cpa審計(jì)試題及參考答案

一、單項(xiàng)選擇題注會(huì)考試經(jīng)濟(jì)法試卷1.下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行約定程序C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核2.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不一樣C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)搜集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱3.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師試卷A.職業(yè)懷疑規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維B.職業(yè)懷疑規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持警惕C.職業(yè)懷疑規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)D.職業(yè)懷疑規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師假定經(jīng)管層和治理層不誠(chéng)信、并以此為前提計(jì)劃審計(jì)工作4.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的關(guān)鍵B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計(jì)過(guò)程中作出的所有職業(yè)判斷C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面5.下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。注會(huì)稅法考題A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未通過(guò)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因而刊登不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)B.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性C.檢查風(fēng)險(xiǎn)一般不也許減少為零D.保持職業(yè)懷疑有助于減少檢查風(fēng)險(xiǎn)6.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般考慮采用較高的比例確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是（）。A.初次接受委托執(zhí)行審計(jì)B.預(yù)期本年被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷C.此前年度審計(jì)調(diào)整較少D.本年被審計(jì)單位面臨較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力7.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。注會(huì)稅法增值稅習(xí)題A.審計(jì)證據(jù)的合適性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量與審計(jì)證據(jù)的有關(guān)性和可靠性有關(guān)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷D.在既定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平下，需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響8.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析的重點(diǎn)一般集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析的目的在于識(shí)別也許表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的措施與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相似D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平9.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的合用性說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。注會(huì)稅法歷年模擬題A.實(shí)質(zhì)性分析程序一般更合用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序C.實(shí)質(zhì)性分析程序不合用于識(shí)別出尤其風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定D.對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序合用性確實(shí)定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響10.下列有關(guān)理解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說(shuō)法中，對(duì)的的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在審計(jì)完畢階段理解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境理解的程度，低于經(jīng)管層為經(jīng)營(yíng)經(jīng)管企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要理解的程度C.對(duì)小型被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不理解被審計(jì)單位及其環(huán)境D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境理解的程度，取決于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策11.下列有關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。注會(huì)考試試卷A.多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而也許導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒(méi)有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有重大影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)一般不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響D.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也許對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響12.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)控制的監(jiān)督的是（）。A.授權(quán)與同意B.職權(quán)與責(zé)任的分派C.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)D.內(nèi)審部門定期評(píng)估控制的有效性13.下列各項(xiàng)中，屬于防止性控制的是（）。注會(huì)稅法試卷A.財(cái)務(wù)主管定期盤點(diǎn)現(xiàn)金和有價(jià)證券B.經(jīng)管層分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的差異，并針對(duì)超過(guò)規(guī)定金額的差異調(diào)查原因C.董事會(huì)復(fù)核并同意由經(jīng)管層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表D.由不一樣的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計(jì)算14.下列各項(xiàng)中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（）。A.實(shí)行舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力B.治理層和經(jīng)管層對(duì)舞弊行為的態(tài)度C.實(shí)行舞弊的機(jī)會(huì)D.為舞弊行為尋找借口的能力15.下列審計(jì)程序中，一般不能應(yīng)對(duì)經(jīng)管層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的是（）。注會(huì)稅法模擬題A.測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整B.獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的經(jīng)管層書面申明C.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)與否存在偏向D.評(píng)價(jià)重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由16.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.未改正錯(cuò)報(bào)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷17.下列有關(guān)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說(shuō)法中，對(duì)的的是（）。注會(huì)稅法試卷及解讀A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的狀況記錄于審計(jì)工作底稿C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在獲得被審計(jì)單位的書面同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通18.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列工作類型中，不合用于重要構(gòu)成部分的是（）。A.特定工程審計(jì)B.實(shí)行特定審計(jì)程序C.財(cái)務(wù)信息審閱D.財(cái)務(wù)信息審計(jì)19.下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，對(duì)的的是（）。注會(huì)稅法題A.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，該點(diǎn)估計(jì)與經(jīng)管層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)B.由于會(huì)計(jì)估計(jì)具有主觀性，與會(huì)計(jì)估計(jì)有關(guān)的錯(cuò)報(bào)是判斷錯(cuò)報(bào)C.假如會(huì)計(jì)估計(jì)的成果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)的金額存在重大差異，表明上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)D.假如經(jīng)管層的點(diǎn)估計(jì)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)內(nèi)，表明經(jīng)管層的點(diǎn)估計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)20.下列有關(guān)超過(guò)被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)也許不是尤其風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)此類交易與否已按照合用的財(cái)務(wù)匯報(bào)編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易有關(guān)的協(xié)議或協(xié)議，以評(píng)價(jià)交易的商業(yè)理由D.此類交易通過(guò)恰當(dāng)授權(quán)和同意，局限性以就其不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論21.下列有關(guān)經(jīng)管層書面申明的作用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.書面申明為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了必要的審計(jì)證據(jù)B.經(jīng)管層已提供可靠書面申明的事實(shí)，也許影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就詳細(xì)認(rèn)定獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍C.書面申明可以促使經(jīng)管層愈加認(rèn)真地考慮申明所波及的事項(xiàng)D.書面申明自身不為所波及的任何事項(xiàng)提供充足、合適的審計(jì)證據(jù)22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其有關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其有關(guān)認(rèn)定B.在識(shí)別重要客戶、列報(bào)及其有關(guān)認(rèn)定期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的也許來(lái)源C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般將超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶D.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其有關(guān)認(rèn)定期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)評(píng)價(jià)控制缺陷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。注會(huì)經(jīng)濟(jì)法歷年考題A.假如一項(xiàng)控制缺陷存在賠償性控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該控制缺陷評(píng)價(jià)為重大缺陷B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，無(wú)需考慮錯(cuò)報(bào)與否已經(jīng)發(fā)生C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷與否也許導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，無(wú)需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來(lái)期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易波及的交易量24.下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)B.總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動(dòng)C.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)D.估計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)25.在使用審計(jì)抽樣實(shí)行控制測(cè)試時(shí)，下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能此外選用替代樣本的是（）。A.單據(jù)丟失B.單據(jù)不合用C.單據(jù)無(wú)效D.單據(jù)未使用二、多選題1.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有（）。注會(huì)經(jīng)濟(jì)法模擬試卷A.財(cái)務(wù)報(bào)表B.審計(jì)證據(jù)C.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)D.審計(jì)匯報(bào)2.下列各項(xiàng)中，一般需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷的有（）。A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.確定審計(jì)工作底稿歸檔的最晚日期C.確定與否運(yùn)用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作D.評(píng)價(jià)審計(jì)抽樣的成果3.下列各項(xiàng)原因中，一般影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師與否實(shí)行函證的決策的有（）。A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.被審計(jì)單位經(jīng)管層的配合程度C.函證信息與特定認(rèn)定的有關(guān)性D.被詢證者的客觀性4.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)抽樣基本特性的有（）。注會(huì)稅法考試卷A.對(duì)具有審計(jì)有關(guān)性的總體中低于百分之百的工程實(shí)行審計(jì)程序B.可以根據(jù)樣本工程的測(cè)試成果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論C.所有抽樣單元均有被選用的機(jī)會(huì)D.可以基于某一特性從總體中選出特定工程實(shí)行審計(jì)程序5.下列各項(xiàng)中，一般也許導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.被審計(jì)單位新聘任的財(cái)務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力B.被審計(jì)單位的長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計(jì)不確定性C.被審計(jì)單位經(jīng)管層缺乏誠(chéng)信D.被審計(jì)單位的某項(xiàng)銷售交易波及復(fù)雜的安排6.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，對(duì)的的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在理解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其與否得到一貫執(zhí)行B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要理解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的理解一般局限性以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師問(wèn)詢被審計(jì)單位人員局限性以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性7.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)運(yùn)用此前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)的有（）。注會(huì)模擬題會(huì)計(jì)A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴意在減輕尤其風(fēng)險(xiǎn)的控制B.控制在過(guò)去兩年審計(jì)中未經(jīng)測(cè)試C.控制在本年發(fā)生重大變化D.被審計(jì)單位的控制環(huán)境微弱8.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列有關(guān)構(gòu)成部分重要性的說(shuō)法中，對(duì)的的有（）。A.構(gòu)成部分重要性的匯總數(shù)不能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.集團(tuán)工程組應(yīng)當(dāng)將構(gòu)成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C.構(gòu)成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)工程組確定D.集團(tuán)工程組應(yīng)當(dāng)為所有構(gòu)成部分確定構(gòu)成部分重要性9.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的說(shuō)法中，對(duì)的的有（）。注會(huì)稅法考試卷A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有也許的成果B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有也許縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)C.當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)經(jīng)管層的點(diǎn)估計(jì)是合適D.假如使用有別于經(jīng)管層的假設(shè)或措施作出區(qū)間估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充足理解經(jīng)管層的假設(shè)或措施10.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的共同點(diǎn)的說(shuō)法中，對(duì)的的有（）。A.兩者識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其有關(guān)認(rèn)定相似B.兩者的審計(jì)匯報(bào)意見類型相似C.兩者理解和測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)程序類型相似D.兩者測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍相似三、簡(jiǎn)答題1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，與存貨審計(jì)有關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）甲企業(yè)的存貨存在尤其風(fēng)險(xiǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在理解有關(guān)內(nèi)部控制后，未測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，直接實(shí)行了細(xì)節(jié)測(cè)試。（2）12月25日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)行監(jiān)盤，成果滿意。因年末存貨余額與盤點(diǎn)日余額差異較小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)監(jiān)盤成果承認(rèn)了年末存貨數(shù)量。