稅務(wù)會計核算

小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算第一部分會計的核算要求第一部分會計核算要求一、總體核算要求（一）小額貸款公司應(yīng)按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定的一般原則進行會計核算。在不違背《企業(yè)會計準則》規(guī)定的前提下，可結(jié)合本單位的具體情況，制定適合本單位的具體核算辦法。（二）小額貸款公司應(yīng)按規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。明細科目的設(shè)置，在不違反國家統(tǒng)一的會計制度要求的前提下，可以根據(jù)需要自行確定。（三）小額貸款公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)當只填科目編號，不填列科目名稱。第一部分會計核算要求（四）公司以權(quán)債發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當采用歷史成本（五）小額貸款公司應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。（七）財務(wù)會計報告由會計報表和會計報表附注組成。會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；相關(guān)附表包括資產(chǎn)減值準備明細表、小額貸款余額變動表等。第一部分會計核算要求（七）小額貸款公司向外提供的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明：小額貸款公司名稱、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位負債人和主管會計工作的負債人、會計機構(gòu)負債人（會計主管）簽名并蓋章。

第二部分會計要素與會計等式第二部分會計要素與會計等式

一、會計的六大要素：

我國《企業(yè)會計準則》將會計要素劃分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六類。其中，資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益反表現(xiàn)資金運動靜態(tài)狀況，收入、費用和利潤反應(yīng)企業(yè)資金流動動態(tài)狀況。

第二部分會計要素與會計等式

二、會計要素的含義與分類

資產(chǎn)：是指由于過去的交易、事項形成的，并由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

小貸公司資產(chǎn)的組成：（1）放貸資金：保證貸款、質(zhì)押貸款、抵押貸款（2）各項占款：固定資產(chǎn)（3）貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款（4）其他:其他應(yīng)付款、應(yīng)收帳款等第二部分會計要素與會計等式負債：是指企業(yè)由于過去的交易或事項形成的，預(yù)期將會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。小貸公司負債的組成：（1）借入資金:來自不超過兩個銀行業(yè)金融機構(gòu)融入的資金（銀行借款）（2）其他資金:包括應(yīng)付利息、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款等。所有者權(quán)益：是企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后所享有的剩余權(quán)益。即企業(yè)的凈資產(chǎn)。小貸公司權(quán)益的組成:實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、一般準備金

第二部分會計要素與會計等式收入：是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻模瑫е滤姓邫?quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。小貸公司的收入組成：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。主營業(yè)務(wù)收入主要包括利息收入和手續(xù)費收入。費用:是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導致所有者權(quán)益減少的，與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。小貸公司的費用組成：財務(wù)費用（利息支出、手續(xù)費支出）、業(yè)務(wù)及管理費用第二部分會計要素與會計等式

利潤：是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。包括:營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤

營業(yè)利潤：是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本和營業(yè)費用加上投資凈收益后的金額。

利潤總額：是營業(yè)利潤減去營業(yè)稅金及附加，加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的金額。

凈利潤：是利潤總額減速去所得稅后的金額。第三部分會計科目第三部分會計科目第三部分會計科目第三部分會計科目第三部分會計科目第三部分會計科目第三部分會計科目二、小額貸款公司常用的會計科目分類：資產(chǎn)類：現(xiàn)金、銀行存款、短期貸款、固定資產(chǎn)、應(yīng)收利息負債類：銀行借款、應(yīng)付利息、應(yīng)付工資、應(yīng)付稅款、其他應(yīng)付款等權(quán)益類：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配等損益類：主營業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入、財務(wù)費用、業(yè)務(wù)及管理費用等第三部分會計科目三、會計等式：1、財務(wù)狀況等式資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

2、經(jīng)營成果等式收入-費用=利潤從而得出以下勾稽關(guān)系;

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤由上述等式，可見企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果必然影響一定時點的財務(wù)狀況。即收入可以導致企業(yè)資產(chǎn)的增加或負債的減少，最終導致所有者權(quán)益的增加；費用可導致企業(yè)資產(chǎn)的減少或負債的增加，最終將導致所有者權(quán)益的減少。第四部分借貸記帳法及帳戶結(jié)構(gòu)第四部分借貸記帳法及帳戶結(jié)構(gòu)一、記帳方法：

1、單式記賬法:是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只在一個帳戶中加以登記的記帳方法。單式記帳法是一種不完整的記帳方法，只適用于業(yè)務(wù)簡單或單一的經(jīng)濟個體或家庭。2、復式記帳法：是指一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，要在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的帳戶中以相等的金額進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)登記的一種記帳方法。復式記帳法能夠全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)和資金運動的來龍去脈，能夠進行試算平衡，便于查帳和對帳。因此，被公認為是一種科學的記帳方法，并被各國廣泛采用。

二、借貸記帳法概念借貸記帳法是指以“借”和“貸”為記帳符號的一種復式記帳方法。

記帳規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”

借貸記帳法是以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”為依據(jù)，以“借”和“貸”為記帳符號，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記帳規(guī)則，反映會計要素增減變動情況的一種復式記帳方法。第四部分借貸記帳法及帳戶結(jié)構(gòu)第四部分借貸記帳法及帳戶結(jié)構(gòu)

