內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)《操作指南》輔導(dǎo)課件

內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)——《操作指南》輔導(dǎo)xx審計(jì)局內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)xx審計(jì)局《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》第一部分制定背景第二部分主要內(nèi)容第三部分幾點(diǎn)補(bǔ)充2謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》第一部分制《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》第一部分制定背景一、貫徹和落實(shí)各級(jí)黨委政府加強(qiáng)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求的客觀需要從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象來(lái)看，經(jīng)過(guò)了范圍逐步擴(kuò)大、級(jí)別不斷提高的過(guò)程。1999年，《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》（中辦發(fā)[1999]20號(hào)），縣級(jí)以下；2004年，《關(guān)于將黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍擴(kuò)大到地廳級(jí)的意見(jiàn)》（審經(jīng)責(zé)發(fā)[2004]65號(hào)），地廳級(jí)；3謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》第一部分制《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》第四十一條審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)適用本規(guī)定。有關(guān)機(jī)構(gòu)依法履行國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)時(shí)，按照干部管理權(quán)限開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，參照本規(guī)定組織實(shí)施。部門和單位可以根據(jù)本規(guī)定，制定內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定。2010年，《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（中辦發(fā)[2010]32號(hào)），各級(jí)各類。4謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》第四十一條從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐上看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法定審計(jì)對(duì)象尚未實(shí)現(xiàn)全面覆蓋?！短K州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》

部門和單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要組成部分，其發(fā)展卻相對(duì)滯后、相對(duì)薄弱，還未能全面展開(kāi)。屬于國(guó)家審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的領(lǐng)導(dǎo)干部基本已實(shí)現(xiàn)了任中輪審，離任必審5謝謝欣賞2019-7-21從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐上看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法定審計(jì)對(duì)象尚未實(shí)現(xiàn)全2007年中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)意見(jiàn)》（經(jīng)審辦字〔2007〕2號(hào)）《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》

“各部門、單位要從落實(shí)權(quán)力制約制度、加強(qiáng)干部監(jiān)督管理和構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的戰(zhàn)略高度來(lái)認(rèn)識(shí)這項(xiàng)工作的重要意義。作為黨中央、國(guó)務(wù)院賦予各部門、單位的重要任務(wù)，緊緊圍繞黨中央、國(guó)務(wù)院不同時(shí)期的工作重心，立足于本部門、單位的實(shí)際，結(jié)合干部監(jiān)督管理、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等具體要求開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作?！?謝謝欣賞2019-7-212007年中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室印發(fā)了《關(guān)2009年江蘇省委、省政府聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于新形勢(shì)下加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見(jiàn)》（蘇辦發(fā)〔2009〕23號(hào)）《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》

“各級(jí)黨委政府及有關(guān)部門要高度重視內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的建立?！薄案骷?jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)，逐步消除監(jiān)督盲區(qū)?！薄案骷?jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，要注重檢查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門（單位）開(kāi)展內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的情況，并作出評(píng)價(jià)。審計(jì)機(jī)關(guān)要加大對(duì)各部門（單位）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)和指導(dǎo)，幫助內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提高審計(jì)質(zhì)量?！?謝謝欣賞2019-7-212009年江蘇省委、省政府聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于新形勢(shì)下加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)2010年10月，中辦、國(guó)辦出臺(tái)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（中辦發(fā)[2010]32號(hào)）《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》

