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益。現(xiàn)金流量套期儲備的金額，應(yīng)當(dāng)按照下列兩項的絕對額中較低者確定：①套期工具自套期開始的累計利得或損失；②被套期項目自套期開始的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的累計變動額。每期計入其他綜合收益的現(xiàn)金流量套期儲備的金額應(yīng)當(dāng)為當(dāng)期現(xiàn)金流量套期儲備的變動額。（2