行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

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承德市行政事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制制度（范本）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度優(yōu)質(zhì)資料(可以直接使用，可編輯優(yōu)質(zhì)資料，歡迎下載）第一章總則第一條

為了確保行政事業(yè)單位各項資產(chǎn)的安全有效使用、資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障本單位財務會計管理的合法合規(guī)，財務報告及相關信息真實完整，根據(jù)《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《會計基礎工作規(guī)范》、《河北省行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（冀財資[2021]5號），現(xiàn)制定“承德市行政事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制制度”。第二條本制度適用于承德市所管轄的行政事業(yè)單位。第二章財務管理制度第三條財務機構(gòu)工作職責1、認真貫徹執(zhí)行《會計法》，維護財經(jīng)紀律，加強財務管理，搞好會計核算。2、管理本部門、本單位經(jīng)費以及其他有關專項業(yè)務經(jīng)費，制定本部門的財務管理辦法和實施細則，并組織實施。編報部門預算，審查核定年度預算，做好相關資金的綜合統(tǒng)籌平衡工作。3、按照《會計法》的要求，認真做好記賬、算賬，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、賬目清楚；日清月結(jié)，按期報賬。4、按照有關財務制度規(guī)定，嚴格執(zhí)行財務計劃和預算，節(jié)約開支，考核資金使用效果，充分利用財務數(shù)據(jù)，客觀、真實地對預算執(zhí)行情況、財務報表數(shù)據(jù)進行分析，及時為領導提供準確數(shù)據(jù)。5、負責債權(quán)、債務工作，加強固定資產(chǎn)管理，維護國家財產(chǎn)的安全、完整。6、按照會計檔案管理制度，負責記賬憑證、賬簿、報表等會計資料的立卷、建檔工作。7、負責行政事業(yè)性收費票據(jù)的領購、分發(fā)、繳銷等工作。8、負責本單位所屬各科室（單位）經(jīng)費申請報告和政府采購手續(xù)的審查、監(jiān)督和呈報工作。9、組織本單位及系統(tǒng)財務人員，學習國家財政法規(guī)制度和現(xiàn)代化財務管理。10、接受并配合審計、財政、稅務等部門的監(jiān)督檢查；做好本部門（單位）財務公開，接受社會監(jiān)督。第四條現(xiàn)金、銀行存款和印章管理制度一、現(xiàn)金管理制度1、管理原則：嚴格審核、手續(xù)齊備，當面點清、堅持復核，加蓋戳記、編證入賬，賬賬核對、日清日結(jié)，查核限額、及時存取，嚴禁“白條”、不得坐支，禁止違規(guī)大額提現(xiàn)，嚴防挪用、確保安全。2、開支范圍：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各項獎金；（4）各種勞保、福利費用以及對個人的其他支出；（5）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（6）結(jié)算起點以下的零星支出；（7）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。3、定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符。4、積極推廣使用財政公務卡。行政事業(yè)單位財政授權(quán)支付業(yè)務中原使用現(xiàn)金結(jié)算的公用經(jīng)費支出，包括差旅費、會議費、招待費和5萬元（以人民幣為單位，下同）以下的零星購買支出等，一般應當使用公務卡結(jié)算。各單位應根據(jù)銀行卡受理環(huán)境等情況，積極擴大公務卡使用范圍，盡量減少現(xiàn)金支出。公務卡的使用要嚴格按照相關管理辦法執(zhí)行。二、銀行存款管理制度1、加強賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。2、嚴格遵守銀行支付結(jié)算紀律。3、定期獲取銀行對賬單，查實銀行余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4、明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。三、印章的管理制度1、財務專用章應由專人管理，個人名章應由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。2、嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。第五條預借款管理制度1、本單位所屬科室（單位）借用現(xiàn)金要按規(guī)定填寫《借款單》，經(jīng)科室（單位）負責人審簽，由財務負責人簽字后報主管財務領導審批。辦理借款手續(xù)時，要出具有關批示或會議通知等相關資料。借用現(xiàn)金的經(jīng)辦人員必須是正式在編人員。非公務活動一律不得借款。2、辦理現(xiàn)金借款時，借款人應依據(jù)公務需要和外出期限提出借款數(shù)額，借款數(shù)額限定在外出、參會所必需的基本費用之內(nèi)。除會務資料費外，省內(nèi)出差，一般情況下每次每人借款不超過元；省外出差，每人每次不超過元。集體出差的，一般每次借款不超過元。3、借用現(xiàn)金應在1個月內(nèi)報銷結(jié)賬。如不能按規(guī)定時間報銷，應向財務機構(gòu)出具書面說明材料。對在規(guī)定期限內(nèi)無正當理由未結(jié)清借款的人員，由財務機構(gòu)通知其所在科室（單位），限期辦理報銷手續(xù)；限期仍未及時報銷結(jié)賬的，從借款人工資中抵扣，直至結(jié)清欠款。4、需要以銀行結(jié)算方式預付款的，應填寫《預付款申請單》經(jīng)科室（單位）負責人審簽、財務負責人審批后按規(guī)定程序辦理。第六條報銷票據(jù)的管理制度1、作為報銷依據(jù)的發(fā)票或收據(jù)必須符合稅務、財政部門的統(tǒng)一規(guī)定，未經(jīng)稅務或財政部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據(jù)，一律不予報銷。2、發(fā)票或收據(jù)須按規(guī)定要求其全聯(lián)、逐欄一次性如實開具。其中，發(fā)票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱；因購買商品較多、無法在發(fā)票聯(lián)上全部列明的，須附賣方出具的購物小票或商品明細清單。收據(jù)上必須要求其詳細列明收款事由。3、凡遺失車票、船票、飛機票的，必須由當事人書面說明情況，科室負責人簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證。報銷金額以核定數(shù)為準。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發(fā)單位加蓋財務專用章的證明（需注明票據(jù)號碼、金額和內(nèi)容）或原票據(jù)記賬聯(lián)的復印件（須加財務專用章證明），由經(jīng)辦科室負責人簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證報銷。4、跨年度的票據(jù)，原則上不予報銷。如有特殊情況確需報銷的，必須以書面形式陳述理由，按規(guī)定程序?qū)徟?、經(jīng)辦人員辦理報銷業(yè)務時須將發(fā)票和收據(jù)等原始憑證粘貼整齊、有序。第七條會議培訓費的管理制度1、本單位所屬科室（單位）組織召開會議必須遵守有關黨政機關出差會議定點管理和會議審批等規(guī)定。2、會議培訓費開支范圍：會議培訓費開支包括會議室租金、住宿費、伙食費和其他費用。其他費用包括交通費、辦公用品費、文件印刷費、夜餐費、醫(yī)藥費、會標桌簽通行證制作費、旗幟鮮花租用費等。3、會議培訓費開支標準。在定點飯店召開會議的，各項費用按不高于定點飯店政府采購協(xié)議價執(zhí)行。4、會議參加人員和開支標準要從嚴掌握，會前必須填報《承德市會議培訓審批單》，細化開支預算，并按程序核批。各科室（單位）要嚴格按照核定后的會議培訓預算和舉辦地點安排，對超過預算標準的費用或在定點飯店以外場所召開會議或舉辦培訓的，財務一律不予支付。5、會議培訓費采取一會一結(jié)的辦法，有關科室（單位）應于會議結(jié)束后15個工作日內(nèi)辦理報銷事宜。報銷時應提供會議培訓審批單、正式發(fā)票或收據(jù)（票據(jù)上需開列房租費、場所費、伙食費、其他費用等分項數(shù)額）、會議費結(jié)算清單、會議培訓人員簽到表，并附會議通知原件和會議安排等資料。第八條差旅費管理制度1、職工因公出差前要填寫出差任務單，經(jīng)科室（單位）負責人和主管領導審批后，作為借款和報銷的依據(jù)，并粘貼在差旅費報銷單上。報銷差旅費時按規(guī)定填寫《差旅費報銷單》。2、差旅費報銷要嚴格按照《承德市機關和事業(yè)單位差旅費管理辦法》執(zhí)行。3、出差人員乘坐飛機要從嚴控制，出差路途較遠或出差任務緊急的，經(jīng)主管領導批準方可乘坐飛機。4、出差人員在途期間的伙食補助按在途實際天數(shù)核領。在出差地工作期間，無接待單位的，憑出差地就餐發(fā)票在規(guī)定標準內(nèi)核領伙食補助。由接待單位統(tǒng)一安排伙食的，憑接待單位開具的有效憑證在規(guī)定標準內(nèi)核領伙食補助；沒有接待單位有效憑證的，不發(fā)伙食補助。5、工作人員報銷會議培訓期間差旅費，要附舉辦單位的正式會議培訓通知或主管領導同意召開會議、組織培訓的批示；領取學習、進修、掛職鍛煉、幫助工作等期間的城市間交通費、伙食補助費和公雜費，要提供領導批示件，并經(jīng)人事教育機構(gòu)審核簽字后方可報銷。6、工作人員出差期間，因進行游覽或非工作需要的參觀而開支的費用，均由個人自理。7、因公出國（境）經(jīng)費須列入年初部門預算，出訪任務要與經(jīng)費性質(zhì)一致。確因工作需要必須發(fā)生的計劃外項目，必須按規(guī)定程序報批，并落實經(jīng)費來源，且各項開支必須符合有關外事財務規(guī)定的開支范圍和標準。8、需要預撥出國（境）費用時應提供以下文件：組團單位出國任務通知書、國外邀請函、活動日程安排、費用預算明細、出國任務批件、政審批件、交款通知和局領導批示件。