“制定內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定”。2011年5月中央六部委印發(fā)了《關(guān)于貫徹實(shí)施黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定的意見(jiàn)》（審經(jīng)責(zé)發(fā)〔2011〕92號(hào)），“以《規(guī)定》頒布實(shí)施為契機(jī)，完善制度，加強(qiáng)管理，推動(dòng)內(nèi)管干部審計(jì)工作的深入發(fā)展?！?謝謝欣賞2019-7-212010年10月，中辦、國(guó)辦出臺(tái)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》二、加強(qiáng)基層干部監(jiān)督管理，完善“懲防體系”建設(shè)的現(xiàn)實(shí)需要（一）下屬單位發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題日見(jiàn)增多，呈現(xiàn)出“問(wèn)題下移”的現(xiàn)象。2011年6月審計(jì)署結(jié)果公告披露，中央部門2010年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題有80%以上發(fā)生在所屬二、三級(jí)單位。我市同樣存在著下屬的二、三級(jí)單位違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題較為突出的現(xiàn)象9謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》二、加強(qiáng)基層干《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》二、加強(qiáng)基層干部監(jiān)督管理，完善“懲防體系”建設(shè)的現(xiàn)實(shí)需要（二）部分下屬單位，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職能較多、權(quán)力較大，社會(huì)影響也廣泛（三）現(xiàn)有的財(cái)政、審計(jì)等外部監(jiān)管部門難以對(duì)全部二、三級(jí)單位實(shí)現(xiàn)全覆蓋。10謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》二、加強(qiáng)基層干《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》三、加強(qiáng)和規(guī)范我市內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的迫切要求我市內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部及其監(jiān)管呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：一是市級(jí)內(nèi)管干部數(shù)量較大，分布面廣。

市級(jí)行政事業(yè)單位共有340家二級(jí)事業(yè)單位。10家市屬國(guó)資經(jīng)營(yíng)公司，擁有全資和控股的子公司約160家。11謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》三、加強(qiáng)和規(guī)范《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》我市內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部及其監(jiān)管呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：二是內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展不均衡。對(duì)下屬單位較多的市級(jí)10家行政機(jī)關(guān)和4家國(guó)有企業(yè)開(kāi)展內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況走訪調(diào)研結(jié)果表明：有5家單位堅(jiān)持自行開(kāi)展內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，3家單位借助社會(huì)審計(jì)力量實(shí)施，其余6家單位基本上未開(kāi)展此項(xiàng)工作。三是內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏制度規(guī)范。存在著審計(jì)方式多種多樣、審計(jì)依據(jù)各不相同、審計(jì)程序各有一套、審計(jì)內(nèi)容有深有淺、審計(jì)報(bào)告形式多樣、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用成效不一等不規(guī)范現(xiàn)象。12謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》我市內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》第二部分主要內(nèi)容《蘇州市市級(jí)部門（單位）內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）共22條，明確了開(kāi)展內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)、目的以及內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)管干部”）的范圍概念，規(guī)定了內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、組織實(shí)施主體、實(shí)施方式、工作程序和結(jié)果運(yùn)用。13謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》第二部分主要《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》

《蘇州市市級(jí)部門（單位）內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《指南》）在框架結(jié)構(gòu)上分為總則、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)終結(jié)和附則等，共8章41條，對(duì)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本內(nèi)容、實(shí)施程序作了具體規(guī)定，同時(shí)附了14份內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)文書和文本參考格式，供各內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)參考。14謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》《蘇州《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》一、意義目的和制定依據(jù)二、適用范圍和審計(jì)對(duì)象四、審計(jì)時(shí)間范圍七、審計(jì)內(nèi)容三、組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)五、組織方式六、審計(jì)工作程序八、審計(jì)評(píng)價(jià)15謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》一、意義目的和《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》

《指南》第一條、第二條明確了意義目的和制定依據(jù)。意義目的：從宏觀層面，是為了加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，完善權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任；從微觀層面，是為了指導(dǎo)和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的審計(jì)行為，明確審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)報(bào)告及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等方面的具體內(nèi)容及操作方法，提高內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。制定依據(jù)：《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《江蘇省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《蘇州市市級(jí)部門（單位）內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法（試行）》以及其他有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)定。一、意義目的和制定依據(jù)16謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》《指南》第一《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》

《指南》第三條適用范圍：各內(nèi)審機(jī)構(gòu)或社會(huì)審計(jì)組織接受委托對(duì)內(nèi)管干部實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都適用此指南。審計(jì)對(duì)象：我市市級(jí)部門（單位）內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)管干部”）。內(nèi)管干部的概念：內(nèi)管干部是指按照干部管理權(quán)限，由市級(jí)各部門（單位）（以下簡(jiǎn)稱“主管部門”）內(nèi)部管理的，負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)的下屬行政、事業(yè)單位正職領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員，或主持工作的副職。二、適用范圍和審計(jì)對(duì)象17謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》《指南》第三《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》

