中級(jí)會(huì)計(jì)師-中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-基礎(chǔ)練習(xí)題-第23章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)-第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

中級(jí)會(huì)計(jì)師-中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-基礎(chǔ)練習(xí)題-第23章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)-第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)[單選題]1.2011年12月31日，甲公司對(duì)一起未決（江南博哥）訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬(wàn)元。2012年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬(wàn)元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為()萬(wàn)元。A.135B.150C.180D.200正確答案：A參考解析：“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目＝（800－600）×75%×90%＝135（萬(wàn)元）。[單選題]2.企業(yè)對(duì)該資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，不應(yīng)調(diào)整的是()。A.損益類項(xiàng)目B.應(yīng)收賬款項(xiàng)目C.貨幣資金項(xiàng)目D.所有者權(quán)益類項(xiàng)目正確答案：C參考解析：日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及的貨幣資金，是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報(bào)告年度的現(xiàn)金項(xiàng)目，所以不能調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目。[單選題]3.甲公司2018年4月10日向乙公司銷(xiāo)售一批商品并確認(rèn)收入，2019年2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素?。甲公?018年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年4月30日。甲公司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是()。A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整2018年收入等項(xiàng)目B.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整2018年資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)C.沖減2019年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目D.沖減2019年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目正確答案：A參考解析：本題考核日后調(diào)整事項(xiàng)的處理。如果是在報(bào)告年度或報(bào)告年度以前實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷(xiāo)售退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度的收入、成本等相關(guān)項(xiàng)目。[單選題]4.甲公司2019年10月10日向乙公司銷(xiāo)售一批商品，含稅價(jià)款為452萬(wàn)元（增值稅稅率為13%），銷(xiāo)售成本為350萬(wàn)元，截止2019年12月31日尚未收到上述款項(xiàng)，甲公司按其余額的5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。2020年2月28日，乙公司以產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同標(biāo)準(zhǔn)為由將上述商品退回。甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2020年4月30日，2019年度所得稅匯算清繳日為2020年5月30日，所得稅適用稅率為25％。甲公司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)不正確的處理是()。A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理B.沖減2019年度的收入、成本等項(xiàng)目C.遞延所得稅資產(chǎn)減少5.65萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅減少12.5萬(wàn)元D.遞延所得稅資產(chǎn)增加6.65萬(wàn)元正確答案：D參考解析：甲公司應(yīng)將該事項(xiàng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理，沖減2019年的收入、成本、稅金及應(yīng)收賬款，調(diào)減應(yīng)交所得稅12.5[（400－350）×25%]萬(wàn)元，同時(shí)轉(zhuǎn)回資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)該筆應(yīng)收賬款確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)5.5（452*5%×25%）萬(wàn)元。本題會(huì)計(jì)分錄為：借：以前年度損益調(diào)整400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）52貸：應(yīng)收賬款452借：庫(kù)存商品350貸：以前年度損益調(diào)整350借：壞賬準(zhǔn)備（452×5%）22.6貸：以前年度損益調(diào)整22.6借：以前年度損益調(diào)整（452×5%×25%）5.65貸：遞延所得所得稅資產(chǎn)5.65借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅[（400－350）×25%]12.5貸：以前年度損益調(diào)整12.5以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)留存收益的分錄略。[單選題]5.甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年4月28日。2019年3月6日，甲公司發(fā)現(xiàn)2018年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，需要做的會(huì)計(jì)處理是()。A.作為本年發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正B.按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整C.按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則作出說(shuō)明D.不用作更正正確答案：B參考解析：本題考核日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則。這種情況是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期重大差錯(cuò)，因此應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則調(diào)整。[單選題]6.甲公司2019年3月發(fā)現(xiàn)2018年7月一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)漏提折舊，該公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告尚未批準(zhǔn)報(bào)出，則下列處理中正確的是()。A.作為2019年3月當(dāng)期正常業(yè)務(wù)處理B.登記2019年3月的固定資產(chǎn)及折舊費(fèi)用等相關(guān)科目，調(diào)整2018年報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初余額和上年金額C.