【上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究文獻(xiàn)綜述4000字】

上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ)目錄TOC\o"1-2"\h\u29109上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ) 14765（1）關(guān)于環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容方面 12733（2）關(guān)于環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露方式方面 1208831.2.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 229011（1）關(guān)于環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容方面 228590（2）關(guān)于環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露方式方面 2273902.環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的基礎(chǔ)理論概述 2103272.1企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的概念 3274222.2企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究的特征 3225992.3E企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露核算的必要性 416002參考文獻(xiàn) 6（1）關(guān)于環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容方面在上個(gè)世紀(jì)后期，國(guó)外的學(xué)者對(duì)環(huán)境信息披露的研究已經(jīng)不再局限于基礎(chǔ)理論部分。CraigDeegan等（1996）指出，大多數(shù)的上市公司更傾向?qū)⒄娴男畔⒐汲鰜?lái)，對(duì)于可能會(huì)產(chǎn)生消極影響的環(huán)境信息通常采取回避措施。PanAne（2012）認(rèn)為，企業(yè)在對(duì)環(huán)保工作披露的同時(shí)，也要衡量為該項(xiàng)工作投入的成本是否合理、是否有利于實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。XHMeng等（2014）認(rèn)為，當(dāng)公司出現(xiàn)環(huán)保事故時(shí)更愿意采取定性披露，與此相反，在環(huán)境保護(hù)工作中表現(xiàn)優(yōu)異的公司會(huì)更主動(dòng)地披露環(huán)境會(huì)計(jì)信息。Mohamed等（2014）在研究環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露時(shí)，結(jié)合了代理理論等理論，從不同角度，分析得出公司為了滿足利益相關(guān)者的需求，會(huì)對(duì)披露的內(nèi)容有所側(cè)重，比如說(shuō)所披露的內(nèi)容一定程度上取決于公司管理層的偏好。（2）關(guān)于環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露方式方面Frost（2007）將不同公司所采用的披露方式做了對(duì)比，得出結(jié)論：大多數(shù)公司選擇通過(guò)年報(bào)來(lái)披露，其披露的信息使用效率并不高，相比較而言，更好的披露方式是選擇采用環(huán)境報(bào)告書(shū)披露。他建議為了披露更全面更有效，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合多種披露方式，這樣才能將不同方式的優(yōu)點(diǎn)都發(fā)揮出來(lái)，更有利于披露高質(zhì)量、高水平的環(huán)境會(huì)計(jì)信息。Suresh（2008）表示，只采用公司年報(bào)進(jìn)行披露有一定的局限性，比如說(shuō)披露內(nèi)容不夠全面完整、披露方式過(guò)于單一等，但是年報(bào)這種披露方式又是必不可少的。此外，他還強(qiáng)調(diào)對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，編制環(huán)境報(bào)告書(shū)是公司進(jìn)行信息披露的最優(yōu)選擇。Milne等（2012）提出，當(dāng)前的公司在公布環(huán)境信息時(shí)，只披露其愿意披露的信息，同時(shí)采取披露方式過(guò)于單一。Clarkson（2013）指出，和年報(bào)這種披露方式相比，媒體的監(jiān)督可以給公司施加一定的壓力，從而督促公司進(jìn)行披露，起到外部強(qiáng)制性作用，所以更推薦公司選擇媒體作為信息披露方式。1.2.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀（1）關(guān)于環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容方面章振東等（2015）表示，企業(yè)在進(jìn)行披露時(shí)，要將企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中可能對(duì)環(huán)境造成的影響，以及在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中對(duì)公司戰(zhàn)略或績(jī)效的影響包含在內(nèi)。劉金彬（2016）表示，企業(yè)在進(jìn)行披露時(shí)，應(yīng)該先明確自身的披露目標(biāo)，根據(jù)有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)科學(xué)發(fā)展的披露要求，采用適宜的披露手段，對(duì)不同內(nèi)容進(jìn)行合理的披露。