會計分錄典型練習題

會計分錄經(jīng)典題練習題星海企業(yè)20×1年12月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）12月1日，企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。（2）12月2日，采購員王偉出差，預(yù)借差旅費3000元，以現(xiàn)金付訖。（3）12月2日，企業(yè)用銀行存款80000元預(yù)付給北華企業(yè)訂購A材料。（4）12月3日，企業(yè)接受某投資人的投資400萬元，款項已存入銀行，各有關(guān)手續(xù)已辦理完畢。（5）12月3日，簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票購入B材料，發(fā)票注明的價款為100000元，增值稅進項稅額17000元。企業(yè)用銀行存款1600元支付了B材料的運費。B材料已驗收入庫。（6）12月3日，接到銀行告知，企業(yè)委托銀行代收的銷貨款6000元已收到。（7）12月4日，企業(yè)用銀行存款購置如下材料：C材料400公斤，單價25元，價款合計10000元；D材料100公斤，單價50元，價款合計5000元。增值稅進項稅額合計2550元。（8）12月4日，企業(yè)用銀行存款600元支付本月購入C材料和D材料的外地運雜費，按材料的重量比例進行分派。（9）12月5日，企業(yè)用銀行存款4800元預(yù)付明年的保險費。（10）12月6日，采購員王偉出差歸來，報銷差旅費2800元，剩余現(xiàn)金已退還給企業(yè)。（11）12月9日，企業(yè)購入廠房一間，總款項300000元已通過銀行存款支付，廠房已投入使用。（12）12月10日，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金186000元，直接發(fā)放工資。（13）12月12日，企業(yè)向?qū)毘善髽I(yè)銷售甲產(chǎn)品，價款260000元，增值稅銷項稅額44200元。企業(yè)還用銀行存款代寶成企業(yè)墊付運雜費2000元。所有款項已收到一張商業(yè)承兌匯票。（14）12月13日，企業(yè)倉庫發(fā)出原材料，用于：生產(chǎn)產(chǎn)品耗用C材料4000元，D材料1500元；車間一般性耗用C材料1000元，D材料500元；行政管理部門耗用D材料200元。（15）12月14日，企業(yè)用現(xiàn)金1200元購置了行政管理部門辦公用品。（16）12月16日，企業(yè)職工報銷市內(nèi)交通費300元，已用現(xiàn)金支付。（17）12月17日，企業(yè)賒銷一批產(chǎn)品，發(fā)票注明價款128000元，增值稅稅額21760元，款項尚未收到。此外，企業(yè)用銀行存款替購貨方墊付運費960元。（18）12月19日，企業(yè)月初預(yù)付款的A材料到貨，隨貨附的發(fā)票載明材料借款60000元，增值稅進項稅額10200元，多付的款項已通過銀行退回，材料已驗收入庫。（19）12月20日，企業(yè)對資產(chǎn)進行盤查，發(fā)現(xiàn)一臺設(shè)備盤虧。該設(shè)備的賬面獲得成本是35000元。合計已提折舊27000元，沒有計提減值準備。（20）12月23日，企業(yè)按協(xié)議規(guī)定，預(yù)收好得利商店訂購我司產(chǎn)品的貨款34000元，存入銀行。（21）12月25日，企業(yè)接受某單位投資給我司的房屋一幢，雙方評估確認價值為660000元，直接投入使用（為簡化起見，這里不考慮所得稅問題）。（22）12月28日，企業(yè)用銀行存款支付本月水電費12000元，其中車間的水費8200元，行政管理部門的水電費3800元。（23）12月30日，企業(yè)用銀行存款10000元支付罰款支出。（24）12月31日，企業(yè)提取本月固定資產(chǎn)折舊合計18200元，其中車間設(shè)備折舊額為13400元，行政管理部門設(shè)備折舊額為4800元。（25）12月31日，計提本月應(yīng)承擔的短期借款利息600元。（26）12月31日，企業(yè)分派本月職工工資，其中生產(chǎn)工人工資為13000元，車間管理人員的工資為9600元，行政管理人員的工資為6700元。（27）12月31日，企業(yè)按各自工資額的14%提取職工福利費（工程人員的工資除外）。（28）12月31日，計算本月應(yīng)繳納的增值稅，分別按7%和3%的稅率計算應(yīng)繳納的都市維護建設(shè)稅和教育費附加。（29）12月31日，企業(yè)獲得一筆罰款收入20000元，存入銀行。（30）12月31日，企業(yè)將本月發(fā)生的制造費用轉(zhuǎn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。（31）12月31日，企業(yè)本月生產(chǎn)的產(chǎn)成品竣工320000元，驗收入庫，根據(jù)產(chǎn)品成本計算單結(jié)轉(zhuǎn)其實際生產(chǎn)成本。（32）12月31日，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本196000元。（33）12月31日，企業(yè)董事會同意將本月盤虧的設(shè)備按常規(guī)進行處理。（34）12月31日，企業(yè)將本月實現(xiàn)的各項收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。（35）12月31日，企業(yè)將本月實現(xiàn)的各項支出轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。（36）12月31日，企業(yè)按照25%的稅率計算本月的所得稅并予以結(jié)轉(zhuǎn)。（37）12月31日，企業(yè)按照董事會的決策，將資本公積500000元轉(zhuǎn)增資本。（38）12月31日，企業(yè)前11個月的凈利潤為1400000.25元，結(jié)轉(zhuǎn)整年實現(xiàn)的凈利潤。（39）12月31日，企業(yè)按照董事會的決策，按整年凈利潤的10%提取盈余公積金。（40）12月31日，企業(yè)董事會決定分派給股東現(xiàn)金股利11000元。（41）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)利潤分派。