第十二章 財務(wù)會計報告2011

第十二章財務(wù)會計報告學(xué)習(xí)目標(biāo)●財務(wù)會計報告的含義及內(nèi)容●財務(wù)會計報表的分類●各種主要會計報表的基本編制方法●會計報表之間的勾稽關(guān)系●會計報表附注的內(nèi)容教學(xué)重點財務(wù)報告的組成會計報表的分類利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的內(nèi)容及報表種類（一）財務(wù)會計報告的含義（二）財務(wù)會計報告的組成內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費(fèi)用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出②會計報表附注③相關(guān)信息或資料①會計報表所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少（三）會計報表的種類分類方法組成內(nèi)容按反映的內(nèi)容分類動態(tài)報表靜態(tài)報表如利潤表、現(xiàn)金流量表如資產(chǎn)負(fù)債表按編報的時間分類月報季報年報如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表按編制的單位分類單位報表匯總報表如單位編制的資產(chǎn)負(fù)債表等如主管部門編制的資產(chǎn)負(fù)債表等按項目的內(nèi)容分類個別報表合并報表如子公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表等如母公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表等按服務(wù)的對象分類內(nèi)部報表外部報表如完工產(chǎn)品成本計算表等如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表二、會計報表的編制要求（財務(wù)狀況）報送及時計算準(zhǔn)確客觀真實內(nèi)容完整手續(xù)齊備資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義及作用◆資產(chǎn)負(fù)債表的含義時間：特定日期內(nèi)容：財務(wù)狀況◆根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”會計等式原理編制?！糍Y產(chǎn)負(fù)債表的作用第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制◆企業(yè)的各項資產(chǎn)的總額及其構(gòu)成：按流動性由強(qiáng)到弱排列◆負(fù)債總額及其構(gòu)成：按償還期限長短排列◆所有者權(quán)益總額及其構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容一、資產(chǎn)…...二、負(fù)債…...三、所有者權(quán)益…...（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)1.報告式：自上而下排列資產(chǎn)負(fù)債表(報告式)2.賬戶式（見教材P.245，表12-6）◆因其外表形式像“T”形賬戶而得名。資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計雙方總計存在平衡相等關(guān)系雙方總計存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列二、編制資產(chǎn)負(fù)債表的基本方法編制資產(chǎn)負(fù)債表,主要式填寫該表各項目的“年初余額”和“期末余額”。1.“年初余額”的填列方法：根據(jù)上年末本表“期末余額”欄數(shù)字填列。項目內(nèi)容如有變化應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。

2.“期末余額”的填列方法：

※“期末余額”—月末、季末、年末等的數(shù)字。

2.“期末余額”的填列方法：根據(jù)各帳戶余額資料填列。(1)根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列(2)根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列（3）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列（4）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計算填列(5)根據(jù)總賬和明細(xì)賬戶期末余額分析填列庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金xxxxxxxxx余額

xxxxxxxxx余額xxxxxxxxx余額貨幣資金（3）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。如“貨幣資金”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“未分配利潤”等項目?！霸谕疚镔Y”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”等存貨“存貨”項目的填列“材料成本差異”“存貨跌價準(zhǔn)備”固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備xxxxxxxxx余額

xxxxxxxxx余額xxxxxxxxx余額固定資產(chǎn)減去減去本年利潤利潤分配xxxxxxxxx余額

xxxxxxxxx余額未分配利潤減去1－11月經(jīng)營成果為利潤時年終轉(zhuǎn)賬后，根據(jù)“利潤分配——未分配利潤”明細(xì)帳賬戶余額直接填列“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)收賬款“預(yù)收賬款”明細(xì)賬余額余額預(yù)收賬款（4）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計算填列。如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”等“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)付賬款“預(yù)付賬款”明細(xì)賬余額余額預(yù)付賬款“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項目的填列等式應(yīng)收帳款=“應(yīng)收帳款”借余+“預(yù)收帳款”借余預(yù)收帳款=“應(yīng)收帳款”貸余+“預(yù)收帳款”貸余應(yīng)付帳款=“應(yīng)付帳款”貸余+“預(yù)付帳款”貸余預(yù)付帳款=“應(yīng)付帳款”借余+“預(yù)付帳款”借余選擇題下列各項中，應(yīng)計入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目的有（）。

A、“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額

B、“應(yīng)收帳款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額

C、“預(yù)收帳款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額

D、“預(yù)收帳款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額

(5)根據(jù)總賬和明細(xì)賬戶期末余額分析填列

【例】企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月（已非真正意義上的長期負(fù)債，而是具有了流動負(fù)債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目欄。長期借款期末余額100000長期借款－X