（3）在執(zhí)行抽盤時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從存貨盤點(diǎn)記錄中選用工程追查至存貨實(shí)物，從存貨實(shí)物中選用工程追查至盤點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄精確性和完整性的審計(jì)證據(jù)。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向乙企業(yè)函證由其保管的甲企業(yè)存貨的數(shù)量和狀況，收到的傳真件回函顯示，數(shù)量一致，狀況良好。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此承認(rèn)了回函成果。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了甲企業(yè)的存貨貨齡分析表，考慮了生產(chǎn)和倉(cāng)儲(chǔ)部門上報(bào)的存貨損毀狀況及存貨監(jiān)盤中對(duì)存貨狀況的檢查狀況，認(rèn)為甲企業(yè)財(cái)務(wù)人員編制的存貨可變現(xiàn)凈值計(jì)算表中計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的工程不存在遺漏。規(guī)定：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法與否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要闡明理由。2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。與貨幣資金審計(jì)有關(guān)的部分事項(xiàng)如下：注會(huì)經(jīng)濟(jì)法模擬題（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庫(kù)存現(xiàn)金重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，因此，未測(cè)試甲企業(yè)財(cái)務(wù)主管每月末盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的控制，于12月31日實(shí)行了現(xiàn)金監(jiān)盤，成果滿意。（2）對(duì)于賬面余額與銀行對(duì)賬單余額存在差異的銀行賬戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了銀行存款余額調(diào)整表，檢查了調(diào)整表中的加計(jì)數(shù)與否對(duì)的，并檢查了調(diào)整后的銀行存款日志賬余額與銀行對(duì)賬單余額與否一致，據(jù)此承認(rèn)了銀行存款余額調(diào)整表。注會(huì)綜合階段模擬題（3）因?qū)灼髽I(yè)經(jīng)管層提供的銀行對(duì)賬單的真實(shí)性存在有疑慮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出納陪伴下前去銀行獲取銀行對(duì)賬單。在銀行柜臺(tái)人員打印對(duì)賬單時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師前去該銀行其他部門實(shí)行了銀行函證。（4）甲企業(yè)有一筆10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中檢查了開戶證明書原件并實(shí)行了函證，成果滿意，因此，未在審計(jì)中實(shí)行審計(jì)程序。（5）為測(cè)試銀行賬戶交易入賬的真實(shí)性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證銀行對(duì)賬單的真實(shí)性后，從銀行存款日志賬中選用樣本與銀行對(duì)賬單進(jìn)行查對(duì)，并檢查了支持性文獻(xiàn)，成果滿意。（6）乙銀行在銀行詢證函回函中注明：“接受人不能依賴函證中的信息?！盇注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該條款不影響回函的可靠性，承認(rèn)了回函成果。規(guī)定：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法與否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要闡明理由。3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿有關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）因無(wú)法獲取充足、合適的審計(jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2月28日終止了甲企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)?？紤]到該業(yè)務(wù)也許重新啟動(dòng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將審計(jì)工作底稿歸檔。注會(huì)經(jīng)濟(jì)法題目（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具乙企業(yè)審計(jì)匯報(bào)日次日收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函，確認(rèn)金額無(wú)誤后將其歸入審計(jì)工作底稿，未刪除記錄替代程序的原審計(jì)工作底稿。（3）在將丙企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿歸檔后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉丙企業(yè)已于4月清算并注銷，認(rèn)為不必保留與丙企業(yè)有關(guān)的審計(jì)檔案，決定銷毀。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在丁企業(yè)審計(jì)工作底稿歸檔后，收到經(jīng)管層寄回的書面申明原件，與已歸檔的傳真件查對(duì)一致后，直接將其歸入審計(jì)檔案。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了丁企業(yè)年度匯報(bào)的最終版本，閱讀和考慮年度匯報(bào)中的其他信息后，通過(guò)在年度匯報(bào)封面上注明“已閱讀”作為已執(zhí)行工作的記錄。規(guī)定：針對(duì)上述第（1）至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法與否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要闡明理由。4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，碰到下列與審計(jì)匯報(bào)有關(guān)的事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲企業(yè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易實(shí)行審計(jì)程序并與治理層溝通后，對(duì)與否存在未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易仍存有疑慮，擬將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)匯報(bào)中溝通。注會(huì)練習(xí)題（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在乙企業(yè)審計(jì)匯報(bào)后來(lái)獲取并閱讀了乙企業(yè)年度匯報(bào)的最終版本，發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，與經(jīng)管層和治理層溝通后，該錯(cuò)報(bào)未得到改正。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬重新出具審計(jì)匯報(bào)，指出其他信息存在的重大錯(cuò)報(bào)。（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所初次接受委托，審計(jì)丙企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)匯報(bào)中增長(zhǎng)其他事項(xiàng)段，闡明上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)及其出具的審計(jì)匯報(bào)的日期。（4）丁企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)虧損。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行審計(jì)程序并與治理層溝通后，認(rèn)為也許導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或狀況不存在重大不確定性。因在審計(jì)工作中對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行過(guò)重點(diǎn)關(guān)注，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)匯報(bào)中溝通。（5）戊企業(yè)經(jīng)管層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了1月發(fā)生的一項(xiàng)重大收購(gòu)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，擬在審計(jì)匯報(bào)中增長(zhǎng)其他事項(xiàng)段予以闡明。（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，己企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中未披露其對(duì)外提供的多項(xiàng)擔(dān)保，構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，因擬就己企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表刊登無(wú)法表達(dá)意見，不再在審計(jì)匯報(bào)中闡明披露錯(cuò)報(bào)。注會(huì)稅法練習(xí)題規(guī)定：針對(duì)上述第（1）至第（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法與否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要闡明理由。5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市企業(yè)甲企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工程合作人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ企業(yè)處在同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)工程組在審計(jì)中碰到下列事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師因繼承其祖父的遺產(chǎn)獲得甲企業(yè)股票0股，承諾將在有權(quán)處置這些股票之日起一種月內(nèi)發(fā)售。（2）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲企業(yè)至財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工程合作人，之后調(diào)離甲企業(yè)審計(jì)工程組，擔(dān)任乙企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工程合作人。乙企業(yè)是甲企業(yè)重要的子企業(yè)。（3）11月，丙企業(yè)被甲企業(yè)收購(gòu)成為其重要子企業(yè)，1月1日，甲企業(yè)審計(jì)工程組組員C的妻子加入丙企業(yè)并擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。