《指南》第五條強(qiáng)調(diào)了主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)管干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)，建立由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)部門組成的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的工作協(xié)調(diào)機(jī)制?！掇k法》第七條也作了同樣規(guī)定。三、組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)18謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》《指南》第五《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》

《指南》第六條內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)時(shí)間范圍，由主管部門組織人事機(jī)構(gòu)在書面指令（或委托）中注明。離任內(nèi)管干部是從到任的次月起至離任的當(dāng)月；在任內(nèi)管干部是從到任的次月起至實(shí)施審計(jì)的上月末，任職期限較長(zhǎng)的以近三年為主；重大事項(xiàng)和問(wèn)題不受審計(jì)時(shí)間范圍限制，應(yīng)予以追溯。《辦法》第四條明確要求離任應(yīng)當(dāng)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，任職三年至少審計(jì)一次。四、審計(jì)時(shí)間范圍19謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》《指南》第六《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》

《指南》第七條內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可單獨(dú)立項(xiàng)也可與其他審計(jì)結(jié)合進(jìn)行，并可充分利用已有的各項(xiàng)審計(jì)資料。（在利用已有的各項(xiàng)審計(jì)資料時(shí)建議對(duì)其真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)）五、組織方式20謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》《指南》第七《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》

《指南》第二章、第三章、第六章、第七章對(duì)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從審計(jì)準(zhǔn)備到審計(jì)終結(jié)各審計(jì)階段的具體審計(jì)工作程序、實(shí)施步驟和內(nèi)容進(jìn)行了明確和細(xì)化。（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段（二）審計(jì)實(shí)施階段（三）審計(jì)報(bào)告階段（四）審計(jì)終結(jié)階段六、審計(jì)工作程序21謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》《指南》第二年初制定審計(jì)計(jì)劃實(shí)施審計(jì)前接受委托組成審計(jì)組

調(diào)查了解相關(guān)情況

編制審計(jì)實(shí)施方案

送達(dá)審計(jì)通知書

《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》

收集相關(guān)資料（一）審計(jì)準(zhǔn)備主要有7項(xiàng)工作步驟22謝謝欣賞2019-7-21年初制定審計(jì)計(jì)劃實(shí)施審計(jì)前接受委托組成審計(jì)組調(diào)查了解相關(guān)情主管部門組織人事機(jī)構(gòu)提出委托建議主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制定審計(jì)計(jì)劃主管部門內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)抄報(bào)市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議辦公室備案《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》1、審計(jì)計(jì)劃?！吨改稀返诎藯l

