2021-2022年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)全真模擬考試試卷A卷含答案

2021-2022年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)全真模擬考試試

卷A卷含答案

單選題（共50題）

1、根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所工作底稿的管理，項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起（）將

業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】D

2、某商廈與某珠寶行簽訂合同約定，將一珠寶柜臺出租給珠寶行，租期

2019.7.1-2019.12.31,共6個(gè)月，月不含稅租金10萬元，于2019年12月

31日一次性付清租金60萬元（不含稅）。對于該業(yè)務(wù),該商廈2019年8月應(yīng)

進(jìn)行的會計(jì)處理是（）。

A.不做任何賬務(wù)處理

B.借：應(yīng)收賬款109000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅

費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9000

C.借：應(yīng)收賬款109000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅

費(fèi)一一待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額9000

D.借：應(yīng)收賬款100000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

【答案】C

3、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)系增值稅一般納稅人，在開發(fā)某商業(yè)樓盤時(shí)采用的是一般

計(jì)稅方法，計(jì)算增值稅扣除土地價(jià)款時(shí)需要填寫（）。

A.附列資料（一）本期銷售明細(xì)

B.附列資料（二）本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)

C.附列資料（三）服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)

D.附列資料（四）稅額抵減情況表

【答案】C

4、（2017年）甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年1月在乙縣購進(jìn)一商

鋪并將其出租，其取得的商鋪?zhàn)饨鹗杖霊?yīng)在乙縣按（）預(yù)征率預(yù)繳。

A.2%

B.5%

C.1.5%

D.3%

【答案】D

5、（2016年真題）某公司年末有800萬元“其他應(yīng)收款”余額，經(jīng)進(jìn)一步審

核確認(rèn)，其中600萬元系當(dāng)年2月起借給公司股東王某投資的另一家企業(yè)，

另200萬元系當(dāng)年8月該公司股東王某因個(gè)人購買房產(chǎn)而向公司的借款。對

這些“其他應(yīng)收款”稅務(wù)師下列處理符合現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定的是（）。

A.200萬元部分應(yīng)按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；600萬元部分不涉及個(gè)

人所得稅

B.800萬元均應(yīng)按“股息、利息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅

C.不涉及個(gè)人所得稅

D.200萬元部分應(yīng)按“股息、利息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅；600萬元部分

不涉及個(gè)人所得稅

【答案】B

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照（）設(shè)置報(bào)驗(yàn)管理的有效期。

A.30天

B.60天

C.180天

D.跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限

【答案】D

7、商品房購銷合同按照（）進(jìn)行貼花。

A.定額5元

B.定額10元

C.購銷合同

D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

【答案】D

8、納稅人收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

A.銷售啤酒收取的未逾期的包裝物押金

B.銷售白酒收取的未逾期的包裝物押金

C.沒收的一年以上的銷售葡萄酒包裝物押金

D.向購買方收取的增值稅

【答案】B

9、納稅人有申請退還多繳稅款的權(quán)利，對于該項(xiàng)權(quán)利，下列表述正確的是

（）O

A.因納稅人的原因?qū)е露嗬U的稅款，不能申請退還

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起30日內(nèi)辦理退還手續(xù)

C.納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求

退還多繳的稅款并加算銀行同期貸款利息

D.納稅人申請退還多繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自接到納稅人退還申請之日起30日

內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)

【答案】D

10、下列不屬于稅收策劃工作的特點(diǎn)的是（）。

A.合法性

B.確定性

C.目的性

D.策劃性

【答案】B

11＞乙公司為增值稅一般納稅人，2019年12月1日出租異地辦公樓，該辦公

樓是2012年購入的。合同約定每月收取含稅租金6.6萬元，該公司采用簡易計(jì)

稅方法計(jì)稅，則該公司每月在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，正確的賬務(wù)處理是

