分公司經(jīng)理的財(cái)務(wù)意識(shí)提升與全面成本管理-培訓(xùn)課件

分公司經(jīng)理的財(cái)務(wù)意識(shí)提升與全面本錢(qián)管理

1、財(cái)務(wù)意識(shí)提升2、全面本錢(qián)控制的根底3、全面本錢(qián)分析與控制4、本錢(qián)預(yù)算與本錢(qián)控制課程目錄1、養(yǎng)成良好的財(cái)務(wù)意識(shí)

養(yǎng)成良好的財(cái)務(wù)意識(shí)

資金本錢(qián)意識(shí)時(shí)機(jī)本錢(qián)意識(shí)時(shí)間本錢(qián)意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)收益意識(shí)2、全面本錢(qián)控制的根底三大熱身問(wèn)題本錢(qián)控制的對(duì)象是什么？在總本錢(qián)里面：那些是該花的本錢(qián)？那些是不該花的本錢(qián)？在不該花的本錢(qián)里面：那些是質(zhì)量損失本錢(qián)？那些是效率損失本錢(qián)？那些是資金占用本錢(qián)？那些是風(fēng)險(xiǎn)損失本錢(qián)？那些是平安損失本錢(qián)？管理不善本錢(qián)因管理上的錯(cuò)誤而造成的人為浪費(fèi)或損失質(zhì)量損失本錢(qián)效率損失本錢(qián)資金占用本錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)損失本錢(qián)平安損失本錢(qián)環(huán)境破壞本錢(qián)非增值作業(yè)本錢(qián)〔過(guò)程〕其他浪費(fèi)豐田汽車(chē)公司定義的七大浪費(fèi)管理或行為表現(xiàn)對(duì)應(yīng)的成本類(lèi)型產(chǎn)品缺陷質(zhì)量損失成本過(guò)量生產(chǎn)資金占用成本過(guò)量庫(kù)存資金占用成本等待時(shí)間效率損失成本無(wú)效運(yùn)輸效率損失成本低效工序效率損失成本錯(cuò)誤動(dòng)作效率損失成本或質(zhì)量損失成本其它管理不善本錢(qián)管理或行為表現(xiàn)對(duì)應(yīng)的成本類(lèi)型人員流失率高人力資源成本安全事故安全損失成本破壞環(huán)境環(huán)境損失成本管理上不協(xié)調(diào)效率損失成本對(duì)顧客過(guò)分的質(zhì)量承諾質(zhì)量損失成本（質(zhì)量不足）投資失誤或盲目擴(kuò)張風(fēng)險(xiǎn)損失成本產(chǎn)能剩余或浪費(fèi)效率損失成本新產(chǎn)品設(shè)計(jì)不符合市場(chǎng)要求風(fēng)險(xiǎn)損失成本原材料的價(jià)格上漲風(fēng)險(xiǎn)損失成本應(yīng)收賬款資金占用成本應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)損失成本從本錢(qián)控制角度看精益生產(chǎn)精益生產(chǎn)的關(guān)鍵是消除七大浪費(fèi)，其價(jià)值流管理包括快速響應(yīng)、均衡化、同步化、追求零庫(kù)存與柔性生產(chǎn)；推行全生產(chǎn)過(guò)程的質(zhì)量保證體系，實(shí)現(xiàn)零缺陷。不斷削減質(zhì)量本錢(qián)、效率本錢(qián)和資金占用本錢(qián)為主的三大管理不善本錢(qián)，表達(dá)在：零缺陷削減質(zhì)量本錢(qián)快速響應(yīng)、均衡化、同步化削減效率本錢(qián)零庫(kù)存與柔性生產(chǎn)削減資金占用本錢(qián)某公司整體本錢(qián)的構(gòu)成成本項(xiàng)目平均每月余額比例總金額1846萬(wàn)元100%產(chǎn)品純生產(chǎn)成本：1565.78萬(wàn)元84.82%

材料費(fèi)用1476.8萬(wàn)元80%人工和其他費(fèi)用88.98萬(wàn)元4.82%管理不善成本：66.82萬(wàn)元3.62%質(zhì)量成本30.98萬(wàn)元1.68%效率成本16.99萬(wàn)元0.92%資金占用成本18.85萬(wàn)元1.02%銷(xiāo)售地區(qū)成本183.49萬(wàn)元9.94%人力資源成本14.58萬(wàn)元0.79%其他成本15.33萬(wàn)元0.83%

全面本錢(qián)控制的根底

根本概念企業(yè)價(jià)值鏈本錢(qián)的構(gòu)成狀況企業(yè)本錢(qián)控制的根本思路基于本錢(qián)效益原那么的體系化管理結(jié)構(gòu)圖

基本概念

№1本錢(qián)和費(fèi)用的定義№2客觀的多因多果本錢(qián)產(chǎn)生過(guò)程№3產(chǎn)品本錢(qián)的不同定義№4質(zhì)量本錢(qián)的構(gòu)成№5效率本錢(qián)的構(gòu)成№6資金占用本錢(qián)的構(gòu)成№7本錢(qián)動(dòng)因

№1本錢(qián)和費(fèi)用的定義

費(fèi)用：被消耗的資源；本錢(qián)：費(fèi)用的匯總，包括所有產(chǎn)出的本錢(qián)對(duì)象、中間過(guò)程的作業(yè)；