23謝謝欣賞2019-7-21主管部門組織人事機(jī)構(gòu)提出委托建議主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制定審計(jì)《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》2、接受委托。《指南》第九條明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前必須首先取得組織人事機(jī)構(gòu)出具的書面指令（委托）。委托方式可分批分次委托，也可集中委托，也就是說(shuō)組織人事機(jī)構(gòu)可能按人出具委托書，也可按批出具委托書。委托書應(yīng)明確委托審計(jì)內(nèi)管干部姓名、任職單位、職務(wù)及審計(jì)時(shí)間范圍。24謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》2、接受委托?！短K州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》3、組成審計(jì)組?！吨改稀返谑畻l由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，指定審計(jì)組組長(zhǎng)，并由審計(jì)組組長(zhǎng)確定主審。25謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》3、組成審計(jì)組《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》4、調(diào)查了解相關(guān)情況。《指南》第十一條審計(jì)組在編寫審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)對(duì)被審計(jì)內(nèi)管干部及其任職單位的相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查了解。調(diào)查了解可以采取多種方式，如找相關(guān)人員單獨(dú)談話，召開(kāi)座談會(huì)，調(diào)閱相關(guān)資料等。調(diào)查內(nèi)容：（一）主管部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及部門對(duì)被審計(jì)內(nèi)管干部的意見(jiàn)及掌握的情況；（二）被審計(jì)內(nèi)管干部所在單位的職責(zé)范圍或者經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo)；（三）被審計(jì)內(nèi)管干部所在單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況；（四）被審計(jì)內(nèi)管干部所在單位的相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；（五）被審計(jì)內(nèi)管干部所在單位以往接受審計(jì)和監(jiān)管及其整改情況；（六）適用的業(yè)績(jī)指標(biāo)體系以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)情況；（七）與審計(jì)工作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔等，為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)做準(zhǔn)備；26謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》4、調(diào)查了解相《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》5、編制審計(jì)實(shí)施方案?！吨改稀返谑l審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在調(diào)查了解基礎(chǔ)上，評(píng)估被審計(jì)內(nèi)管干部及其所在單位存在重大風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題的可能性，確定審計(jì)重點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施，編制審計(jì)實(shí)施方案，并報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審核。主要內(nèi)容：（一）審計(jì)目標(biāo)；（二）審計(jì)范圍；（三）審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)及實(shí)施步驟；（四）審計(jì)時(shí)間進(jìn)度安排；（五）審計(jì)組成員及職責(zé)分工；27謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》5、編制審計(jì)實(shí)《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》6、送達(dá)審計(jì)通知書?！吨改稀返谑龡l送達(dá)對(duì)象：被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人、所在單位或者原任職單位。送達(dá)時(shí)間：實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)3日前送達(dá)。特殊情況審計(jì)組可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)，但必須經(jīng)主管部門主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。發(fā)文流程：一般由主審負(fù)責(zé)起草，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核，報(bào)主管部門負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后，以內(nèi)審機(jī)構(gòu)名義發(fā)文，由內(nèi)審機(jī)構(gòu)蓋章。主要內(nèi)容：（一）審計(jì)依據(jù)。主要是《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》、《蘇州市市級(jí)部門（單位）內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法（試行）》和主管部門組織人事部門的委托；（二）審計(jì)范圍。包括審計(jì)時(shí)限和審計(jì)需要涉及的單位；（三）實(shí)施審計(jì)的日期；（四）審計(jì)要求。包括被審計(jì)內(nèi)管干部及其所在單位對(duì)審計(jì)的配合、提供的資料及其時(shí)限、實(shí)施自查、以及提供必要的工作條件等要求。（五）審計(jì)組組長(zhǎng)及成員。（六）附件。一般包括要求被審計(jì)內(nèi)管干部及其所在單位向?qū)徲?jì)組提交的書面材料清單、被審計(jì)單位情況調(diào)查表、承諾書等。28謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》6、送達(dá)審計(jì)通《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》7、收集相關(guān)資料。《指南》第十四條被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部須提供的資料：被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的書面材料，主要內(nèi)容包括：任職及分管工作情況；經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)完成情況；所在單位事業(yè)投入及發(fā)展情況；直接或參與決定的與財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)的重大決策事項(xiàng)及其實(shí)施情況；任期內(nèi)處理重大經(jīng)濟(jì)遺留問(wèn)題的情況；所在單位遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和本人遵守廉政規(guī)定情況；需要向?qū)徲?jì)組說(shuō)明的其他情況；單位應(yīng)提供有資料:1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及相關(guān)業(yè)務(wù)資料；2、工作計(jì)劃、工作總結(jié)、會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要、經(jīng)濟(jì)合同、考核檢查結(jié)果、業(yè)務(wù)檔案等資料；3、內(nèi)部控制制度的建立及其執(zhí)行情況的資料；4、其他有關(guān)資料。29謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》7、收集相關(guān)資《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》7、收集相關(guān)資料。提供資料清單：在交接資料時(shí)可填寫提供資料清單，清單一式兩份，審計(jì)組的一份應(yīng)作為承諾書附件保存。書面承諾：被審計(jì)內(nèi)管干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)對(duì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)并作出書面承諾。