課前復習資料-會計基礎知識

會計基礎知識盤點1我國的會計規(guī)范體系兩個平行的體系——會計制度和會計準則會計制度會計準則小企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度基本會計準則具體會計準則2會計準則體系我國企業(yè)會計準則體系的構成基本準則、具體準則、會計準則應用指南、解釋公告基本準則：扮演概念框架的角色，起統(tǒng)馭作用具體準則：在基本準則的基礎上，對具體交易或事項會計處理的規(guī)范應用指南：對具體準則的一些重點難點問題做出操作性規(guī)定解釋公告：隨著企業(yè)會計準則的貫徹實施，就實務中遇到的實施問題而對準則作出的具體解釋3什么是會計現(xiàn)代會計的定義：會計是以貨幣作為主要計量單位，利用專門的程序和方法，對社會再生產過程中能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，旨在提供會計信息和實現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟效益的一種管理活動。4會計的特點和職能以貨幣為主要計量單位對經(jīng)濟活動要進行連續(xù)、完整、系統(tǒng)和綜合的計算和記錄完整：對屬于會計對象的全部經(jīng)濟活動都必須加以記錄，不得遺漏連續(xù)：對各經(jīng)濟活動應按發(fā)生的時間順序不間斷進行記錄。系統(tǒng)而綜合：對各種經(jīng)濟活動，既要進行相互聯(lián)系的記錄，又要進行必要的科學分類。以價值管理為基本內容以提供會計信息和提高經(jīng)濟效益為目的。兩大職能：反映和監(jiān)督5會計要素與會計等式會計對象：每一獨立核算對象的資金運動。資產負債表要素：

資產、負債、所有者權益資產＝負債＋所有者權益利潤表要素：收入、費用、利潤收入-費用=利潤6恒等關系分析

資產＝負債＋所有者權益＋（收入－費用）經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生不會影響會計等式的平衡關系7會計科目會計科目：是對會計對象的具體內容在按照會計要素分類的基礎上進一步分類的項目。會計科目的設置原則全面系統(tǒng)性原則統(tǒng)一性和靈活性相結合原則適應性與穩(wěn)定性相結合原則言簡意賅原則便于使用和記憶原則8會計科目會計科目的分類按經(jīng)濟內容分類資產類負債類所有者權益類成本類損益類按提供指標的詳細程度分類總分類科目明細分類科目9會計賬戶會計賬戶：以會計科目為名稱，建立在具有一定格式的賬頁上，并專門從金額上記錄和計算會計要素的增減變動及其余額情況的戶頭。它是編制會計報表的直接依據(jù)。10會計賬戶賬戶的基本結構

年憑證號數(shù)摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日賬戶名稱（會計科目）賬戶的簡化格式（T型賬戶）賬戶可反映兩類信息：發(fā)生額余額11權責發(fā)生制原則權責發(fā)生制：凡是應歸屬于本期的收入和支出，無論本期是否實際收到，均應記入本期，又稱應計制。收付實現(xiàn)制：以款項是否實際收到和付出為標準，確認本期收入和費用的一種制度，又稱現(xiàn)金制。12復式記賬法復式記賬法：對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額，在相互關聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的記賬方法。13復式記賬法的種類復式記賬法的要素賬戶設置記賬符號例如：“借”與“貸”；“增”與“減”記賬規(guī)則試算平衡借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法14賬戶的結構賬戶的基本結構分為兩部分：左方和右方一部分反映增加一部分反映減少賬戶結構的兩個方向可以用不同的符號表示。在借貸記賬法下，用借方和貸方分別表示賬戶的左方和右方。15賬戶的結構賬戶金額：期初余額本期增加額本期減少額期末余額余額通常與增加的方向一致賬戶金額四個指標之間的關系期末余額期初余額本期增加額本期減少額＝＋－16借貸記賬法—記賬符號及其涵義借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號“借”和“貸”表示賬戶中兩個固定部位，左邊為“借”，右邊為“貸”17借貸記賬法—賬戶結構從會計恒等式推導賬戶的結構利潤（利潤分配前）費用收入所有者權益所有者權益負債負債資產資產＋＝＋＋＝＋＋18借貸記賬法—賬戶結構資產類、成本類賬戶的結構資產的增加記在賬戶的借方，減少記在賬戶的貸方，如有余額必定在賬戶的借方

