會(huì)計(jì)師考試中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(習(xí)題卷1)

試卷科目：會(huì)計(jì)師考試中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)師考試中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(習(xí)題卷1)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages會(huì)計(jì)師考試中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第1部分：單項(xiàng)選擇題，共40題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列記錄可以作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證的是()。A)盤存單B)實(shí)存賬存對比表C)銀行存款余額調(diào)節(jié)表D)往來款項(xiàng)對賬單[單選題]2.記錄若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，憑證填制手續(xù)是多次完成的原始憑證，稱為()。A)累計(jì)憑證B)一次憑證C)匯總憑證D)單式記賬[單選題]3.一個(gè)投資方案年銷售收入300萬元，年銷售成本210萬元，其中折舊85萬元，所得稅率為25%，則該方案年現(xiàn)金流量凈額為()萬元。A)90.5B)152.5C)175.5D)54.5[單選題]4.下列賬戶中增加記貸方的是（）。A)應(yīng)收賬款B)利潤分配C)主營業(yè)務(wù)成本D)生產(chǎn)成本[單選題]5.下列會(huì)計(jì)科目中，屬于所有者權(quán)益類科目的是()。A)營業(yè)外收入B)生產(chǎn)成本C)應(yīng)收賬款D)利潤分配[單選題]6.對于盤虧、毀損的存貨，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，不可能涉及的借方賬戶是()。A)其他應(yīng)收款B)營業(yè)外支出C)營業(yè)外收入D)管理費(fèi)用[單選題]7.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2×19年12月31日，甲公司庫存原材料A的實(shí)際成本為60萬元，市場銷售價(jià)格為56萬元，假設(shè)不發(fā)生其他銷售費(fèi)用。A材料是專門為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場價(jià)格的下降，市場上用庫存A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將庫存A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)還需加工費(fèi)用24萬元，預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品銷售費(fèi)用及稅金總額為12萬元。假定甲公司2×19年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前?存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-A材料?科目無余額。不考慮其他因素，2×19年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A)4B)6C)2D)5[單選題]8.根據(jù)業(yè)務(wù)（4），編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。A)借：本年利潤120000貸：利潤分配120000B)借：利潤分配120000貸：應(yīng)付股利120000C)借：本年利潤120000貸：應(yīng)付股利120000D)借：利潤分配120000貸：應(yīng)付職工薪酬120000[單選題]9.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生僅涉及某一要素的兩個(gè)項(xiàng)目時(shí)，則必然引起該要素中的這兩個(gè)項(xiàng)目發(fā)生()。A)同增變動(dòng)B)同減變動(dòng)C)一增一減變動(dòng)D)不變動(dòng)[單選題]10.下列各項(xiàng)中，不在合并現(xiàn)金流量表中反映的是()。A)子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤B)少數(shù)股東以現(xiàn)金對子公司增加權(quán)益性投資C)子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金D)子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金[單選題]11.伊融公司于2011年1月1日將其所擁有的一項(xiàng)橋梁收費(fèi)權(quán)出售給華宇公司，一次性取得收入6000萬元，款項(xiàng)已收存銀行。同時(shí)，雙方協(xié)議約定，伊融公司在未來20年內(nèi)不提供任何后續(xù)服務(wù)，并于20年后收回收費(fèi)權(quán)。由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，伊融公司2011年應(yīng)確認(rèn)收入()萬元。A)6000B)300C)0D)1000[單選題]12.我國會(huì)計(jì)制度規(guī)定，利潤表采用()結(jié)構(gòu)。A)賬戶式B)報(bào)告式C)多步式D)單步式[單選題]13.甲公司發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2×19年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為全月一次加權(quán)平均法。2×19年年初存貨賬面余額等于賬面價(jià)值40000元，50千克，2×19年1月10日、20日分別購入材料600千克、350千克，單價(jià)分別為850元、900元，1月25日領(lǐng)用400千克，用未來適用法處理該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，則2×19年1月31日該存貨的賬面余額為（）元。A)540000B)467500C)510000D)519000[單選題]14.下列不屬于會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位的優(yōu)點(diǎn)的是()。A)使得會(huì)計(jì)所提供的會(huì)計(jì)信息具有高度的綜合性B)使得會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督具有全面性C)使得各種會(huì)計(jì)資料具有連續(xù)性、系統(tǒng)性D)會(huì)計(jì)所能反映和控制的是企業(yè)單位一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)[單選題]15.（2015年）甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的3%至5%之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬元。A)15B)25C)35D)40[單選題]16.下列關(guān)于所有者權(quán)益的說法，不正確的是（）。A)所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等B)所有者權(quán)益的金額等于資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額C)盈余公積和未分配利潤又統(tǒng)稱為留存收益D)所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和留存收益等[單選題]17.甲公司2014年1月1日購買了乙公司30%的股份，作為長期股權(quán)投資核算，初始取得成本為500萬元，2014年乙公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：①分紅200萬元;②實(shí)現(xiàn)公允凈利潤600萬元;③因可供出售金融資產(chǎn)增值而產(chǎn)生其他綜合收益30萬元。