（）O

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅1922.33貸：銀行存款1922.33

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅1922.33貸：銀行存款1922.33

C.借:應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅3142.86貸：銀行存款3142.86

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅3142.86貸：銀行存款3142.86

【答案】D

12、2018年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建

筑面積3萬平方米，工程成本2000萬元，2019年底竣工驗(yàn)收，對該企業(yè)征收

房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是（）萬元。

A.2000

B.6400

C.6800

D.10000

【答案】C

13、A市甲公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務(wù)（適用一般計(jì)稅方

法），2019年12月取得含稅收入100萬元，甲公司將部分工程項(xiàng)目分包給乙

公月，并支付乙公司20萬元的工程款。當(dāng)月甲公司應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（）

萬元。

A.1.83

B.1.47

C.1.94

D.1.55

【答案】B

14、稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)采取的下列措施正確的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)嚴(yán)重違反《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》有

關(guān)規(guī)定的，將其納入涉稅服務(wù)失信名錄，期限為1年

B.對于納入失信名錄的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理其所代理的涉稅

業(yè)務(wù)

C.對于信用評價(jià)等級為TSC2級、TSC1級的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，向其委托方納

稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示

D.對于信用評價(jià)等級為TSC4級、TSC5級的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，對其所代理的

納稅人發(fā)票可以按照更高的納稅信用級別管理

【答案】B

15、經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項(xiàng)所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法

人員存在分歧，需要提請稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具（）。

A.無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

B.保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

C.無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

D.否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

【答案】B

16、企業(yè)按期計(jì)提車船稅時(shí)，下列分錄正確的是（）。

A.借：管理費(fèi)用？貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交車船稅

B.借：稅金及附加？貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交車船稅

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交車船稅？貸：銀行存款

D.借：固定資產(chǎn)？貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交車船稅

【答案】B

17、（2016年真題）在稅務(wù)行政復(fù)議中，不可達(dá)成和解與調(diào)解的情形的是

（）O

A.行政處罰

B.行政審批

C.行政賠償

D.行政獎勵

【答案】B

18、一般運(yùn)用于會計(jì)分錄借貸方，有一方會計(jì)科目用錯(cuò)，而另一方會計(jì)科目沒

有錯(cuò)的情況下的調(diào)賬的方法是（）。

A.紅字沖銷法

B.補(bǔ)充登記法

C.綜合賬務(wù)調(diào)整法

D.核銷重記法

【答案】C

19、（2019年）實(shí)行定期定額征收的個(gè)體戶在停業(yè)前應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

停業(yè)報(bào)告，停業(yè)時(shí)間不得超過（）。

A3個(gè)月

B.9個(gè)月

C.1年

D.半年

【答案】C

20、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月采取分期收款方式向當(dāng)?shù)匾?/p>

家大型超市銷售一批產(chǎn)品，取得價(jià)稅合計(jì)金額為226萬元，合同約定超市分兩

次等額支付貨款，付款日期分別為6月20日、7月20日。該超市因資金運(yùn)轉(zhuǎn)

緊張于2019年7月5日才支付了第一筆款項(xiàng)60萬元。該生產(chǎn)企業(yè)2019年6月

應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.0

B.7.8

C.13

D.26

【答案】C

21、下列關(guān)于納稅信用評價(jià)的表述中，正確的是（）。

A.以直接判級進(jìn)行納稅信用評價(jià)適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人

B.納稅信用級別設(shè)A.B

C.D四級C上一評價(jià)年度納稅信用評價(jià)結(jié)果為D級的，本年度評價(jià)指標(biāo)得分90

分以上的，可以評為A級

D.非正常原因一個(gè)評價(jià)年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申

報(bào)的，本評價(jià)年度直接判為D級

【答案】A

22、下列關(guān)于納稅人權(quán)利和義務(wù)的說法，正確的是（）。

A.納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，可以暫緩繳納稅款

B.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以

依法向人民法院訴訟

C.納稅人自結(jié)算稅款之日起3年后發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還

多繳稅款，不加算銀行同期存款利息

D.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為自己的財(cái)務(wù)狀況包括偷逃稅款的情況保密