№2客觀的多因多果本錢(qián)產(chǎn)生過(guò)程

資源生產(chǎn)直接材料費(fèi)生產(chǎn)直接人工費(fèi)生產(chǎn)間接費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用作業(yè)增值作業(yè)非增值作業(yè)本錢(qián)對(duì)象產(chǎn)品本錢(qián)質(zhì)量本錢(qián)效率本錢(qián)人力資源本錢(qián)銷(xiāo)售地區(qū)/客戶(hù)本錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)本錢(qián)資金占用本錢(qián)平安本錢(qián)環(huán)保本錢(qián)

№3產(chǎn)品本錢(qián)的不同定義

顧客定義：產(chǎn)品本錢(qián)是純生產(chǎn)本錢(qián)，不應(yīng)含有管理不善的本錢(qián)。企業(yè)定義：產(chǎn)品本錢(qián)是生產(chǎn)產(chǎn)品的所有資源的支出，包括企業(yè)管理不善的本錢(qián)，也就是包括質(zhì)量本錢(qián)、效率本錢(qián)以及資金占用本錢(qián)。豐田汽車(chē)定義：但凡超過(guò)生產(chǎn)產(chǎn)品所絕對(duì)必要的最少量設(shè)備、材料、零件和工作時(shí)間的局部，都是浪費(fèi)。

№4質(zhì)量本錢(qián)的構(gòu)成

質(zhì)量本錢(qián)包括：預(yù)防本錢(qián)：用于預(yù)防不合格品與故障等所支付的費(fèi)用；鑒定本錢(qián)：評(píng)定產(chǎn)品是否滿(mǎn)足規(guī)定的質(zhì)量要求所支付的費(fèi)用；內(nèi)部故障本錢(qián)：產(chǎn)品交貨前因不滿(mǎn)足規(guī)定的質(zhì)量要求所損失的費(fèi)用；外部故障本錢(qián)：產(chǎn)品交貨后因不滿(mǎn)足規(guī)定的質(zhì)量要求，導(dǎo)致索賠、修理、更換或信譽(yù)等所損失的費(fèi)用。

№4質(zhì)量本錢(qián)的構(gòu)成

根據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GB/T13339-91預(yù)防本錢(qián)：質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)、質(zhì)量管理活動(dòng)費(fèi)、質(zhì)量改進(jìn)措施費(fèi)、質(zhì)量評(píng)審費(fèi)、預(yù)防人員工資及福利；鑒定本錢(qián)：試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、QC部門(mén)辦公費(fèi)、檢驗(yàn)人員工資及福利、檢驗(yàn)設(shè)備維修折舊費(fèi)；內(nèi)部故障本錢(qián)：報(bào)廢損失費(fèi)、返修費(fèi)、降級(jí)損失費(fèi)、停工損失費(fèi)、產(chǎn)品質(zhì)量事故處理費(fèi)；外部故障本錢(qián)：索賠費(fèi)、退貨損失費(fèi)、折價(jià)損失費(fèi)、保修費(fèi)。

№5效率本錢(qián)的構(gòu)成

效率預(yù)防本錢(qián)：為提高效率或減少效率損失而預(yù)先投入的資源，包括生產(chǎn)技能培訓(xùn)費(fèi)、與效率改進(jìn)有關(guān)的管理咨詢(xún)費(fèi)、產(chǎn)能規(guī)劃費(fèi)、生產(chǎn)設(shè)備性能改善費(fèi)、效率改進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、效率改進(jìn)措施費(fèi)；效率評(píng)審本錢(qián)：對(duì)效率管理進(jìn)行評(píng)審的資源投入。評(píng)審內(nèi)容包括：方案、制度、流程、方法、工具、溝通模式、組織架構(gòu)、價(jià)值觀、信息系統(tǒng)運(yùn)行、產(chǎn)能、技術(shù)熟練程度、供給鏈、生產(chǎn)方式、生產(chǎn)設(shè)備性能、人性化環(huán)境等；費(fèi)用包括：內(nèi)部效率評(píng)審費(fèi)、外部供給商和客戶(hù)效率評(píng)審費(fèi)。

№5效率本錢(qián)的構(gòu)成

非正常效率損失本錢(qián)：由于管理不善原因造成人為的效率損失，包括產(chǎn)能剩余或浪費(fèi)、等待時(shí)間、無(wú)效運(yùn)輸、低效工序、錯(cuò)誤動(dòng)作或返工、品種切換時(shí)間的浪費(fèi)、設(shè)備故障費(fèi)等，費(fèi)用包括：需分?jǐn)偟脑O(shè)備折舊費(fèi)、人工費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)、租金或其他相關(guān)的開(kāi)銷(xiāo)等；正常效率損失本錢(qián)：由于外部環(huán)境原因造成開(kāi)工缺乏的損失或產(chǎn)能剩余或浪費(fèi)。費(fèi)用包括：停產(chǎn)期間所支付或攤銷(xiāo)的人工、設(shè)備折舊、水電等費(fèi)用。

№6資金占用本錢(qián)的構(gòu)成

原材料資金占用本錢(qián)半成品資金占用本錢(qián)成品資金占用本錢(qián)應(yīng)收賬款資金占用本錢(qián)