（4）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師和A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一種分部，不是甲企業(yè)審計(jì)工程組組員。D的母親和甲企業(yè)某董事共同開辦了一家早教機(jī)構(gòu)。（5）丁企業(yè)是甲企業(yè)的母企業(yè)，聘任XYZ企業(yè)為其共享服務(wù)中心提供信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)行服務(wù)。該共享服務(wù)中心承擔(dān)丁企業(yè)下屬各企業(yè)的財(cái)務(wù)及人力資源等職能。丁企業(yè)不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。（6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所推薦甲企業(yè)與某開發(fā)區(qū)管委會(huì)簽訂了投資協(xié)議，因此獲得開發(fā)區(qū)管委會(huì)的獎(jiǎng)勵(lì)10萬(wàn)元。規(guī)定：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出與否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德和獨(dú)立性規(guī)定的狀況，并簡(jiǎn)要闡明理由。事項(xiàng)序號(hào)與否違反（違反/不違反）理由（1）（2）（3）（4）（5）（6）6.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：（1）質(zhì)量控制部負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的設(shè)計(jì)和監(jiān)控，其部門主管合作人對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。注會(huì)考試試卷（2）所有公眾利益實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)和評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)均需實(shí)行工程質(zhì)量控制復(fù)核。（3）每六年為一種周期，對(duì)每個(gè)工程合作人已完畢的業(yè)務(wù)至少選用兩項(xiàng)進(jìn)行檢查。（4）在所披露的信息不損害執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性和會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員的獨(dú)立性的前提下，經(jīng)工程合作人同意，工程組可以向客戶提供業(yè)務(wù)工作底稿的部分內(nèi)容。（5）工程合作人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。如工程合作人和工程質(zhì)量控制復(fù)核人存在意見分歧，以工程合作人的意見為準(zhǔn)。規(guī)定：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容與否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要闡明理由。四、綜合題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所初次接受委托，審計(jì)上市企業(yè)甲企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任工程合作人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1200萬(wàn)元。甲企業(yè)重要提供快遞物流服務(wù)。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所理解的甲企業(yè)狀況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）3月，甲企業(yè)股東大會(huì)同意一項(xiàng)利潤(rùn)分享計(jì)劃。如實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)較上年度增長(zhǎng)20%以上，按凈利潤(rùn)增長(zhǎng)部分的10%予以經(jīng)管層獎(jiǎng)勵(lì)。（2）6月，甲企業(yè)開始經(jīng)營(yíng)航空快遞業(yè)務(wù)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入2架飛機(jī)，租期五年。經(jīng)管層按實(shí)際飛行小時(shí)和估計(jì)每飛行小時(shí)維修費(fèi)率計(jì)提租賃期滿退租時(shí)的大修費(fèi)用。1月起，甲企業(yè)航空運(yùn)送服務(wù)降價(jià)40%，業(yè)務(wù)出現(xiàn)爆發(fā)式增長(zhǎng)。（3）9月，甲企業(yè)出資500萬(wàn)元與非關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)共同投資設(shè)置丙企業(yè)，持有其45%股權(quán)，并按持股比例享有其凈資產(chǎn)。丙企業(yè)的重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策須由股東雙方共同作出。甲企業(yè)將丙企業(yè)作為合營(yíng)企業(yè)核算。注會(huì)題庫(kù)（4）4月，甲企業(yè)推出加盟營(yíng)運(yùn)模式。一次性收取加盟費(fèi)50萬(wàn)元，提供五年加盟期間的培訓(xùn)和網(wǎng)絡(luò)服務(wù)。甲企業(yè)共收到加盟費(fèi)3000萬(wàn)元。（5）6月，甲企業(yè)向丁企業(yè)預(yù)付1000萬(wàn)元用于某部電影拍攝，不享有收益權(quán)和版權(quán)。丁企業(yè)承諾在該電影中植入三分鐘甲企業(yè)廣告，如該電影不能上映，全額退款。1月，該電影已獲得發(fā)行放映許可證，將于春節(jié)上映。注會(huì)題目資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬(wàn)元工程未審數(shù)已審數(shù)營(yíng)業(yè)收入—航空運(yùn)送收入38000營(yíng)業(yè)收入—加盟費(fèi)收入30000投資收益—丙企業(yè)300凈利潤(rùn)1950016000預(yù)付款項(xiàng)—丁企業(yè)10000應(yīng)付職工薪酬—經(jīng)管層利潤(rùn)分享3500長(zhǎng)期應(yīng)付款—退租大修費(fèi)用2400600資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排，為防止損害審計(jì)的有效性，溝通內(nèi)容不包括識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)措施。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)認(rèn)為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有專業(yè)勝任能力，因此，擬通過(guò)查閱其審計(jì)工作底稿，獲取與非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債期初余額有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。（3）甲企業(yè)應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)每月末向排名前10位的企業(yè)客戶寄送對(duì)賬單，并調(diào)查回函差異。因該控制僅波及一小部分應(yīng)收賬款余額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不測(cè)試該控制，直接實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序。（4）甲企業(yè)的個(gè)人快遞業(yè)務(wù)交易量巨大，單筆金額較小。因無(wú)法通過(guò)實(shí)行細(xì)節(jié)測(cè)試獲取充足、合適的審計(jì)證據(jù)，也無(wú)法有效實(shí)行實(shí)質(zhì)性分析程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)該類收入時(shí)所有依賴控制測(cè)試。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)行的深入審計(jì)程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在采用審計(jì)抽樣測(cè)試甲企業(yè)付款審批控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定總體為的所有付款單據(jù)，抽樣單元為單張付款單據(jù)，選用12月26日至12月31日的所有付款單據(jù)合計(jì)80張作為樣本，測(cè)試成果滿意。（2）甲企業(yè)收入交易高度依賴信息系統(tǒng)。ABC事務(wù)所的信息技術(shù)專家對(duì)甲企業(yè)信息技術(shù)一般控制和與收入有關(guān)的信息技術(shù)應(yīng)用控制進(jìn)行了測(cè)試，成果滿意。（3）甲企業(yè)末應(yīng)收票據(jù)余額重大。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于12月31日檢查了這些票據(jù)的復(fù)印件，并查對(duì)了有關(guān)信息，成果滿意。（4）甲企業(yè)的某企業(yè)客戶運(yùn)用甲企業(yè)的快遞服務(wù)，向A注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄回了詢證函回函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為回函可靠性受到影響，重新發(fā)函并規(guī)定該客戶通過(guò)其他快遞企業(yè)寄回詢證函。注會(huì)考試卷（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)未與部分快遞員簽訂勞動(dòng)協(xié)議且未繳納社保金。經(jīng)管層解釋系快遞員流動(dòng)頻繁所致。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了甲企業(yè)人事部門的員工入職和離職記錄，認(rèn)為解釋合理，未再實(shí)行其他審計(jì)程序。資料五：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)完畢階段的工作，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲企業(yè)末的一項(xiàng)重大未決訴訟在審計(jì)匯報(bào)日前終審結(jié)案，經(jīng)管層根據(jù)判決成果調(diào)整了財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了法院判決書以及甲企業(yè)的賬務(wù)處理和披露，成果滿意，未再實(shí)行其他審計(jì)程序。（2）因僅實(shí)行替代程序無(wú)法獲取充足、合適的審計(jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就一份重要的詢證函通過(guò)電話與被詢證方確認(rèn)了函證信息并被告知回函已寄出，于當(dāng)日出具了審計(jì)匯報(bào)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于次日收到回函，成果滿意。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能在審計(jì)匯報(bào)日前獲取甲企業(yè)年度匯報(bào)的最終版本，因此，未規(guī)定經(jīng)管層提供有關(guān)其他信息的書面申明。規(guī)定：（1）針對(duì)資料一第（1）至（5）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)與否也許表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。假如認(rèn)為也許表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要闡明理由。