登記固定資產(chǎn)等相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整2018年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目期末余額、本期金額，調(diào)整2019年3月報(bào)表年初余額和上期金額D.登記固定資產(chǎn)、以前年度損益調(diào)整及相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整2019年報(bào)表年初余額和上年金額正確答案：C參考解析：本題考核資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的核算。（1）由于本事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，一方面將“在建工程”的金額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，另一方面通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目補(bǔ)提折舊；（2）通過(guò)上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，包括：資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額；當(dāng)期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初余額。[單選題]7.2018年11月份甲公司與乙公司簽訂了一份供銷(xiāo)合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大的經(jīng)濟(jì)損失，甲公司2018年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目反映了400萬(wàn)元賠償款。2019年3月10日，經(jīng)法院判決，甲公司需要償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為4月28日，甲公司不再上訴，并且已經(jīng)全額支付了賠償款。在上述情況下，甲公司對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的正確處理是()。A.調(diào)增100萬(wàn)元B.調(diào)減400萬(wàn)元C.調(diào)增500萬(wàn)元D.調(diào)減500萬(wàn)元正確答案：B參考解析：相關(guān)分錄（不考慮所得稅的調(diào)整）：借：以前年度損益調(diào)整1000000貸：其他應(yīng)付款1000000借：預(yù)計(jì)負(fù)債4000000貸：其他應(yīng)付款4000000借：其他應(yīng)付款5000000貸：銀行存款5000000[單選題]8.B公司所得稅稅率為25％，2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。2019年1月10日發(fā)生銷(xiāo)售退回的業(yè)務(wù)，商品已收到并入庫(kù)，且已開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票。該銷(xiāo)售在2018年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入，價(jià)款為1000萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為160萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元，貨款未收到。B公司不正確的會(huì)計(jì)處理是()。A.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)B.沖減2018年度的營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元C.沖減2018年度的營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元D.沖減2018年度的遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元正確答案：D參考解析：該事項(xiàng)是日后期間報(bào)告年度銷(xiāo)售的商品發(fā)生退回，應(yīng)沖減2018年度的應(yīng)交所得稅50萬(wàn)元。對(duì)此事項(xiàng)，原來(lái)銷(xiāo)售發(fā)生時(shí)和現(xiàn)在銷(xiāo)售退回時(shí)，稅法與會(huì)計(jì)處理都是一致的，因此這里不存在遞延所得稅的確認(rèn)和轉(zhuǎn)回處理。[單選題]9.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，下列不能調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目的是()。A.涉及現(xiàn)金收支的事項(xiàng)B.涉及利潤(rùn)的相關(guān)事項(xiàng)C.涉及所有者權(quán)益的事項(xiàng)D.涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)正確答案：A參考解析：涉及現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù)按收付實(shí)現(xiàn)制核算，不進(jìn)行調(diào)整。[單選題]10.甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年3月31日，2017年3月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2016年的一項(xiàng)重大差錯(cuò)，甲公司應(yīng)()。A.不需調(diào)整，只將其作為2017年3月份的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理B.調(diào)整2016年財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)C.調(diào)整2017年財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)D.調(diào)整2016年財(cái)務(wù)報(bào)表期末數(shù)和本年數(shù)正確答案：D參考解析：因重大差錯(cuò)發(fā)生在2016年，又為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所以甲公司應(yīng)調(diào)整2016年資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)和利潤(rùn)表本年數(shù)。[單選題]11.2019年3月20日，甲公司聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司于2018年4月1日從上海證劵交易所以100萬(wàn)元購(gòu)入了一只A股股票，甲公司對(duì)被投資方不具有重大影響，甲公司將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用成本法核算。不考慮其他因素，對(duì)于上述事項(xiàng)，甲公司的正確的做法是()。A.按照會(huì)計(jì)政策變更處理，調(diào)整2019年資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2019年度利潤(rùn)表的上年數(shù)B.按照日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整2018年度資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)、2018年度利潤(rùn)表本年數(shù)等C.按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，調(diào)整2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2019年度利潤(rùn)表的本期數(shù)等D.甲公司的原處理正確，在2019年3月20日不需對(duì)該事項(xiàng)做任何處理正確答案：B參考解析：甲公司購(gòu)入的A股股票，因其公允價(jià)值能可靠計(jì)量且對(duì)被投資方不具有重大影響，應(yīng)作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)是在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前發(fā)現(xiàn)的，因此屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)該調(diào)整報(bào)告年度（2018年）的年度財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。