會(huì)計(jì)原理二 科目賬戶復(fù)式記賬法

第二章會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬法

學(xué)習(xí)重點(diǎn)：第一節(jié)會(huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)賬戶第二節(jié)復(fù)式記賬方法9/20/20231第一節(jié)會(huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)賬戶一、會(huì)計(jì)科目的概念二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置三、會(huì)計(jì)科目的分類四、會(huì)計(jì)賬戶的概念及結(jié)構(gòu)五、會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置六.科目與賬戶的關(guān)系

9/20/20232一.會(huì)計(jì)科目(一)概念對(duì)會(huì)計(jì)要素對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算所規(guī)定的類目。(二)設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則1.符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;2.結(jié)合本單位會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)設(shè)置;3．既要保證統(tǒng)一性，又要保持靈活性;4．含義明確、通俗易懂并保持相對(duì)穩(wěn)定。9/20/20233（三）會(huì)計(jì)科目的分類1．按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)分

資產(chǎn)類、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本類、損益類科目。2．按隸屬關(guān)系分1）總賬科目（一級(jí)）指南156個(gè)，制度85個(gè)2）明細(xì)科目（二、三級(jí)）9/20/20234二.會(huì)計(jì)賬戶(一)概念根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來(lái)系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映各會(huì)計(jì)要素增減變化情況及其結(jié)果的一種手段。9/20/20235(二)會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)1.含義賬戶的組成部分及其反映的內(nèi)容.增加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,資金運(yùn)動(dòng)數(shù)量變化減少

變化的結(jié)果形成賬戶的基本結(jié)構(gòu)。9/20/20236以“丁”字式賬戶為例說(shuō)明賬戶的結(jié)構(gòu)

左方賬戶名稱右方

期初余額(或期初余額)本期發(fā)生額本期發(fā)生額增（減）方減（增）方余額(或余額)期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額增加方、減少方取決于賬戶性質(zhì)。9/20/202372.賬戶的主要內(nèi)容1)會(huì)計(jì)賬戶的名稱;2)日期和憑證號(hào)數(shù);3)摘要;4)增加和減少金額;5)余額.9/20/20238（三）賬戶分類按核算內(nèi)容的詳細(xì)程度分

1.總分類賬戶2.明細(xì)分類賬戶其他分類方法P167自學(xué)9/20/20239（四）賬戶的設(shè)置1．總分類賬戶的設(shè)置

根據(jù)總分類科目（一級(jí)會(huì)計(jì)科目）在總分類賬中開(kāi)設(shè)中的賬戶.2．明細(xì)分類賬戶的設(shè)置

根據(jù)明細(xì)分類科目（二級(jí)會(huì)計(jì)科目）在明細(xì)分類帳中開(kāi)設(shè)的賬戶9/20/2023102．總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的賬戶關(guān)系

1）聯(lián)系(1）反映的對(duì)象相同;(2）登記的依據(jù)相同（同一原始憑證）;(3）所提供的資料是相互補(bǔ)充的.2）區(qū)別(1)提供的會(huì)計(jì)信息的詳簡(jiǎn)程度不同;(2)作用不同:總賬反映綜合性信息，統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬是對(duì)總賬的補(bǔ)充.9/20/202311三、會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系(一)聯(lián)系

1.反映相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容;2.科目是賬戶的名稱.(二)區(qū)別1.賬戶具有結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)科目只是一個(gè)名稱;2.賬戶連續(xù)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而會(huì)計(jì)科目著重反映會(huì)計(jì)對(duì)象科學(xué)分類的內(nèi)容;3.設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算方法的組成部分，而會(huì)計(jì)科目不是.9/20/202312第二節(jié)復(fù)式記賬方法主要內(nèi)容:一.記賬方法概述二.記賬符號(hào)三.記賬規(guī)則四.試算平衡設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)的賬戶9/20/202313一.記賬方法概述

(一)涵義據(jù)一定記賬原理，運(yùn)用記賬符號(hào)和記賬規(guī)則，在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種會(huì)計(jì)核算方法.