會計分錄經(jīng)典題練習題參照答案（1）借：庫存現(xiàn)金 5000貸：銀行存款 5000（2）借：其他應(yīng)收款 3000 貸：庫存現(xiàn)金 3000（3）借：預(yù)付賬款 80000 貸：銀行存款 80000（4）借：銀行存款 4000000 貸：實收資本 4000000（5）借：原材料——B材料 100000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17000 貸：應(yīng)付票據(jù) 117000 借：原材料——B材料 1600 貸：銀行存款 1600（6）借：銀行存款 6000 貸：應(yīng)收賬款 6000（7）借：原材料——C材料 10000 原材料——D材料 5000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 2550 貸：銀行存款 17550（8）借：原材料——C材料 480 原材料——D材料 120 貸：銀行存款 600（9）借：預(yù)付賬款 4800 貸：銀行存款 4800（10）借：管理費用 2800 庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 3000（11）借：固定資產(chǎn) 300000 貸：銀行存款 300000（12）借：庫存現(xiàn)金 186000 貸：銀行存款 186000 借：應(yīng)付職工薪酬 186000貸：庫存現(xiàn)金 186000（13）借：應(yīng)收票據(jù) 306200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 260000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 44200 銀行存款 2000（14）借：生產(chǎn)成本 5500 制造費用 1500 管理費用 200貸：原材料——C材料 5000 ——D材料 2200（15）借：管理費用 1200 貸：庫存現(xiàn)金 1200（16）借：管理費用 300 貸：庫存現(xiàn)金 300（17）借：應(yīng)收賬款 149760 貸：主營業(yè)務(wù)收入128000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 21760 借：應(yīng)收賬款 960 貸：銀行存款 960（18）借：原材料——A材料 60000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 10200 貸：預(yù)付賬款 70200 借：銀行存款 9800 貸：預(yù)付賬款 9800（19）借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 8000 合計折舊 27000 貸：固定資產(chǎn) 36000（20）借：銀行存款 34000 貸：預(yù)收賬款 34000（21）借：固定資產(chǎn) 660000 貸：實收資本 660000（22）借：制造費用 8200 管理費用 3800 貸：銀行存款 12000（23）借：營業(yè)外支出 10000貸：銀行存款 10000（24）借：制造費用 13400 管理費用 4800 貸：合計折舊 18200（25）借：財務(wù)費用 600 貸：應(yīng)付利息 600（26）借：生產(chǎn)成本 13000 制造費用 9600 管理費用 6700 貸：應(yīng)付職工薪酬 29300（27）借：生產(chǎn)成本 1820 制造費用 1344 管理費用 938 貸：應(yīng)付職工薪酬 4102（28）本月應(yīng)交增值稅=銷項稅額——進項稅額 =（44200+21760）——（17000+2550+10200） =36210（元）本月應(yīng)交都市維護建設(shè)稅=本月應(yīng)交增值稅×7% =36210×7%=2534.70（元）本月應(yīng)交教育費附加=本月應(yīng)交增值稅×3% =36210×3% =1086.30（元）借：營業(yè)稅金及附加 3621 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交都市維護建設(shè)稅 2534.70 ——應(yīng)交教育費附加 1086.30（29）借：銀行存款 20000 貸：營業(yè)外收入 20000（30）借：生產(chǎn)成本 34044 貸：制造費用 34044（31）借：庫存商品 320000 貸：生產(chǎn)成本 320000（32）借：主營業(yè)務(wù)成本 196000 貸：庫存商品 196000（33）借：營業(yè)外支出 8000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 8000（34）借：主營業(yè)務(wù)收入 388000 營業(yè)外收入 20000 貸：本年利潤 408000（35）借：本年利潤 238959 貸：主營業(yè)務(wù)成本 196000 管理費用 20738 財務(wù)費用 600 營業(yè)外支出 18000 營業(yè)稅金及附加 3621（36）本月利潤總額=408000——238959=169041（元）本月應(yīng)交所得稅=169041×25%=42260.25（元） 借：所得稅費用 42260.25 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 42260.25（37）借：資本公積 500000 貸：實收資本 500000（38）整年凈利潤=1400000.25+（169041——42260.25） =1526781（元） 借：本年利潤 1526781 貸：利潤分派——未分派利潤 1526781（39）借：利潤分派——提取法定盈余公積 152678.10 貸：盈余公積——法定盈余公積 152678.10（40）借：利潤分派——應(yīng)付股利 11000 貸：應(yīng)付股利 11000（41）借：利潤分派——未分派利潤 163378.10 貸：利潤分派——提取法定盈余公積 152678.10 利潤分派——應(yīng)付股利 11000 借：所得稅費用 42260.25 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 42260.25（37）借：資本公積 500000 貸：實收資本 500000（38）整年凈利潤=1400000.25+（169041——4226