書面承諾分為兩種情形：一是審計(jì)時(shí)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部仍然擔(dān)任所任職務(wù)，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)作出書面承諾；二是審計(jì)時(shí)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已不再擔(dān)任所任職務(wù)，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其原任職單位應(yīng)當(dāng)作出書面承諾。30謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》7、收集相關(guān)資《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》（二）審計(jì)實(shí)施：主要包含7項(xiàng)工作步驟。召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議審計(jì)取證進(jìn)行審計(jì)公示審核檢查有關(guān)資料編制審計(jì)工作底稿匯總審計(jì)情況初步交換審計(jì)意見(jiàn)31謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》（二）審計(jì)實(shí)施《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》1、召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議。《指南》第十五條參加人員：包括審計(jì)組主要成員、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位相關(guān)人員。可根據(jù)需要邀請(qǐng)組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門有關(guān)人員參加。會(huì)議內(nèi)容：由審計(jì)組說(shuō)明審計(jì)目的和審計(jì)依據(jù)，通報(bào)工作程序、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍、審計(jì)紀(jì)律，提出需要協(xié)助、配合的有關(guān)要求。32謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》1、召開(kāi)審計(jì)進(jìn)《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》2、進(jìn)行審計(jì)公示。《指南》第十六條審計(jì)公示的內(nèi)容：包括審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、參審人員、審計(jì)場(chǎng)所、實(shí)施時(shí)間、審計(jì)紀(jì)律、舉報(bào)監(jiān)督電話等。公示的目的：方便知情人員及時(shí)提供審計(jì)線索，同時(shí)也對(duì)審計(jì)人員的行為進(jìn)行監(jiān)督。33謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》2、進(jìn)行審計(jì)公《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》3、審核檢查有關(guān)資料?！吨改稀返谑邨l審核方式：即根據(jù)分工選用適宜的審計(jì)技術(shù)方法實(shí)施審計(jì)，并可通過(guò)個(gè)別座談、問(wèn)卷調(diào)查等形式了解情況。審核原則：在審核過(guò)程中應(yīng)抓住重點(diǎn)，做到重點(diǎn)事項(xiàng)不遺漏，重大問(wèn)題不放過(guò)，重要線索不忽視。34謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》3、審核檢查有《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》4、審計(jì)取證?！吨改稀返谑藯l可采用的技術(shù)方法:審查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等。原則：審計(jì)取證必須遵循充分性、相關(guān)性和可靠性的原則。審計(jì)證據(jù)應(yīng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章，但如果證據(jù)提供者拒絕，內(nèi)部審計(jì)人員注明原因后依然可作為支持審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。對(duì)于未取得簽名或蓋章的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)組長(zhǎng)或主審在審核時(shí)應(yīng)更為慎重。35謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》4、審計(jì)取證?！短K州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》5、編制審計(jì)工作底稿?！吨改稀返谑艞l審計(jì)人員須依審計(jì)事項(xiàng)編制審計(jì)工作底稿，一事一稿，并應(yīng)附相關(guān)審計(jì)證據(jù)。審計(jì)工作底稿內(nèi)容應(yīng)包含審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)過(guò)程、審計(jì)結(jié)論或者查出問(wèn)題、定性依據(jù)。36謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》5、編制審計(jì)工《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》6、匯總審計(jì)情況并初步交換審計(jì)意見(jiàn)?！吨改稀返诙畻l現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束前須由審計(jì)組長(zhǎng)或主審對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等進(jìn)行審核，初步匯總審計(jì)情況，作出初步評(píng)價(jià)，并與被審計(jì)單位及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部初步交換審計(jì)意見(jiàn)。37謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》6、匯總審計(jì)情《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》（三）審計(jì)報(bào)告。《指南》第二十九條至三十三條對(duì)審計(jì)報(bào)告階段的工作程序、步驟及報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行了明確。撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告等結(jié)論性文書出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告書面被審計(jì)內(nèi)管干部及其所在單位意見(jiàn)38謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》（三）審計(jì)報(bào)告《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》1、撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿由審計(jì)組出具，并報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審核，同時(shí)可根據(jù)需要征求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)相關(guān)成員部門的意見(jiàn)，以作為全面客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的參考依據(jù)。審計(jì)評(píng)價(jià)責(zé)任界定出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿內(nèi)審機(jī)構(gòu)審核審計(jì)組征求有關(guān)干部監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)39謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》1、撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》2、書面被審計(jì)內(nèi)管干部及其所在單位意見(jiàn)?！吨改稀返谌粭l征求意見(jiàn)對(duì)象：被審計(jì)內(nèi)管干部及其所在單位意見(jiàn)。意見(jiàn)返還日期：被審計(jì)內(nèi)管干部及其所在單位意見(jiàn)應(yīng)在收到征求意見(jiàn)稿10日內(nèi)提出書面意見(jiàn)，10日內(nèi)沒(méi)有提出書面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。40謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》2、書面被審計(jì)《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》3、出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告等結(jié)論性文書?！吨改稀返谌l經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)名義出具。如需要被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位作出處理的，由主管部門在部門職責(zé)范圍內(nèi)作出處理決定。