資產類賬戶各指標之間的關系期末余額（借方）期初余額（借方）借方發(fā)生額（本期增加）貸方發(fā)生額（本期減少）＝＋－19借貸記賬法—賬戶結構負債、所有者權益類賬戶的結構負債和所有者權益的增加都記在賬戶的貸方，減少記在賬戶的借方，如有余額則必定在賬戶的貸方。負債和所有者權益類帳戶各指標之間的關系期末余額（貸方）期初余額（貸方）貸方發(fā)生額（本期增加）借方發(fā)生額（本期減少）＝＋－20借貸記賬法—賬戶結構費用類賬戶的結構與資產類賬戶的結構相類似費用類賬戶期末余額的計算公式與資產類賬戶相同收入類和利潤類賬戶的結構則與負債類和所有者權益類賬戶結構相類似收入類賬戶和利潤類賬戶期末余額的計算公式與負債類賬戶和所有者權益類賬戶相同收入、費用賬戶期末會結轉入利潤計算賬戶，因此其在結轉后通常無余額21

會計科目借貸資產類賬戶記增加負債和所有者權益類賬戶記增加負債和所有者權益類賬戶資產類賬戶記減少記減少收入利潤類賬戶記減少費用類賬戶記減少費用類賬戶記增加收入利潤類賬戶記增加22借貸記賬法—記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則為：

有借必有貸，借貸必相等記賬規(guī)則的涵義任何一筆交易或事項的發(fā)生，都必然會同時導致至少兩個賬戶發(fā)生變化所記入的賬戶可以是等式同一方向，也可以是不同方向所記入兩個帳戶的金額，借方和貸方必須相等

23會計分錄是指對每項經(jīng)濟業(yè)務都按復式記賬要求，分別列示出應借、應貸賬戶及其金額的一種記錄。一個完整的會計分錄應具備：“借”或“貸”、賬戶名稱、金額賬戶的對應關系與對應賬戶簡單分錄與復合分錄 簡單會計分錄：一借一貸復合會計分錄：一借多貸；一貸多借多借多貸等24簡單分錄的格式

復合分錄的格式會計分錄（續(xù)）借：×××科目金額貸：×××科目金額借：×××科目金額貸：×××科目金額

×××科目金額借：×××科目金額

×××科目金額貸：×××科目金額25編制會計分錄的步驟判斷所要處理的交易或事項引起了哪些帳戶產生了變化判斷這些帳戶的性質確定這些帳戶受影響的方向是增加還是減少根據(jù)這些帳戶的性質和其增減方向，確定究竟是借記還是貸記按格式編制完整的會計分錄26會計核算流程經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表27會計憑證的保管定期整理、裝訂成冊

裝訂的范圍：原始憑證、記賬憑證、科目匯總表、銀行對賬單、轉賬憑證清單等。整理憑證，即對憑證進行排序、粘貼和折疊裝訂憑證加具封面專人保管、期滿歸檔保管期滿、按規(guī)銷毀