[單選題]12.2015年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為400萬(wàn)元。2016年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬(wàn)元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為()萬(wàn)元。A.67.5B.150C.180D.200正確答案：A參考解析：該事項(xiàng)對(duì)甲公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額=（400-300）×（1-25%）×（1-10%）=67.5（萬(wàn)元）。[單選題]13.甲公司2016年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品200件，單位成本為5萬(wàn)元，單位售價(jià)6.5萬(wàn)元（不含增值稅），乙公司收到A產(chǎn)品后6個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。甲公司于2016年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%，甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2017年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出；至2017年3月31日止，2016年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為32%。甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品對(duì)2016年度利潤(rùn)總額的影響是()萬(wàn)元。A.300B.225C.204D.210正確答案：C參考解析：如果日后事項(xiàng)期間發(fā)生的退貨小于原估計(jì)的退貨，且退貨期未滿，實(shí)際發(fā)生的退貨應(yīng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，但不影響報(bào)告年度已確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本，在這種情況下，甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品對(duì)2016年度利潤(rùn)總額的影響=200×（6.5-5）×（1–30%）=210（萬(wàn)元）；如果日后事項(xiàng)期間發(fā)生的退貨大于原估計(jì)的退貨，沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債后，還應(yīng)沖減報(bào)告年度已確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品對(duì)2016年度利潤(rùn)總額的影響=200×（6.5-5）×（1-32%）=204（萬(wàn)元）。[單選題]14.2018年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年4月30日。2019年3月4日，A公司發(fā)現(xiàn)2017年一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，A公司應(yīng)調(diào)整()。A.2017年會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額和利潤(rùn)表本期金額B.2018年會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和利潤(rùn)表上期金額C.2017年會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和利潤(rùn)表上期金額D.2018年會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額和本年累計(jì)數(shù)及本年實(shí)際數(shù)正確答案：B參考解析：年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目期初及上期金額。[單選題]15.甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，2020年12月8日甲公司向乙公司銷(xiāo)售W產(chǎn)品400萬(wàn)件，單位售價(jià)為50元（不含增值稅），單位成本為40元。合同約定，乙公司收到W產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，W產(chǎn)品的退貨率為20%。至2020年12月31日，上述已銷(xiāo)售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前（退貨期未滿）發(fā)生退貨40萬(wàn)件。甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。A.100B.300C.150D.200正確答案：A參考解析：2020年12月31日應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)損失的金額=400×（50-40）×20%=800（萬(wàn)元），日后事項(xiàng)期間沖減=40×（50-40）=400（萬(wàn)元），調(diào)整后賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=400-400=0.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=400×25%=100（萬(wàn)元）。[單選題]16.長(zhǎng)城公司2018年10月份與大海公司簽訂一項(xiàng)供銷(xiāo)合同，由于長(zhǎng)城公司未按合同發(fā)貨，致使大海公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。長(zhǎng)城公司被大海公司提起訴訟，至2018年12月31日法院尚未判決。長(zhǎng)城公司2018年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了100萬(wàn)元的賠償款。2019年3月5日經(jīng)法院判決，長(zhǎng)城公司需償付大海公司經(jīng)濟(jì)損失120萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司不再上訴，假定賠償款已經(jīng)支付。長(zhǎng)城公司2018年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年4月28日，下列報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整處理方法中正確是()。A.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增20萬(wàn)元“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目0萬(wàn)元B.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減100萬(wàn)元“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增120萬(wàn)元C.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增20萬(wàn)元“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增120萬(wàn)元D.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減120萬(wàn)元“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增20萬(wàn)元正確答案：B參考解析：日后期間法院判決的賠償為120萬(wàn)元，且A公司不再上訴，所以要將A公司在報(bào)告年度末確認(rèn)的100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債沖銷(xiāo)，同時(shí)調(diào)整增加120萬(wàn)元的其他應(yīng)付款。