以上手續(xù)齊全后，可按規(guī)定程序辦理預付款。不需預付款的，在報銷時提供上述文件?；貒髴獞{正式票據(jù)及時辦理財務報銷手續(xù)。第九條財務收支審批制度1、財務收支原則上實行“一支筆”審批制度，具體額度各單位可以自定，但對于重大支出事項，必須履行集體審批制度。2、事業(yè)性收費的范圍和標準按物價部門審批的收費許可證執(zhí)行。3、在單位經(jīng)費預算內(nèi)的單項經(jīng)費支出數(shù)額在元以內(nèi)的由財務負責人審批，超過的報分管財務的單位負責人審批。專項經(jīng)費按相關項目的管理制度規(guī)定的權(quán)限審批。4、報銷程序為：經(jīng)辦人填制報銷單并簽字—科室（單位）負責人審核—財務審核—財務機構(gòu)負責人審批—分管財務領導審批<1000元以上開支（差旅費除外）>—財務報銷。第十條財務分析制度1、財務部門每季度對預算編制情況、預算執(zhí)行情況、資產(chǎn)情況、負債情況、財務管理情況進行分析。2、財務分析的主要指標包括支出增長率、人均開支水平、人員經(jīng)費和公用經(jīng)費占總支出的比重、專項支出占總支出的比重等。3、財務分析的方法以對比分析法為主。4、財務分析要形成書面報告。財務分析的編寫要抓住主要矛盾，實事求是反映問題；數(shù)字運用恰當、準確，觀點與材料相統(tǒng)一；文字精練、準確。第十一條固定資產(chǎn)管理制度1、固定資產(chǎn)管理的組織分工：固定資產(chǎn)管理實行“統(tǒng)一領導、歸口管理”，國家統(tǒng)一所有，單位占有、使用的管理體制。財務機構(gòu)負責本部門（單位）固定資產(chǎn)管理工作，通過固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)卡片進行會計核算，確保固定資產(chǎn)賬實相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。單位內(nèi)各科室（單位）固定資產(chǎn)管理實行負責人負責制，各科室（單位）負責人全面負責本科室（單位）的固定資產(chǎn)管理工作，并指定專人負責固定資產(chǎn)管理，登記固定資產(chǎn)卡片，填制“固定資產(chǎn)變動情況表”，經(jīng)科室（單位）負責人簽字后報財務機構(gòu)。2、固定資產(chǎn)的購置：固定資產(chǎn)是一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。各科室（單位）所需固定資產(chǎn)應當根據(jù)業(yè)務工作的需要和單位財力的可能，按照合理、節(jié)約、有效的原則進行配置。購置固定資產(chǎn)首先填制“因定資產(chǎn)購置申請表”交財務機構(gòu)，金額在500元以下的由財務負責人審批，500元以上的由主管局長或領導辦公會議研究審批，使用財政性資金采購集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的要實行政府采購。3、固定資產(chǎn)的調(diào)撥：是指單位內(nèi)部有償或無償調(diào)撥固定資產(chǎn)（包括機關與各事業(yè)單位之間調(diào)撥），要由調(diào)出部門填寫“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”，由調(diào)出調(diào)入單位雙方簽章，經(jīng)領導審批后，交財務機構(gòu)一份，雙方單位各存一份，據(jù)此辦理固定資產(chǎn)增減手續(xù)。4、固定資產(chǎn)的處置：是指對單位占有、使用的固定資產(chǎn)，進行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷產(chǎn)權(quán)的行為。處置方式包括無償調(diào)撥（劃轉(zhuǎn)）、對外捐贈、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報廢報損等。處置固定資產(chǎn)要嚴格按照《承德市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理實施辦法》（承市政【2005】140號）規(guī)定的權(quán)限及要求進行審批；未經(jīng)批準不得擅自處置。對擅自處置的，依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》等有關規(guī)定進行處理。5、固定資產(chǎn)的出租、出借：是指單位對其占有、使用的固定資產(chǎn)，在保證完成本單位正常工作的前提下，經(jīng)審批同意，按照國家有關政策將存量資產(chǎn)進行出租、出借的行為。資產(chǎn)出租、出借，嚴格按照《承德市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租出借管理辦法》要求進行審批；未經(jīng)批準，不得出租、出借。對擅自出租、出借的，依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》等有關規(guī)定進行處理。6、國有資產(chǎn)收入管理：單位取得的國有資產(chǎn)收入，嚴格執(zhí)行政府非稅收入收繳管理有關規(guī)定，實行“收支兩條線”管理，納入財政預算，各單位按規(guī)定編報收支預算，經(jīng)市財政局審核匯總、統(tǒng)籌平衡并按程序報批后編入部門預算。有隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國家財政收入上繳規(guī)定等行為的，依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》等有關規(guī)定進行處理。7、固定資產(chǎn)的清查：固定資產(chǎn)清查工作由財務機構(gòu)統(tǒng)一組織。每年進行一次全面清查。并可根據(jù)工作需要進行不定期的重點清查。對清查中清理出的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，根據(jù)《承德市行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》報同級財政部門審批后處理。8、上級主管部門或其他部門配備（調(diào)撥）的、用專項資金購買的固定資產(chǎn)，根據(jù)調(diào)撥單、原始發(fā)票等及時記入固定資產(chǎn)賬進行管理。第三章收費的管理制度第十二條政府非稅收入管理范圍包括：政府性基金、專項收入、行政事業(yè)性收費、罰沒收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、其他政府非稅收入等。政府非稅收入實行“收支兩條線”管理。預算單位（指與財政部門有經(jīng)費領撥關系的單位）經(jīng)營服務收入依法納稅后的余額、與非稅收入有關而暫時收取的款項（含暫扣款、保證金、押金等）也要繳入財政專戶，實行“收支兩條線”管理。本部門凡有收費業(yè)務的科室（單位），要嚴格按照收費許可證批準的收費項目及收費標準實行收費。除財政部另有規(guī)定外，執(zhí)收單位收取政府非稅收入，必須嚴格按照財務隸屬關系分別使用財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門統(tǒng)一印制票據(jù)，并及時上繳財政專戶。第十三條票據(jù)由財務機構(gòu)負責到相應的財政部門領取，實行限量發(fā)放，驗舊領新制度。有收費業(yè)務的科室（單位）要由專人負責購領、保管票據(jù)，并按照規(guī)定的期限到財務機構(gòu)核驗，按期限上繳收入。用票單位應按票種設置票據(jù)登記簿，如實反映收費、罰沒票據(jù)的購領、使用、結(jié)存情況，并定期向同級財政收費管理機構(gòu)報告。收費、罰沒票據(jù)在啟用前，應當檢查票據(jù)是否有缺頁、漏頁、重號等情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應及時向同級財政收費管理機構(gòu)報告。開具的票據(jù)必須內(nèi)容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯誤，應另行填開。填錯的票據(jù)應加蓋作廢戳記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補、撕毀。如發(fā)生票據(jù)丟失，應及時查明原因，聲明作廢，并寫出書面報告，報同級財政收費管理機構(gòu)處理。第十四條已開具的收費、罰沒票據(jù)存根，應妥善保管，保管期一般應為五年。個別用量大的票據(jù)存根存放五年確有困難的，經(jīng)同級財政收費管理機構(gòu)批準，可適當縮短保存期限。保存期滿需要銷毀的票據(jù)存根，由有關部門(單位)負責登記造冊報同級財政收費管理機構(gòu)核準后銷毀。第十五條資金往來結(jié)算票據(jù)原則上由財務機構(gòu)負責使用，各科室（單位）因業(yè)務需要，經(jīng)領導批準方可領取資金往來結(jié)算票據(jù)。在使用中，要嚴格按資金往來結(jié)算票據(jù)使用范圍使用票據(jù)，嚴禁以資金往來結(jié)算票據(jù)代替收費票據(jù)使用。領用新票據(jù)前，各科室（單位）先將舊票據(jù)上繳財務機構(gòu)，待財務機構(gòu)到財政部門核銷舊票據(jù)后，再領取新票據(jù)。第十六條撤銷、改組、合并的單位和收、罰項目已被明令取消的單位，應按規(guī)定辦理“票據(jù)購領證”的變更或注銷手續(xù)。單位購領尚未使用的已取消收、罰項目的票據(jù)，由單位負責登記造冊報同級財政收費管理機構(gòu)批準后銷毀。任何單位不得私自轉(zhuǎn)讓、銷毀票據(jù)和“票據(jù)購領證”。第四章財務人員崗位責任制度第十七條財務負責人崗位職責制度1、負責日常財務會計工作，綜合管理本級及本部門的計財工作，監(jiān)督本系統(tǒng)嚴格執(zhí)行《會計法》、《預算法》、國家財經(jīng)政策和內(nèi)部制定的有關規(guī)定，嚴守財經(jīng)紀律。2、組織編制并督促執(zhí)行本級各項事業(yè)發(fā)展計劃、年度財務收支計劃。積極組織收入，合理安排支出，保證各項事業(yè)健康發(fā)展。3、切實加強部門預算管理、國庫集中支付管理和非稅收入管理，認真實施財務監(jiān)督。對違背預算程序、分配程序、撥付程序、借貸程序及其他違背財經(jīng)紀律的事項，嚴格把關，拒絕受理。4、定期分析本級和本單位的部門預算執(zhí)行情況和預算外資金收支兩條線情況，認真考核各類資金的使用效益，組織直屬單位內(nèi)部審計工作，對存在問題及時采取改進措施。5、制定內(nèi)部財務會計管理制度，細化管理措施。6、審查本單位對外提供的一切會計資料和統(tǒng)計資料。7、負責完成領導交辦的各項中心任務，督促完成上級部門或同級財政、審計、統(tǒng)計、物價、稅務等部門交辦的財務、統(tǒng)計等工作，配合完成內(nèi)部各業(yè)務處室涉及計財方面的有關事項。