經(jīng)濟效益審計實施細(xì)則

經(jīng)濟效益審計實施細(xì)則（試行）目錄TOC\o"1-5"\h\z第一章總則1第二章審計方法1第三章審計程序1第四章審計內(nèi)容2第五章審計報告4第六章獎罰5第七章附則6經(jīng)濟效益審計實施細(xì)則經(jīng)濟效益審計實施細(xì)則#第一章總則第一條為了發(fā)現(xiàn)和揭示被審計單位經(jīng)營管理中影響經(jīng)濟效益的問題，尋找解決問題的途徑和方法，提出改進(jìn)措施，提高被審計單位經(jīng)濟效益，根據(jù)控股公司《內(nèi)部審計管理辦法》制訂本細(xì)則。第二條經(jīng)濟效益審計是以提高公司經(jīng)濟效益為直接目的的審計，是審計部門利用專門的審計方法，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和管理活動進(jìn)行鑒證和評價，指出被審計單位的問題和潛在風(fēng)險，提出改善和提高的途徑和措施，從而提高各分子公司經(jīng)營管理的經(jīng)濟性、效率性和效果性。第二章審計方法第三條經(jīng)濟效益審計方法，是進(jìn)行審計評價和提出提高經(jīng)濟效益的依據(jù)和基礎(chǔ)，主要包括以下幾種方法：（一）審計查證法。重點包括：審閱法、順查法、逆查法、核對法、盤點法和抽樣法等常規(guī)方法，也有如實地觀察法、面談法、調(diào)查問卷法等特殊方法。（二）審計分析法。重點包括:對比分析法、因素分析法、量本利分析法、結(jié)構(gòu)分析法等。第三章審計程序第四條審計通知根據(jù)《內(nèi)部審計管理辦法》將審計內(nèi)容、范圍等下達(dá)至被審計單位。第五條審前準(zhǔn)備了解被審計單位的經(jīng)營管理、財務(wù)收支等情況，組成審計小組，對被審計單位的賬簿、報表、會議紀(jì)要等相關(guān)資料進(jìn)行初步的數(shù)據(jù)整理，確定審計重點并制定審計方案。第六條審計實施根據(jù)被審計單位提供的會計賬簿、報表及其他相關(guān)資料進(jìn)行審計分析，對考核指標(biāo)的真實準(zhǔn)確進(jìn)行核實，對相關(guān)經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行確認(rèn)和分析，并形成審計工作底稿，獲取有效的審計證據(jù)。第七條審計報告根據(jù)對考核指標(biāo)和經(jīng)營指標(biāo)的分析結(jié)果，對被審計單位經(jīng)濟效益情況做出客觀評價，并形成評價結(jié)論，根據(jù)評價結(jié)論指出問題的所在，并提出解決方案。審計報告具體內(nèi)容可參考第五章《審計報告》。第八條后續(xù)審計對于提高公司經(jīng)濟效益的解決方案，被審計單位應(yīng)落實方案的實施，審計部門應(yīng)及時跟蹤實施情況。第四章審計內(nèi)容第九條審計部門應(yīng)于每年度末對各分子公司考核指標(biāo)的真實性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，以確保各公司績效考核的公平、公正。審查年度經(jīng)濟指標(biāo)完成情況，有無故意調(diào)節(jié)指標(biāo)情況,包括產(chǎn)值是否虛報、營業(yè)收入是否高估、管理費用是否低估、年度利潤是否調(diào)節(jié)，以及資金回收情況是否達(dá)到指標(biāo)要求等。審查各分子公司年度非經(jīng)濟指標(biāo)完成情況，包括制度建設(shè)的完成與執(zhí)行情況、內(nèi)部培訓(xùn)的效率與效果性，以及檔案管理的合規(guī)性等。第十條審查資產(chǎn)的完整性，保證企業(yè)資產(chǎn)保值增值檢查被審計單位是否具有健全的資產(chǎn)保全措施，防止資產(chǎn)發(fā)生毀損、變質(zhì)、被盜、盤虧或其他損失；檢查資產(chǎn)是否具有保值增值的能力，是否涉及擔(dān)保、抵押、質(zhì)押等影響資產(chǎn)權(quán)屬的情況。第十一條審查各分子公司經(jīng)濟活動的合法合規(guī)性，有無違法違規(guī)事項或其他損害企業(yè)利益的行為（一）檢查分子公司規(guī)章制度體系是否符合控股公司制度框架體系的設(shè)計，制度內(nèi)容是否存在與控股公司規(guī)章制度相矛盾的情況。（二）檢查分子公司合同文本的簽訂是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，合同內(nèi)容是否存在對公司的不利條款。