28會計報表財務會計報告概述資產負債表利潤表所有者權益變動表現(xiàn)金流量表財務報表附注財務報表分析概述29三、會計報表的種類按服務的主要對象外部報表內部報表按編報的時間月度報表季度報表半年度報表年度報表統(tǒng)稱中期報告按編制的單位單位報表匯總報表30三、會計報表的種類按編制的主體個別報表合并報表按反映的資金運動狀態(tài)動態(tài)報表靜態(tài)報表四、會計報表的一般結構表頭：包括報表的名稱、編制單位、資產負債表日或財務報表涵蓋的會計期間、人民幣金額單位等正表：通過一定的結構和格式反映31五、財務報表的構成資產負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益（或股東權益）變動表附注32六、財務報表編制適用的準則《企業(yè)會計準則第30號——財務報表列報》及其應用指南《企業(yè)會計準則第31號——現(xiàn)金流量表》及其應用指南《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》及其應用指南《企業(yè)會計準則第32號——中期財務報告》《企業(yè)會計準則第34號——每股收益》及其應用指南《企業(yè)會計準則第35號——分部報告》及其應用指南33七、財務報表的基本要求一般以持續(xù)經(jīng)營為基礎，若采用其他基礎，應在附注中說明財務報表項目的列示應在各個會計期間保持一致按照重要性，性質或功能不同的項目應當在財務報表中單獨列報財務報表中資產項目和負債項目的金額、收入項目和費用項目的金額不得相互抵消至少應當提供上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當期財務報表相關的說明34資產負債表我國資產負債表的格式：賬戶式35圖表10－2

資產負債表XX公司年月日單位：元資產負債及所有者權益流動資產長期資產固定資產無形資產遞延資產負債流動負債長期負債負債合計所有者權益資產合計負債及所有者權益合計36資產負債表項目排列順序：資產分流動資產和非流動資產列示，并按流動性大小排列；負債分流動負債和非流動負債列示，并按償還期限長短排列；所有者權益按永久性程度排列，至少應單獨列示：實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤。37資產負債表的編制方法根據(jù)資產負債表賬戶期末余額填列根據(jù)有關總賬、明細賬余額直接填列根據(jù)總賬賬戶期末余額計算填列根據(jù)若干明細賬戶余額分析計算填列根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶期末余額分析計算填列根據(jù)總賬賬戶余額減去其備抵項目后的金額填列根據(jù)資產負債表中相關項目金額計算填列38根據(jù)有關總帳余額分析計算填列（合并項目）例：貨幣資金項目＝（現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資金）賬戶余額

存貨項目＝所有材料、產成品、在產品、發(fā)出商品、材料及產成品成本差異賬戶（∑借方余額－∑貸方余額）39根據(jù)明細賬戶余額分析計算填列（以經(jīng)濟內容為標準重新組合）應收賬款項目＝應收賬款明細賬∑借方余額＋預收賬款明細賬∑借方余額預收賬款項目＝預收賬款明細帳∑貸方余額＋應收賬款明細賬∑貸方余額應付賬款項目＝應付賬款明細賬∑貸方余額＋預付賬款明細賬∑貸方余額預付賬款項目＝預付賬款明細賬∑借方余額＋應付賬款明細賬∑借方余額40某企業(yè)2010年10月31日應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款賬戶的期末余額如下表：

會計賬戶金額會計賬戶金額總賬明細賬借方貸方總賬明細賬借方貸方應收賬款48000預收賬款44000通力公司26000A公司19000光華公司11000B公司36000恒和公司33000C公司27000應付賬款75000預付賬款78000欣欣工廠47000E公司35000光明工廠43000F公司59000同興工廠15000G公司16000

要求：計算該企業(yè)10月31日資產負債表中各項目金額

411.應收賬款項目=26000＋33000＋19000＝780002.應付賬款項目=47000＋43000＋16000＝1060003.預收賬款項目=11000＋36000＋27000＝740004.預付賬款項目=15000＋35000＋59000＝10900042根據(jù)總賬賬戶余額減去其備抵項目后的金額填列固定資產＝固定資產（原值）－累計折舊－固定資產減值準備應收賬款、存貨等＝應收賬款、存貨等項目金額－壞賬準備、存貨跌價準備等43我國利潤表的格式

：多步式：把利潤的計算按照不同業(yè)務類型分解為多個步驟，把同一性質的收入與其相應的費用進行對比，分別計算經(jīng)營成果，并最終計算出利潤總額和凈利潤。利潤表44圖表10－4

利潤表編制單位：年月日單位：元項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

資產減值損失

加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）

投資收益（損失以“-”號填列）

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益

二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

其中：非流動資產處置損失

三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）

減：所得稅費用

四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

45利潤表的編制