[單選題]17.2018年11月份甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷(xiāo)合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，甲公司2018年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了40000元的賠償款。2019年3月10日（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月28日）經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失50000元。甲公司不再上訴，賠償款已經(jīng)支付。在上述情況下，報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整應(yīng)是()。A.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減50000元“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增10000元B.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增10000元“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增0C.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減40000元“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增50000元D.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增50000元“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增50000元正確答案：C參考解析：此事項(xiàng)在日后期間確定了，因此要將原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)銷(xiāo)，按實(shí)際的賠償金額確認(rèn)為真正的負(fù)債，本題會(huì)計(jì)分錄為：借：預(yù)計(jì)負(fù)債40000以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出10000貸：其他應(yīng)付款50000[單選題]18.長(zhǎng)江公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2020年4月10日，下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A.2020年3月9日因長(zhǎng)江公司經(jīng)營(yíng)所在地發(fā)生地震，導(dǎo)致其存貨等資產(chǎn)發(fā)生重大損失B.2020年3月10日外匯匯率發(fā)生重大變化C.2020年4月5日長(zhǎng)江公司因未能如期交付協(xié)議約定的商品，交付購(gòu)貨商重大金額的違約金D.2020年2月20日發(fā)現(xiàn)2019年少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元，補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，地震發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，于資產(chǎn)負(fù)債表日前并不存在，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B，重大匯率變化屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的事項(xiàng)，于資產(chǎn)負(fù)債表日前并不存在，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，長(zhǎng)江公司交付違約金事項(xiàng)于資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。[單選題]19.2020年12月25日，甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，該批商品成本為280萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，售價(jià)為600萬(wàn)元，甲公司已于當(dāng)日收到貨款并存入銀行，該商品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給乙公司。2021年2月10日經(jīng)乙公司檢查，發(fā)現(xiàn)該批商品存在重大質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意退回該批商品，并以銀行存款支付相關(guān)貨款。假定甲公司及乙公司均為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用增值稅稅率為13%，2020年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2021年3月25日批準(zhǔn)報(bào)出，甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素的影響，甲公司的下列處理中正確的是()。A.調(diào)減2020年?duì)I業(yè)收入600萬(wàn)元B.調(diào)增2021年庫(kù)存商品280萬(wàn)元C.調(diào)減2020年年末未分配利潤(rùn)320萬(wàn)元D.調(diào)減2020年貨幣資金項(xiàng)目678萬(wàn)元正確答案：A參考解析：報(bào)告年度或以前年度銷(xiāo)售的商品，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本以及相關(guān)的稅金等，但不允許調(diào)整報(bào)告年度貨幣資金項(xiàng)目，選項(xiàng)B和D錯(cuò)誤；調(diào)減2020年年末未分配利潤(rùn)的金額=（600-280）×（1-10%）=288（萬(wàn)元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：2021年2月10日借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）78貸：其他應(yīng)付款678借：其他應(yīng)付款678貸：銀行存款678借：庫(kù)存商品280貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本280借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)288盈余公積32貸：以前年度損益調(diào)整320[單選題]20.黃河公司適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2020年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2021年4月10日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2020年10月20日，黃河公司銷(xiāo)售給長(zhǎng)江公司一批產(chǎn)品，產(chǎn)品售價(jià)為565萬(wàn)元（含增值稅），截止2020年12月31日相關(guān)貨款尚未收到，黃河公司對(duì)一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按照5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2021年2月10日，黃河公司得知長(zhǎng)江公司于2020年12月28日發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生困難，黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)對(duì)長(zhǎng)江公司貨款有60%不能收回。不考慮其他因素，黃河公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整2020年12月31日未分配利潤(rùn)的金額為()萬(wàn)元。A.254.25B.228.83C.209.76D.233.06正確答案：C參考解析：該事項(xiàng)導(dǎo)致黃河公司2020年度未分配利潤(rùn)調(diào)整減少金額=565×（60%-5%）×（1-25%）×（1-10%）=209.76（萬(wàn)元）。