期末余額80000長期借款-Y

期末余額20000還款期2年還款期6個月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款”項目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債“項目例：某工業(yè)企業(yè)2007年10月有關(guān)總賬和明細(xì)賬余額如下：（1）“庫存商品”賬戶余額70000元；（2）“本年利潤”賬戶余額80000元（貸方）；（3）“原材料”賬戶余額40000元；（4）“生產(chǎn)成本”賬戶余額10000元；（5）“利潤分配”賬戶借方余額60000元；（6）“周轉(zhuǎn)材料”賬戶余額3000元；（7）“材料采購”賬戶余額6000元（8）“材料成本差異”賬戶貸方余額3200元（9）“應(yīng)付賬款”——A公司18000元（貸方）——B公司5000元（借方）（10）“預(yù)付賬款”——C公司7000元（借方）——D公司2000元（貸方）要求：根據(jù)以上資料計算資產(chǎn)負(fù)債表中存貨、未分配利潤、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款項目的應(yīng)填列數(shù)額。第三節(jié)利潤表的編制一、利潤表的含義及作用◆利潤表的含義時間：一定時期內(nèi)容：經(jīng)營成果◆根據(jù)“收入－費(fèi)用＝利潤”會計等式原理編制。

◆利潤表的作用二、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤表的結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)（格式）1.單步式2.多步式（我國采用的格式，見下圖）利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元項目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤正表格式2—多步式表首根據(jù)收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系，經(jīng)過多個步驟方可計算出凈利潤收入費(fèi)用收入費(fèi)用凈利潤費(fèi)用收入比較利潤表比較利潤表三、利潤表的編制方法

1.“本月金額”和“本年累計金額”填列方法（1）“本月金額”的基本填列方法

①根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。

利潤表會企02表編制單位：20××年8月單位：元項目本月金額本年累計數(shù)一、營業(yè)收入3800000減：營業(yè)成本2120000營業(yè)稅金及附加

120000

銷售費(fèi)用

180000管理費(fèi)用（以下略）財務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤

855255“本月金額”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列主營業(yè)務(wù)收入期末余額3600000其他業(yè)務(wù)收入期末余額200000主營業(yè)務(wù)成本期末余額2040000其他業(yè)務(wù)成本期末余額80000營業(yè)稅金及附加期末余額120000銷售費(fèi)用期末余額180000（以下略）計算填列直接填列例見【例12-1】和表12-3②根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等。

●“投資收益”賬戶為借方余額時用“－”填列2.“本年累計金額”填列方法●本年各月金額相加一、現(xiàn)金流量表的概述（一）基本概念●現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表?！瘳F(xiàn)金的含義“現(xiàn)金”是相對廣義的的現(xiàn)金，不僅包括庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)隨時支用的銀行存款其他貨幣資金，以及現(xiàn)金等價物。

第四節(jié)現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出1．庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時支用的現(xiàn)金。2．銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)隨時可以支用的存款。3．其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。

4．現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短（3個月以內(nèi)）、流動性強(qiáng)、容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。如購入3個月期的國債等?！瘳F(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)——以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制。（二）現(xiàn)金流量表的作用P268（三）現(xiàn)金流量及其分類▲將現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物視為一個整體，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不會產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出。

根據(jù)引起現(xiàn)金流量的不同原因，企業(yè)一定時期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量可分為如下三類：

▲經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、支付工資、支付廣告費(fèi)用、交納稅款等。2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（1）對外投資：不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。（2）對內(nèi)投資：包括購建和處置固定資產(chǎn)、購買和處置無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)。

3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（1）負(fù)債籌資：如借入借款、發(fā)行債券、支付利息、償還本金等。（2）權(quán)益籌資：接受投資、發(fā)行股票、支付股利二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)表首正表：現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量補(bǔ)充資料三、現(xiàn)金流量表的編制方法P271根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和有關(guān)資料編制采用綜合分析法

主表與補(bǔ)充資料的相同項目——現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。

——現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額；——現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額；通過上述項目將資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表聯(lián)系起來，現(xiàn)金流量表是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的補(bǔ)充。在現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)不包括現(xiàn)金等價物的情況下，年末資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”的年末數(shù)與年初數(shù)之差必須與現(xiàn)金流量表正表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”相等。運(yùn)用公式法計算

（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、直接法：分別現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出填列。（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金相關(guān)賬戶：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等公式1=當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+當(dāng)期收到前期的應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期預(yù)收帳款－當(dāng)期銷售退回而支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷的壞帳公式2=主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷）+應(yīng)收帳款減少額+應(yīng)收票據(jù)減少額+預(yù)收帳款增加額－當(dāng)期計提的壞帳準(zhǔn)備