假如認(rèn)為該風(fēng)險(xiǎn)為認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，闡明該風(fēng)險(xiǎn)重要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表工程（僅限于應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、長(zhǎng)期應(yīng)付款、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用、投資收益）的哪些認(rèn)定有關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。事項(xiàng)序號(hào)與否也許表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）理由財(cái)務(wù)報(bào)表工程名稱及認(rèn)定（1）（2）（3）（4）（5）（2）針對(duì)資料三第（1）至（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容與否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要闡明理由。國(guó)家注冊(cè)會(huì)計(jì)師試卷事項(xiàng)序號(hào)與否恰當(dāng)（是/否）理由（1）（2）（3）（4）（3）針對(duì)資料四第（1）至（5）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法與否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要闡明理由。事項(xiàng)序號(hào)與否恰當(dāng)（是/否）理由（1）（2）（3）（4）（5）（4）針對(duì)資料五第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法與否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要闡明理由。事項(xiàng)序號(hào)與否恰當(dāng)（是/否）理由（1）（2）（3）答案與解讀一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】B2.【答案】C3.【答案】D4.【答案】B5.【答案】A6.【答案】C7.【答案】C8.【答案】B9.【答案】C10.【答案】B11.【答案】C12.【答案】D13.【答案】D14.【答案】A15.【答案】B16.【答案】D17.【答案】D18.【答案】C19.【答案】A20.【答案】A21.【答案】B22.【答案】D23.【答案】A24.【答案】B25.【答案】A二、多選題1.【答案】ABCD2.【答案】ACD3.【答案】ACD4.【答案】ABC5.【答案】AC6.【答案】BCD7.【答案】ABC8.【答案】BC9.【答案】BD10.【答案】AC一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】B【解讀】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和有關(guān)服務(wù)兩種。鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)，包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。有關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行約定程序等。2.【答案】C【解讀】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)搜集程序包括檢查記錄或文獻(xiàn)、檢查有形資產(chǎn)、觀測(cè)、問(wèn)詢、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱采用的證據(jù)搜集程序受到故意識(shí)的限制，重要采用問(wèn)詢和分析程序獲取證據(jù)，因此財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)搜集程序多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱。注會(huì)經(jīng)濟(jì)法習(xí)題3.【答案】D【解讀】職業(yè)懷疑規(guī)定客觀評(píng)價(jià)經(jīng)管層和治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往對(duì)經(jīng)管層和治理層誠(chéng)信形成的判斷，也不能直接假定經(jīng)管層和治理層缺乏誠(chéng)信，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.【答案】B【解讀】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出合適的書面記錄，不過(guò)并非對(duì)其在審計(jì)過(guò)程中作出的所有職業(yè)判斷均進(jìn)行書面記錄。5.【答案】A【解讀】選項(xiàng)A屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指假如存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)也許是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)行程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。6.【答案】C【解讀】假如存在下列狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許考慮選擇較高的比例來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：（1）持續(xù)審計(jì)工程，此前年度審計(jì)調(diào)整較少（選項(xiàng)C對(duì)的）；（2）工程總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處在非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、經(jīng)管層有足夠能力、面臨較低的業(yè)績(jī)壓力等；（3）此前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。選項(xiàng)ABD屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許考慮選擇較低比例來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的狀況。7.【答案】C【解讀】盡管審計(jì)證據(jù)的充足性和合適性有關(guān)，但假如審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)也許無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。8.【答案】B【解讀】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在總體復(fù)核階段實(shí)行的分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體與否與其對(duì)被審計(jì)單位的理解一致。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用分析程序的重要目的在于識(shí)別那些也許表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化。歷年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試卷9.【答案】C【解讀】實(shí)質(zhì)性分析程序重要是看財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間與否存在內(nèi)在關(guān)系，與與否為尤其風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)。10.【答案】B【解讀】注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的只是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此其理解的程度要低于經(jīng)管層為經(jīng)營(yíng)經(jīng)管企業(yè)而需要對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的理解的程度，選項(xiàng)B對(duì)的。11.【答案】C【解讀】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也許對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響。12.【答案】D【解讀】對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程。被審計(jì)單位也許使用內(nèi)部審計(jì)人員或具有類似職能的人員對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行專門的評(píng)價(jià)，以找出內(nèi)部控制的長(zhǎng)處和局限性，并提出改善提議。控制活動(dòng)是指有助于保證經(jīng)管層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等有關(guān)的活動(dòng)，選項(xiàng)A、C屬于控制活動(dòng)的內(nèi)容，選項(xiàng)B屬于控制環(huán)境。13.【答案】D【解讀】選項(xiàng)A定期盤點(diǎn)、選項(xiàng)B調(diào)查原因、選項(xiàng)C復(fù)核均屬于檢查性控制。14.【答案】A【解讀】舞弊者具有舞弊的動(dòng)機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件。15.【答案】B【解讀】無(wú)論對(duì)經(jīng)管層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成果怎樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)行審計(jì)程序，用以：（1）測(cè)試平常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整與否合適（選項(xiàng)A）。（2）復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)與否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境與否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C）。（3）對(duì)于超過(guò)被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的理解以及在審計(jì)過(guò)程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）與否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假匯報(bào)或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為（選項(xiàng)D）。歷年注會(huì)考試試卷16.【答案】D【解讀】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。17.【答案】D【解讀】選項(xiàng)A，接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通不是必要程序，由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作的需要自行決定；選項(xiàng)B，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的狀況記錄于審計(jì)工作底稿；選項(xiàng)C，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書面或口頭的方式。18.