【答案】B

23、某外籍個(gè)人2020年7月6月凌晨3點(diǎn)飛抵中國，申報(bào)入境，7月15日晚

上10點(diǎn)申報(bào)出境，飛離中國，其在中國境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)為（）天。

A.7

B.8

C.9

D.10

【答案】B

24、（）培訓(xùn)具有安全性、廣泛性、時(shí)效性、經(jīng)濟(jì)性、便捷性的特點(diǎn)。

A.線上培訓(xùn)

B.線下培訓(xùn)

C.參加協(xié)會的培訓(xùn)

D.參加事務(wù)所的培訓(xùn)

【答案】A

25、復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理復(fù)議申請之日起（）日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)

雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適

當(dāng)延期，并告知申請人和被申請人。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】C

26、下列項(xiàng)目在計(jì)算個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在稅前扣除的是

（）O

A.業(yè)主的“五險(xiǎn)一金”

B.贊助支出

C.稅款的滯納金

D.業(yè)主的工資

【答案】A

27、下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。

A.購買的房屋以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

B.接受贈與的房屋由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)

C.采取分期付款方式購買的房屋參照市場價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)

D.先以劃撥方式取得土地使用權(quán)后，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)

的，土地受讓方應(yīng)依法補(bǔ)繳契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出

讓費(fèi)用

【答案】C

28、涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由（）個(gè)以上具有涉稅鑒證業(yè)務(wù)資質(zhì)的涉稅服

務(wù)人員簽字。

A.1

B.2

C.3

D.5

【答案】B

29、稅務(wù)師在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)時(shí)，不得有下列（）行為。

A.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠信時(shí)，予以勸阻，勸

阻無效時(shí)，終止執(zhí)業(yè)

B.收受委托合同約定以外的酬金或其他財(cái)物

C.拒絕接受委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托

D.對委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的，拒絕出具有關(guān)報(bào)告

【答案】B

30、下列關(guān)于提供建筑服務(wù)在收取預(yù)收款時(shí)的相關(guān)處理，錯(cuò)誤的是（）。

A.納稅人提供建筑服務(wù)在收取預(yù)收款時(shí)，應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅

B.納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款

的當(dāng)天

C.提供建筑服務(wù)采用一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅時(shí)，借記”應(yīng)交稅費(fèi)一一預(yù)交增

值稅”科目，貸記“銀行存款”科目

D.月末，“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

【答案】B

31、A高檔化妝品廠委托B高檔化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為15

萬元，B高檔化妝品廠收取不含增值稅加工費(fèi)5萬元，不含增值稅輔助材料費(fèi)1

萬元。B高檔化妝品廠代收代繳了消費(fèi)稅。A高檔化妝品廠收回加工完成后的高

檔化妝品后以33萬元的不含稅價(jià)格將該批高檔化妝品售出，下列關(guān)于消費(fèi)稅的

說法正確的是（）。（高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%）

A.A高檔化妝品廠無需繳納消費(fèi)稅

B.A高檔化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅1.24萬元

C.A高檔化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅3.6萬元

D.A高檔化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅9.9萬元

【答案】B

32、稅務(wù)行政復(fù)議期間，下列情形引起行政復(fù)議終止的是（）。

A.作為申請人的公民被宣告失蹤的

B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力不能參加行政復(fù)議的

C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為具體行政行為需要停止執(zhí)行的

D.經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的

【答案】D

33、某商場（中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位）為增值稅一般納稅人，

2020年6月采取以舊換新方式銷售金戒指20枚，每枚新金戒指的零售價(jià)格為

12500元，每枚舊金戒指作價(jià)6800元，每枚金戒指取得差價(jià)款5700元；取得

首飾修理費(fèi)共計(jì)16570元（含稅）。該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元。