（三）檢查分子公司投資決策是否經(jīng)過前期調(diào)研及可行性分析，重大項目是否經(jīng)過控股投資委員會的立項審批，以及項目方案是否符合控股公司整體發(fā)展戰(zhàn)略，是否存在盲目及浪費現(xiàn)象。（四）檢查分子公司其他經(jīng)營管理活動是否存在潛在風(fēng)險，以及可能給公司帶來經(jīng)濟損失的事項。第十二條客觀評價各分子公司償債能力、盈利能力、營運能力和發(fā)展能力等。（一）檢查償債能力評價指標(biāo)。如流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)。該類指標(biāo)反映企業(yè)償付債務(wù)的能力，比率越高，實際償付短期負(fù)債的能力就越強。（二）檢查盈利能力評價指標(biāo)。如主營業(yè)務(wù)毛利率、主營業(yè)務(wù)利潤率和凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)。該類指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)獲利的能力，比率越高，盈利能力越強。（三）檢查營運能力評價指標(biāo)。如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)。該類指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)利用效率和管理層管理水平，比率越高，營運能力越強。（四）檢查發(fā)展能力評價指標(biāo)。如主營業(yè)務(wù)增長率、營業(yè)利潤增長率、資本增值率等指標(biāo)。該類指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)增值的能力，比率越高，企業(yè)發(fā)展能力越強。第十三條客觀評價各分子公司高級管理人員履職能力控股公司認(rèn)為必要時，可根據(jù)以上第九條到第十二條評價內(nèi)容，結(jié)合各分子公司實際經(jīng)營情況，綜合評價分子公司高級管理人員的履職情況、勝任能力等，為公司人才管理等提供信息支持。第五章審計報告第十四條經(jīng)濟效益審計報告的基本內(nèi)容包括以下幾個方面。（一）經(jīng)濟效益審計的工作情況。審計人員應(yīng)說明經(jīng)濟效益審計的性質(zhì)和范圍；被審計單位和審計內(nèi)容；經(jīng)濟效益審計過程中審計人品人員所采用的審計方法和審計程序等。（二）對被審計事項的基本評價。審計人員應(yīng)分析被審單位主要經(jīng)濟效益指標(biāo)的完成情況；同被審單位的歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，對被審單位的管理素質(zhì)和管理職能的優(yōu)劣進(jìn)行分析，對被審單位的發(fā)展規(guī)劃和項目計劃所預(yù)計的經(jīng)濟效益進(jìn)行驗證等。審計人員對被審單位現(xiàn)實的經(jīng)濟效益做出基本評價，總括性地說明被審計單位或被審項目經(jīng)濟效益的優(yōu)劣。（三）主要成績和主要問題如果被審計單位的經(jīng)濟效益良好，審計人員應(yīng)充分肯定被審單位所取得的主要成績，并且從中總結(jié)出提高經(jīng)濟效益的主要經(jīng)驗，并用于同行業(yè)公司的推廣，同時應(yīng)提出可進(jìn)一步提高的建議。如果被審計單位經(jīng)濟效益較差，審計人員應(yīng)對被審計單位經(jīng)營管理中存在的問題加以說明和分析。（四）改進(jìn)意見和建議。審計人員應(yīng)該在經(jīng)濟效益審計報告中，對于存在的問題提出改進(jìn)的意見和建議。包括如何提高經(jīng)濟效益的途徑，解決問題的辦法，可以采用的措施，以及可供選擇的方案等。審計人員也可以在審計報告中提出對被審單位和被審事項處理的建議，供有關(guān)主管部門參考采納。第六章獎罰第十五條經(jīng)濟效益審計主要是評價公司經(jīng)濟效益的高低，如所提建議經(jīng)控股公司高管、公司負(fù)責(zé)人及各分子公司高管達(dá)成共識的，被審計單位應(yīng)按照審計報告中的建議予以改進(jìn)，審計部門將在后續(xù)審計中予以關(guān)注，如未能在規(guī)定時間內(nèi)完成的，可參照《內(nèi)部審計管理辦