№7本錢(qián)動(dòng)因

本錢(qián)動(dòng)因：產(chǎn)生本錢(qián)和費(fèi)用的原因要素。例如：產(chǎn)量、人工小時(shí)、機(jī)器小時(shí)、檢驗(yàn)小時(shí)、批次、工作量比例、人數(shù)等。作用：作為分配費(fèi)用到本錢(qián)的分配率；對(duì)機(jī)器小時(shí)而言，計(jì)算非嫁動(dòng)率，以及對(duì)應(yīng)的效率損失本錢(qián)；通過(guò)調(diào)整方案本錢(qián)動(dòng)因量到達(dá)控制本錢(qián)和費(fèi)用的目的。企業(yè)價(jià)值鏈本錢(qián)的構(gòu)成狀況原材料成本采購(gòu)過(guò)程成本管理不善成本產(chǎn)品純生產(chǎn)成本管理不善成本客戶(hù)成本管理不善成本全面采購(gòu)本錢(qián)產(chǎn)品制造本錢(qián)營(yíng)銷(xiāo)本錢(qián)供應(yīng)鏈制造鏈銷(xiāo)售鏈企業(yè)價(jià)值鏈

企業(yè)本錢(qián)控制的根本思路

在對(duì)企業(yè)本錢(qián)構(gòu)成狀況診斷根底上，按照80/20原那么確定本錢(qián)控制對(duì)象；在各個(gè)部門(mén)建立多因多果的本錢(qián)核算，把局部的費(fèi)用消耗按照九大類(lèi)本錢(qián)對(duì)象進(jìn)行分?jǐn)偅会槍?duì)各個(gè)本錢(qián)對(duì)象展開(kāi)分析和控制，控制方法分為：本錢(qián)會(huì)計(jì)部門(mén)：以本錢(qián)結(jié)果為導(dǎo)向，順瓜摸藤地進(jìn)行本錢(qián)控制，包括制定目標(biāo)本錢(qián)、預(yù)算和本錢(qián)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)等；生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門(mén)：以過(guò)程為對(duì)象，順藤摸瓜地進(jìn)行本錢(qián)控制，包括實(shí)施ISO9000、JIT、5S、SixSigma、CRM、SCM等體系和方法對(duì)過(guò)程進(jìn)行PDCA的持續(xù)改進(jìn)；

基于本錢(qián)效益原那么的體系化管理結(jié)構(gòu)圖

ERMISOCRMSCMEPJITSMHR質(zhì)量質(zhì)量客戶(hù)關(guān)系供給鏈環(huán)境保護(hù)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)平安人力資源風(fēng)險(xiǎn)KPI：本錢(qián)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)３、全面本錢(qián)分析與控制

全面本錢(qián)分析與控制

產(chǎn)品純生產(chǎn)本錢(qián)質(zhì)量本錢(qián)效率本錢(qián)資金占用本錢(qián)全面采購(gòu)本錢(qián)銷(xiāo)售地區(qū)或客戶(hù)本錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)本錢(qián)人力資源本錢(qián)環(huán)保本錢(qián)平安本錢(qián)

產(chǎn)品純生產(chǎn)本錢(qián)

№1產(chǎn)品純生產(chǎn)本錢(qián)的核算模型№2產(chǎn)品純生產(chǎn)本錢(qián)分析№3產(chǎn)品純生產(chǎn)本錢(qián)的控制方法№4產(chǎn)品研發(fā)階段的本錢(qián)控制№5新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)價(jià)值工程VE№6日本豐田汽車(chē)CCC21本錢(qián)控制方法№7產(chǎn)品物料清單〔BOM表〕管理№1產(chǎn)品純生產(chǎn)本錢(qián)的核算模型直接材料BOM直接人工費(fèi)用間接費(fèi)用產(chǎn)品純生產(chǎn)成本輔助作業(yè)本錢(qián)

№2產(chǎn)品純生產(chǎn)本錢(qián)分析

本錢(qián)差異＝標(biāo)準(zhǔn)本錢(qián)－實(shí)際本錢(qián)＝標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格－實(shí)際數(shù)量×實(shí)際價(jià)格＝實(shí)際數(shù)量×〔標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格－實(shí)際價(jià)格〕＋〔標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量－實(shí)際數(shù)量〕×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格＝價(jià)格差異＋數(shù)量差異№2產(chǎn)品純生產(chǎn)本錢(qián)分析A產(chǎn)品成本標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量實(shí)際價(jià)格實(shí)際數(shù)量成本差異直接材料10元/件20件12元/件22件-64元價(jià)格差異22件×(10元/件－12元/件)＝-44元數(shù)量差異10元/件×(20件－22件)＝-20元直接人工5元/小時(shí)100小時(shí)6元/小時(shí)120小時(shí)-220元價(jià)格差異120小時(shí)×(5元/小時(shí)－6元/小時(shí))＝-120元數(shù)量差異5元/小時(shí)×(100小時(shí)－120小時(shí))＝-100元

№3產(chǎn)品純生產(chǎn)本錢(qián)的控制方法

在指標(biāo)方面：制定直接材料的標(biāo)準(zhǔn)本錢(qián)和標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量；制定直接人工的標(biāo)準(zhǔn)本錢(qián)和標(biāo)準(zhǔn)人工小時(shí)；制定間接〔制造〕費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)本錢(qián)；在措施方面：嚴(yán)格的供給商管理：原材料本錢(qián)控制；標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)：人工本錢(qián)和間接費(fèi)用的控制；精益生產(chǎn)體系：全面生產(chǎn)管理控制，包括產(chǎn)品、質(zhì)量、效率、采購(gòu)、物流等；VE價(jià)值工程：新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的本錢(qián)控制；日本豐田汽車(chē)CCC21本錢(qián)控制；№3產(chǎn)品純生產(chǎn)本錢(qián)的控制方法