8、負責本系統(tǒng)財會人員的業(yè)務考核和業(yè)務培訓，參與研究本系統(tǒng)會計人員的作用和調(diào)配。9、負責處理本單位與其他部門之間的經(jīng)濟業(yè)務關系。10、與本單位負責人沒有直系親屬關系。第十八條總賬會計崗位職責制度1、根據(jù)批準的財務收支計劃或年度預算，及時編制年度月分經(jīng)費收支計劃，及時、準確地組織和供應資金。2、根據(jù)會計制度規(guī)定，科學設置各種會計賬冊。區(qū)分資金渠道，認真做好各類資金以及各類資產(chǎn)的記賬、算賬、對賬、報賬等日常會計核算工作，按照會計電算化的要求，堅持做到及時記賬、按時結(jié)賬、如期報賬。3、嚴格加強會計核算，定期檢查、分析并匯報本部門及其所屬單位的財務計劃和年度預算的執(zhí)行情況，保證各單位按預算、有計劃地使用資金。定期考核各類資金使用效果，及時向領導提出加強財務管理和會計核算的意見和建議。4、嚴格劃清資金渠道和各項支出性質(zhì)，認真進行會計監(jiān)督。通過對各戶記賬憑證和原始憑證的逐筆審核，及時發(fā)現(xiàn)和處理違紀行為和各種不規(guī)范行為。定期清查各類財產(chǎn)物資，建立健全資產(chǎn)檔案，按規(guī)定及時審查和處理（本部門）及其所屬各單位財產(chǎn)物資的添置、計價、調(diào)撥、變賣、報損、報廢等事宜。及時清理和結(jié)算本局各類債權(quán)債務，及時催收各種上交款項。5、負責按期編制、匯總和報送本級、本單位各種會計報表。及時向領導及有關部門提供詳實的會計資料和分析報告。6、按照會計檔案管理的要求，妥善保管好會計憑證、會計帳薄、會計報表及其他各種財務、會計資料，嚴格遵守國家保密制度，未經(jīng)批準，不得對外公布各種會計資料。7、做好本系統(tǒng)會計人員的業(yè)務考核和業(yè)務培訓工作。第十九條出納崗位職責制度1、嚴格區(qū)分資金渠道，熟練掌握各類費用開支標準和開支范圍，堅決執(zhí)行規(guī)定的預算報批程序和經(jīng)費報銷程序。2、熟練使用市財政國庫集中支付系統(tǒng)，準確及時支付各項費用。3、熟練使用市財政非稅系統(tǒng)，準確開具非稅票據(jù)，并記錄、核對已上繳財政和各項收入，及時撥回暫存款等資金。4、認真審查各種原始單據(jù)，對不真實、不合規(guī)的原始單據(jù)堅決不予受理；對手續(xù)不全、內(nèi)容不完整或報批程序不規(guī)范的憑證必須在更正、補充后才予受理。5、根據(jù)合規(guī)的原始單據(jù)，及時準確地編制記賬憑證，堅持逐日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。6、嚴格堅持現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，庫存現(xiàn)金余額控制在規(guī)定范圍內(nèi)，定期核對現(xiàn)金余額。7、按規(guī)定程序處理并及時結(jié)算各種暫付款項，逾期不結(jié)算追究其責任。8、認真保管好各種印章、空白收據(jù)、銀行支票及其他有價證券。領用空白收據(jù)和銀行支票必須履行批準程序，辦理領取和注銷手續(xù)。9、不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。不能和會計機構(gòu)負責人有直系親屬關系。10、承辦負責人交辦的其他工作。第二十條稽核員崗位職責制度1、協(xié)助審查本級及本單位的財務收支計劃和預算計劃。2、負責逐筆復核本單位各戶原始憑證和記賬憑證，并對復核簽署的一切憑證負責。3、定期抽查各戶賬簿記錄。4、復核各種會計報表，并對復核的報表負責。5、承辦財務檢查和財務監(jiān)督的相關工作。6、承辦領導交辦的其他專項財務檢查和內(nèi)部審計工作。第五章賬務處理程序制度第二十一條根據(jù)財政部頒布的會計制度和相關管理規(guī)定的要求，設置總賬會計科目和明細賬會計科目。第二十二條根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，取得或填制、審核原始憑證、記賬憑證。第二十三條根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，設置、啟用、登記總分類賬、明細分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、輔助賬，按《會計基礎工作規(guī)范》的要求進行對賬、結(jié)賬、錯賬更正。第二十四條根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，定期編制和報送財務報告。財務報告包括會計報表及其說明。會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。第六章、會計工作交接、會計檔案管理和會計電算化管理制度第二十五條會計人員工作崗位調(diào)整或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員，辦理交接手續(xù)。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有部門負責人負責監(jiān)交。第二十六條會計人員在辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；2、尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；3、整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料；4、編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、票據(jù)、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容（實行會計電算化的部門，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關資料、實物等內(nèi)容）。第二十七條移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員要逐項核對點收：1、現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關記錄進行點交。不一致時，移交人員必須限期查清；2、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責；3、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對相符；4、移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。第二十八條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在監(jiān)交清冊上簽名或者蓋章。移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。第二十九條會計年度終了后，對會計資料進行整理立卷，確保會計檔案的安全與完整。第三十條及時編制清冊，填寫交接清單，移交本單位的檔案部門保管。第三十一條設置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿。第三十二條會計檔案的借閱：1、會計檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有特殊需要必須經(jīng)上級主管部門或單位領導人、會計主管人員批準；2、外部借閱會計檔案時，應持有單位正式介紹信，經(jīng)會計主管人員或單位領導人批準后，方可辦理借閱手續(xù)；3、單位內(nèi)部人員借閱會計檔案時，應經(jīng)會計主管人員或單位領導人批準后，方可辦理借閱手續(xù)；4、借閱人應認真填寫檔案借閱簿，將姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚；5、借閱會計檔案人員不得在案卷中亂劃、標記、拆散原卷，也不得涂改抽換、攜帶外出或復印原件（有特殊情況，須經(jīng)領導批準后方能攜帶外出或復印原件）；6、借出的會計檔案，管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。第三十四條會計檔案的銷毀：會計憑證、報表、帳簿、會計電算化數(shù)據(jù)備份的銷毀按《會計檔案管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。第三十五條電算化會計崗位和工作職責1、軟件操作：負責輸入記賬憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表和進行部分會計數(shù)據(jù)處理工作；2、審核記賬：負責對輸入計算機的記賬憑證和原始憑證等進行審核；3、計算機維護：負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內(nèi)會計數(shù)據(jù)；4、數(shù)據(jù)分析：負責對計算機內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進行分析。第三十六條會計電算化操作管理制度1、對操作人員的密碼嚴格管理，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員授權(quán)操作會計軟件；2、操作人員離開計算機前，應執(zhí)行相應命令退出會計軟件；3、根據(jù)本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作時間、內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。第三十七條會計電算化軟、硬件和數(shù)據(jù)管理制度1、確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除，對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)保存雙備份；2、對正在使用會計軟件的修改、升版和硬件更換過程中，要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)性和安全性，安排專業(yè)技術(shù)人員進行修改、升版和硬件更換；3、健全必要的計算機病毒防治措施。第三十八條會計電算化檔案管理制度1、會計電算化檔案，包括存儲在計算機硬盤中的會計數(shù)據(jù)以及其他磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù)；2、嚴格按照財政部有關規(guī)定的要求，對會計檔案進行專人管理；3、對電算化會計檔案管理做好防磁、防火、防潮和防塵工作，對會計檔案雙備份的應存放在兩個不同的地點；4、采用磁性介質(zhì)保存會計檔案的，要定期進行檢查，定期復制，防止由磁性介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失；5、嚴格執(zhí)行安全和保密制度，會計檔案不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。