看懂并購重組稅務(wù)：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、非貨幣出資稅務(wù)

ListCoListCo資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓/非貨幣出資稅務(wù)并購重組稅務(wù)01資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓/非貨幣性資產(chǎn)交換 權(quán)權(quán) .人身權(quán).其他民事土地使用權(quán)特許經(jīng)營權(quán)礦權(quán)林權(quán)等機(jī)器設(shè)備土地使用權(quán)特許經(jīng)營權(quán)礦權(quán)林權(quán)等機(jī)器設(shè)備指現(xiàn)金/存款等貨幣資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資建筑物構(gòu)筑物建筑物構(gòu)筑物土地附著物.....X.契稅DT(土地房屋).X.非貨幣性資產(chǎn)交換，視同轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或銷售貨物√√√√√√√√√.√,企業(yè)轉(zhuǎn)股票.個(gè)人，無.未上市，無.√,企業(yè)轉(zhuǎn)股票.個(gè)人，無.未上市，無√√.√,土地房屋.其他，無.√,土地房屋.其他，無免.√,土地房屋.其他，無.√,土地房屋.其他，無免√.√,未上市股權(quán).上市股份出資，免√√√02資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易個(gè)人所得稅IIT 個(gè)人所得稅法，第二條第九項(xiàng)，個(gè)稅應(yīng)納稅所得—“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”個(gè)稅法條例，第六條第(?)項(xiàng)，個(gè)稅應(yīng)稅所得包括轉(zhuǎn)讓下列財(cái)產(chǎn)所得①①所得來源：個(gè)稅法條例第三條第(四)項(xiàng)，下列所得不論支付地點(diǎn)是.扣繳義務(wù)人，支付方.未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)IIT應(yīng)稅.未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)IIT應(yīng)稅 計(jì)算，無憑證的實(shí)物或憑證所注明的X03資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易企業(yè)所得稅EIT 不動產(chǎn)不動產(chǎn)所在地轉(zhuǎn)讓方所在地權(quán)益性投資資產(chǎn)被投企業(yè)所在地04土地房屋轉(zhuǎn)讓交易涉稅事項(xiàng) ..........收款或取得收款憑據(jù)當(dāng)天按次,或納稅期(?/季/ 機(jī)構(gòu)所在地/銷售行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)....所得稅所得稅.土地.增值稅....11.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目(2019年.取得土地使用權(quán)所支付的金額.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金.扣除項(xiàng)目金額的50%<增值額=扣除項(xiàng)目金額的100%金額的50% 金額的50%成偉.扣除項(xiàng)目金額的100%<增值額=扣除項(xiàng)目金額的成偉轉(zhuǎn)讓合同房地產(chǎn)所在地權(quán)屬變更納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅申報(bào)期限內(nèi)繳納 .納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅申報(bào)期限內(nèi)繳納契稅增值稅.契稅增值稅.....權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽約日0102.土地使用權(quán).不含土地承包經(jīng)營權(quán)/經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移.含因作價(jià)投資入股0102.土地使用權(quán).不含土地承包經(jīng)營權(quán)/經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移.含因作價(jià)投資入股/償還債務(wù)/劃轉(zhuǎn)/0304.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓(出售/贈與/互換).土地增值稅限于有償轉(zhuǎn)讓，不含.房屋買賣/贈與/互換.土地使用權(quán)出讓/出售；房屋買賣.土地使用權(quán)互換；房屋互換.贈與/其他無價(jià)格的權(quán)屬轉(zhuǎn)移-計(jì)稅依據(jù)為稅務(wù)局參考出售/買賣的市場價(jià)-成交價(jià)格/互換差額明顯偏低且無正當(dāng)理由.土地使用權(quán)及所附在建工程.劃撥地房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓.土地使用權(quán)出讓.讓價(jià)款010807.已按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計(jì)稅.2022070105非貨幣資產(chǎn)出資的稅收政策 新設(shè)/增資.屬性，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生.個(gè)稅，所得應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)稅.轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 轉(zhuǎn)讓非貨幣應(yīng)按評估后的公允價(jià)值確認(rèn)為非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該劉應(yīng)按評估后的公允價(jià)值確認(rèn)為非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該劉 偉 偉該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款 于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 .稅基延續(xù)；遞延至.稅基延續(xù)；遞延至.轉(zhuǎn)讓所得5年分期均勻.財(cái)稅[2014]116號；國稅資產(chǎn)出資AEBCAEBC....DD.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的非貨幣性資產(chǎn)投資行為，協(xié)議生效后0201030402010304.在計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可將股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位.股權(quán)/股份出資.無增值稅..無增值稅..專利/非專利技術(shù)等..專利/非專利技術(shù)等...符合條件可免征.將實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的增值稅.財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第17號.財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第17號.股權(quán)/股份，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓/出資中，公司.財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第21號土地房屋.不適用于交易一方是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè).不適用于交易一方是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè).