【S會(huì)計(jì)師事務(wù)所的貨幣資金現(xiàn)狀及存在問題和對(duì)策10000字（論文）】

S會(huì)計(jì)師事務(wù)所的貨幣資金現(xiàn)狀及存在問題和對(duì)策目錄TOC\o"1-2"\h\u18396引言 116068一、相關(guān)概念概述 29873（一）貨幣資金的含義 222606（二）衡量貨幣資金的指標(biāo) 219546二、S會(huì)計(jì)師事務(wù)所的貨幣資金現(xiàn)狀及存在問題 332153（一）S會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡介 317683（二）S會(huì)計(jì)師事務(wù)所貨幣資金現(xiàn)狀及存在問題 427633三、S會(huì)計(jì)師事務(wù)所貨幣資金管理存在問題的原因 64775（一）缺乏對(duì)財(cái)務(wù)人員的貨幣資金管理培訓(xùn) 621255（二）考評(píng)和激勵(lì)政策不健全 68461（三）貨幣資金預(yù)算控制不完善 617272（四）忽視事前監(jiān)督 718667四、S會(huì)計(jì)師事務(wù)所貨幣資金管理對(duì)策 831720（一）完善貨幣資金管理環(huán)境 815521（二）嚴(yán)格規(guī)范貨幣資金活動(dòng)管理 816982（三）完善公司信息與溝通 106859（四）強(qiáng)化貨幣資金管理監(jiān)督 1020768結(jié)語 11引言在國內(nèi)外企業(yè)高頻率發(fā)生財(cái)務(wù)造假的丑聞的時(shí)代，投資者與被投資者之間的信任程度逐漸變低，企業(yè)的高層管理者壓力也如日劇增，在越來越多的企業(yè)破產(chǎn)重組、財(cái)務(wù)舞弊的背后，企業(yè)的貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)能力與貨幣資金內(nèi)部控制體系也引起了投資者以及學(xué)者的深刻思考。因此，貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力、貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)管理能力以及貨幣資金內(nèi)部控制的有效性等因素成為企業(yè)內(nèi)外部投資者、管理者關(guān)注的重點(diǎn)。貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，企業(yè)運(yùn)行中存在的貨幣資金資金風(fēng)險(xiǎn)可分為安全風(fēng)險(xiǎn)、短缺風(fēng)險(xiǎn)、使用效率風(fēng)險(xiǎn)三類風(fēng)險(xiǎn)。目前貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注度最高，而實(shí)際上貨幣資金的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)與效率風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的影響更為重大、更加廣泛、更難識(shí)別也更難準(zhǔn)確評(píng)估，需要管理人員具備豐富的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)以及高水平的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)控制就是靠一系列的可以制約使用者和協(xié)調(diào)運(yùn)營效率的方法，保證企業(yè)能夠在合理、合規(guī)、合法、高效、安全的范圍內(nèi)有序的展開資金使用活動(dòng)。而在貨幣資金內(nèi)部控制中，貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)控制是對(duì)整個(gè)貨幣資金內(nèi)部控制活動(dòng)的細(xì)化。有效的貨幣資金內(nèi)部控制依賴于對(duì)或貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)、短缺風(fēng)險(xiǎn)以及效率風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)格控制。一、相關(guān)概念概述（一）貨幣資金的含義貨幣資金即公司在其生產(chǎn)經(jīng)營的過程中持有的，始終以貨幣的形式存在的資產(chǎn)，一般根據(jù)其形態(tài)和用途的區(qū)別，分為現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金三種。其中其他貨幣資金又主要包括以下六種：銀行匯票存款、外埠存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款以及存出投資款。作為資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，貨幣資金是一個(gè)公司生產(chǎn)經(jīng)營的必要條件。其特點(diǎn)決定了它可以立即投入流通，用于購買商品和勞務(wù)，或作為償還債務(wù)的媒介等等。作為企業(yè)最\t"/item/%E8%B4%A7%E5%B8%81%E8%B5%84%E9%87%91/_blank"活躍的資金，貨幣資金具有很強(qiáng)的流動(dòng)性，一直以來都是公司重要的支付與流通手段，是唯一能代表其現(xiàn)實(shí)購買力的資產(chǎn)。（二）衡量貨幣資金的指標(biāo)1.貨幣資金占總資產(chǎn)的比例貨幣資金是指公司在資產(chǎn)負(fù)債表日所擁有的貨幣形式的所有資金。包括：現(xiàn)金，銀行存款，匯票，信用卡存款等。通常，總資產(chǎn)的“貨幣資金”部分越高，公司的資金準(zhǔn)備金率越高，操作風(fēng)險(xiǎn)越低，償付能力也越高。如果它在總資產(chǎn)中所占的比例較小，則表明該公司的資金鏈存在一定風(fēng)險(xiǎn)，償付能力較弱。但是貨幣基金也有其雙重性。資金過多也說明公司的資金利用率不高，不可避免地影響其盈利能力。因此，可以假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表中的資金份額在15%到25%之間。分析貨幣資金在總資產(chǎn)中的份額時(shí)，請(qǐng)確定其是否在15-25%的合理范圍內(nèi)。如果它太低，就會(huì)有一些資金壓力，如果太高，就會(huì)有保守的盈利趨勢。2.貨幣資金周轉(zhuǎn)率貨幣資金周轉(zhuǎn)率是反映平均存款金額與已完成總周轉(zhuǎn)量之間的比較關(guān)系的指標(biāo)，并顯示貨幣資金的使用對(duì)貨幣資金周轉(zhuǎn)速度的影響。通常表示為銷售額。計(jì)算公式為：貨幣資金周轉(zhuǎn)次數(shù)=年度（或季度）總貨幣資金周轉(zhuǎn)次數(shù)/年度（或季度）平均資金使用量在給定時(shí)期內(nèi)公司占用的平均貨幣資金余額越小，銷售總額越多，貨幣資金周轉(zhuǎn)速度越快，周轉(zhuǎn)時(shí)間就越多，這意味著完成了較多的生產(chǎn)任務(wù)。貨幣資金周轉(zhuǎn)率不僅用銷售數(shù)量表示，而且經(jīng)常用銷售天數(shù)表示。由于通常總是將年度或季度計(jì)劃期或報(bào)告期用于計(jì)劃和會(huì)計(jì)工作，并且年度和季度的持續(xù)時(shí)間始終是固定的。在固定時(shí)間段內(nèi)，可以使用貨幣資金周轉(zhuǎn)率指標(biāo)。用一次銷售所需的天數(shù)表示，即銷售天數(shù)。計(jì)算公式為：貨幣周轉(zhuǎn)天數(shù)=360（或90天）/[年度（或季度）貨幣基金總周轉(zhuǎn)率/貨幣基金的年平均（或季度）平均利用率]或=（年度（或季度）平均資金占用率/年度（或季度）貨幣資金總周轉(zhuǎn)率*360（或90）3.現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率是一段時(shí)間內(nèi)公司的凈現(xiàn)金流量與短期負(fù)債之比。它可以從現(xiàn)金流的角度反映公司償還短期債務(wù)的能力?，F(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率=年度凈營業(yè)現(xiàn)金流量/年底的短期負(fù)債X100%現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率越高，公司運(yùn)營產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量越高，并且可以確保公司能夠按時(shí)償還債務(wù)的能力就越高。但是，指標(biāo)并不是越大就越好。指數(shù)太大表示公司的流動(dòng)資金沒有充分利用，盈利能力也不高。該指標(biāo)從現(xiàn)金流入和流出的動(dòng)態(tài)角度考察了公司的實(shí)際償付能力，并反映了當(dāng)期來自經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額足以覆蓋短期負(fù)債的倍數(shù)。由于凈收入可能與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額有所不同，可能沒有足夠的現(xiàn)金（包括現(xiàn)金等價(jià)物）來償還盈利年度的債務(wù)。因此，使用了收付實(shí)現(xiàn)制的現(xiàn)金流量負(fù)債率指標(biāo)，可以充分反映公司經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，可以在多大程度上保證短期債務(wù)的償還，并可以直觀地反映公司實(shí)際償還短期債務(wù)的能力。通常，該指標(biāo)大于1，這意味著可以可靠地保證公司短期債務(wù)的償還。指標(biāo)越大，公司運(yùn)營產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量就越多，可以確保公司按時(shí)償還債務(wù)。指標(biāo)過大，公司的資金流動(dòng)性和盈利能力也會(huì)降低。4.貨幣資金比率貨幣資本比率是指貨幣公司資本與短期負(fù)債的比率。它也是用于衡量公司短期償付能力的重要指標(biāo)之一。貨幣資金比率=（現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金）/流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)于債權(quán)人來說，貨幣資金比率比率越高越好。但是，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營者而言，貨幣資金比率不應(yīng)太高，因?yàn)樨泿刨Y金是公司資產(chǎn)中利潤最低的。如果貨幣資金持有過多的資本，公司將失去很多獲利的機(jī)會(huì)，從而降低公司的盈利能力。二、S會(huì)計(jì)師事務(wù)所的貨幣資金現(xiàn)狀及存在問題（一）S會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡介四川S會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司是經(jīng)四川省財(cái)政廳批準(zhǔn)，依法設(shè)立的專業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。