對任何偽造、非法涂改變更、故意毀壞數(shù)據(jù)文件、賬冊、軟盤等行為，都要進行相應的處理；6、各種會計資料，包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機設備、光盤等，未經(jīng)單位領導同意，不得外借和帶出單位；7、借閱會計資料，應當履行相應的借閱手續(xù)，經(jīng)手人必須簽字記錄；存放在磁介質(zhì)上的會計資料借閱歸還時，還應該認真檢查，防止感染病毒。第七章往來款的管理第三十九條行政事業(yè)單位往來款是行政事業(yè)單位在經(jīng)濟業(yè)務活動過程中，與其他單位和本單位個人發(fā)生的臨時性待結(jié)算的款項。單位往來款核算的內(nèi)容主要包括：暫付款、暫存款、應收賬款、預付賬款、其他應收款、借入款項、應付賬款、預收賬款、其他應付款等。第四十條健全應收賬款臺賬制度、催收責任制度、年度清查制度、壞賬核銷制度等，進一步規(guī)范往來賬款核算行為。建立債權(quán)債務責任追究等制度，督促財務及相關人員及時清理往來款項。第四十一條對各單位往來款項每年開展一次集中清理，查清各種往來款的性質(zhì)、類型及形成的原因，并針對不同情況，分清責任，強化措施，依法清收，依法處理相關賬務。行政事業(yè)單位收入的管理第四十二條行政單位收入的管理1、各項收入中國家規(guī)定有專門用途的資金，要?？顚Ｓ?。收入與支出有對應的，要劃清界限，避免相互擠占、挪用。2、其他收入要符合國家的有關規(guī)定，堅持“先收后支、量人支出、自求平衡、略有結(jié)余”的原則，在編制年度預算時，依據(jù)規(guī)定，結(jié)合本單位實際，編制其他收入年度預算，納入本單位的收入預算，實行統(tǒng)一的預算管理。其他收入要及時入賬，統(tǒng)一納入財務機構(gòu)的財務管理，任何科室（單位）和個人不得借故私設“小金庫”，不得設置帳外帳，公款私存。第四十三條事業(yè)單位收入的管理1、財政補助收入的管理。財務機構(gòu)匯總各科室（單位）上報的季度月份用款計劃，分“款”、“項”來填寫“預算經(jīng)費請撥單”報同級財政部門。財務機構(gòu)根據(jù)同級財政部門撥款，并結(jié)合事業(yè)計劃完成情況、資金余存情況來撥款。2、撥入?？畹墓芾?。要按照?？畹挠猛臼褂?，不得挪用。財務機構(gòu)在收到專款時分別設置賬戶，并單獨組織會計核算。要按照撥款單位的要求，及時報送撥入款的使用情況和事業(yè)成果情況的報告，項目完成后專項辦理報賬手續(xù)，余款按照撥款單位的要求處理。3、事業(yè)收入的管理。嚴格按照國家批準的收費項目和收費標準進行收費，不擅自設立收費項目，自己確定收費標準；按國家規(guī)定繳納稅款；使用財政部門和稅務部門統(tǒng)一印制的票據(jù)；取得的收入及時入賬。4、各項收入都要統(tǒng)一納入財務機構(gòu)管理。各相關的科室（單位）不得以任何理由設置帳外帳，私設“小金庫”。行政事業(yè)單位支出的管理第四十四條行政單位支出的管理1、嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍和開支標準，保證人員經(jīng)費和日常工作開展的必須開支。2、加強經(jīng)費項目使用情況分析，對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。3、嚴格專項支出管理，保證?？顚Ｓ茫瑔为氃O帳、專門核算，及時監(jiān)督資金支出、結(jié)算等情況。4、建立健全經(jīng)費支出監(jiān)督控制制度，依據(jù)經(jīng)批準的預算和相關規(guī)定審核辦理各項支出。5、有計劃并結(jié)合實際業(yè)務進展安排資金使用，既要節(jié)約開支，又要講求支出實效。第四十五條事業(yè)單位支出的管理1、嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項事業(yè)支出的開支范圍和標準。2、勤儉節(jié)約，提高資金使用效益。3、在各項事業(yè)支出之間保持合理的支出結(jié)構(gòu)，要控制人員經(jīng)費支出，增加公用經(jīng)費支出，促進事業(yè)活動的不斷發(fā)展。4、劃清事業(yè)支出與經(jīng)營支出的界限。一是達到基本建設額度的支出，報請相關部門從基建投資中安排，不得擠占事業(yè)經(jīng)費；二是由個人承擔的支出，不得由單位負擔；三是不得將應列入經(jīng)營支出的項目列入事業(yè)支出，也不得將應列入事業(yè)支出的項目列入經(jīng)營支出；四是對附屬單位補助支出和上繳上級支出，不得計入本單位的事業(yè)支出。第十章附則第四十六條本制度由承德市財政局負責解釋。第四十七條本制度自年月日起執(zhí)行。年月日行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）第一章總則第一條為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等法律法規(guī)和相關規(guī)定，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范適用于各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協(xié)機關、審判機關、檢察機關、各民主黨派機關、人民團體和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。第三條本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。第四條單位內(nèi)部控制的目標主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。第五條單位建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循下列原則：（一）全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。（二）重要性原則。在全面控制的基礎上，內(nèi)部控制應當關注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應當在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。（四）適應性原則。內(nèi)部控制應當符合國家有關規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。第六條單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。第七條單位應當根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據(jù)國家有關規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行。第二章風險評估和控制方法第八條單位應當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應及時對經(jīng)濟活動風險進行重估。第九條單位開展經(jīng)濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，單位領導擔任組長。經(jīng)濟活動風險評估結(jié)果應當形成書面報告并及時提交單位領導班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。第十條單位進行單位層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：（一）內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制。（二）內(nèi)部控制機制的建設情況。包括經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權(quán)責是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。（三）內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。（四）內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應的資格和能力。（五）財務信息的編報情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟業(yè)務事項進行賬務處理；是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務會計報告。（六）其他情況。第十一條單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：（一）預算管理情況。包括在預算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預算編制與資產(chǎn)配臵是否相結(jié)合、與具體工作是否相對應；是否按照批復的額度和開支范圍執(zhí)行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等問題；決算編報是否真實、完整、準確、及時。（二）收支管理情況。包括收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。（三）政府采購管理情況。包括是否按照預算和計劃組織政府采購業(yè)務；是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務相關檔案。（四）資產(chǎn)管理情況。包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責任；是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規(guī)定處臵資產(chǎn)。（五）建設項目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標控制機制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設項目相關檔案并及時辦理移交手續(xù)。（六）合同管理情況。包括是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。（七）其他情況。第十二條單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：（一）不相容崗位相互分離。