注：公式中的增加額或減少額是指期末數(shù)與期初數(shù)相比較而言。

例：企業(yè)2009年主營業(yè)務(wù)收入50萬元，應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷項稅）8.5萬元，應(yīng)收帳款年初數(shù)10萬元，年末數(shù)13萬元，預(yù)收帳款年初數(shù)5萬元，年末數(shù)9萬元。本期應(yīng)收帳款計提壞帳準(zhǔn)備0.3萬元.2009年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=50+8.5—3+4-0.3=59.2（萬元）（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金相關(guān)賬戶：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等公式1=當(dāng)期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)+當(dāng)期預(yù)付的帳款—當(dāng)期因購貨退回收到的現(xiàn)金公式2=主營業(yè)務(wù)成本+“應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅）”+存貨增加數(shù)+應(yīng)付帳款減少數(shù)+應(yīng)付票據(jù)減少數(shù)+預(yù)付帳款增加數(shù)—當(dāng)期列入成本的職工薪酬和折舊費(fèi)例：企業(yè)2009年主營業(yè)務(wù)成本100萬元，存貨年初數(shù)40萬元，年末數(shù)30萬元，應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）5.1萬元.應(yīng)付帳款年初數(shù)30萬元，年末數(shù)34萬元.應(yīng)付票據(jù)年初數(shù)18萬元，年末數(shù)15萬元.預(yù)付帳款年初數(shù)10萬元，年末數(shù)0萬元.本期計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的工資費(fèi)用、福利費(fèi)用和折舊費(fèi)14萬元.購進(jìn)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=100+5.1-10-4+3-10-14=70.1（萬元）（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金不包括支付給離退休人員的各項費(fèi)用（“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”）和支付給在建工程人員的工資和福利費(fèi)=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中的職工薪酬+（應(yīng)付職工薪酬年初余額-應(yīng)付職工薪酬期末余額）-[應(yīng)付職工薪酬（在建工程）年初余額-應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期末余額）]（4）支付的各項稅費(fèi)該項目不包括計入固定資產(chǎn)價值的各項稅金，也不包括支付的增值稅進(jìn)項稅費(fèi)及退回的增值稅、所得稅。計算公式=“營業(yè)稅金及附加”+“所得稅費(fèi)用”+管理費(fèi)用（稅金）+“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”—“應(yīng)交稅費(fèi)”的增加額（4）支付的各項稅費(fèi)=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+營業(yè)稅金及附加+應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅-已交稅金）+（應(yīng)交所得稅期初余額-應(yīng)交所得稅期末余額）2、間接法：以本期凈利潤為起點，通過調(diào)整計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額。（補(bǔ)充資料）（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、“收回投資所收到的現(xiàn)金”不包括收回的長期債權(quán)投資投資的利息。相關(guān)賬戶：可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、庫存現(xiàn)金、銀行存款等。2、取得投資收益收到的現(xiàn)金庫存現(xiàn)金、銀行存款、投資收益企業(yè)收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，在“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中列示。3、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額P2704、收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金企業(yè)收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。（應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等）5、“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”計算公式=（在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產(chǎn)期末數(shù)－固定資產(chǎn)期初數(shù)）＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、發(fā)行債券、股票支付的審計費(fèi)、咨詢費(fèi)在“支付的其他與籌資活動活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。2、接受現(xiàn)金捐贈列入“收到的其他與籌資活動活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。3、現(xiàn)金捐贈支出、融資租入固定資產(chǎn)而支付的租賃費(fèi)列入“支付的其他與籌資活動活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。（四）補(bǔ)充資料的填列對經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量分為四類——實際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用——實際沒有收到現(xiàn)金的收益——不屬于經(jīng)營活動的損益——經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動調(diào)整思路：凈利潤±非經(jīng)營活動的損益（5、6、8、9）=經(jīng)營活動的損益±涉及經(jīng)營活動損益但不涉及現(xiàn)金收支的現(xiàn)金（1、2、3、4、7、10、11）±不涉及經(jīng)營活動損益但涉及現(xiàn)金收支的項目

（12、13、14）=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量公式一、所有者權(quán)益變動表的概念

●所有者權(quán)益變動表，在股份制企業(yè)也稱股東權(quán)益變動表，是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益的各組成部分及當(dāng)期增減變動情況的表格。二、所有者權(quán)益變動表的作用

▲可以提供企業(yè)某一會計年度所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）各項目的增加、減少及余額的情況；▲利用該表可以分析企業(yè)所有者權(quán)益的變動原因，預(yù)測未來的變動趨勢。第五節(jié)所有者權(quán)益變動表的編制三、所有者權(quán)益變動表的格式與內(nèi)容

所有者權(quán)益變動表

會企04表編制單位：

年度單位：元項目本年金額上年金額實收資本資本公積盈余公積未分配利潤合計同前一、上年末余額二、本年初余額三、本年增減變動金額（一）凈利潤（二）利得、損失（三）投資者增減（四）利潤分配四、本年末余額所有者權(quán)益的具體內(nèi)容年初余額、本年增減變動數(shù)額以及期末余額等情況編制方法：根據(jù)“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“本年利潤”、“利潤分配”等賬戶的發(fā)生額或余額分析填列第六節(jié)會計報表之間的勾稽關(guān)系一、會計報表之間勾稽關(guān)系的概念●是指各主要會計報表之間存在的數(shù)字上相等，或存在相互聯(lián)系的關(guān)系。二、會計報表之間勾稽關(guān)系的內(nèi)容（一）資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表（二）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表與現(xiàn)金流量表（三）資產(chǎn)負(fù)債表與所有者權(quán)益變動表參見下圖：資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)貨幣資金應(yīng)收票據(jù)固定資產(chǎn)等負(fù)債應(yīng)付賬款銀行借款等所有者權(quán)益實收資本盈余公積等利潤表收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益等費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用等凈利潤現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額所有者權(quán)益變動表年初余額本年增減變動年末