(二)種類1.單式記賬法發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),只在一個(gè)賬戶中登記.2.復(fù)式記賬法我國(guó)1）涵義發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶以相等的金額進(jìn)行記錄。分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。9/20/2023142)借貸記賬法理論依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益維持等式的平衡,必須進(jìn)行等額登記,保持記錄業(yè)務(wù)的完整性.9/20/202315二.記賬符號(hào)(一)以“借”、“貸”為記賬符號(hào).1.資產(chǎn)、費(fèi)用、成本的增加和負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的減少時(shí)記“借”；2.資產(chǎn)、費(fèi)用、成本的減少和負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的增加時(shí)記“貸”。9/20/202316(二)“借”、“貸”符號(hào)的應(yīng)用取決于賬戶性質(zhì)

借方資產(chǎn)（費(fèi)用、成本）類賬戶貸方

增加數(shù)減少數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額余額一般在增加方!!9/20/202317借方負(fù)債（所有者權(quán)益、收入）類賬戶貸方減少數(shù)增加數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額9/20/202318三.記賬規(guī)則（一）“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則（二）會(huì)計(jì)分錄1．概念對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出應(yīng)登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄，分為簡(jiǎn)單和復(fù)合分錄.2．編制會(huì)計(jì)分錄的步驟1）確定應(yīng)記入的賬戶名稱;2）判別記賬符號(hào);3）確定應(yīng)記入金額.9/20/202319四.試算平衡(一)按“有借必有貸，借貸必相等”記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡(二)方法1.余額試算平衡法

全部科目的借方余額合計(jì)數(shù)=全部科目的貸方余額合計(jì)數(shù)2.發(fā)生額試算平衡法全部科目的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=全部科目的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)9/20/202320(三)試算平衡的基本步驟1.將每個(gè)賬戶的期初余額記入相關(guān)的賬戶中(開(kāi)設(shè)賬戶)2.將已完成的會(huì)計(jì)分錄逐一過(guò)入賬戶中(過(guò)賬)3.結(jié)出各賬戶本期發(fā)生額和期末余額(結(jié)賬)9/20/202321例:甲公司期初賬戶余額如下:庫(kù)存現(xiàn)金借方余額:2000元;銀行存款借方余額:200000元;短期存款貸方余額:82000元;實(shí)收資本貸方余額:120000元.借方余額合計(jì)=202000元;貸方余額合計(jì)=202000元9/20/202322本期發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1.新吸收投資100萬(wàn)存入銀行;2.向當(dāng)?shù)毓ど蹄y行借入半年貸款50萬(wàn)元;3.從銀行提取現(xiàn)金20000發(fā)工資;4.用銀行存款還短期貸款30萬(wàn)元;5.購(gòu)入原材料10000元,其中6000元貨款已用銀行存款支付,其余4000元未付.6.用銀行存款204000元,歸還短期借款200000元和前欠購(gòu)材料款4000元9/20/202323

發(fā)生額及余額試算平衡表年月日單位:元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款實(shí)收資本2000200000

8000120000200001500000100005000004000530000500000400010000002200011700010000820001120000合計(jì)20200020200020340002034000120200012020009/20/202324五.可以設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)的賬戶雙重性賬戶(共同性賬戶)是據(jù)期末余額方向來(lái)確定其性質(zhì).9/20/202325一.判斷題:1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置確定了對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目.2.賬戶的余額一般與該賬戶記錄減少發(fā)生額的方向一致.3.任何一個(gè)明細(xì)科目都對(duì)應(yīng)著一個(gè)所屬總分類科目,任何一個(gè)總分類科目也同樣對(duì)應(yīng)著相應(yīng)的明細(xì)科目.4.會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類,兩者口徑一致,性質(zhì)相同.5.在實(shí)際工作中由于賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的,有什么樣的會(huì)計(jì)科目就有什么樣的賬戶.9/20/202326二.單選題:1.應(yīng)在賬戶借方核算的是()A.負(fù)債的增加額B.所有者權(quán)益的增加額C.收入的增加額D.資產(chǎn)的增加額2.對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目是()A.會(huì)計(jì)科目B.賬簿名稱C.會(huì)計(jì)對(duì)象D.會(huì)計(jì)本質(zhì)