合理設臵內(nèi)部控制關鍵崗位，明確劃分職責權(quán)限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。（二）內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務。（三）歸口管理。根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。（四）預算控制。強化對經(jīng)濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。（五）財產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。（六）會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設，提高會計人員業(yè)務水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。（七）單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。（八）信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟活動相關信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。第三章單位層面內(nèi)部控制第十三條單位應當單獨設臵內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應當充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。第十四條單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分離。單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制。重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。重大經(jīng)濟事項的認定標準應當根據(jù)有關規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。第十五條單位應當建立健全內(nèi)部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。單位應當實行內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。內(nèi)部控制關鍵崗位主要包括預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、政府采購業(yè)務管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關鍵崗位。第十六條內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。單位應當加強內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務水平和綜合素質(zhì)。第十七條單位應當根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機構(gòu)，配備具有相應資格和能力的會計人員。單位應當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務處理、編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。第十八條單位應當充分運用現(xiàn)代科學技術(shù)手段加強內(nèi)部控制。對信息系統(tǒng)建設實施歸口管理，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。第四章業(yè)務層面內(nèi)部控制第一節(jié)預算業(yè)務控制第十九條單位應當建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預算內(nèi)部管理制度。單位應當合理設臵崗位，明確相關崗位的職責權(quán)限，確保預算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。第二十條單位的預算編制應當做到程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。（一）單位應當正確把握預算編制有關政策，確保預算編制相關人員及時全面掌握相關規(guī)定。（二）單位應當建立內(nèi)部預算編制、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，按照規(guī)定進行項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息，根據(jù)工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。第二十一條單位應當根據(jù)內(nèi)設部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在單位內(nèi)部進行指標分解、審批下達，規(guī)范內(nèi)部預算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預算對經(jīng)濟活動的管控作用。第二十二條單位應當根據(jù)批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行。單位應當建立預算執(zhí)行分析機制。定期通報各部門預算執(zhí)行情況，召開預算執(zhí)行分析會議，研究解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執(zhí)行的有效性。第二十三條單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結(jié)果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。第二十四條單位應當加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應用”的全過程預算績效管理機制。第二節(jié)收支業(yè)務控制第二十五條單位應當建立健全收入內(nèi)部管理制度。單位應當合理設臵崗位，明確相關崗位的職責權(quán)限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。第二十六條單位的各項收入應當由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。業(yè)務部門應當在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據(jù)，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。第二十七條有政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規(guī)定項目和標準征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。第二十八條單位應當建立健全票據(jù)管理制度。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規(guī)定手續(xù)。單位應當按照規(guī)定設臵票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負責保管票據(jù)的人員要配臵單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)適用范圍。第二十九條單位應當建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。單位應當合理設臵崗位，明確相關崗位的職責權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。第三十條單位應當按照支出業(yè)務的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權(quán)限。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規(guī)定執(zhí)行。（一）加強支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。（二）加強支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應當附反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項應由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務事項相符。（三）加強支付控制。明確報銷業(yè)務流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應當進行登記。使用公務卡結(jié)算的，應當按照公務卡使用和管理有關規(guī)定辦理業(yè)務。（四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿；與支出業(yè)務相關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。第三十一條根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務的單位應當建立健全債務內(nèi)部管理制度，明確債務管理崗位的職責權(quán)限，不得由一人辦理債務業(yè)務的全過程。大額債務的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，應當進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定。單位應當做好債務的會計核算和檔案保管工作。加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對債務余額，進行債務清理，防范和控制財務風險。第三節(jié)政府采購業(yè)務控制第三十二條單位應當建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。第三十三條單位應當明確相關崗位的職責權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。第三十四條單位應當加強對政府采購業(yè)務預算與計劃的管理。建立預算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制。