二、帳戶結(jié)構(gòu)在借貸記帳法下，帳戶的左方為借方，右方為貸方，所有帳戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)。即一方登記增加，另一方登記減少。一般而言，資產(chǎn)、成本和費用類帳戶，借方表示增加，貸方表示減速少；而負債、所有者權(quán)益和收入類帳戶，正好相反，貸方表示增加，借方表示減少。帳戶

借方

貸方

第四部分借貸記帳法及帳戶結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)在資產(chǎn)類賬戶中，它的借方登記增加，貸方登記減少，資產(chǎn)類賬戶若有期末（期初）余額，其期末（期初）余額一般在借方，表示期末（期初）資產(chǎn)的實有數(shù)。資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)如圖1所示。

2.負債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)

在負債類和所有者權(quán)益類賬戶中，它的貸方登記增加，借方登記減少，負債類和所有者權(quán)益類賬戶若有期末（期初）余額，其期末（期初）余額一般在貸方，表示負債和所有者權(quán)益的期末（期初）實有數(shù)。負債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)如圖2所示。第四部分借貸記帳法及帳戶結(jié)構(gòu)

3.收入類賬戶和成本費用支出類賬戶的結(jié)構(gòu)

由于收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益賬戶類的結(jié)構(gòu)基本一致，因而，收入類賬戶的貸方登記收入的增加額，借方登記收入的減少額或轉(zhuǎn)銷額。企業(yè)的各種收入是形成利潤增加的主要因素，因此期末時收入的增加額減去收入的減少額后的差額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方，同時計入有關(guān)收入賬戶的借方，所以，各種收入賬戶沒有余額。收入類賬戶的結(jié)構(gòu)如圖3所示。第四部分借貸記帳法及帳戶結(jié)構(gòu)由于成本費用支出類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本一致，因而，成本費用支出類賬戶的借方登記其增加額，貸方登記其減少額或轉(zhuǎn)銷額。企業(yè)發(fā)生的各種費用和支出形成利潤減少的因素，因此期末時應(yīng)將影響利潤的有關(guān)費用和支出的增加額減去其減少額后的差額，轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，同時登記在有關(guān)費用和支出賬戶的貸方。所以，除反映成本的賬戶外，費用支出類賬戶一般沒有余額。成本類賬戶若有余額，表示期末資產(chǎn)的余額。成本費用支出類賬戶的結(jié)構(gòu)如圖4所示。第四部分借貸記帳法及帳戶結(jié)構(gòu)第四部分借貸記帳法及帳戶結(jié)構(gòu)4、各類賬戶結(jié)構(gòu)的說明，如圖5所示圖5表明，不同類型的賬戶，“借”、“貸”兩方各自所代表的經(jīng)濟內(nèi)容不同：借字表示：資產(chǎn)增加，負債及所有者權(quán)益減少，成本費用支出增加，收入減少或轉(zhuǎn)銷；貸字表示：資產(chǎn)減少，負債及所有者權(quán)益增加，成本費用支出減少或轉(zhuǎn)銷，收入增加。。第五部分帳務(wù)處理

一、帳務(wù)處理案例

1、某小貸公司當月利息總收入350000元，款項已存入銀行。借：銀行存款350000

貸:主營為務(wù)收入—利息收入3500002、某小貸公司當月累計收回本金4000000元，款項已存入銀行。借：銀行存款4000000

貸：短期貸款—保證貸款40000003、某小貸公司當月累計發(fā)放貸款3500000元，款項已通過銀行支付。借：短期貸款—保證貸款3500000

貸：銀行存款3500000

第五部分帳務(wù)處理4、某小貸公司當月電費支出800元，以現(xiàn)金支付。借：管理費用—電費800

貸:現(xiàn)金8005、某小貸公司當月應(yīng)付人員工資63000元，款項通過銀行支付。（1）計提：借：管理費用—人工工資63000

貸：應(yīng)付工資—應(yīng)付職工薪酬63000

（2）支付：借：應(yīng)付工資—應(yīng)付職工薪酬63000

貸：銀行存款63000

第五部分帳務(wù)處理6、某小貸公司當月收到王某多打利息300元。借：現(xiàn)金300

貸：其他應(yīng)付款—王某3007、假如某小貸公司適用稅率為3%，當月應(yīng)計提的營業(yè)稅及附加稅如下:

營業(yè)稅：350000*3%=10500

城建稅:10500*5%=525

教育附加稅：10500*3%=315

地方教育附加稅：10500*2%=210

印花稅:3500000*0.005%=175

水利基金:350000*0.07%=245

第五部分帳務(wù)處理借：營業(yè)稅金及附加11970

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅10500—應(yīng)交城建稅525—應(yīng)交教育附加稅315—應(yīng)交地方教育附加稅210—應(yīng)交印花稅175—應(yīng)交水利基金2458、上述稅款通過銀行支付。