№4產(chǎn)品研發(fā)階段的本錢(qián)控制

產(chǎn)品根本性能和主要技術(shù)參數(shù)高于實(shí)際需要，造成質(zhì)量過(guò)剩問(wèn)題；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜或結(jié)構(gòu)工藝性差，造成加工費(fèi)用增加問(wèn)題；采用過(guò)大的平安系數(shù)，增大了零部件重量和體積，增加了材料本錢(qián)；沒(méi)有做好產(chǎn)品系列化、通用化和標(biāo)準(zhǔn)化工作，特制件過(guò)多，增加了試制和生產(chǎn)準(zhǔn)備的費(fèi)用，影響了生產(chǎn)效率。

№5新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)價(jià)值工程VE

價(jià)值工程：在產(chǎn)品壽命周期中，以較低的本錢(qián)，使產(chǎn)品具有必要的功能，提高產(chǎn)品價(jià)值的一種管理技術(shù)。產(chǎn)品是否設(shè)計(jì)了不必要的功能？可以將兩個(gè)或多個(gè)零件合并成一個(gè)零件嗎？如何降低產(chǎn)品的重量？是否可以去除任何非標(biāo)準(zhǔn)化的零件？是否可以使用更廉價(jià)的替代件？№5新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)價(jià)值工程VE提高產(chǎn)品價(jià)值的途徑壽命周期研究開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)制造投入使用生產(chǎn)本錢(qián)C1使用本錢(qián)C2產(chǎn)品壽命周期本錢(qián)＝C1＋C21.FC2.FC3.FC

4.FC5.FC

№6日本豐田汽車(chē)CCC21本錢(qián)控制方法

2000年豐田汽車(chē)實(shí)施了名為CCC21〔21世紀(jì)本錢(qián)競(jìng)爭(zhēng)架構(gòu)〕的本錢(qián)削減方案，目的是將180種主要零部件的采購(gòu)價(jià)格下降30%，從而使豐田保持競(jìng)爭(zhēng)力。CCC21小組把一家日本供給商生產(chǎn)的喇叭拆開(kāi)，找到了減少6個(gè)零件的方法〔喇叭的零件總共不超過(guò)28個(gè)〕，豐田的喇叭本錢(qián)因此大幅度降低40%；公司曾經(jīng)使用35種不同的汽車(chē)把手，現(xiàn)在其全部90種車(chē)型只使用3種不同的把手；

№6日本豐田汽車(chē)CCC21本錢(qián)控制方法

公司設(shè)法減少所使用的鋼制零部件數(shù)量，更多地使用諸如鋁、高級(jí)塑料和樹(shù)脂等鋼替代品。這符合公司有關(guān)降低汽車(chē)重量以提高燃料效率及防銹和增強(qiáng)耐用性的長(zhǎng)期目標(biāo)；要求供給商在價(jià)格上向中國(guó)廠商看齊。為降低零部件采購(gòu)本錢(qián)，豐田先是確定了大約180種主要零部件，然后對(duì)全球主要供給商進(jìn)行比較，了解哪些供給商的價(jià)格最具競(jìng)爭(zhēng)力。

№7產(chǎn)品物料清單〔BOM表〕管理

BOM表的定義：BOM表為定義產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的技術(shù)文件，反映了產(chǎn)品的各種組成物料及其在一定的生產(chǎn)和技術(shù)條件下，使用現(xiàn)有的設(shè)備和材料生產(chǎn)單位產(chǎn)品所發(fā)生的合理消耗定額。X產(chǎn)品ABCA1A2C1C2C3

№7產(chǎn)品物料清單〔BOM表〕管理

合理消耗定額：指必須的消耗、最小的浪費(fèi)，科學(xué)工藝指導(dǎo)下的正常使用的材料量；

不合理消耗定額：不合理的流程、工藝、作業(yè)方式所造成的不合理物料消耗，如次品和廢品等損失。產(chǎn)品名稱(chēng)原材料名稱(chēng)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量合理消耗標(biāo)準(zhǔn)用量A產(chǎn)品AA35%3×1.05AB24%2×1.04AC13%1×1.03B產(chǎn)品BA44%4×1.04BB35%3×1.05

質(zhì)量成本

№1質(zhì)量本錢(qián)管理的背景№2質(zhì)量本錢(qián)的分析方法

№1質(zhì)量本錢(qián)管理的背景

Ⅰ質(zhì)量本錢(qián)的影響Ⅱ質(zhì)量本錢(qián)管理的目的Ⅲ質(zhì)量預(yù)防本錢(qián)與質(zhì)量總本錢(qián)的關(guān)系Ⅳ質(zhì)量管理和本錢(qián)管理的特性比較Ⅰ質(zhì)量本錢(qián)的影響次品、

廢品等工程延誤、庫(kù)存增加、訂單流失、管理時(shí)間

浪費(fèi)等顯性質(zhì)量損失隱性質(zhì)量損失真

實(shí)

質(zhì)