送達(dá)范圍包括：主管部門主要領(lǐng)導(dǎo)，主管部門組織人事機(jī)構(gòu)、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。

核實(shí)返還的書面意見(jiàn)采納合理意見(jiàn)，作適當(dāng)修改內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)審定

主管部門主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告等41謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》3、出具經(jīng)濟(jì)責(zé)《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》4、出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。這部分內(nèi)容在后面單獨(dú)講解。一般情況下，內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告流程至出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告就結(jié)束了。

42謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》4、出具經(jīng)濟(jì)責(zé)《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》5、審計(jì)報(bào)告內(nèi)容?！吨改稀返谌畻l明確了審計(jì)報(bào)告的六方面內(nèi)容：（1）前言。說(shuō)明審計(jì)的依據(jù)，審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和起止時(shí)間，延伸、追溯審計(jì)重要事項(xiàng)的情況，以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在單位配合審計(jì)工作的情況。（2）基本情況。介紹被審計(jì)單位的主要職責(zé)或經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、行政建制、財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、以前年度審計(jì)情況以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的任職期限、職責(zé)范圍和分管的工作等。（3）審計(jì)結(jié)果。反映對(duì)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要內(nèi)容的審查結(jié)果，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及處理意見(jiàn)。（4）需要說(shuō)明的情況。主要說(shuō)明審計(jì)中因?qū)徲?jì)手段、審計(jì)權(quán)限等限制無(wú)法查清但可能存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要事項(xiàng)，審計(jì)難以定性但需要客觀表述的某些重要情況，以及正在執(zhí)行或處理中的需繼續(xù)關(guān)注的重大事項(xiàng)等。（如無(wú)需要說(shuō)明的，此部分可省略）（5）審計(jì)評(píng)價(jià)。根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)照相關(guān)財(cái)經(jīng)政策規(guī)定和財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，全面評(píng)價(jià)被審計(jì)內(nèi)管干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，對(duì)審計(jì)報(bào)告中反映的重大問(wèn)題應(yīng)分清被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。（6）審計(jì)建議。針對(duì)被審計(jì)內(nèi)管干部和所在單位存在的問(wèn)題，提出具體明確、具有可操作性的建議。43謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》5、審計(jì)報(bào)告內(nèi)《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》（四）審計(jì)終結(jié)?！吨改稀返谌臈l至三十八條明確了審計(jì)終結(jié)階段的5項(xiàng)工作：1、移送和移交違法、違紀(jì)問(wèn)題。