黃河公司賬務(wù)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整310.75貸：壞賬準(zhǔn)備310.75借：遞延所得稅資產(chǎn)77.69貸：以前年度損益調(diào)整77.69借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)209.75盈余公積23.31貸：以前年度損益調(diào)整233.06【提示】因保留小數(shù)有尾數(shù)差異。[單選題]21.長(zhǎng)城公司適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2020年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2021年3月31日，所得稅匯算清繳于2021年3月30日完成，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2020年長(zhǎng)城公司因食品安全問(wèn)題被提起訴訟，長(zhǎng)城公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)合理估計(jì)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元，2021年2月3日，法院對(duì)該起訴訟作出判決，長(zhǎng)城公司應(yīng)賠償400萬(wàn)元，長(zhǎng)城公司與其他各方均同意判決結(jié)果，決定不再上訴，長(zhǎng)城公司于判決當(dāng)日支付賠償款400萬(wàn)元。不考慮其他因素，該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)導(dǎo)致長(zhǎng)城公司2020年留存收益增加()萬(wàn)元。A.75B.100C.67.5D.0正確答案：A參考解析：該事項(xiàng)導(dǎo)致長(zhǎng)城公司2020年度留存收益增加金額=（500-400）×（1-25%）=75（萬(wàn)元）。長(zhǎng)城公司賬務(wù)處理如下：借：預(yù)計(jì)負(fù)債500貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出100其他應(yīng)付款400借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用125貸：遞延所得稅資產(chǎn)125借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅100貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用100借：其他應(yīng)付款400貸：銀行存款400借：以前年度損益調(diào)整75貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)67.5盈余公積7.5[單選題]22.企業(yè)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，不應(yīng)調(diào)整的是()。A.營(yíng)業(yè)收入B.應(yīng)交稅費(fèi)C.貨幣資金D.未分配利潤(rùn)正確答案：C參考解析：日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及的貨幣資金，屬于本年度的現(xiàn)金流量，不影響報(bào)告年度的現(xiàn)金流量，所以不能調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目。[多選題]1.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有()。（2011年）A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)正確答案：ABD參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。也就是說(shuō)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)僅僅是指的與報(bào)告年度報(bào)告有關(guān)的事項(xiàng)，并不是在這個(gè)期間發(fā)生的所有事項(xiàng)，所以選項(xiàng)C是不正確的。[多選題]2.×公司2018年7月28日向Y公司銷(xiāo)售一批商品并確認(rèn)收入，2019年3月20日，Y公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素洝！凉?018年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年4月30日。×公司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)不正確的處理方法有()。A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整2018年收入等項(xiàng)目B.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整2018年資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)C.沖減2019年1月份相關(guān)收入、成本等相關(guān)項(xiàng)目D.沖減2019年2月份相關(guān)收入、成本等相關(guān)項(xiàng)目正確答案：BCD參考解析：如果是在報(bào)告年度或報(bào)告年度以前實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷(xiāo)售退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度的收入、成本等相關(guān)項(xiàng)目。思路如下：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)收賬款借：庫(kù)存商品貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本所得稅的調(diào)整及以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)留存收益的處理略。[多選題]3.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整。這里的會(huì)計(jì)報(bào)表包括()。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表正表D.現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的內(nèi)容正確答案：ABD參考解析：不能因日后調(diào)整事項(xiàng)而調(diào)整報(bào)告年度的現(xiàn)金流量表正表，即不能對(duì)貨幣資金的收支作調(diào)整，所以選項(xiàng)C不正確。[多選題]4.M公司因違約于20×8年11月被N公司起訴，該項(xiàng)訴訟在20×8年12月31日尚未判決，M公司認(rèn)為很可能敗訴并賠償。20×9年2月15日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決M公司需要償付N公司的經(jīng)濟(jì)損失，M公司不再上訴并支付了賠償款項(xiàng)。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，M公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理包括()。A.按照調(diào)整事項(xiàng)處理原則調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目B.調(diào)整20×8年12月31日利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目C.調(diào)整20×8年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項(xiàng)目D.調(diào)整20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目正確答案：ABD參考解析：該事項(xiàng)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。[多選題]5.甲公司因違約于2018年10月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2018年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為敗訴可能性為60％，賠償?shù)慕痤~為50萬(wàn)元。