A.16662.06

B.15021.33

C.18971.71

D.36768.28

【答案】B

34、某企業(yè)2020年占地5萬平方米，其中有2萬平方米是該企業(yè)開辦的技

術(shù)學(xué)校用地，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2020年

應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.125000

B.200000

C.250000

D.150000

【答案】D

35、下列證據(jù)材料，可以作為鑒證依據(jù)的是（）。

A.無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料

B.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料

C.鑒證人采取實(shí)地盤點(diǎn)貨物取得的材料

D.不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言

【答案】C

36、納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下

的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。其中，下列行為之

一不包括的是（）。

A.未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的

B.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的

C.未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件

D.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的

【答案】C

37、經(jīng)（）稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬

簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查,但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在（）日內(nèi)

退還。。

A.縣級、15

B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上、15

C縣級、30

D.設(shè)區(qū)的市、自治州以上、30

【答案】D

38、下列關(guān)于稅務(wù)注銷的規(guī)定，說法不正確的有（）。

A.辦理過涉稅事宜，領(lǐng)用過發(fā)票、但無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動

到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅，資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書

B.未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)

納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時(shí)出具清稅文書

C.經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)

機(jī)關(guān)申請稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死

欠”

D.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到

稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅，資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾

后，即時(shí)出具清稅文書

【答案】A

39、一般納稅人申請專票（包括專票和貨物運(yùn)輸業(yè)專票）最高開票限額不超過

（）萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。

A.1

B.5

C.10

D.100

【答案】C

40、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法，正確的是（）。

A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的，應(yīng)按3%征收率征收增值稅

B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2%的征收

率征收增值稅

C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，

按照3%減按2%征收增值稅

D.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以

從銷項(xiàng)稅額中抵扣

【答案】D

41、（2016年）某企業(yè)2015年8月11日開業(yè)，填報(bào)2015年度企業(yè)所得稅年

度申報(bào)表封面“稅款所屬期間”時(shí)，應(yīng)填寫為（）。

A.2015年8月11日至2015年12月31日

B.2015年9月1日至2015年12月31日

C.2015年8月1日至2015年12月31日

D.2015年1月1日至2015年12月31日

【答案】A

42、下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)用的表述中，正確的是（）。

A.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，不得領(lǐng)用發(fā)票

B.符合條件的納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日

起3個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)

C.納稅人在辦理一般納稅人登記手續(xù)時(shí)，可自行選擇登記的當(dāng)月1日或者次月

1日為一般納稅人生效之日，除另有規(guī)定的外，一般納稅人自生效之日起可以

按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票

D.納稅人領(lǐng)用發(fā)票，需經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

【答案】C

43、下列（）屬于企業(yè)的不征稅收入。

A.國家撥付企業(yè)使用后要求歸還本金的資金

B.企業(yè)取得的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金

C.國債利息收入

D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

【答案】B

44、（）咨詢是通過咨詢窗口（或?qū)冢?、論壇、QQ、微信或E-mail等方

式，提供一般咨詢服務(wù)的方式。

A晤談

B.書面咨詢

C.電話咨詢

D.網(wǎng)絡(luò)咨詢

【答案】D

45、下列關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的說法正確的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法為納稅人的所有秘密保密

B.郵寄申報(bào)以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到的日期為實(shí)際申報(bào)日期

C.涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)可以為納稅人辦理所有類型發(fā)票的領(lǐng)購手續(xù)

D.經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實(shí)

際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款

結(jié)算

【答案】D

46、下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)注銷稅務(wù)登記的是（）。

A.納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營方式的

B.納稅人被市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的

C.納稅人改變名稱的

D.納稅人改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)未涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的

【答案】B

47、納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下

的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。其中，下列行為之

一不包括的是（）。

A.未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的

B.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的

C.未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件

D.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的

【答案】C

48、下列房產(chǎn)稅處理中，不符合房產(chǎn)稅政策規(guī)定的是（）。

A.將單獨(dú)作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調(diào)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

B.未將完全建在地面以下的地下人防設(shè)施計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

C.將與地上房屋相連的地下停車場計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

D.將出租的房屋按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅后，不再按房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅

【答案】B

49、先用紅字沖銷原錯(cuò)誤的會計(jì)分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的會計(jì)分錄，重

新登記賬簿，這種適用于會計(jì)科目用錯(cuò)及會計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況

的賬務(wù)調(diào)整方法是（）。

A.紅字沖銷法

B.補(bǔ)充登記法

C.綜合賬務(wù)調(diào)整法

D.劃線重計(jì)法

【答案】A

50、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月購進(jìn)貨物，均取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)

生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額100000元；銷售貨物發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額150000元，月

末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)因管理不善丟失貨物一批，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出20000元。則12月

末企業(yè)應(yīng)作的會計(jì)處理是（）。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅70000貸:應(yīng)父

稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅90000貸:應(yīng)父

稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000貸：應(yīng)交

稅費(fèi)一一未交增值稅70000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000貸：銀行

存款90000

【答案】C

多選題（共20題）

1、下列關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說法，正確的有（）。

A.工業(yè)企業(yè)出售轉(zhuǎn)讓舊房按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清

理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅”科目

B.企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅原記入“稅金及附加”科目的，應(yīng)按實(shí)際收到的金

額，借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目

C.一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價(jià)計(jì)算應(yīng)納的增值稅，借記“投資收益”

科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目

D.建筑企業(yè)收到預(yù)收款時(shí)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅，借

記“預(yù)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目

E.融資租入的不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予一次性全額

抵扣

【答案】AB

2、鑒證人應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》相關(guān)的規(guī)

定，編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，保證工作底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯

性，以實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)（）。

A.規(guī)范記載涉稅鑒證業(yè)務(wù)情況，表明涉稅鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范化程度并保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量

B.用于以后事務(wù)所內(nèi)部交流使用

C.適當(dāng)記錄涉稅鑒證業(yè)務(wù)過程，列明判斷過程及其依據(jù)，為最終出具鑒證報(bào)告

提供基礎(chǔ)性資料

D.用于以后升級事務(wù)所的等級排名

E.有效收集與整理涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)，形成支持涉稅鑒證結(jié)果證據(jù)鏈條，證明

涉稅鑒證業(yè)務(wù)過程符合涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引

【答案】AC

3、下列（）屬于納稅信用評價(jià)的非經(jīng)常性指標(biāo)。

A.稅務(wù)審計(jì)

B.反避稅調(diào)查信息

C.發(fā)票與稅控器具信息

D.稅務(wù)稽查指標(biāo)

E.涉稅申報(bào)信息

【答案】ABD

4、下列業(yè)務(wù)的會計(jì)核算中，需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)

出）”科目核算的有（）。

A.一般納稅人將外購貨物改變用途用于集體福利

B.一般納稅人將外購材料用于基建工程

C.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配

D.一般納稅人的產(chǎn)成品因管理不善造成的非正常損失

E.一般納稅人將委托加工收回貨物用于個(gè)人消費(fèi)

【答案】AD

5、（2020年真題）涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議約定的服務(wù)期限屆滿且服務(wù)事項(xiàng)完成，

委托關(guān)系自然終止，但委托方在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為的情形有（）

A.涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)被注銷資格

B.委托項(xiàng)目發(fā)生變化

C.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)

D.涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化

E.涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)解體

【答案】AC

6、（2018年真題）增值稅一般納稅人登記辦法規(guī)定，納稅人的年應(yīng)稅銷售額

超過標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)登記為一般納稅人，納稅人下列業(yè)務(wù)的銷售額，應(yīng)包含在年應(yīng)

稅銷售額范圍的有（）。

A.銷售廢料取得的銷售額

B.自產(chǎn)貨物無償捐贈公益性組織而視同銷售的銷售額

C.出口自產(chǎn)貨物取得的銷售額

D.出售閑置不用的倉庫取得的銷售額

E.稅務(wù)稽查于當(dāng)期查補(bǔ)的上年度隱匿貨物銷售額

【答案】ABC

7、某企業(yè)有關(guān)“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的業(yè)務(wù)，下列處理正確的有