根據(jù)本單位實際需求和相關標準編制政府采購預算，按照已批復的預算安排政府采購計劃。第三十五條單位應當加強對政府采購活動的管理。對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。單位應當加強對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項應當加強內(nèi)部審核，嚴格履行審批手續(xù)。第三十六條單位應當加強對政府采購項目驗收的管理。根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關內(nèi)容進行驗收，并出具驗收證明。第三十七條單位應當加強對政府采購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復的管理。指定牽頭部門負責、相關部門參加，按照國家有關規(guī)定做好政府采購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復工作。第三十八條單位應當加強對政府采購業(yè)務的記錄控制。妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務相關資料。定期對政府采購業(yè)務信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。第三十九條單位應當加強對涉密政府采購項目安全保密的管理。對于涉密政府采購項目，單位應當與相關供應商或采購中介機構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設定保密條款。第四節(jié)資產(chǎn)控制第四十條單位應當對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。單位應當合理設臵崗位，明確相關崗位的職責權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。第四十一條單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設臵崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，確保不相容崗位相互分離。（一）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務賬目的登記工作。（二）嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權(quán)人員保管。負責保管印章的人員要配臵單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。（三）按照規(guī)定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。第四十二條單位應當加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。第四十三條單位應當加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關規(guī)定處理。第四十四條單位應當加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確相關部門和崗位的職責權(quán)限，強化對配臵、使用和處臵等關鍵環(huán)節(jié)的管控。（一）對資產(chǎn)實施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應當指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。（二）按照國有資產(chǎn)管理相關規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處臵的程序、審批權(quán)限和責任。（三）建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理。單位應當定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應當定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應當及時查明原因，并按照相關規(guī)定處理。（四）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。第四十五條單位應當根據(jù)國家有關規(guī)定加強對對外投資的管理。（一）合理設臵崗位，明確相關崗位的職責權(quán)限，確保對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執(zhí)行、對外投資處臵的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離。（二）單位對外投資，應當由單位領導班子集體研究決定。（三）加強對投資項目的追蹤管理，及時、全面、準確地記錄對外投資的價值變動和投資收益情況。（四）建立責任追究制度。對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務的部門及人員，應當追究相應的責任。第五節(jié)建設項目控制第四十六條單位應當建立健全建設項目內(nèi)部管理制度。單位應當合理設臵崗位，明確內(nèi)部相關部門和崗位的職責權(quán)限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。第四十七條單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。第四十八條單位應當建立與建設項目相關的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財會、法律等相關工作人員或者根據(jù)國家有關規(guī)定委托具有相應資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審核，出具評審意見。第四十九條單位應當依據(jù)國家有關規(guī)定組織建設項目招標工作，并接受有關部門的監(jiān)督。單位應當采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。第五十條單位應當按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行?？顚Ｓ茫瑖澜亓?、挪用和超批復內(nèi)容使用資金。財會部門應當加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結(jié)算。實行國庫集中支付的建設項目，單位應當按照財政國庫管理制度相關規(guī)定支付資金。第五十一條單位應當加強對建設項目檔案的管理。做好相關文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。第五十二條經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應當按照國家有關規(guī)定報經(jīng)批準。單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規(guī)定履行相應的審批程序。第五十三條建設項目竣工后，單位應當按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復的竣工決算和有關規(guī)定辦理建設項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應當根據(jù)對建設項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關資產(chǎn)管理。第六節(jié)合同控制第五十四條單位應當建立健全合同內(nèi)部管理制度。單位應當合理設臵崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同。單位應當對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預算管理、收支管理相結(jié)合。第五十五條單位應當加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保管。第五十六條單位應當對合同履行情況實施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的，應當及時采取應對措施。單位應當建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關規(guī)定進行審查。第五十七條財會部門應當根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和進行賬務處理。未按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前向單位有關負責人報告。第五十八條合同歸口管理部門應當加強對合同登記的管理，定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟活動相關的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。單位應當加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。第五十九條單位應當加強對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，單位應當在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應當簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應向單位有關負責人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。第五章評價與監(jiān)督第六十條單位應當建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。內(nèi)部監(jiān)督應當與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。第六十一條內(nèi)部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關鍵崗位及人員的設臵情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。第六十二條單位應當根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。第六十三條單位負責人應當指定專門部門或?qū)Ｈ素撠煂挝粌?nèi)部控制的有效性進行評價并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。