公司成立于2007年12月19日，注冊(cè)資本100萬元，執(zhí)業(yè)范圍：審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表、出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)資本、出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相關(guān)報(bào)告；基本建設(shè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)；工程項(xiàng)目審計(jì)；房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估；會(huì)計(jì)咨詢、稅務(wù)咨詢、管理咨詢、會(huì)計(jì)培訓(xùn)；法律法規(guī)規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。（二）S會(huì)計(jì)師事務(wù)所貨幣資金現(xiàn)狀及存在問題1.貨幣資金占總資產(chǎn)的比例較大通過查閱S會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)報(bào)表，通過整理出公司2016-2019年貨幣資金以及總資產(chǎn)的金額，然后根據(jù)公式計(jì)算可以得出貨幣資金占總資產(chǎn)比例，然后整理出如表2.1所示的貨幣資金占總資產(chǎn)比例統(tǒng)計(jì)表。表2.1S會(huì)計(jì)師事務(wù)所2016-2019年貨幣資金占總資產(chǎn)比例統(tǒng)計(jì)表項(xiàng)目2016年2017年2018年2019年貨幣資金（億元）3.3953.4053.0143.081總資產(chǎn)（億元）11.2512.4513.814.51貨幣資金占總資產(chǎn)比例30.18%27.35%21.84%21.23%根據(jù)表2.1公司貨幣資金占總資產(chǎn)比例變化趨勢，可以看出從2016年到2019年這四年間，公司的貨幣資金占總資產(chǎn)比例在逐年下降，從2016年最高的30.18%，到2017年的27.35%，再到2018年的21.84%，最后到2019年的21.23%，從中我們可以看出公司的貨幣資金占總資產(chǎn)比例是在逐年下降，但是最低的2019年，貨幣資金占總資產(chǎn)比例依然高達(dá)21.23%。根據(jù)上述分析，企業(yè)合理的貨幣資金占總資產(chǎn)比例為15%—25%之間，過低的話說明企業(yè)資金鏈有一定風(fēng)險(xiǎn)，且償債能力也越弱，過高的話說明企業(yè)資金利用率不高，會(huì)影響其盈利能力。因此，從2016到2019年期間，S會(huì)計(jì)師事務(wù)所的貨幣資金占總資產(chǎn)比例還是過高，公司還需要進(jìn)一步加強(qiáng)貨幣資金的合理利用，充分利用閑置資金，加快公司的業(yè)務(wù)發(fā)展經(jīng)營。2.貨幣資金周轉(zhuǎn)率穩(wěn)步上升通過查閱S會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)報(bào)表，通過整理出公司2016-2019年主營業(yè)務(wù)收入以及貨幣資金的金額，然后根據(jù)公式計(jì)算可以得出貨幣資金周轉(zhuǎn)率，然后整理出如表2.2所示的貨幣資金周轉(zhuǎn)率統(tǒng)計(jì)表。表2.2S會(huì)計(jì)師事務(wù)所2016-2019年貨幣資金周轉(zhuǎn)率統(tǒng)計(jì)表項(xiàng)目2016年2017年2018年2019年主營業(yè)務(wù)收入（億元）4.5415.0055.5656.919貨幣資金（億元）3.3953.4053.0143.081貨幣資金周轉(zhuǎn)率1.341.471.852.25根據(jù)表2.2公司貨幣資金周轉(zhuǎn)率變化趨勢，可以看出從2016年到2019年這四年間，公司的貨幣資金周轉(zhuǎn)率在逐年上升，從2016年最低的1.34，到2017年的1.47，再到2018年的1.85，最后到2019年的2.25，從中我們可以看出公司的貨幣資金周轉(zhuǎn)率是在逐年上升，到2019年，公司貨幣資金周轉(zhuǎn)率已經(jīng)達(dá)到了2.25。說明了公司貨幣資金利用情況得到了加強(qiáng)，貨幣資金管理得到了提高。3.現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率波動(dòng)較大通過查閱S會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)報(bào)表，通過整理出公司2016-2019年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量以及年末流動(dòng)負(fù)債的金額，然后根據(jù)公式計(jì)算可以得出現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率，然后整理出如表2.3所示的現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率統(tǒng)計(jì)表。表2.3S會(huì)計(jì)師事務(wù)所2016-2019年現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率統(tǒng)計(jì)表項(xiàng)目2016年2017年2018年2019年年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量（億元）0.13890.85980.47910.1039年末流動(dòng)負(fù)債（億元）5.2286.2177.2477.57現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率2.66%13.83%6.61%1.37%根據(jù)表2.3公司現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率變化趨勢，可以看出從2016年到2019年這四年間，公司現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率波動(dòng)較大，從2016年現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率為2.66%，到2017年急劇提高到了13.83%，再到2018年的下降到6.61%，最后到2019年的1.37%，從中我們可以看出公司的現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率波動(dòng)較大，如同過山車一樣。