（）。

A.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生進(jìn)貨退回業(yè)務(wù)（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），應(yīng)該是紅字借記“應(yīng)交稅

費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目

B.郵政服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,實(shí)際納稅時(shí)，按加計(jì)

抵減的金額貸記“其他收益”科目

C.企業(yè)因管理不善造成自產(chǎn)涂料發(fā)生非正常損失（已抵扣相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額），貸

記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目

D.企業(yè)用外購的汽車（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）對外捐贈，捐贈時(shí)貸記''應(yīng)交稅費(fèi)一

一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目

E.企業(yè)用外購的牛奶（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）發(fā)放給職工，作為兒童節(jié)的福利，貸

記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目

【答案】ABC

8、下列采取增值稅一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)，在會計(jì)核算時(shí)會使用到“應(yīng)交稅費(fèi)一

預(yù)交增值稅”科目的有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房預(yù)收的銷售款

B.工業(yè)企業(yè)銷售貨物預(yù)收的貨款

C.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金

D.工業(yè)企業(yè)分期收款方式銷售貨物收到的款項(xiàng)

E.建筑公司建造寫字樓預(yù)收的工程款

【答案】A

9、某鋼琴老師在校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供興趣班授課服務(wù)，2019年12月取得勞務(wù)報(bào)

酬30000元，下列關(guān)于鋼琴老師繳納個(gè)人所得稅的說法，正確的有（）。

A.支付單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅5200元

B.該筆勞務(wù)報(bào)酬匯算清繳時(shí)應(yīng)與工資薪金所得、其他的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所

得和特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅

C.勞務(wù)報(bào)酬在預(yù)扣預(yù)繳、匯算清繳時(shí)，均應(yīng)區(qū)分每次收入不超過4000元的，減

除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用

D.預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳時(shí)都適用20%-40%的超額累進(jìn)稅率

E.鋼琴老師應(yīng)于次年3月31日前辦理個(gè)人所得稅匯算清繳

【答案】AB

10、改編為多選題，下列項(xiàng)目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中，可能出現(xiàn)

納稅調(diào)減的有（）。

A.稅收滯納金

B.傭金和手續(xù)費(fèi)

C.捐贈支出

D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

E.贊助支出

【答案】BC

11、下列關(guān)于稅務(wù)檢查的說法錯(cuò)誤的有（）。

A.經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義

務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須

在3個(gè)月內(nèi)退還

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，無權(quán)向納稅人的供應(yīng)商調(diào)查納稅人的購貨情

況

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以到納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商

品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

D.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬

戶許可證明，可以查詢納稅人的銀行存款賬戶

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，無需出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知

書

【答案】AB

12、下列關(guān)于房產(chǎn)稅減免稅的說法，正確的有（）。

A.國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位本身的業(yè)務(wù)用房，免征房產(chǎn)稅

B.對個(gè)人所有的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

C.對公園內(nèi)的餐館所使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

D.對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房

產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅

E.對增值稅小規(guī)模納稅人，可以由省級人民政府決定在5096的稅額幅度內(nèi)減征

房產(chǎn)稅

【答案】AD

13、個(gè)體工商戶的下列支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定扣除的有

（）0

A.存貨盤虧損失

B.實(shí)際支付的水電費(fèi)

C.支付的賠償金

D.贊助支出

E.意外事故損失有賠償?shù)牟糠?/p>

【答案】ABC

14、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行為中，應(yīng)適用必經(jīng)復(fù)議程序申請復(fù)議的有（）。

A.征收稅款行為

B.罰款行為

C.確認(rèn)納稅地點(diǎn)

D.沒收違法所得

E.征收稅款滯納金行為

【答案】AC

15、納稅人的下列行為中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有（）。

A.將自產(chǎn)高檔香水精用于連續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)手霜

B.進(jìn)口金銀首飾

C.批發(fā)銷售卷煙

D.將自產(chǎn)高檔化妝品用于抵償債務(wù)