【答案】C【解讀】選項(xiàng)C屬于針對(duì)重要構(gòu)成部分已執(zhí)行工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過(guò)程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)行的分析程序仍不能提供充足、合適審計(jì)證據(jù)時(shí)，對(duì)于不重要的構(gòu)成部分實(shí)行的工作之一。因此財(cái)務(wù)報(bào)表審閱針對(duì)的是不重要的構(gòu)成部分。19.【答案】A【解讀】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，與會(huì)計(jì)估計(jì)有關(guān)的錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)估計(jì)的成果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)金額之間的差異，并不必然表明上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用其區(qū)間估計(jì)可以獲取充足、合適的審計(jì)證據(jù)時(shí)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的經(jīng)管層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持，但這并不意味著點(diǎn)估計(jì)落在區(qū)間估計(jì)之內(nèi)就一定不存在錯(cuò)報(bào)。20.【答案】A【解讀】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超過(guò)被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為尤其風(fēng)險(xiǎn)。歷年注會(huì)模擬題21.【答案】B【解讀】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，經(jīng)管層已提供可靠書面申明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就經(jīng)管層責(zé)任履行狀況或詳細(xì)認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。22.【答案】D【解讀】在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其有關(guān)認(rèn)定期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響，由于內(nèi)部控制審計(jì)的目的自身就是評(píng)價(jià)控制的有效性。23.【答案】A【解讀】在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合與否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)賠償性控制的影響。在評(píng)價(jià)賠償性控制與否可以彌補(bǔ)控制缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮賠償性控制與否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正也許發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào)。也就是說(shuō)，雖然存在賠償性控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師也也許將該控制缺陷評(píng)價(jià)為重大缺陷。24.【答案】B【解讀】對(duì)大規(guī)?？傮w而言，總體的實(shí)際容量對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒(méi)有影響。對(duì)小規(guī)?？傮w而言，審計(jì)抽樣比其他選擇測(cè)試工程的措施的效率低。注會(huì)模擬題下載影響原因與樣本規(guī)模的關(guān)系可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)反向變動(dòng)可容忍偏差率反向變動(dòng)估計(jì)總體偏差率同向變動(dòng)總體規(guī)模影響很小25.【答案】A【解讀】假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師所選用樣本對(duì)應(yīng)的單據(jù)丟失，則應(yīng)當(dāng)追查單據(jù)丟失的原因，不能簡(jiǎn)樸的此外選用替代樣本。二、多選題1.【答案】ABCD【解讀】審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表（選項(xiàng)A）、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（選項(xiàng)C）、審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)B）和審計(jì)匯報(bào)（選項(xiàng)D）。2.【答案】ACD【解讀】確定重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)A對(duì)的；審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)匯報(bào)后來(lái)60天內(nèi)，選項(xiàng)B不對(duì)的；確定與否運(yùn)用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)與否也許保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注及內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間與否也許進(jìn)行有效的溝通，而在這一過(guò)程需要運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)C對(duì)的；不管記錄抽樣還是非記錄抽樣，兩種措施都規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、選用和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)D對(duì)的。歷年注會(huì)考試卷3.【答案】ACD【解讀】在確定與否實(shí)行函證時(shí)，需要考慮的是預(yù)期被詢證者的配合程度，而非被審計(jì)單位經(jīng)管層的配合程度，選項(xiàng)B不對(duì)的。4.【答案】ABC【解讀】審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)同步具有三個(gè)基本特性：（1）對(duì)具有審計(jì)有關(guān)性的總體中低于百分之百的工程實(shí)行審計(jì)程序（選項(xiàng)A）；（2）所有抽樣單元均有被選用的機(jī)會(huì)（選項(xiàng)C）；（3）可以根據(jù)樣本工程的測(cè)試成果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論（選項(xiàng)B）。選項(xiàng)D屬于選用特定工程，不屬于審計(jì)抽樣。5.【答案】AC【解讀】財(cái)務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力，也許導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A對(duì)的；被審計(jì)單位的長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計(jì)不確定性，影響的是長(zhǎng)期資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也許與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛有關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。例如經(jīng)管層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力也許引起舞弊風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體有關(guān)，選項(xiàng)C對(duì)的；被審計(jì)單位的某項(xiàng)銷售交易波及復(fù)雜的安排，該項(xiàng)交易也許是虛構(gòu)的，影響的是營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定，屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。注會(huì)測(cè)試卷6.【答案】BCD【解讀】“理解內(nèi)部控制”包括兩層含義：一是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)；二是確定控制與否得到執(zhí)行。在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取有關(guān)控制與否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：（1）控制在所審計(jì)期間的有關(guān)時(shí)點(diǎn)是怎樣運(yùn)行的；（2）控制與否得到一貫執(zhí)行（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）；（3）控制由誰(shuí)或以何種方式執(zhí)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要理解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制（選項(xiàng)B）；除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的理解并局限性以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性（選項(xiàng)C）；問(wèn)詢自身并局限性以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其與否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將問(wèn)詢與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)合使用（選項(xiàng)D）。7.【答案】ABC【解讀】鑒于尤其風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于意在減輕尤其風(fēng)險(xiǎn)的控制，不管該控制在本期與否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴此前審計(jì)獲取的證據(jù)，選項(xiàng)A對(duì)的；每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次，選項(xiàng)B對(duì)的；有關(guān)怎樣考慮此前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，基本思緒是考慮擬信賴的此前審計(jì)中測(cè)試的控制在本期與否發(fā)生變化，假如控制在本年發(fā)生重大變化，則不應(yīng)運(yùn)用此前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C對(duì)的；當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境微弱或?qū)刂频谋O(jiān)督微弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴此前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，也就是還也許運(yùn)用此前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。注會(huì)考試模擬題8.