2019年3月30日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失為45萬(wàn)元，甲公司不再上訴并支付了賠償款項(xiàng)。對(duì)于此資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，甲公司作的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A.按照調(diào)整事項(xiàng)處理原則，編制會(huì)計(jì)分錄調(diào)整以前年度損益和其他相關(guān)科目B.調(diào)整2019年3月資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)C.調(diào)整2018年度利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目D.調(diào)整2019年3月資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初余額正確答案：ACD參考解析：選項(xiàng)B，應(yīng)調(diào)整2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。本題調(diào)整分錄如下：借：預(yù)計(jì)負(fù)債50貸：其他應(yīng)付款45以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出5借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)12.5借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅11.25貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用11.25借：以前年度損益調(diào)整3.75貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)3.75借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)0.375貸：盈余公積0.375[多選題]6.A公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年2月20日批準(zhǔn)報(bào)出。公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其2018年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有()。A.2019年1月10日，因決策失誤發(fā)生巨額虧損B.2019年1月20日，公司遭受火災(zāi)造成存貨重大損失9000萬(wàn)元C.2019年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的20萬(wàn)元職工薪酬誤計(jì)入在建工程D.2019年2月1日，向某公司投資6000萬(wàn)元，從而持有該公司80％的股份正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)A、B、D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，需要披露；選項(xiàng)C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表，不需要披露。[多選題]7.甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2021年4月5日對(duì)外報(bào)出，2021年2月1日，甲公司收到A公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2021年1月5日銷(xiāo)售；2021年2月10日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本；2021年3月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2020年12月20日入賬的固定資產(chǎn)于2020年度計(jì)提了折舊；2021年3月15日，甲公司得知B公司2020年12月25日發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法償還所欠甲公司2020年貨款。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.A公司退回甲公司的商品B.B公司無(wú)法償還前欠貨款C.2020年12月入賬的固定資產(chǎn)于2020年度計(jì)提了折舊D.甲公司以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本正確答案：BC參考解析：選項(xiàng)A，甲公司銷(xiāo)售商品的事實(shí)于資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，故退回商品不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B，B公司火災(zāi)發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日前，日后得知屬于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況的進(jìn)一步證實(shí)，故B公司無(wú)法償還甲公司貨款屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，當(dāng)月入賬的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，故甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的處理屬于差錯(cuò)，于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理；選項(xiàng)D，日后期間以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。[多選題]8.在年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，甲公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了上年度現(xiàn)金股利分配方案B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間乙公司因急需流動(dòng)資金將其持有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)A公司出售給非關(guān)聯(lián)方丙公司C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)丁公司存在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊虛增報(bào)告年度利潤(rùn)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)戊公司少計(jì)提報(bào)告年度無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，且金額重大正確答案：CD參考解析：日后期間發(fā)現(xiàn)丁公司存在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊和日后期間發(fā)現(xiàn)戊公司報(bào)告年度差錯(cuò)，均為資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)C和D正確。[多選題]9.長(zhǎng)城公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2020年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2020年1月1日至4月10日，長(zhǎng)城公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2020年1月20日，法院對(duì)長(zhǎng)江公司就2019年8月起訴長(zhǎng)城公司侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)案件作出終審判決，長(zhǎng)城公司需支付長(zhǎng)江公司的賠償少于其2019年預(yù)計(jì)金額300萬(wàn)元；（2）根據(jù)2019年11月30日長(zhǎng)城公司與黃河公司簽訂的銷(xiāo)售協(xié)議，長(zhǎng)城公司于2019年12月28日將其生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)往黃河公司并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。