E.將自產(chǎn)素板用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔實(shí)木地板

【答案】CD

16、納稅擔(dān)保的方式包括（）。

A.保證

B.保全

C.強(qiáng)制

D.抵押

E.質(zhì)押

【答案】AD

17、稅務(wù)師事務(wù)所有下列（）行為，情節(jié)嚴(yán)重的，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布《稅務(wù)師

事務(wù)所行政登記證書》無效，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

A.違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照《稅收征管

法》及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定被處罰的

B.未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的

C.采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)，損害委托

人或他人利益的

D.利用服務(wù)之便，牟取不正當(dāng)利益的

E.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查的

【答案】ABCD

18、下列各項(xiàng)中，屬于影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素的有（）。

A.稅務(wù)師職業(yè)道德水平的高低

B.委托人或指向的服務(wù)對象的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)是否健全

C.稅務(wù)部門的執(zhí)法力度

D.委托人的納稅意識

E.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度

【答案】ABD

19、某食品制造公司打算利用閑置資金進(jìn)行股票投資，其對稅法方面的規(guī)定不

了解，向某稅務(wù)師進(jìn)行咨詢，則稅務(wù)師應(yīng)該從（）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行解答。

A.個(gè)人所得稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅

C.增值稅

D.教育費(fèi)附加

E.企業(yè)所得稅

【答案】BCD

20、下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)該按照6%的稅率征收增值稅的是（）。

A.會議展覽服務(wù)

B.工程設(shè)計(jì)服務(wù)

C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)

D.航空運(yùn)輸?shù)臐褡?/p>

E.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

【答案】AB

大題（共10題）

一、某增值稅一般納稅人因管理不善造成購入存貨的原材料發(fā)生非正常損失需

要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。存貨盤點(diǎn)過程中，發(fā)現(xiàn)原材料盤虧1200千克，每千克購入

成本為10元（不含增值稅），購入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，適用稅率13%,已

經(jīng)申報(bào)抵扣。請回答，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

【答案】

二、（2019年）某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2016年10月1日甲房地產(chǎn)

公司將B樓盤的可出租地下車位經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓給物業(yè)公司。2020年3月起物業(yè)公

司對外出租地下車位。問題：物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金，應(yīng)按哪個(gè)

應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目繳納增值稅？能否適用簡易計(jì)稅方法繳納增值稅？請簡述政策規(guī)

定。

【答案】

三、（2019年）某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2019年3月向某稅務(wù)師事務(wù)

所咨詢?nèi)缦聠栴}。資料1：物業(yè)公司從2019年3月起向業(yè)主收取A樓盤車位管

理費(fèi)。已知該樓盤車位是業(yè)主在購房時(shí)一并購買的，并已獲得車位產(chǎn)權(quán)證書。

資料2：2016年10月1日甲房地產(chǎn)公司將B樓盤的可出租地下車位所有權(quán)轉(zhuǎn)讓

給物業(yè)公司。2019年3月起物業(yè)公司對外出租地下車位。問題（1）：資料1

中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費(fèi)，應(yīng)按哪個(gè)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目繳納增值稅？適

用稅率多少？問題（2）：資料2中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金，應(yīng)按

哪個(gè)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目繳納增值稅？能否適用簡易計(jì)稅方法繳納增值稅？請簡述政

策規(guī)定。

【答案】

四、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月，甲公司銷售業(yè)務(wù)情況如下：

（1）6月1日，收到A公司來函，要求對其2019年5月15日所購商品在不含

稅價(jià)格上給予10%的折讓（甲公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)不含稅銷售收入200

萬元，已開具發(fā)票但尚未收到貨款）。經(jīng)核查，該批商品存在質(zhì)量問題。甲公

司同意了A公司提出的折讓要求。

【答案】

五、（2019年）某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2019年3月向某稅務(wù)師事務(wù)