【答案】BC【解讀】在確定構(gòu)成部分重要性時(shí)，無(wú)需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分派的方式，因此，對(duì)不一樣構(gòu)成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有也許高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；為將未改正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的也許性降至合適的低水平，集團(tuán)工程組應(yīng)當(dāng)將構(gòu)成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，選項(xiàng)B對(duì)的；假如構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)構(gòu)成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)行審計(jì)或?qū)忛?，集團(tuán)工程組應(yīng)當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，為這些構(gòu)成部分確定構(gòu)成部分重要性，選項(xiàng)C對(duì)的；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，所有一詞過(guò)于絕對(duì)，假如集團(tuán)工程組僅計(jì)劃對(duì)不重要的構(gòu)成部分在集團(tuán)層面實(shí)行分析程序，那么不必為其確定重要性。注會(huì)審計(jì)練習(xí)題9.【答案】BD【解讀】注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有“合理”的成果，而非“也許”的成果，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；一般狀況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)經(jīng)管層的點(diǎn)估計(jì)是合適的，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。10.【答案】AC【解讀】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)意見包括無(wú)保留心見、否認(rèn)意見和無(wú)法表達(dá)意見三種類型，沒(méi)有保留心見；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，假如預(yù)期不信賴內(nèi)部控制，可以不實(shí)行控制測(cè)試，不測(cè)試內(nèi)部控制的有效性。在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重要賬戶和列報(bào)的每一種有關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對(duì)內(nèi)部控制整體的有效性刊登審計(jì)意見。注會(huì)審計(jì)模擬題三、簡(jiǎn)答題1.【答案】（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)與否已得到恰當(dāng)記錄。（3）恰當(dāng)。（4）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證傳真件回函的可靠性。（5）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需測(cè)試存貨貨齡分析表的精確性?！窘庾x】（1）恰當(dāng)。理解內(nèi)部控制是必須的，不過(guò)控制測(cè)試不是必須的。題中理解內(nèi)部控制后，假如不信賴內(nèi)部控制是可以不測(cè)試測(cè)試內(nèi)部控制的，直接實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序。（2）不恰當(dāng)。假如存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行合適的審計(jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)與否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝＃?）恰當(dāng)。在對(duì)存貨盤點(diǎn)成果進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從存貨盤點(diǎn)記錄中選用工程追查至存貨實(shí)物，以及從存貨實(shí)物中選用工程追查至盤點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄精確性和完整性的審計(jì)證據(jù)。注會(huì)會(huì)計(jì)試卷（4）不恰當(dāng)。在收到電子形式的回函（包括傳真件）時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與被詢證者聯(lián)絡(luò)以核算回函的來(lái)源及內(nèi)容，必要時(shí)，可以規(guī)定被詢證者提供回函原件。以驗(yàn)證傳真件回函的可靠性。（5）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮從被審計(jì)單位獲取的存貨貨齡分析表自身與否可靠、精確。2.【答案】（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。還應(yīng)檢查調(diào)整事項(xiàng)/關(guān)注長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)/關(guān)注未達(dá)賬中異常的支付款項(xiàng)。（3）不恰當(dāng)。應(yīng)全程關(guān)注銀行對(duì)賬單的打印過(guò)程/未對(duì)銀行對(duì)賬單獲取過(guò)程保持控制。（4）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對(duì)重大賬戶余額實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序。（5）恰當(dāng)。（6）不恰當(dāng)。該條款影響回函可靠性?！窘庾x】（1）恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的成果判斷無(wú)需對(duì)現(xiàn)金盤點(diǎn)實(shí)行控制測(cè)試，僅實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序。（2）不恰當(dāng)。獲得并檢查銀行存款余額調(diào)整表實(shí)行的程序包括：①檢查調(diào)整表中加計(jì)數(shù)與否對(duì)的，調(diào)整后銀行存款日志賬余額與銀行對(duì)賬單余額與否一致。②檢查調(diào)整事項(xiàng)。③關(guān)注長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)，查看與否存在挪用資金等事項(xiàng)。④尤其關(guān)注銀付企未付、企付銀未付中支付異常的領(lǐng)款事項(xiàng)，包括沒(méi)有載明收款人、簽字不全等支付事項(xiàng)，確認(rèn)與否存在舞弊。（3）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證的全過(guò)程保持控制，防止出納人員與銀行人員單獨(dú)接觸。（4）不恰當(dāng)。大額定期存款屬于重大賬戶，不能由于上年實(shí)行過(guò)審計(jì)程序沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，今年就不再實(shí)行審計(jì)程序了，對(duì)于重大賬戶余額應(yīng)每年都實(shí)行審計(jì)程序。（5）恰當(dāng)。此題重要是證明銀行存款的存在認(rèn)定。那么多記的銀行存款一定是在銀行存款日志賬中，可以將銀行存款日志賬與對(duì)賬單查對(duì)，看與否一致。再有需要看銀行對(duì)賬單與否可靠，題中已經(jīng)闡明驗(yàn)證了銀行對(duì)賬單的真實(shí)性。此事項(xiàng)恰當(dāng)。（6）不恰當(dāng)。詢證函中的條款屬于對(duì)回函可靠性產(chǎn)生影響的限制性條款。實(shí)務(wù)中常見的對(duì)回函可靠性產(chǎn)生影響的限制條款的例子包括：①“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫(kù)中獲得，也許不包括被詢證方所擁有的所有信息”；②“本信息既不保證精確也不保證是最新的，其他方也許會(huì)持有不一樣意見”；③“接受人不能依賴函證中的信息”。注會(huì)模擬試卷3.【答案】（1）不恰當(dāng)。應(yīng)在業(yè)務(wù)中斷后的60天內(nèi)歸檔/業(yè)務(wù)中斷也應(yīng)歸檔。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)匯報(bào)日起對(duì)審計(jì)工作底稿至少保留。/在規(guī)定保留期屆滿前，不應(yīng)刪除或廢止任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。（4）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄對(duì)已歸檔審計(jì)工作底稿的修改或增長(zhǎng)/應(yīng)當(dāng)記錄修改或增長(zhǎng)審計(jì)工作底稿的理由/應(yīng)當(dāng)記錄修改或增長(zhǎng)審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員/應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核的時(shí)間和人員。（5）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)記錄實(shí)行的詳細(xì)程序/應(yīng)當(dāng)記錄閱讀和考慮的程序。注會(huì)模擬試卷下載【解讀】（1）不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)業(yè)務(wù)中斷后的60日內(nèi)完畢最終業(yè)務(wù)檔案的歸整工作。（2）恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)出具乙企業(yè)審計(jì)匯報(bào)，闡明在出具審計(jì)匯報(bào)時(shí)已經(jīng)獲取了充足、合適的審計(jì)證據(jù)，之前實(shí)行的替代審計(jì)程序是恰當(dāng)?shù)?，無(wú)需刪除，只需將回函納入底稿中即可。（3）不恰當(dāng)。在完畢最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保留期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。（4）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)管層寄回的書面申明原件納入底稿，會(huì)波及變動(dòng)底稿，因此應(yīng)當(dāng)記錄對(duì)已歸檔審計(jì)工作底稿的修改或增長(zhǎng)；應(yīng)當(dāng)記錄修改或增長(zhǎng)審計(jì)工作底稿的理由；應(yīng)當(dāng)記錄修改或增長(zhǎng)審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員；應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核的時(shí)間和人員。（5）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的任何程序都要在審計(jì)工作底稿中記錄，要記錄執(zhí)行的詳細(xì)程序，不能只闡明“已閱讀”。4.【答案】（1）不恰當(dāng)。關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)必須是已經(jīng)到滿意處理的事項(xiàng)/關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)不能替代非無(wú)保留心見/應(yīng)當(dāng)刊登非無(wú)保留心見。