2、督促被審計(jì)內(nèi)管干部及其所在單位進(jìn)行整改。3、將審計(jì)結(jié)果存入被審計(jì)的內(nèi)管干部人事檔案。4、整理歸集審計(jì)檔案。5、定期向市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室報(bào)送內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展情況。44謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》（四）審計(jì)終結(jié)《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》七、審計(jì)內(nèi)容《指南》第四條和第四章第二十一條至二十三條分別明確了審計(jì)內(nèi)容的確定原則，并分下屬行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員兩大類對(duì)《辦法》第五條的內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化。（一）審計(jì)內(nèi)容確定原則：《指南》第四條明確內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)在財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，圍繞被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門（單位）經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)、事業(yè)投入及發(fā)展情況開(kāi)展審計(jì)。重點(diǎn)分清內(nèi)管干部在重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。45謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》七、審計(jì)內(nèi)容4《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》（二）行政、事業(yè)單位內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容。1、本部門、本單位預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和績(jī)效情況。2、重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況。3、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況。4、對(duì)下屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。5、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)及有關(guān)廉政規(guī)定情況。46謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》（二）行政、事《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》（三）國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容。1、企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況。2、企業(yè)凈資產(chǎn)變化及保值增值情況。3、企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)決策和資金使用的效益效果。4、有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。在對(duì)3、4項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注“三重一大”(重大決策、重要干部任免、重要項(xiàng)目安排、大額資金運(yùn)作)事項(xiàng)從決策到執(zhí)行結(jié)果全過(guò)程，并注意對(duì)被審領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任界定。5、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)及有關(guān)廉政規(guī)定情況；47謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》（三）國(guó)有及國(guó)《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》（四）內(nèi)管干部審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容?！吨改稀返诙龡l內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容包括：貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況。48謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》（四）內(nèi)管干部《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》八、審計(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有別于其他審計(jì)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，它包含三塊內(nèi)容，即衡量業(yè)績(jī)，剖析問(wèn)題，分清責(zé)任。具體來(lái)說(shuō)就是以審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況為基礎(chǔ)，經(jīng)過(guò)綜合分析，依據(jù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，作出審計(jì)評(píng)價(jià)，界定領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。49謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》八、審計(jì)評(píng)價(jià)?！短K州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》（一）審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù)和原則。《指南》第二十四條和二十五條審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)：法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和政策，以及責(zé)任制考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。審計(jì)評(píng)價(jià)原則：在法定職權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)；審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。審計(jì)評(píng)價(jià)具體原則：法制性原則、客觀性原則、重要性原則、謹(jǐn)慎性原則。50謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》（一）審計(jì)評(píng)價(jià)《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》（二）審計(jì)的評(píng)價(jià)方法?！吨改稀返诙鶙l明確審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的情況，以寫實(shí)的方法進(jìn)行評(píng)價(jià)，做到寓評(píng)價(jià)和分清責(zé)任于敘事實(shí)之中，定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合，一般不做鑒定式的抽象評(píng)價(jià)。51謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》（二）審計(jì)的評(píng)《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》（三）審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容?！吨改稀返诙邨l明確內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容包括：1、任期內(nèi)內(nèi)管干部所在部門、單位和企業(yè)工作目標(biāo)任務(wù)完成情況，包括各項(xiàng)財(cái)務(wù)和與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況、部門預(yù)算執(zhí)行情況等。2、重大事項(xiàng)決策機(jī)制和內(nèi)部控制制度的健全性、有效性；3、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性和效益性;4、重大經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的績(jī)效性;5、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉潔自律情況。52謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》（三）審計(jì)評(píng)價(jià)《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》（四）責(zé)任種類及界定標(biāo)準(zhǔn)。《指南》第二十八條明確了被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)共有3種，分別是直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。其界定標(biāo)準(zhǔn)分別是：1、直接責(zé)任：直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為；主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為等。53謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》（四）責(zé)任種類《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》2、主管責(zé)任：領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為；主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為。3、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。54謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》2、主管責(zé)任：《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》第三部分補(bǔ)充說(shuō)明一、關(guān)于審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的問(wèn)題各部門從實(shí)際出發(fā)，積極探索建立分類別、分行業(yè)、分部門的相對(duì)規(guī)范的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系，明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的公平性、合理性和科學(xué)性。55謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》第三部分補(bǔ)充《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》二、市委管理的下屬單位領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)內(nèi)審部門審計(jì)的問(wèn)題《辦法》第二十條明確規(guī)定“主管部門下屬行政、事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員屬市委管理的，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)原則上授權(quán)主管部門參照本辦法組織實(shí)施。另有規(guī)定的，由市委組織部委托市審計(jì)機(jī)關(guān)直接組織實(shí)施?！薄吨改稀返诎藯l明確“對(duì)屬市委管理的下屬行政、事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，經(jīng)市委組織部授權(quán)，由主管部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的，列入當(dāng)年內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃?！薄吨改稀返诰艞l明確“對(duì)屬市委管理的內(nèi)管干部，實(shí)施審計(jì)前應(yīng)取得市委組織部出具的書面委托?！?6謝謝欣賞2019-7-21《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》二、市委管理的《蘇州市內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》二、市委管理的下屬單位領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)內(nèi)審部門審計(jì)的問(wèn)題《指南