所咨詢?nèi)缦聠栴}。資料：2019年1月1日物業(yè)公司與乙餐飲集團(tuán)簽訂房屋出租

合同，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團(tuán)，月租金4萬元（含稅），租期3年，

其中合同約定2019年1月1日至2019年3月31日免收租金。問題（1）：資

料中商鋪免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅？請簡述政策規(guī)定。問題

（2）：物業(yè)公司免租期內(nèi)房產(chǎn)稅應(yīng)如何繳納？

【答案】

六、某油氣田開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年設(shè)立時(shí)注冊資本1000萬

元，資本公積200萬元。2020年新啟用賬簿5本，其中包括實(shí)收資本賬簿1

本，實(shí)收資本的金額無變動。2020年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）開采原油40萬

噸，當(dāng)月銷售28萬噸，簽訂銷售合同，取得不含稅收入180萬元。（2）開采

原油過程中用于加熱的原油1.6萬噸，將開采的2萬噸原油自用于本企業(yè)職工

食堂、浴室。（3）開采天然氣50萬立方米，當(dāng)月簽訂銷售合同銷售42萬立方

米，合同上注明不含稅收入150萬元。（4）簽訂采購合同購進(jìn)開采設(shè)備，合同

上注明不含稅金額270萬元，取得增值稅專用發(fā)票；簽訂運(yùn)輸合同運(yùn)回上述設(shè)

備，支付運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)3萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（已知該油氣田

企業(yè)開采的原油和天然氣適用的資源稅稅率為6%。）（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)

納的增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅，并作出計(jì)提資源稅的會計(jì)處

理。（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的印花稅。

【答案】

七、某市汽車銷售有限公司，于2019年5月設(shè)立，為集整車和配件銷售、維

修、信息服務(wù)于一體的4s店，系增值稅一般納稅人。稅務(wù)師2020年2月對該

企業(yè)2019年度納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)：（1）“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)

生額合計(jì)11300萬元。其中汽車及配件銷售收入10200萬元，修理業(yè)務(wù)收入

1100萬元。會計(jì)處理：借：銀行存款12769萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入11300

萬元應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1469萬元（2）“其他業(yè)務(wù)

收入”科目貸方發(fā)生額合計(jì)65

2.8萬元。其中576.3萬元為汽車維修的服務(wù)費(fèi)，56.5萬元為銷售下腳料收

入，20萬元為閑置場地出租收入。會計(jì)處理：借：銀行存款65

2.8萬元貸：其他業(yè)務(wù)收入一一服務(wù)費(fèi)576.3萬元一一下腳料56.5萬元一

一租賃費(fèi)20萬元（3）“營業(yè)外收入”科目貸方發(fā)生額為23.5萬元，為取得的

財(cái)政撥款收入。（4）“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬元，系從投資的非上

市高新技術(shù)企業(yè)稅后分回的投資收益。

【答案】（1）汽車維修服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額=576.3+（1+13%）X13%=66.3

（萬元）銷售下腳料及出租閑置場地取得收入應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額=56.59

（1+13%）X13%+204-（1+9%）X9%=8.15（萬元）應(yīng)補(bǔ)增值稅

=66.3+8.15=74.45（萬元）應(yīng)補(bǔ)城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=74.45X

（7%+3%）=7.45（萬元）。（2）2019年度會計(jì)利潤=11300+（576.3-66.3）

+56.54-（1+13%）+204-（1+9%）+23.5+85-8000-1000-400-210-12-

（120+7.45）=2237.40（萬元）2019年度的應(yīng)納稅所得額：財(cái)政撥款為不征稅

收入，納稅調(diào)減23.5萬元；投資收益為免稅收入，納稅調(diào)減85萬元；銷售

（營業(yè)）收入=11300+（576.3-66.3）+56.54-（1+13%）+204-（1+9%）

=11878.35（萬元），廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額

=11878.35X15%=1781.75（萬元）》實(shí)際發(fā)生額840萬元，無須納稅調(diào)整；業(yè)務(wù)

招待費(fèi)稅前扣除限額1=11878.35X5%°=59.39（萬元）V稅前扣除限額

2=120X6O%=72（萬元），納稅調(diào)增