注會(huì)的試卷（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)闡明前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師刊登的審計(jì)意見類型。（4）恰當(dāng)。（5）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)增長(zhǎng)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段/其他事項(xiàng)段用于提及未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中列報(bào)或披露的事項(xiàng)/其他事項(xiàng)段與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)匯報(bào)有關(guān)。（6）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在形成無(wú)法表達(dá)意見的基礎(chǔ)部分闡明存在的披露錯(cuò)報(bào)?！窘庾x】（1）不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與否存在未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易仍存有疑慮，闡明該事項(xiàng)沒(méi)有得到滿意處理，因此不能增長(zhǎng)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)行了審計(jì)程序并與治理層進(jìn)行了溝通，仍無(wú)法獲取充足、合適的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視為審計(jì)范圍受限，考慮出具非無(wú)保留心見。（2）恰當(dāng)。審計(jì)匯報(bào)后來(lái)獲取的其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，經(jīng)管層未改正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的措施也許包括：①向經(jīng)管層提供一份新的或修改后的審計(jì)匯報(bào)，其中指出其他信息的重大錯(cuò)報(bào)。②提醒審計(jì)匯報(bào)使用者關(guān)注其他信息的重大錯(cuò)報(bào)。③與監(jiān)管機(jī)構(gòu)或有關(guān)職業(yè)團(tuán)體溝通未改正的重大錯(cuò)報(bào)。④考慮對(duì)持續(xù)承接業(yè)務(wù)的影響。本領(lǐng)項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的是第一項(xiàng)措施，是恰當(dāng)?shù)?。?）不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中闡明前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師刊登的意見的類型。假如上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)匯報(bào)中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)匯報(bào)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定提及時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)匯報(bào)的其他事項(xiàng)段中闡明：（1）上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；（2）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師刊登的意見的類型（假如是非無(wú)保留心見，還應(yīng)當(dāng)闡明刊登非無(wú)保留心見的理由）；（3）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)匯報(bào)的日期。（4）恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要從“在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)”中選出“最為重要的事項(xiàng)”，從而構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。本題事項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師重點(diǎn)關(guān)注過(guò)，并且持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力不存在重大不確定性，因此不存在未處理事項(xiàng)，因此是可以將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的。（5）不恰當(dāng)。該事項(xiàng)已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中予以闡明。審計(jì)匯報(bào)的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是指審計(jì)匯報(bào)中具有的一種段落，該段落提及已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)或披露的事項(xiàng)，根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要。注會(huì)稅法習(xí)題（6）不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表刊登無(wú)法表達(dá)意見，應(yīng)在形成無(wú)法表達(dá)意見的基礎(chǔ)部分闡明存在的披露錯(cuò)報(bào)。5.【答案】事項(xiàng)序號(hào)與否違反（違反/不違反）理由（1）違反A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在有權(quán)處置時(shí)立即處置甲企業(yè)股票，否則將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響（2）違反B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在冷卻期不應(yīng)參與甲企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)，否則將因親密關(guān)系或自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響（3）違反C的妻子在甲企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)期間/執(zhí)行審計(jì)期間擔(dān)任丙公企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)，將因自身利益、親密關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響（4）不違反D不是甲企業(yè)審計(jì)工程組組員，其母親與甲企業(yè)董事的合作不屬于被嚴(yán)禁的商業(yè)關(guān)系（5）違反丁企業(yè)共享服務(wù)中心承擔(dān)甲企業(yè)的財(cái)務(wù)職能/所波及的財(cái)務(wù)系統(tǒng)構(gòu)成甲企業(yè)財(cái)務(wù)匯報(bào)內(nèi)部控制的重要構(gòu)成部分/生成的信息對(duì)甲企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，為共享服務(wù)中心提供設(shè)計(jì)和實(shí)行服務(wù)將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響（6）違反ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取與甲企業(yè)有關(guān)的簡(jiǎn)介費(fèi)/收到的政府獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)質(zhì)構(gòu)成簡(jiǎn)介費(fèi)，/也許對(duì)客觀和公正原則/專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響【解讀】事項(xiàng)序號(hào)與否違反（違反/不違反）理由（1）違反A注冊(cè)會(huì)計(jì)師因繼承從審計(jì)客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置所有直接經(jīng)濟(jì)利益（2）違反在冷卻期內(nèi)關(guān)鍵審計(jì)合作人不得以任何方式參與該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)，甲、乙企業(yè)是關(guān)聯(lián)實(shí)體，審計(jì)乙企業(yè)視同審計(jì)甲企業(yè)，將因親密關(guān)系和自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響（3）違反審計(jì)工程組組員C的重要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)經(jīng)管人員（財(cái)務(wù)總監(jiān)）或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該組員調(diào)離審計(jì)工程組，才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響減少至可接受的水平。否則將因自身利益、親密關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響（4）不違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)工程組組員或其重要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)經(jīng)管人員之間，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在的商業(yè)關(guān)系。D不屬于存在商業(yè)關(guān)系的人員（5）違反甲、丁企業(yè)是關(guān)聯(lián)實(shí)體，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ企業(yè)構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。XYZ企業(yè)為甲企業(yè)的關(guān)聯(lián)實(shí)體提供的服務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響（6）違反ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取與客戶有關(guān)的簡(jiǎn)介費(fèi)或傭金，也許對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響6.【答案】（1）不恰當(dāng)。應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師/首席合作人對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。至少每三年對(duì)每個(gè)工程合作人檢查一項(xiàng)已完畢的業(yè)務(wù)。（4）恰當(dāng)。（5）不恰當(dāng)。意見分歧沒(méi)有處理。【解讀】（1）不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。（2）恰當(dāng)。重要是判斷對(duì)所有公眾利益實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)和評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)實(shí)行工程質(zhì)量復(fù)核與否對(duì)的。并不是考察實(shí)行工程質(zhì)量控制復(fù)核的所有范圍。（3）不恰當(dāng)。周期最長(zhǎng)不得超過(guò)3年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)工程