王樹(shù)鋒等（2016）從對(duì)我國(guó)煤炭行業(yè)的二十家公司所披露的信息進(jìn)行了研究，發(fā)現(xiàn)只有少數(shù)的公司會(huì)將其對(duì)環(huán)保的投入以貨幣的形式披露出來(lái)，大部分的公司在披露環(huán)境資產(chǎn)、負(fù)債或費(fèi)用等信息時(shí)，仍進(jìn)行的是保守的披露，能夠從他們披露的內(nèi)容里獲得可用信息很少。趙海俠（2018）對(duì)造紙行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行披露現(xiàn)狀對(duì)比后，得出大部分公司對(duì)于環(huán)境信息披露工作是有所準(zhǔn)備的，只是其表現(xiàn)的效果不令人滿意，公布出來(lái)的部分缺少實(shí)用性。（2）關(guān)于環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露方式方面劉翠英等（2018）從我國(guó)三大污染行業(yè)中選取不同的公司進(jìn)行了研究，發(fā)現(xiàn)盡管這些企業(yè)所處的行業(yè)不同，但采用的披露方式幾乎一樣，比如都通過(guò)公布公司年報(bào)、編制環(huán)境報(bào)告書(shū)和借助媒體進(jìn)行披露。劉福民等（2019）則是通過(guò)選取煤炭行業(yè)為主要研究對(duì)象，對(duì)其中的二十七家公司所選擇的披露方式進(jìn)行了歸納總結(jié)，最后發(fā)現(xiàn)這些公司主要采取年報(bào)、社會(huì)責(zé)任報(bào)告和招股說(shuō)明書(shū)這三種不同的方式；除此之外，他們還表示，公司在上述披露里對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)信息大都是進(jìn)行了文字類(lèi)定性描述，通過(guò)財(cái)務(wù)形式披露的企業(yè)很少。2.環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的基礎(chǔ)理論概述 2.1企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的概念 環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露，指企業(yè)采用不同的信息載體、以不同的披露形式將環(huán)境會(huì)計(jì)信息展示給利益相關(guān)者，常用的環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露載體包括財(cái)務(wù)報(bào)告、社會(huì)責(zé)任報(bào)告、可持續(xù)發(fā)展報(bào)告等。在環(huán)境會(huì)計(jì)發(fā)展的初始階段，企業(yè)最常披露的內(nèi)容是環(huán)境影響信息，而后逐漸擴(kuò)展為環(huán)境業(yè)績(jī)和環(huán)境會(huì)計(jì)信息。企業(yè)對(duì)外公布環(huán)境會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和水平在很大程度上可以表明企業(yè)對(duì)環(huán)保工作的重視程度，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)對(duì)外披露的環(huán)境信息越多，則可一定程度上表明企業(yè)對(duì)環(huán)境保護(hù)越重視，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感越強(qiáng)。企業(yè)為了維護(hù)自己的綠色形象，或多或少地都會(huì)選擇披露一些環(huán)境會(huì)計(jì)信息。2.2企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究的特征 2.2.1分散性 傳統(tǒng)的成本制度之下，企業(yè)所計(jì)量的產(chǎn)品成本只包括產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中所支出的相關(guān)成本。但是，在環(huán)境會(huì)計(jì)中，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能存在環(huán)境成本，因此環(huán)境成本的核算要針對(duì)產(chǎn)品的整個(gè)生命周期。例如在煉鋼廠，環(huán)境成本在生鐵采購(gòu)、煉鋼過(guò)程、廢渣處理及產(chǎn)品的使用中每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在著環(huán)境成本。2.2.2不均衡性 不均衡性主要是對(duì)于環(huán)境成本所發(fā)生的時(shí)點(diǎn)進(jìn)行定義的，環(huán)境成本的發(fā)生常常是突發(fā)的，都無(wú)法提前預(yù)知。在企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)過(guò)程中隨著污染物的逐漸積累，其影響程度也在逐漸擴(kuò)大，然后在某一個(gè)時(shí)點(diǎn)突然間就爆發(fā)，最后導(dǎo)致環(huán)境成本的發(fā)生。2.2.3危害性大 企業(yè)由于環(huán)境污染或環(huán)境檢測(cè)技術(shù)的認(rèn)識(shí)不足、不高，環(huán)保意識(shí)不強(qiáng)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)目前的企業(yè)環(huán)境損害發(fā)生。隨著污染物的逐步積累，影響程度逐漸擴(kuò)大，可能突發(fā)的環(huán)境危害將產(chǎn)生嚴(yán)峻的環(huán)境問(wèn)題。另外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中對(duì)環(huán)境所產(chǎn)生的危害將嚴(yán)重影響到企業(yè)的信譽(yù)，從而影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。