黃河公司于2020年1月4日收到所購(gòu)貨物后發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量存在瑕疵，隨即與長(zhǎng)城公司協(xié)商，長(zhǎng)城公司同意給予黃河公司30%折扣。假定上述交易或事項(xiàng)均具有重要性，不考慮其他因素，下列長(zhǎng)城公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確的有()。A.銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理B.銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表的營(yíng)業(yè)收入C.法院判決應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理D.法院判決的賠償金額小于原預(yù)計(jì)金額的差額應(yīng)調(diào)整2019年貨幣資金項(xiàng)目正確答案：AD參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生報(bào)告年度銷(xiāo)售折讓和訴訟判決均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)該調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但不允許調(diào)整報(bào)告年度貨幣資金項(xiàng)目，選項(xiàng)A和D錯(cuò)誤。[多選題]10.2019年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購(gòu)貨合同，約定甲公司于2019年12月1日之前向丙公司支付首期購(gòu)貨款1000萬(wàn)元。2019年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購(gòu)貨物。2019年12月1日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購(gòu)貨款而被丙公司提起訴訟，至2019年12月31日該案尚未判決，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元。2020年2月19日人民法院對(duì)上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)賠償丙公司180萬(wàn)元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了180萬(wàn)元的賠償款，假定甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2020年3月20日，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司下列處理中不正確的有()。A.甲公司應(yīng)于2020年2月19日調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元B.甲公司應(yīng)于2020年2月19日調(diào)整增加其他應(yīng)收款180萬(wàn)元C.甲公司2020年2月19日應(yīng)調(diào)整減少2019年留存收益20萬(wàn)元D.甲公司2020年2月19日應(yīng)調(diào)整減少2019年貨幣資金項(xiàng)目180萬(wàn)元正確答案：ABD參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間訴訟案件結(jié)案，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但不能調(diào)整報(bào)告年度貨幣資金項(xiàng)目，甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出20預(yù)計(jì)負(fù)債160貸：其他應(yīng)付款180借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)18盈余公積2貸：以前年度損益調(diào)整20借：其他應(yīng)付款180貸：銀行存款180綜上所述，選項(xiàng)A、B和D錯(cuò)誤。[多選題]11.黃河公司屬于小微企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，其2019年年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2020年3月31日。2020年2月10日，黃河公司調(diào)減了2019年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元，該調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述調(diào)整事項(xiàng)對(duì)黃河公司2019年年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生的影響有()。A.遞延所得稅資產(chǎn)減少9萬(wàn)元B.所得稅費(fèi)用增加9萬(wàn)元C.應(yīng)交稅費(fèi)增加9萬(wàn)元D.存貨增加60萬(wàn)元正確答案：ABD參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，相應(yīng)賬務(wù)處理如下：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失60借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用9貸：遞延所得稅資產(chǎn)9借：以前年度損益調(diào)整51貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)51綜上，應(yīng)調(diào)整減少“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目9萬(wàn)元，調(diào)整增加“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目9萬(wàn)元，調(diào)增“存貨”項(xiàng)目60萬(wàn)元。選項(xiàng)A、B和D正確。[多選題]12.甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布日期為2020年4月15日，實(shí)際對(duì)外公布日期為2020年4月20日，甲公司2020年3月11日退貨期滿沒(méi)有發(fā)生退回事項(xiàng)，相關(guān)商品系甲公司2019年12月10日發(fā)出的新型產(chǎn)品，試用期3個(gè)月，合同約定價(jià)款600萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行，成本420萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，試用期間因產(chǎn)品性能等問(wèn)題客戶可退貨，因該產(chǎn)品為新型產(chǎn)品，故甲公司無(wú)法根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)其退貨率。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素的影響，下列表述正確的有()。A.2019年12月10日，甲公司在銷(xiāo)售商品時(shí)不確認(rèn)收入，但應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本420萬(wàn)元B.2019年12月10日，甲公司在銷(xiāo)售商品時(shí)應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債C.2020年3月11日，甲公司對(duì)上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)2020年收入600萬(wàn)元D.2020年3月11日，甲公司對(duì)上述事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整2019年收入600萬(wàn)元和成本420萬(wàn)元正確答案：BD參考解析：甲公司在發(fā)出存貨時(shí)由于無(wú)法確認(rèn)其退貨可能性，所以發(fā)出存貨時(shí)不能確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時(shí)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確；該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，退貨期滿時(shí)應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整2019年收入600萬(wàn)元和成本420萬(wàn)元，選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。