借：應(yīng)交稅金—營業(yè)稅金及附加11970

貸:銀行存款119709、計提當月的所得稅。借：所得稅68557.5

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅68557.5第五部分帳務(wù)處理二、丁字帳第五部分帳務(wù)處理2016年9月份丁子帳現(xiàn)金銀行存款主營業(yè)務(wù)收入其他應(yīng)收款營業(yè)稅金及附加300.00800.00350,000.003,500,000.00350,000.00350,000.0011,970.0011,970.004,000,000.0063,000.0011,970.00300.00800.004,350,000.003,574,970.00350,000.00350,000.000.000.0011,970.0011,970.00期初余額2,400.00期初余額50,000.00期初余額0.00期初余額期初余額0.00期末余額1,900.00期末余額825,030.00期末余額350,000.00期末余額0.00期末余額11,970.00短期貸款實收資本營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用3,500,000.004,000,000.00800.00電費63,000.00工資63,800.003,500,000.004,000,000.000.000.000.000.0063,800.0063,800.000.000.00期初余額1,500,000.00期初余額1,000,000.00期初余額0.00期初余額0.00期初余額0.00期末余額1,000,000.00期末余額1,000,000.00期末余額0.00期末余額63,800.00期初余額0.00應(yīng)交稅金貸款損失準備本年利潤固定資產(chǎn)長期待攤費用11,970.0011,970.0011,970.00350,000.0068,557.5063,800.0068,557.5011,970.0080,527.500.000.00144,327.50350,000.000.000.000.000.00期初余額0.00期初余額0.00期初余額420,000.00其初余額其初余額0.00期末余額68,557.50期末余額0.00期末余額625,672.50期末余額0.00期末余額0.00所得稅未分配利潤應(yīng)付工資其它應(yīng)付款短期借款68,557.5068,557.5063,000.0063,000.00300.0068,557.5068,557.500.000.0063,000.0063,000.000.00300.000.000.00期初余額0.00期初余額5,000.00期初余額0.00其初余額7,400.00其初余額120,000.00期末余額0.00期末余額5,000.00期末余額0.00期末余額7,700.00期末余額120,000.00借方發(fā)生額8,563,925.00借方資產(chǎn)總計1,826,930.00貸方發(fā)生額8,563,925.00貸方資產(chǎn)總計1,826,930.000.000.00第六部分財務(wù)報表三、資產(chǎn)負債表第六部分財務(wù)報表四、利潤表第六部分財務(wù)報表第七部分增值稅的計算1．小規(guī)模納稅人帳務(wù)處理由于將商品直接銷售給消費者時，價格為價內(nèi)稅，因此，也就有了使用價內(nèi)稅時如何確定不含增值稅的銷售收入問題。與一般納稅人相比，小規(guī)模納稅人對此業(yè)務(wù)使用的計算公式如下：銷售額=取得的收入＋(1+增值稅稅率）但小規(guī)模納稅人與一般納稅人在本式運用中有所不同的是，一般納稅人在此式中使用的增值稅稅率應(yīng)為17％或13%，而小規(guī)模納稅人使用的增值稅稅率一般為6%，假設(shè)以下案例某公司的適用稅率為4%。

【例】某公司為小規(guī)模納稅人，本期實現(xiàn)的銷售收人為468000元，全部銷給了消費者，所收款項全部送存銀行。月終進行的會計處理為：銷售額=468000/（1+4%）=450000（元）本期應(yīng)納增值稅額=450000x4％=18000（元）所做會計分錄為：計算收入時：借：銀行存款468000貸：主營業(yè)務(wù)收入450000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅18000交納稅金時：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅18000貸：銀行存款18000二、一般納稅人的賬務(wù)處理

1、和小規(guī)模納稅人，帳務(wù)處理基本一樣，不同之處：在于應(yīng)交稅金核算上。

2、對于應(yīng)交稅金的核算，成為一般納稅人后，要在應(yīng)交稅金科目下設(shè)置二級科目“增值稅”和三級明細科目“進項稅額”、“銷項稅額”、“進項稅轉(zhuǎn)出”、“應(yīng)交增值稅”等科目。3、一般納稅人帳務(wù)處理（1）購進貨物時借：固定資產(chǎn)—電腦借：應(yīng)交稅金--增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等（2）銷售時借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金--增值稅（銷項稅額）（3）計算應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進項稅額第八部分稅后利潤的分配

一、稅后利潤的分配程序利潤分配程序是指公司制企業(yè)根據(jù)適用法律、法規(guī)或規(guī)定，對企業(yè)一定期間實現(xiàn)的凈利潤進行分派必須經(jīng)過的先后步驟。根據(jù)我國《公司法》等有關(guān)規(guī)定，企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤總額應(yīng)按國家有關(guān)稅法的規(guī)定作相應(yīng)的調(diào)整，然后依法交納所得稅。交納所得稅后的凈利潤按下列順序進行分配。1.彌補以前年度的虧損按我國財務(wù)和稅務(wù)制度的規(guī)定，企業(yè)的年度虧損，可以由下一年度的稅前利潤彌補，下一年度稅前利潤尚不足于彌補的，可以由以后年度的利潤繼續(xù)彌補，但用稅前利潤彌補以前年度虧損的連續(xù)期限不超過5年。5年內(nèi)彌補不足的，用本年稅后利潤彌補。本年凈利潤加上