量

損

失質(zhì)量損失本錢(qián)的“冰山一角〞一般說(shuō)法，隱性質(zhì)量損失是顯性質(zhì)量損失的4倍以上。

Ⅱ質(zhì)量本錢(qián)管理的目的

從本錢(qián)效益的角度評(píng)價(jià)質(zhì)量管理體系運(yùn)行的有效性，為質(zhì)量管理人員決策與控制提供準(zhǔn)確的質(zhì)量本錢(qián)信息；通過(guò)質(zhì)量預(yù)防本錢(qián)的有效投入，不斷削減質(zhì)量?jī)?nèi)部和外部故障損失本錢(qián)，遏制質(zhì)量缺乏所帶來(lái)的損失；通過(guò)質(zhì)量預(yù)防本錢(qián)的適當(dāng)投入，防止質(zhì)量過(guò)剩所帶來(lái)的浪費(fèi)；提高員工的工作質(zhì)量，爭(zhēng)取第一次把事情做好。Ⅲ質(zhì)量預(yù)防本錢(qián)與質(zhì)量總本錢(qián)的關(guān)系質(zhì)量預(yù)防本錢(qián)質(zhì)

量

總

成

本X1X0X2質(zhì)

量

缺乏質(zhì)量改進(jìn)區(qū)域質(zhì)量適宜區(qū)域質(zhì)量完美區(qū)域質(zhì)

量

過(guò)剩

Ⅲ質(zhì)量預(yù)防本錢(qián)與質(zhì)量總本錢(qián)的關(guān)系項(xiàng)目每月平均半年合計(jì)占總質(zhì)量成本的比例質(zhì)量預(yù)防成本3.9623.7612.78%質(zhì)量鑒定成本5.8234.9218.79%質(zhì)量?jī)?nèi)部故障損失成本4.0024.0012.91%質(zhì)量外部故障損失成本17.20103.2055.52%總質(zhì)量成本30.98185.88100%全面質(zhì)量本錢(qián)管理＝全面質(zhì)量管理＋本錢(qián)管理Ⅳ質(zhì)量管理和本錢(qián)管理的特性比較質(zhì)量管理：面向過(guò)程的順藤摸瓜式管理，通過(guò)控制過(guò)程的質(zhì)量，到達(dá)結(jié)果優(yōu)化的目的—提供過(guò)程保證本錢(qián)管理：面向結(jié)果的順瓜摸藤式管理，以質(zhì)量本錢(qián)問(wèn)題結(jié)果為導(dǎo)向提出對(duì)過(guò)程的控制要求，標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量本錢(qián)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)—提供結(jié)果保證Y＝質(zhì)量本錢(qián)X＝一系列質(zhì)量過(guò)程Y＝f〔x〕全面質(zhì)量本錢(qián)管理：通過(guò)核算、分析和控制X，到達(dá)改進(jìn)Y的目的

№2質(zhì)量本錢(qián)的分析方法

Ⅰ質(zhì)量本錢(qián)管理指標(biāo)①質(zhì)量本錢(qián)目標(biāo)指標(biāo)②質(zhì)量本錢(qián)結(jié)構(gòu)指標(biāo)③質(zhì)量本錢(qián)相關(guān)指標(biāo)Ⅱ質(zhì)量本錢(qián)分析的內(nèi)容和方法①趨勢(shì)分析②期間比較分析Ⅰ質(zhì)量本錢(qián)管理指標(biāo)

①質(zhì)量本錢(qián)目標(biāo)指標(biāo)

質(zhì)量本錢(qián)差異＝方案質(zhì)量本錢(qián)－實(shí)際質(zhì)量本錢(qián)質(zhì)量損失本錢(qián)差異＝方案質(zhì)量損失本錢(qián)－實(shí)際質(zhì)量損失本錢(qián)質(zhì)量?jī)?nèi)損本錢(qián)差異＝方案質(zhì)量?jī)?nèi)損本錢(qián)－實(shí)際質(zhì)量?jī)?nèi)損本錢(qián)質(zhì)量外損本錢(qián)差異＝方案質(zhì)量外損本錢(qián)－實(shí)際質(zhì)量外損本錢(qián)

②質(zhì)量本錢(qián)結(jié)構(gòu)指標(biāo)

預(yù)防本錢(qián)率＝預(yù)防本錢(qián)÷質(zhì)量本錢(qián)鑒定本錢(qián)率＝鑒定本錢(qián)÷質(zhì)量本錢(qián)內(nèi)部損失本錢(qián)率＝內(nèi)部損失本錢(qián)÷質(zhì)量本錢(qián)外部損失本錢(qián)率＝外部損失本錢(qián)÷質(zhì)量本錢(qián)

③質(zhì)量本錢(qián)相關(guān)指標(biāo)

單位人工小時(shí)的質(zhì)量?jī)?nèi)部故障本錢(qián)單位產(chǎn)量的質(zhì)量?jī)?nèi)部故障本錢(qián)單位銷(xiāo)售量〔收入〕的質(zhì)量外部故障本錢(qián)各種故障模式下的質(zhì)量?jī)?nèi)部故障本錢(qián)每百元產(chǎn)值的總質(zhì)量本錢(qián)單位原材料費(fèi)用的質(zhì)量?jī)?nèi)部故障本錢(qián)單位原材料費(fèi)用的質(zhì)量鑒定本錢(qián)質(zhì)量預(yù)防本錢(qián)彈性系數(shù)質(zhì)量鑒定本錢(qián)彈性系數(shù)

③質(zhì)量本錢(qián)相關(guān)指標(biāo)

質(zhì)量預(yù)防本錢(qián)彈性系數(shù)〔α〕：描述質(zhì)量預(yù)防本錢(qián)與內(nèi)外損失本錢(qián)的彈性關(guān)系α＝質(zhì)量?jī)?nèi)外損失本錢(qián)的減少率÷質(zhì)量預(yù)防本錢(qián)的增加率α＞1，富有彈性α＜1，缺乏彈性

③質(zhì)量本錢(qián)相關(guān)指標(biāo)

質(zhì)量鑒定本錢(qián)彈性系數(shù)〔β〕：描述質(zhì)量鑒定本錢(qián)與內(nèi)外損失本錢(qián)的彈性關(guān)系β＝質(zhì)量?jī)?nèi)外損失本錢(qián)的減少率÷質(zhì)量鑒定本錢(qián)的增加率β＞1，富有彈性β＜1，缺乏彈性

③質(zhì)量本錢(qián)相關(guān)指標(biāo)

質(zhì)量預(yù)防與鑒定本錢(qián)綜合彈性系數(shù)〔r〕：描述質(zhì)量預(yù)防與鑒定本錢(qián)之和與內(nèi)外損失本錢(qián)的彈性關(guān)系r＝質(zhì)量?jī)?nèi)外損失本錢(qián)的減少率÷質(zhì)量預(yù)防與鑒定本錢(qián)的增加率r＞1，富有彈性r＜1，缺乏彈性Ⅱ質(zhì)量本錢(qián)分析的內(nèi)容和方法

①趨勢(shì)分析

②期間比較分析成本對(duì)象第四季度第三季度差異變化%質(zhì)量成本：874367.59984778.88-110411.29-11.21%預(yù)防成本112471.87124950.97-12479.1-9.99%鑒定成本180460.03168851.7911608.246.87%內(nèi)部故障成本98042.71141913.13-43870.42-30.91%外部故障成本483392.98549062.99-65670.01-11.96%效率成本：333247.92691398.48-358150.56-51.80%非正常效率損失151400.76201456.22-50055.46-24.85%正常效率損失181847.16489942.26-308095.1-62.88%合計(jì)1207615.511676177.36-468561.85-27.95%期間差異比較分析②期間比較分析期間效果比較分析

第四季度第三季度差異變化%質(zhì)量?jī)?nèi)部故障成本98042.71141913.13-43870.42-30.91%總?cè)斯ばr(shí)90203104471-14268-13.66%單位工時(shí)的質(zhì)量?jī)?nèi)部故障成本1.081.35-0.27-20.00%以三季度104471為標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量和1.35為標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行四季度效果分析價(jià)格差異＝90203×-0.27＝-24488.81數(shù)量差異＝1.35×-14268＝-19381.61說(shuō)明：成本差異＝實(shí)際成本－標(biāo)準(zhǔn)成本＝實(shí)際數(shù)量×實(shí)際價(jià)格－標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格=實(shí)際數(shù)量×（實(shí)際價(jià)格－標(biāo)準(zhǔn)表格）＋標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格×（實(shí)際數(shù)量－標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量）＝價(jià)格差異＋數(shù)量差異

效率成本

№1效率管理根底№2效率本錢(qián)案例№3效率本錢(qián)的持續(xù)改進(jìn)№4效率本錢(qián)管理的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)

№1效率管理根底

效率是指單位時(shí)間完成的工作量，分人的效率和物的效率兩種。人的效率是指人員的工作效率，物的效率是指設(shè)備的使用效率。效率管理是以效率為對(duì)象，研究改進(jìn)組織效率的方法。在分析組織架構(gòu)和流程根底上，管理人員對(duì)組織的效率標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)定、評(píng)估和分析，籍此標(biāo)準(zhǔn)人們與時(shí)間限制相關(guān)的操作活動(dòng)，到達(dá)節(jié)省時(shí)間和提高效率的目的。

№1效率管理根底

效率管理實(shí)質(zhì)就是時(shí)間管理，其有效性表現(xiàn)為時(shí)間的節(jié)省。為了到達(dá)該目的，通常在效率管理方面采用的方法和手段包括：生產(chǎn)技術(shù)改善〔精益生產(chǎn)〕、標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)方式；現(xiàn)場(chǎng)管理、設(shè)備保養(yǎng)管理〔TPM〕；流程設(shè)計(jì)/再造/重組〔BPR〕；生產(chǎn)要素優(yōu)化組合〔設(shè)備布局〕或產(chǎn)能規(guī)劃；溝通模式設(shè)計(jì)和組織架構(gòu)扁平化；企業(yè)價(jià)值觀設(shè)計(jì)；信息系統(tǒng)的使用；供給鏈彈性設(shè)計(jì)；人性化環(huán)境設(shè)計(jì)等；№2效率本錢(qián)案例：產(chǎn)能剩余或浪費(fèi)設(shè)備存在的時(shí)間工人可以用來(lái)操作機(jī)器的時(shí)間設(shè)備可被工人操作的時(shí)間設(shè)備真正使用時(shí)間設(shè)備真正生產(chǎn)時(shí)間損失產(chǎn)能＝節(jié)假日＋損壞和維護(hù)時(shí)間＋無(wú)任務(wù)時(shí)間＋準(zhǔn)備時(shí)間節(jié)假日損壞、維護(hù)無(wú)任務(wù)準(zhǔn)備時(shí)間№2效率本錢(qián)案例：寶鋼效率本錢(qián)工序停產(chǎn)時(shí)間計(jì)劃產(chǎn)量(噸/小時(shí))產(chǎn)能損失(噸)單位產(chǎn)能損失(元/噸)單位時(shí)間(萬(wàn)元/小時(shí))效率損失成本(萬(wàn)元)A4.05275.001113.7538.191.054.25B*13.40205.002747.0067.161.3818.45C0.000.000.00399.360.000.00D*1.70271.26461.14308.398.3714.22E3.09222.68688.08321.247.1522.07F15.08253.583823.99305.067.74116.62G0.00161.170.00317.775.120.00H102.6086.928917.99575.825.00513.49合計(jì)689.10瓶頸(B*與D*)32.67

№3效率本錢(qián)的持續(xù)改進(jìn)

改進(jìn)要求：效率管理只是過(guò)程，目的是效率本錢(qián)控制。通過(guò)效率本錢(qián)的核算，評(píng)估效率管理是否是在適當(dāng)?shù)靥岣咝暑A(yù)防本錢(qián)，到達(dá)整體降低非正常效率損失本錢(qián)和局部降低正常效率損失本錢(qián)的效果。改進(jìn)方法：精益化生產(chǎn)、瓶頸優(yōu)化、流程再造、6S現(xiàn)場(chǎng)管理等。

№4效率本錢(qián)管理的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)

單位工時(shí)的非正常效率損失本錢(qián)單位工時(shí)的正常效率損失本錢(qián)單位產(chǎn)量的非正常效率損失本錢(qián)單位產(chǎn)量的正常效率損失本錢(qián)

№4效率本錢(qián)管理的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)

第四季度第三季度差異變化%非正常效率損失成本151400.76201456.22-50055.46-24.85%總?cè)斯ばr(shí)90203104471-14268-13.66%單位小時(shí)的非正常效率損失成本1.671.92-0.25-13.02%以三季度104471為標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量和1.92為標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行四季度效果分析價(jià)格差異＝90203×-0.25＝-22550.75數(shù)量差異＝1.92×-14268＝-27504.71

海信與科龍?jiān)牧蠋?kù)存比較

統(tǒng)計(jì)顯示：科龍銷(xiāo)售額80億元，其原材料整體資金高達(dá)15億元。海信電視、冰箱、空調(diào)的年銷(xiāo)售額總額達(dá)200億元，其原材料資金才2個(gè)多億。

在科龍，慣常的做法是提前一個(gè)多月就使原材料到貨，而海信最多提前兩三天到貨，有的甚至只提前一天到貨。庫(kù)存本錢(qián)占庫(kù)存金額的四分之一產(chǎn)品入庫(kù)額庫(kù)存本錢(qián)庫(kù)存金額庫(kù)存品的陳舊化6.0%利息5.0%處理費(fèi)3.2%稅金0.6%運(yùn)費(fèi)0.5%保險(xiǎn)費(fèi)0.4%保管費(fèi)0.3%一般庫(kù)存本錢(qián)的內(nèi)容計(jì)25%假設(shè)不將產(chǎn)品的回轉(zhuǎn)做得好的話，庫(kù)存本錢(qián)將更高！

大唐電信與中興通訊庫(kù)存比較

大唐電信一度應(yīng)收賬款平均回收期為273天，最高的時(shí)候高達(dá)403天，而中興通訊平均的應(yīng)收賬款回收期為50至60天，華為的指標(biāo)與中興通訊類(lèi)似。

資金占用本錢(qián)管理的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)

存貨周轉(zhuǎn)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)/〔年初存貨＋年末存貨〕/2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/〔年初應(yīng)收賬款＋年末應(yīng)收賬款〕/2

全面采購(gòu)本錢(qián)

№1全面采購(gòu)本錢(qián)的構(gòu)成№2影響原材料本錢(qián)的因素№3影響采購(gòu)過(guò)程本錢(qián)的因素№4因采購(gòu)不良而造成的管理不善本錢(qián)№5采購(gòu)本錢(qián)管理的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)

№1全面采購(gòu)本錢(qián)的構(gòu)成

采購(gòu)原材料的費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等原材料本錢(qián)；采購(gòu)過(guò)程的本錢(qián)：采購(gòu)部門(mén)完成采購(gòu)過(guò)程所付出的本錢(qián)，主要為采購(gòu)部門(mén)人工和差旅費(fèi)。采購(gòu)過(guò)程是指從采購(gòu)方案開(kāi)始，到采購(gòu)詢(xún)價(jià)、采購(gòu)合同簽訂，一直到采購(gòu)材料進(jìn)場(chǎng)為止的過(guò)程；因采購(gòu)不良而造成的管理不善本錢(qián)：質(zhì)量本錢(qián)、效率本錢(qián)、資金占用本錢(qián)、風(fēng)險(xiǎn)本錢(qián)、其他浪費(fèi)。

№2影響原材料本錢(qián)的因素

產(chǎn)品功能的設(shè)計(jì)；零部件品種的數(shù)量；標(biāo)準(zhǔn)件與非標(biāo)準(zhǔn)件；長(zhǎng)期供給商與短期供給商；供給商的生產(chǎn)能力、資金能力、管理能力；采購(gòu)數(shù)量〔平安庫(kù)存〕；采購(gòu)方案安排〔交貨期〕；采購(gòu)時(shí)機(jī)選擇；國(guó)際市場(chǎng)的價(jià)格；物流；

№3影響采購(gòu)過(guò)程本錢(qián)的因素

采購(gòu)部門(mén)的人員配制；采購(gòu)部門(mén)的采購(gòu)方式；采購(gòu)管理制度，包括采購(gòu)審批流程；供給商的數(shù)目和距離；供給鏈的組織管理能力；尋找和評(píng)價(jià)新供給商；№4因采購(gòu)不良而造成的管理不善本錢(qián)采購(gòu)不良造成的管理不善成本材料質(zhì)量不合格質(zhì)量損失成本庫(kù)存不足造成的產(chǎn)能浪費(fèi)和人工無(wú)效等待效率損失成本交貨延遲造成的產(chǎn)能浪費(fèi)和人工無(wú)效等待效率損失成本過(guò)量采購(gòu)形成的存貨資金占用成本原材料價(jià)格大幅波動(dòng)（供應(yīng)商、匯率等影響）風(fēng)險(xiǎn)損失成本

№5采購(gòu)本錢(qián)管理的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)

Ⅰ采購(gòu)本錢(qián)績(jī)效指標(biāo)Ⅱ供給商本錢(qián)績(jī)效指標(biāo)Ⅲ采購(gòu)本錢(qián)績(jī)效指標(biāo)期間效果比較分析Ⅳ供給商的本錢(qián)績(jī)效評(píng)價(jià)

Ⅰ采購(gòu)本錢(qián)績(jī)效指標(biāo)

整體采購(gòu)本錢(qián)評(píng)價(jià)系數(shù)〔CA〕＝〔原材料采購(gòu)本錢(qián)＋采購(gòu)過(guò)程本錢(qián)＋引起的管理不善本錢(qián)〕÷原材料采購(gòu)本錢(qián)采購(gòu)過(guò)程本錢(qián)系數(shù)〔CB〕＝采購(gòu)過(guò)程本錢(qián)÷原材料采購(gòu)本錢(qián)引起的管理不善本錢(qián)系數(shù)〔CC〕＝引起的管理不善本錢(qián)÷原材料采購(gòu)本錢(qián)

Ⅱ供給商本錢(qián)績(jī)效指標(biāo)

供給商整體采購(gòu)本錢(qián)評(píng)價(jià)＝〔原材料采購(gòu)本錢(qián)＋采購(gòu)過(guò)程本錢(qián)＋引起的管理不善本錢(qián)〕÷原材料采購(gòu)本錢(qián)供給商具體評(píng)價(jià)＝采購(gòu)過(guò)程本錢(qián)〔引起的管理不善本錢(qián)〕÷原材料采購(gòu)本錢(qián)Ⅲ采購(gòu)本錢(qián)績(jī)效指標(biāo)期間效果比較分析

2008年2007年差異變化%原材料成本2億3億-1億-33.33%采購(gòu)過(guò)程成本0.05億0.06億-0.01億-16.67%引起的管理不善成本0.30億0.54億-0.24億-44.44%全面采購(gòu)成本2.35億3.6億-1.25億-34.72%整體采購(gòu)成本評(píng)價(jià)系數(shù)（CA）1.1751.2-0.025-2.08%采購(gòu)過(guò)程成本系數(shù)（CB）0.0250.020.00525.00%引起的管理不善成本系數(shù)（CC）0.150.18-0.03-16.67%全面采購(gòu)成本差異分析價(jià)格差異＝2×-0.025＝-0.05億數(shù)量差異＝1.20×-1＝-1.20億采購(gòu)過(guò)程成本差異分析價(jià)格差異＝2×0.005＝0.01億數(shù)量差異＝0.02×-1＝-0.02億引起的管理不善成本差異分析價(jià)格差異＝2×-0.03＝-0.06億數(shù)量差異＝0.18×-1＝-0.18億

銷(xiāo)售地區(qū)或客戶(hù)本錢(qián)

№1銷(xiāo)售地區(qū)本錢(qián)的構(gòu)成和作用№2銷(xiāo)售地區(qū)或客戶(hù)本錢(qián)贏利回報(bào)№3銷(xiāo)售地區(qū)本錢(qián)分析

№1銷(xiāo)售地區(qū)本錢(qián)的構(gòu)成和作用

構(gòu)成：企業(yè)對(duì)各個(gè)銷(xiāo)售地區(qū)或客戶(hù)投入的本錢(qián)。作用：通過(guò)計(jì)算銷(xiāo)售地區(qū)或客戶(hù)的利潤(rùn)，評(píng)估最贏利的地區(qū)或客戶(hù)，確定不同銷(xiāo)售地區(qū)或客戶(hù)的實(shí)際價(jià)值；防止盲目滿(mǎn)足顧客的需要，以及為低增值客戶(hù)提供過(guò)分的效勞。

№2銷(xiāo)售地區(qū)或客戶(hù)本錢(qián)贏利回報(bào)

銷(xiāo)售地區(qū)或客戶(hù)的贏利回報(bào)率＝〔銷(xiāo)售地區(qū)或客戶(hù)收入－銷(xiāo)售地區(qū)或客戶(hù)本錢(qián)－產(chǎn)品純生產(chǎn)本錢(qián)－應(yīng)收賬款壞賬〕÷銷(xiāo)售地區(qū)或客戶(hù)收入銷(xiāo)售地區(qū)或客戶(hù)的贏利回報(bào)＝銷(xiāo)售地區(qū)或客戶(hù)收入－銷(xiāo)售地區(qū)或客戶(hù)本錢(qián)－產(chǎn)品純生產(chǎn)本錢(qián)－應(yīng)收賬款壞賬№3銷(xiāo)售地區(qū)本