[多選題]13.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理的表述中，正確的有()。A.涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算B.涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算C.不涉及損益及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目D.通過(guò)相關(guān)賬務(wù)調(diào)整后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字正確答案：ABCD[多選題]14.甲公司系一上市公司，適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2020年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2021年4月10日。甲公司于2021年2月發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)，且該事項(xiàng)發(fā)生在2020年的所得稅匯算清繳之前。該固定資產(chǎn)系2019年6月接受A公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2019年應(yīng)計(jì)提折舊200萬(wàn)元，2020年應(yīng)計(jì)提折舊400萬(wàn)元。假定稅法與會(huì)計(jì)處理一致，則甲公司下列處理中，正確的有()。A.甲公司2020年年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)減600萬(wàn)元B.甲公司2020年年末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)減405萬(wàn)元C.甲公司2020年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額應(yīng)調(diào)增600萬(wàn)元D.甲公司2020年度利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額應(yīng)調(diào)減300萬(wàn)元正確答案：ABD參考解析：甲公司2020年年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)減的金額=200+400=600（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；甲公司2020年資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)減的金額=（200+400）×（1-25%）×（1-10%）=405（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；甲公司2020年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額應(yīng)調(diào)增的金額為2020年的折舊額400萬(wàn)元，選項(xiàng)C不正確；甲公司2020年利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額應(yīng)調(diào)減=400×（1-25%）=300（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。[判斷題]1.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。()A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：A參考解析：暫無(wú)解析[判斷題]2.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。()A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：B參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的，除去法律、法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。[判斷題]3.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整。()A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：A參考解析：暫無(wú)解析[判斷題]4.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。()A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：A參考解析：暫無(wú)解析[判斷題]5.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。()A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：B參考解析：應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理。[判斷題]6.企業(yè)因日后調(diào)整事項(xiàng)而對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整時(shí)，不能調(diào)整報(bào)告年度的資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。()A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：B參考解析：本題考核日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則。企業(yè)在日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目年初數(shù)。[判斷題]7.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，如果涉及損益的事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。()A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：B參考解析：“以前年度損益調(diào)整”科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。[判斷題]8.對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的規(guī)定進(jìn)行處理，同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表的期末余額和本期金額。()A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：A參考解析：本題是發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度重大差錯(cuò)，所以是調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和利潤(rùn)表的本期數(shù)；而如果是發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前年度的差錯(cuò)，才是調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和利潤(rùn)表的上期數(shù)。[判斷題]9.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目。()A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：A參考解析：暫無(wú)解析[判斷題]10.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間訴訟案件結(jié)案，人民法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日