說明了公司貨幣資金利用不合理，變動(dòng)幅度較大，存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，公司還需要進(jìn)一步加強(qiáng)貨幣資金的管理。4.貨幣資金比率平穩(wěn)通過查閱S會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)報(bào)表，通過整理出公司2016-2019年貨幣資金以及流動(dòng)資產(chǎn)的金額，然后根據(jù)公式計(jì)算可以得出貨幣資金比率，然后整理出如表2.4所示的貨幣資金比率統(tǒng)計(jì)表。表2.4S會(huì)計(jì)師事務(wù)所2016-2019年貨幣資金比率統(tǒng)計(jì)表項(xiàng)目2016年2017年2018年2019年貨幣資金（億元）3.3953.4053.0143.081流動(dòng)資產(chǎn)（億元）9.6459.30910.0110.43貨幣資金比率35.20%36.58%30.11%29.54%根據(jù)表2.4公司貨幣資金比率變化趨勢，可以看出從2016年到2019年這四年間，公司貨幣資金比率變化較為平穩(wěn)，從2016年貨幣資金比率為35.20%，到2017年36.58%，再到2018年的30.11%，最后到2019年的29.54%，其中2016年和2017年，貨幣資金比率基本維持不變，2018年和2019年貨幣資金比率也保持微小變化，整個(gè)公司貨幣資金比率維持在30-35%的區(qū)間波動(dòng)。從中我們可以看出公司的貨幣資金比率變化比較平穩(wěn)，說明了公司貨幣資金管理能力還比較樂觀。三、S會(huì)計(jì)師事務(wù)所貨幣資金管理存在問題的原因（一）缺乏對(duì)財(cái)務(wù)人員的貨幣資金管理培訓(xùn)作為貨幣資金管理制度的實(shí)際執(zhí)行者，員工們能否對(duì)貨幣資金管理制度的熟悉掌握十分重要。但是S會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)人員對(duì)貨幣資金管理認(rèn)知不足，勝任力不強(qiáng)。主要是由于培訓(xùn)方面的缺乏。所以這都對(duì)貨幣資金管理制度的有效執(zhí)行存在影響。具體體現(xiàn)在，相關(guān)員工進(jìn)行貨幣資金業(yè)務(wù)操作時(shí)的不規(guī)范現(xiàn)象。由于S會(huì)計(jì)師事務(wù)所的大部分財(cái)務(wù)人員是外聘的合同工，相對(duì)而言業(yè)務(wù)能力較低，容易出現(xiàn)一些錯(cuò)漏。例如票據(jù)填寫不規(guī)范；原始票據(jù)缺少簽字蓋章；票據(jù)和印鑒保管不嚴(yán)格，沒有按時(shí)對(duì)其進(jìn)行清查等。比較突出的表現(xiàn)是，備用金的支取和清查不規(guī)范。雖然S會(huì)計(jì)師事務(wù)所在貨幣資金管理制度中己經(jīng)明確建立了相關(guān)的備用金管理規(guī)定，但是由于相關(guān)業(yè)務(wù)人員缺乏貨幣資金管理知識(shí)，再加上疏忽和大意，導(dǎo)致出現(xiàn)一系列把貨幣資金各用金管理不當(dāng)?shù)膯栴}。（二）考評(píng)和激勵(lì)政策不健全S會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部并沒有管理相關(guān)的考評(píng)和激勵(lì)政策。由于考評(píng)和激勵(lì)的不足，業(yè)務(wù)人員的日常工作得不到合理的評(píng)價(jià)，沒有懲罰和激勵(lì)措施就導(dǎo)致了一些人員生產(chǎn)積極性不高。貨幣資金考評(píng)績效控制的缺失，使得無法提升員工對(duì)于公司貨幣資金內(nèi)部制度的遵從性，也不能減少舞弊活動(dòng)的產(chǎn)生。沒有規(guī)矩不成方圓，由于監(jiān)督的缺位，當(dāng)真正發(fā)生問題時(shí)候，并不能發(fā)揮管理的積極作用，控制錯(cuò)誤的進(jìn)一步發(fā)展，使得問題不能及時(shí)處理。雖然在發(fā)生問題的時(shí)候，S會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)問題責(zé)任人進(jìn)行了處罰，但是并沒有一套具體的準(zhǔn)則，來對(duì)獎(jiǎng)懲的程度提供一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。這樣隨意根據(jù)管理層的喜好來對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)懲，存在不公平的情況。這樣會(huì)使得員工的生產(chǎn)積極性得不到合理的調(diào)動(dòng)。有功不獎(jiǎng)，有錯(cuò)不罰或者輕罰，對(duì)貨幣資金貪污舞弊的警示作用得不到發(fā)揮。這也會(huì)使得員工存在得過且過的心理，對(duì)日常工作敷衍了事。或者劍走偏鋒，以權(quán)謀私，產(chǎn)生貪污舞弊的行為。這些都不利于公司日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展，也阻礙了公司運(yùn)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（三）貨幣資金預(yù)算控制不完善對(duì)于貨幣資金的管理，作為所有貨幣資金收支業(yè)務(wù)的源頭的預(yù)算計(jì)劃和調(diào)撥階段有著提綱挈領(lǐng)，舉足輕重的作用。S會(huì)計(jì)師事務(wù)所資金預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)公司的各種資源進(jìn)行分配、評(píng)估、控制公司業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括了從開始的預(yù)算制定到提請(qǐng)預(yù)算審批，再將審批通過的預(yù)算下?lián)艿礁鞑块T進(jìn)行執(zhí)行，然后再具體實(shí)行的過程中根據(jù)反饋意見及時(shí)進(jìn)行調(diào)整的全過程。S會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在對(duì)貨幣資金管理預(yù)算編編制和執(zhí)行方法不科學(xué)的問題。預(yù)算編制方法固守傳統(tǒng)，主要依靠增量預(yù)算進(jìn)行編制。對(duì)貨幣資金管理預(yù)算編編制和執(zhí)行方法不科學(xué)，沒有考慮由于內(nèi)外部環(huán)境的變化，當(dāng)期情況與基期的不同而可能產(chǎn)生差異，所以可能導(dǎo)致編制預(yù)算的不準(zhǔn)確。另外預(yù)算的編制是一個(gè)細(xì)致、龐大而復(fù)雜的工程，每個(gè)業(yè)務(wù)部門需要根據(jù)自身需要，將自身的具體情況進(jìn)行及時(shí)反饋到預(yù)算編制管理層。并且在預(yù)算執(zhí)行過程當(dāng)中，并沒有依據(jù)實(shí)際預(yù)算執(zhí)情況，對(duì)現(xiàn)實(shí)情況中的發(fā)生額與預(yù)算之間的差距進(jìn)行反饋，從而即時(shí)調(diào)整預(yù)算。而是撥多少用多少，多撥多用，少撥少用，這樣會(huì)導(dǎo)致無法達(dá)成預(yù)算編制原有目標(biāo)，貨幣資金依然無法得到有效的調(diào)撥和運(yùn)用。另外，在制定預(yù)算的時(shí)候，公司往往將關(guān)注的焦點(diǎn)放在財(cái)務(wù)指標(biāo)，而經(jīng)常對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算等非財(cái)務(wù)指標(biāo)的重要性看的不重。既這些都損害了預(yù)算編制對(duì)個(gè)業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生的積極性，也影響了公司最終運(yùn)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，預(yù)算編制和執(zhí)行程序缺乏協(xié)調(diào)和溝通。各業(yè)務(wù)部門沒有就預(yù)算的制訂和管理工作進(jìn)行很好的協(xié)調(diào)工作，導(dǎo)致各部門各行其是，影響預(yù)算有效執(zhí)行。因?yàn)轭A(yù)算執(zhí)行是一個(gè)很復(fù)雜的過程，這使得各部門之間需要及時(shí)有效地進(jìn)行溝通和反饋。雖然公司有制度規(guī)定，如何對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行管理。但是由于缺乏一個(gè)統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，所以在預(yù)算執(zhí)行的過程中面臨群龍無首的窘境。在其他部門需要對(duì)預(yù)算編制任務(wù)請(qǐng)求協(xié)助的時(shí)候，也總是各掃門前雪，沒有充分協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致S會(huì)計(jì)師事務(wù)所貨幣資金預(yù)算管理的開展舉步維艱。而且，由于各部門業(yè)務(wù)重點(diǎn)不同，在進(jìn)行預(yù)算差異分析的時(shí)候，各部門之間難以均衡，這也會(huì)對(duì)實(shí)際預(yù)算執(zhí)行工作產(chǎn)生影響。最后，預(yù)算編制和執(zhí)行缺乏監(jiān)督反饋。預(yù)算編制崗位劃分不清，職責(zé)不明，缺少及時(shí)監(jiān)督反饋。在實(shí)際業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，各業(yè)務(wù)流程工作人員并不知道自己該做什么，更加不清楚出于自己上下環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程是什么，該怎么做。所以，這就對(duì)預(yù)算的編制和具體執(zhí)行造成了困難。預(yù)算難以及時(shí)上傳下達(dá)，極大的降低了經(jīng)營效率。同時(shí)，由于缺乏及時(shí)的監(jiān)督檢查及反饋，導(dǎo)致當(dāng)實(shí)際預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算計(jì)劃不符的時(shí)候，難以進(jìn)行調(diào)整。（四）忽視事前監(jiān)督S會(huì)計(jì)師事務(wù)所目前雖然建立了相關(guān)的貨幣管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，但是基本是流于形式。而且對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性意識(shí)不夠，并且只做到了管理層對(duì)重大貨幣資金項(xiàng)目進(jìn)行及決策，其他要求具體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的操作和監(jiān)督測試并沒有有效執(zhí)行。