2.2.4可追溯性 即便企業(yè)對(duì)環(huán)境的損害在當(dāng)期并不是很明顯，或者是企業(yè)最終的環(huán)境指標(biāo)與當(dāng)時(shí)的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)要求相符合，但企業(yè)仍應(yīng)當(dāng)對(duì)環(huán)境問(wèn)題負(fù)責(zé)任。不管延續(xù)到何時(shí)，毀壞環(huán)境導(dǎo)致環(huán)境問(wèn)題，企業(yè)都要對(duì)此付出代價(jià)，承擔(dān)起相應(yīng)的環(huán)境治理費(fèi)用。2.3E企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露核算的必要性2.3.1實(shí)現(xiàn)企業(yè)與自然環(huán)境和諧發(fā)展的要求 現(xiàn)階段，隨著國(guó)家政策的制定與推行，使得我國(guó)經(jīng)濟(jì)取得了快速發(fā)展。經(jīng)濟(jì)發(fā)展，一方面改善了人們的物質(zhì)生活與精神生活，另一方面加劇了市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力度。部分企業(yè)基于經(jīng)濟(jì)利益最大化以及保持并進(jìn)一步改善市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的考慮，將企業(yè)發(fā)展重心置于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，忽視了生態(tài)環(huán)境的保護(hù)，也未能采取完善的潛在的環(huán)境污染問(wèn)題的治理方案以輔助經(jīng)濟(jì)發(fā)展。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的、可持續(xù)發(fā)展的角度而言，這是對(duì)企業(yè)發(fā)展不利的。因此，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)以及生態(tài)的共同發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與自然環(huán)境的和諧發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該注重完善環(huán)境會(huì)計(jì)信息，及時(shí)處理環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露過(guò)程中存在的問(wèn)題。2.3.2正確計(jì)算產(chǎn)品成本的要求 產(chǎn)品在其生產(chǎn)過(guò)程中會(huì)有各種各樣的耗費(fèi)，包括人造資產(chǎn)的耗費(fèi)，自然資源和生態(tài)資源等環(huán)境資源的耗費(fèi)，勞動(dòng)力的耗費(fèi)等等。產(chǎn)品成本應(yīng)由物質(zhì)成本、勞動(dòng)成本、環(huán)境成本三部分組成。但是，現(xiàn)行的成本計(jì)算只包括物質(zhì)成本和勞動(dòng)成本，不包括環(huán)境成本，使計(jì)算的產(chǎn)品成本不真實(shí)，成本核算也不符合真實(shí)公允的原則，進(jìn)而形成國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值虛增。在國(guó)際貿(mào)易中，發(fā)展中國(guó)家為了發(fā)展經(jīng)濟(jì)，主要生產(chǎn)和出口高資源消耗、高污染的初級(jí)資源產(chǎn)品，使本國(guó)的自然資源匱乏，環(huán)境資源惡化，甚至造成跨國(guó)境或全球性的環(huán)境問(wèn)題。由于出口商品的價(jià)格不包含其全部環(huán)境成本，造成國(guó)際貿(mào)易中環(huán)境資源負(fù)擔(dān)的不合理現(xiàn)象，造成發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)發(fā)展中國(guó)家的“環(huán)境剝削”。而環(huán)境成本核算就是要求在產(chǎn)品的價(jià)格中反映出環(huán)境成本，并由產(chǎn)品的生產(chǎn)者和消費(fèi)者共同負(fù)擔(dān)，這對(duì)于正確計(jì)算產(chǎn)品成本，促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展都具有重要意義。2.3.3反映企業(yè)履行環(huán)境責(zé)任情況的要求 企業(yè)作為資源利用者和保護(hù)者，無(wú)時(shí)無(wú)刻不與環(huán)境緊密聯(lián)系。從環(huán)境中獲取能量、資源和信息，通過(guò)有目的的組織和調(diào)度，再輸出到環(huán)境中?？茖W(xué)技術(shù)突飛猛進(jìn)地發(fā)展和生產(chǎn)力大幅提高，為社會(huì)創(chuàng)造了巨大的財(cái)富，同時(shí)由于濫用自然資源，造成社會(huì)公害泛濫。環(huán)境狀況日益惡化，給社會(huì)帶來(lái)了巨大的損害。作為自然環(huán)境和社會(huì)環(huán)境的細(xì)胞，企業(yè)不應(yīng)只考慮自身利益，還必須自覺(jué)意識(shí)到國(guó)家的宗旨和社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，并使企業(yè)的行為盡可能反映公眾潮流。因此，企業(yè)必須承擔(dān)起節(jié)約能源和保護(hù)環(huán)境的社會(huì)責(zé)任。這種環(huán)境責(zé)任履行情況需要企業(yè)披露其環(huán)境會(huì)計(jì)信息，通過(guò)獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的證明，履行其環(huán)境責(zé)任。參考文獻(xiàn) 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