第六十四條國務院財政部門及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當對單位內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單位進行整改。國務院審計機關及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府審計機關對單位進行審計時，應當調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實施的有效性，揭示相關內(nèi)部控制的缺陷，有針對性地提出審計處理意見和建議，并督促單位進行整改。第六章附則第六十五條本規(guī)范自2021年1月1日起施行。行政事業(yè)單位會計法規(guī)制度選編一、《會計法》1、《會計法》于1985年1月21日六屆人大常委會九次會議通過，1993年12月29日八屆人大常委會五次會議修正，1999年10月31日九屆人大常委會十二次會議修訂，自2000年7月1日施行。2、《會計法》共分七章五十二條。①總則（8）；②會計核算（9-23）；③公司、企業(yè)會計核算的特別規(guī)定（24-26）；④會計監(jiān)督（27-35）；⑤會計機構(gòu)和會計人員（36-41）；⑥法律責任（42-49）；⑦附則（50-52）。3、制定《會計法》的目的是為了規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務管理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織必須依照本法辦理會計事務。4、各單位必須依法設置會計帳簿，并保證其真實、完整。單位負責人對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，不得以任何方式授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員偽造、變造會計資料，提供虛假財務會計報告。5、國務院財政部門主管全國的會計工作，地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。6、各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿。編制財務會計報告。7、下列經(jīng)濟業(yè)務事項，應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算：①款項和有價證券的收付；②財物的收發(fā)、增減和使用；③債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算；④資本和基金的增減；⑤收入、支出、費用、成本的計算；⑥財務成果的計算和處理；⑦其他需要辦理的事項。8、會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。會計核算以人民幣為記帳本位幣。9、任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、帳簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。對不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按規(guī)定更正、補充。原始憑證有錯誤的應由出具單位重開或更正，并加蓋印章，金額有誤的，應重開。10、登記帳簿必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合法律法規(guī)和制度的規(guī)定。會計帳簿包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。不得違反規(guī)定私設會計帳簿登記、核算。應定期核對會計帳簿記錄，保證帳實、帳證、帳帳、帳表相符。會計處理方法必須前后一致，不得隨意變更。11、財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。按規(guī)定應經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及事務所出具的審計報告應隨同財務會計報告一并提供。12、會計記錄的文字應當使用中文。13、公司、企業(yè)按照國家統(tǒng)一的會計制度確認、計量和記錄資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、成本和利潤。公司、企業(yè)進行會計核算不得有下列行為：1、不得隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的確認標準或計量方法，虛列、多列、不列或少列資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益；2、不得虛列或隱瞞收入，推遲或提前確認收入；3、不得隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，虛列、多列、不列或少列費用成本；4、不得隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或隱瞞利潤。5、違返國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他行為。14、各單位應當建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度，并符合下列要求：①記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員職現(xiàn)權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約；②重大經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督和相互制約程序應當明確；③財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確；④對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。15、財政部門有權(quán)對會計師事務所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督，并對各單位下列情況實施監(jiān)督：①是否依法設置會計帳簿；②會計資料是否真實、完整；③會計核算是否符合法律、制度的規(guī)定；④從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。16、財政、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應當依法對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。對在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負有保密義務。各單位應依法接受有關部門的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、帳簿、財務會計報告及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。17、會計機構(gòu)應當建立內(nèi)部稽核制度，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務帳目的登記工作。18、從事會計工作的人員必須取得會計從業(yè)資格證書。擔任會計機構(gòu)負責人的，還應當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務或從事會計工作三年以上經(jīng)歷。因有提供虛假財務會計報告，做假帳，隱匿或故意銷毀會計資料，貪污，挪用公款等與會計職務有關的違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得職得或重新職得會計從業(yè)資格證書。除前款規(guī)定的人員外，因違法違紀行為被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起五年內(nèi)不得重新取得會計從業(yè)資格證書。19、有下列行為之一的，由縣以上財政部門責令限期改正，可以對單位并處3千元以上5萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2千元以上2萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應由所在或有關單位給予行政處分：①不依法設置會計帳簿的；②私設會計帳簿的；③未按規(guī)定填制或取得原始憑證或原始憑證不符合規(guī)定的；④以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記帳簿或登記帳簿不符合規(guī)定的；⑤隨意變更會計處理方法的；⑥向不同的會計資料使用者提供的財務報告編制依據(jù)不一致的；⑦未按規(guī)定使用會計記錄文字或記帳本位幣的；⑧未按規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；⑨未按規(guī)定建立并實施內(nèi)部會計監(jiān)督制度或拒絕依法實施的監(jiān)督或不如實提供會計資料及有關情況的；⑩任用會計人員不符合《會計法》規(guī)定的。有前款所列行為之一的，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。會計人員有所列行為之一，情節(jié)嚴重的，由縣級以上財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。20、偽造、變造會計憑證、帳簿。編制虛假財務會計報告，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣以上財政部門予以通報，可以對單位并處5千元以上10萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員可處3千元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員由縣以上財政部門吊銷從業(yè)資格證書。21、隱匿或故意銷毀應保存的會計資料，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣以上財政部門予以通報，可對單位并處5千元以上10萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員由縣以上財政部門吊銷從業(yè)資格證書。22、授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、帳簿。編制虛假財務會計報告或隱匿或故意銷毀應保存的會計資料，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，可處以5千元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，依法給予降級、撤職、開除的行政處分。23、單位負責人對依法履行職責，抵制違法行為的會計人員以降級、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或開除等方式實行打擊報復，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。對受打擊報復的會計人員應恢復其名譽和原有職務、級別。24、單位負責人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人。國家統(tǒng)一的會計制度是指國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定的關于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度。二、《預算法》25、《預算法》于1994年3月22日八屆人大二次會議通過，自1995年1月1日起施行。26、《預算法》共11章79條。⒈總則（1-11）⒉預算管理職權(quán)（12-18）⒊預算收支范圍（19-23）⒋預算編制（24-37）⒌預算審查和批準（38-42）⒍預算執(zhí)行（43-52）⒎預算調(diào)整（53-58）⒏決算（59--65）⒐監(jiān)督（66-72）⒑法律責任（73-75）⒒附則（76-79）27、制定《預算法》的目的是為了強化預算的分配和監(jiān)督職能，健全國家對預算的管理，加強國家宏觀調(diào)控，保障經(jīng)濟和社會的健康發(fā)展。28、國家實行一級政府一級預算，設中央、?。ㄊ?、自治區(qū)）、市、縣、鄉(xiāng)五級預算。各級預算應當做到收支平衡。29、中央預算由中央各部門的預算組成，包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央對地方返還或給予補助的數(shù)額。地方各級政府預算由本級各部門的預算組成，包括下級政府向上級政府上解的收入數(shù)額和上級政府對下級政府返還或給予補助的數(shù)額。30、單位預算是指列入部門預算的國家機關、社會團體和其他單位和收支預算。31、國家實行中央和地方分稅制。經(jīng)本級人大批準的預算，非經(jīng)法律程序，不得改變。32、預算年度與會計年度一樣，自公歷1月1日起至12月31日止。預算收支以人民幣為計算單位。33、縣級以上人大審查本級總預算草案和總預算執(zhí)行情況的報告，并批準報告，監(jiān)督預算執(zhí)行和調(diào)整方案，審批本級政府決算。34、縣以上政府編制本級預算、決算草案，并向本級人大報告；地方各級財政部門具體編制本級預算、決算草案；具體組織本級總預算的執(zhí)行，提出本級預算預備費動用方案，具體編制本級預算的調(diào)整方案，定期向本級政府和上一級財政部門報告本級總預算的執(zhí)行情況。35、各部門編制本部門預算、決算草案，組織和監(jiān)督本部門預算的執(zhí)行，定期向本級財政部門報告預算的執(zhí)行情況。36、預算由預算收入和預算支出組成。預算收入包括：①稅收收入；②依照規(guī)定應當上繳的國有資產(chǎn)收益；③專項收入；④其他收入。預算支出包括：①經(jīng)濟建設支出；②文衛(wèi)體等事業(yè)支出；③國家管理費用支出；④國防支出；⑤各項補貼支出；⑥其他支出。37、預算收入劃分為中央預算收入、地方預算收入、中央和地方共享收入；預算支出劃分為中央預算支出和地方預算支出。38、各級政府、各部門、各單位應按照國務院規(guī)定的時間編制預算草案。中央和地方各級政府按照復式預算編制。中央政府公共預算不列赤字；各級政府按照量入為出、收支平衡的原則編制，不列赤字。各級預算收入應與國民生產(chǎn)總值的增長率相適應，預算支出的編制應貫徹厲行節(jié)約、勤儉建國的方針，應當統(tǒng)籌兼顧、確保重點，在保證政府公共支出合理需要的前提下，妥善安排其他各類預算支出。39、各級政府應按照本級政府預算支出的1%至3%設置預備費，用于當年預算執(zhí)行中的自然災害救災開支及其他難以預見的特殊開支。還應按國務院的規(guī)定設置周轉(zhuǎn)金。40、縣政府財政部門應當在本級人代會舉行的一個月前，將本級預算草案的主要內(nèi)容提交人大常委會進行初步審查。各級政府預算經(jīng)本級人代會批準后，本級政府財政部門應及時向本級各部門批復預算，各部門應及時向所屬各單位批復預算。41、有預算上繳任務的部門和單位必須將應上繳預算資金及時、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或拖欠，也不得將不應在預算外支出的款項轉(zhuǎn)為預算內(nèi)支出。42、各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執(zhí)行。43、預算調(diào)整是指已經(jīng)批準的本級預算在執(zhí)行過程中因特殊需要增加支出或減少收入，使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入，或使原批準的預算中舉借債務數(shù)額增加的部分變更。除法律和國務院另有規(guī)定外，地方政府不得發(fā)行地方政府債券。44、各部門、各單位的預算支出應按照預算科目執(zhí)行，不同科目之間的預算資金需要調(diào)劑使用的應報經(jīng)批準。45、編制決算草案必須符合法律法規(guī)，做到收支數(shù)額準確、內(nèi)容完整、報送及時。46、各級人大和縣級以上人大常委會有權(quán)就預支算決算中的重大事項或特定問題組織調(diào)查，有關政府、部門、單位和個人應如實反映情況和提供必要的材料。人大依照法定程序就預算決算中的有關問題提出詢問或質(zhì)詢，受詢問或質(zhì)詢的政府或財政部門必須及時給予答復。47、各級政府未經(jīng)批準擅自變更預算的，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員追究行政責任；48、隱瞞預算收入或?qū)⒉粦斣陬A算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預算內(nèi)支出的，由上一級政府或本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。三、《會計基礎工作規(guī)范》49、《會計基礎工作規(guī)范》共6章101條，①總則；②會計機構(gòu)和會計人員；③會計核算；④會計監(jiān)督；⑤內(nèi)部會計管理制度；⑥附則。50、制定《會計基礎工作規(guī)范》的目的是為了加強會計基礎工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平。其依據(jù)是《中華人民共和國會計法》的有關規(guī)定。51、各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構(gòu)；不具備單獨設置會計機構(gòu)條件的，應當在有關機構(gòu)中配備專職會計人員。52、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員應當具備下列基本條件：①堅持原則，廉潔奉公；②具有會計專業(yè)技術(shù)資格；③主管一個單位或單位內(nèi)一個重要方面的財務會計工作時間不少于2年；④熟悉國家法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務管理的有關知識；⑤有較強的組織能力；⑥身體狀況能夠適應本職工作的要求。53、各單位應根據(jù)會計業(yè)務需要配備持有會計證的會計人員。未取得會計證的人員不得從事會計工作。54、會計工作崗位一般可分為：⑴會計機構(gòu)負責人或主管會計人員；⑵出納；⑶財產(chǎn)物資核算；⑷工資核算；⑸成本費用核算；⑹財務成果核算；⑺資金核算；⑻往來結(jié)算；⑼總帳報表；⑽稽核；⑾檔案管理；⑿電算化人員。55、會計工作崗位可一人一崗，一人多崗或一崗多人。但出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入費用、債權(quán)債務帳目的登記工作。會計工作崗位還應有計劃地進行輪換。56、國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責制或會計主管人員；會計機構(gòu)負責人或會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關系。57、會計人員應當遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。⒈熱愛本職工作，鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應工作要求；⒉熟悉財經(jīng)法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合會計工作進行廣泛宣傳；⒊按照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整；⒋辦理會計事務應當實事求是、客觀公正；⒌熟悉本單位生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務管理情況，運用掌握會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務；⒍保守本單位和商業(yè)秘密。58、會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。未辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。接替人員應繼續(xù)辦理移交的未了事項。辦理移交手續(xù)前，應及時做好以下工作：⒈已受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；⒉尚未登記的帳目應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；⒊整理應移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料；⒋編制移交清冊，列明應移交的憑證、帳簿、報表、印章、現(xiàn)金、證券、支票、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等。實行電算化的還應列明會計軟件、密碼、數(shù)據(jù)磁盤等有關資料、實物。移交清冊應一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。接替人員應繼續(xù)使用移交的會計