而且都是事后的監(jiān)督和反饋，缺乏事前的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。S會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該對(duì)可能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)漏和舞弊問題，形成有效預(yù)防，把發(fā)生的可能性降到最低。四、S會(huì)計(jì)師事務(wù)所貨幣資金管理對(duì)策（一）完善貨幣資金管理環(huán)境1.明確財(cái)務(wù)崗位權(quán)限及職責(zé)由于管理環(huán)境主要包括了以下幾點(diǎn)：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置；企業(yè)管理層關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)理念；員工的職業(yè)操守、業(yè)務(wù)能力等。為了嚴(yán)格規(guī)范管理環(huán)境，首先我們要強(qiáng)化業(yè)務(wù)人員對(duì)管理知識(shí)的了解，規(guī)范各類規(guī)章制度，對(duì)各崗位職責(zé)進(jìn)行清晰的規(guī)定，完善不相容崗位的分工控制，防止由于管理缺位導(dǎo)致的貪污、腐敗等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在貨幣資金安全性方面，由于貨幣資金業(yè)務(wù)是所有業(yè)務(wù)中較為關(guān)鍵的所在，貨幣資金崗位相對(duì)而言比較簡單，重復(fù)率高。貨幣資金業(yè)務(wù)在崗人員有時(shí)會(huì)因?yàn)槁殬I(yè)道德不高而抵抗不了面對(duì)金錢的誘惑，利用自己職務(wù)上的便利和對(duì)業(yè)務(wù)的了解程度而產(chǎn)生違規(guī)操作。因此，貨幣資金定期輪崗制度的建立就十分重要。企業(yè)為了避免貪污腐敗等風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，應(yīng)當(dāng)對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)貨幣資金崗位，進(jìn)行定期不定期輪崗，交叉監(jiān)督，互相約束，防止錯(cuò)漏和舞弊的產(chǎn)生。另外，由于現(xiàn)在普遍采取銀行轉(zhuǎn)賬付款結(jié)算。所以，對(duì)銀行結(jié)算要重點(diǎn)關(guān)注。對(duì)會(huì)計(jì)而言，要及時(shí)進(jìn)行銀行對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬款要及時(shí)查詢和反饋。對(duì)于保管印章，應(yīng)當(dāng)有專人負(fù)責(zé)印章保管。本人保存?zhèn)€人私人印章，財(cái)務(wù)章和公章由其他特別人員保管。而且，要定期不定期地對(duì)印鑒保管情況進(jìn)行清查和監(jiān)督。2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)公司每月對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)人員組織關(guān)于管理的相關(guān)理論學(xué)習(xí)。在思想上，強(qiáng)調(diào)了管理的重要性。在理論上，對(duì)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力進(jìn)行了培訓(xùn)和提升。這樣，能使其更好地勝任自己的工作，同時(shí)，也使得管理的執(zhí)行減少了阻力。主要分為幾個(gè)部分：首先是員工入職培訓(xùn)。對(duì)新入職的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行本公司財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)流程、貨幣資金管理制度等相關(guān)制度規(guī)范的崗前培訓(xùn)。使其對(duì)公司的基本財(cái)務(wù)操作流程有個(gè)全盤的掌握，以便日后工作的開展。其次，專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)。知識(shí)是實(shí)踐的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)知識(shí)是一個(gè)不斷循環(huán)更新的過程。不管是新員工還是老員工，都需要不斷學(xué)習(xí)最新的知識(shí)，充實(shí)自己，武裝自己，提升自己的專業(yè)素養(yǎng)，防止在日常工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤。再次，需要財(cái)務(wù)部內(nèi)部不斷針對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行討論、研究和學(xué)習(xí)。在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。進(jìn)行內(nèi)部、外部培訓(xùn)，相互學(xué)習(xí)。必要的時(shí)候還可以聘請(qǐng)專業(yè)人員來進(jìn)行講座，以及派遣本公司員工去其他公司交流研討最新經(jīng)驗(yàn)。（二）嚴(yán)格規(guī)范貨幣資金活動(dòng)管理1.優(yōu)化預(yù)算編制方法在預(yù)算計(jì)劃與調(diào)撥方面，首先要從領(lǐng)導(dǎo)層開始，從上而下樹立了貨幣資金預(yù)算編制與執(zhí)行重要性的概念，領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各項(xiàng)預(yù)算的編制與實(shí)施。編制預(yù)算的，一定是要有預(yù)算編制經(jīng)驗(yàn)的相關(guān)業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)。并且要強(qiáng)調(diào)對(duì)各部門的預(yù)算編制情況進(jìn)行銜接和協(xié)調(diào)，及時(shí)掌握各部門預(yù)算編制動(dòng)態(tài)，結(jié)合整個(gè)公司預(yù)算編制情況，進(jìn)行平衡和調(diào)整。并且，在執(zhí)行過程中，還要充分發(fā)揮上傳下達(dá)的作用，有效地在各個(gè)部門之間，就預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行協(xié)調(diào)和反饋，及時(shí)調(diào)整，有效執(zhí)行。另外，要對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)人員，就預(yù)算執(zhí)行的具體情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。有獎(jiǎng)有罰，起到調(diào)節(jié)員工積極性的作用，防止出現(xiàn)錯(cuò)漏和風(fēng)險(xiǎn)，提高預(yù)算執(zhí)行的效率。不光重視編制、也重視執(zhí)行和管理。將預(yù)算工作常態(tài)化，日?；?。認(rèn)真貫徹事前、事中、事后，全過程、多角度的執(zhí)行和反饋。要求各個(gè)業(yè)務(wù)部門，首先要在預(yù)算編制部門的統(tǒng)一安排和領(lǐng)導(dǎo)下，仔細(xì)分析本部門的具體業(yè)務(wù)安排，根據(jù)對(duì)往期生產(chǎn)、銷售的業(yè)務(wù)總結(jié)，加上合理科學(xué)的市場調(diào)研，結(jié)合本部門的工作計(jì)劃，編制和匯總年度預(yù)算草案，并提交預(yù)算部審核匯總。在收到經(jīng)管理層審批的年度預(yù)算計(jì)劃之后，以此為導(dǎo)向，計(jì)劃好本部門一年的工作重點(diǎn)和貨幣資金收支管理的具體要求。然后，公司要建立相關(guān)的預(yù)算調(diào)整制度，對(duì)預(yù)算調(diào)整的頻率、調(diào)整的幅度進(jìn)行了規(guī)定，使得有據(jù)可依，有規(guī)可查，起到一定的監(jiān)督和制約作用。在開展日常業(yè)務(wù)活動(dòng)之時(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)因內(nèi)外部環(huán)境的變化而導(dǎo)致的貨幣資金收支情況與年度預(yù)算計(jì)劃的差異。然后及時(shí)反饋給預(yù)算部門，然后由預(yù)算部門稍作調(diào)整。對(duì)于那些數(shù)額過大的預(yù)算調(diào)整，為了防止濫用調(diào)整制度，必須要經(jīng)過高層領(lǐng)導(dǎo)集體討論決策。通過這一系列制度在公司的有效實(shí)施，將預(yù)算對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的管理指導(dǎo)落實(shí)到每個(gè)具體的業(yè)務(wù)流程，貫穿每個(gè)具體的業(yè)務(wù)時(shí)間點(diǎn)，加強(qiáng)貨幣資金預(yù)算管理管理有效性，對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)起到指導(dǎo)作用，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序而高效地開展，為公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做出貢獻(xiàn)。2.完善授權(quán)審批和崗位分工制度貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，如果貨幣資金管理不到位，將給S會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來巨大的損失。對(duì)于貨幣資金收支階段管理制度完善，首先，公司應(yīng)當(dāng)繼續(xù)堅(jiān)持并且進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)授權(quán)審批制度和崗位分工制度的管理。對(duì)于款項(xiàng)收支的審批，細(xì)分層級(jí)，各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)層層把關(guān)，明確各自職責(zé)，并對(duì)自己的簽字審核負(fù)責(zé)。通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬付款的時(shí)候，增加了財(cái)務(wù)總監(jiān)的授權(quán)程序，一筆資金的支出，要經(jīng)過出納、會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)總監(jiān)四道關(guān)卡，減少了出納與會(huì)計(jì)串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于大額的支出，還需要通過管理層聯(lián)合審批和內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。決將不相容財(cái)務(wù)崗位互相分離。由于貨幣資金業(yè)務(wù)是所有業(yè)務(wù)中較為關(guān)鍵的所在，貨幣資金崗位相對(duì)而言比較簡單，重復(fù)率高。貨幣資金業(yè)務(wù)在崗人員有時(shí)會(huì)因?yàn)槁殬I(yè)道德不高而抵抗不了面對(duì)金錢的誘惑，利用自己職務(wù)上的便利和對(duì)業(yè)務(wù)的了解程度而產(chǎn)生違規(guī)操作。因此，貨幣資金定期輪崗制度的建立就十分重要。企業(yè)為了避免貪污腐敗等風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，應(yīng)當(dāng)對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)貨幣資金崗位，進(jìn)行定期不定期輪崗，交叉監(jiān)督，互相約束，防止錯(cuò)漏和舞弊的產(chǎn)生。另外，由于現(xiàn)在普遍采取銀行轉(zhuǎn)賬付款結(jié)算。所以，對(duì)銀行結(jié)算要重點(diǎn)關(guān)注。對(duì)會(huì)計(jì)而言，要及時(shí)進(jìn)行銀行對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬款要及時(shí)查詢和反饋。對(duì)于保管印章，應(yīng)當(dāng)有專人負(fù)責(zé)印章保管。而且要定期不定期地對(duì)印鑒保管情況進(jìn)行清查和監(jiān)督。在貨幣資金收入階段，明確崗位分工和定期輪崗制度。專設(shè)往來會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)對(duì)收入進(jìn)行確認(rèn)。對(duì)于未達(dá)賬款進(jìn)行真實(shí)性的確認(rèn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，上報(bào)財(cái)務(wù)主管審核。對(duì)于貨幣資金相關(guān)崗位，定期不定期地進(jìn)行輪崗。這些在一定程度上提高了貨幣資金的安全性，減少了可能出現(xiàn)錯(cuò)漏、貪污、腐敗的風(fēng)險(xiǎn)。（三）完善公司信息與溝通1.強(qiáng)化信息系統(tǒng)控制S會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實(shí)際情況，建立健全信息網(wǎng)絡(luò)，強(qiáng)化信息系統(tǒng)控制。通過信息系統(tǒng)，提高對(duì)貨幣資金管理質(zhì)量。第一時(shí)間將與貨幣資金相關(guān)的信息上傳信息平臺(tái)，保證信息高效、準(zhǔn)確地傳遞。同時(shí)，通過信息平臺(tái)，監(jiān)督和追蹤貨幣資金的業(yè)務(wù)流程。及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。掌控每一筆貨幣資金的流向，防止出現(xiàn)舞弊和錯(cuò)漏。2.完善內(nèi)外部溝通除了公司內(nèi)部的溝通，公司外部的信息溝通也十分重要。S會(huì)計(jì)師事務(wù)所除了可以通過構(gòu)建信息網(wǎng)絡(luò)強(qiáng)化公司內(nèi)部的信息和溝通，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與投資人、客戶、供應(yīng)商、監(jiān)督部門、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、律師等各方面外部人員做好溝通。及時(shí)了解相關(guān)外部環(huán)境的變化，也積極傳遞公司內(nèi)部信息。增強(qiáng)雙方的可信性和理解性。多多聽取外部建議，及時(shí)通過外部意見，了解自身的問題和不足，對(duì)此予以彌補(bǔ)和改進(jìn)。（四）強(qiáng)化貨幣資金管理監(jiān)督1.成立專門的監(jiān)管部門加強(qiáng)監(jiān)督由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境時(shí)刻變化，影響貨幣資金管理安全的因素也在持續(xù)増加。所以需要對(duì)貨幣資金管理進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，確保能通過監(jiān)督控制活動(dòng)，保持管理的有效性，幫助管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于S會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，在貨幣資金清查階段，首先就要建立一個(gè)獨(dú)立的專門的內(nèi)部審計(jì)部門，明確成員的分工和日常工作權(quán)利和義務(wù)，進(jìn)行專門的貨幣資金管理監(jiān)督評(píng)價(jià)，要明確貨幣資金管理監(jiān)督的內(nèi)容。通過內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，要求定期檢查和檢查公司的貨幣資金，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，及時(shí)追查責(zé)任，減少管理制度缺失所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，降低公司貨幣資金流失的損失。2.加強(qiáng)事前監(jiān)督雖然是全過程監(jiān)督，對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程中制度是否完善，可能會(huì)出現(xiàn)哪些問題都要注意。但是也要掌握重點(diǎn)，除了事中和事后的監(jiān)督，還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)事前的監(jiān)督，防患于未然，將風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性降到最低。比如在預(yù)算制定和執(zhí)行階段，．主要看審批是否科學(xué)、有效、合法合規(guī)，執(zhí)行過程是否到位等。結(jié)語貨幣資金管理的內(nèi)容