2015年1月1日甲公司又取得了乙公司40%的股份，初始成本為800萬元，完成對乙公司的控股合并，該項(xiàng)合并不屬于一攬子交易，在取得投資前，雙方無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1700萬元。合并當(dāng)日原30%股份的公允價(jià)值為600萬元。根據(jù)上述資料，甲公司個(gè)別報(bào)表角度的長期股權(quán)投資在購買日的賬面余額為()。A)1400萬元B)1429萬元C)1190萬元D)1219萬元[單選題]18.下列情況不可以用紅色墨水記賬的是()。A)沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄B)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)C)在三欄式賬戶的余額欄前，印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額D)在三欄式賬戶的余額欄前，未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額[單選題]19.2×20年1月1日，甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的4年期分期付息（于次年初支付上年度利息）、到期還本債券，面值為1000萬元，票面年利率為5%，實(shí)際支付價(jià)款為1050萬元，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬元。甲公司將該債券劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，每年年末確認(rèn)利息收入，2×20年12月31日（第1年年末）確認(rèn)投資收益35萬元。2×20年12月31日，甲公司該債券的賬面余額為（）。A)1035萬元B)1037萬元C)1065萬元D)1067萬元[單選題]20.在啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進(jìn)行了連續(xù)編號的賬簿稱為()。A)訂本賬B)活頁賬C)卡片賬D)明細(xì)分類賬[單選題]21.采用追溯調(diào)整法計(jì)算出會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)后，一般應(yīng)當(dāng)()。A)重新編制以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表B)調(diào)整變更當(dāng)期期初留存收益，以及會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)C)調(diào)整變更當(dāng)期期末及未來各期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字D)只需在報(bào)表附注中說明其累積影響金額[單選題]22.（）是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連續(xù)會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。A)原始憑證B)會(huì)計(jì)賬簿C)匯總記賬憑證D)科目匯總表[單選題]23.甲儲(chǔ)備糧食企業(yè)（以下簡稱?甲企業(yè)?），2019年初實(shí)際糧食儲(chǔ)備量1.8億斤。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，財(cái)政部門按照企業(yè)的實(shí)際儲(chǔ)備量給予每季度每斤0.028元的糧食保管費(fèi)補(bǔ)貼，于每個(gè)季度初支付。2019年1月10日，甲企業(yè)收到財(cái)政撥付的補(bǔ)貼款，采用總額法核算政府補(bǔ)助。則甲企業(yè)2019年1月31日遞延收益余額為（）萬元。A)504B)0C)336D)168[單選題]24.關(guān)于會(huì)計(jì)部門內(nèi)部的崗位責(zé)任制，下列說法錯(cuò)誤的是()。A)必須貫徹錢賬分設(shè)、內(nèi)部牽制的原則B)人員分工可以一崗一人，也可以一崗多人或多崗一人C)會(huì)計(jì)人員合理分工，能劃小核算單位，縮小會(huì)計(jì)主體，簡化會(huì)計(jì)工作D)應(yīng)保證每一項(xiàng)會(huì)計(jì)工作都有專人負(fù)責(zé)[單選題]25.下列賬戶中減少記貸方的是（）。A)資本公積B)本年利潤C(jī))應(yīng)付賬款D)預(yù)付賬款[單選題]26.下列關(guān)于其他債權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是()。A)其他債權(quán)投資發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B)其他債權(quán)投資持有期間取得的現(xiàn)金股利，不應(yīng)沖減資產(chǎn)成本C)其他債權(quán)投資期末應(yīng)按攤余成本計(jì)量D)出售其他債權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將持有期間確認(rèn)的相關(guān)其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益[單選題]27.（2019年）下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A)長期股權(quán)投資的核算因增加投資份額由權(quán)益法改為成本法B)資產(chǎn)負(fù)債表日將獎(jiǎng)勵(lì)積分的預(yù)計(jì)兌換率由45%變?yōu)?0%C)固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法D)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助由總額法改為凈額法[單選題]28.下列投資中，不應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的是()。A)對子公司的投資B)對聯(lián)營企業(yè)的投資C)對合營企業(yè)的投資D)在活躍市場中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠計(jì)量的沒有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資[單選題]29.甲公司2×18年1月3日按每張1049元的溢價(jià)價(jià)格購入乙公司于2×18年1月1日發(fā)行的期限為5年、面值為1000元、票面固定年利率為6%的普通債券8000張，發(fā)生交易費(fèi)用8000元，票款以銀行存款支付。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假設(shè)實(shí)際年利率為5.33%，甲公司將其作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，則2×19年甲公司因持有該批債券應(yīng)確認(rèn)的利息收入為（）元。A)340010B)445999C)447720D)480000[單選題]30.下列關(guān)于投資組合理論的表述中，正確的是()。A)投資組合能消除大部分系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)B)投資組合的總規(guī)模越大，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)就越大C)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是無法通過投資組合分散掉的D)一般情況下隨著更多的資產(chǎn)加入到投資組合之中，整體風(fēng)險(xiǎn)降低的速度越來越慢[單選題]31.事業(yè)單位在年末對非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。A)將?事業(yè)結(jié)余?科目借方余額轉(zhuǎn)入?非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配?科目借方B)將?事業(yè)結(jié)余?科目貸方余額轉(zhuǎn)入?非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配?科目貸方C)將?經(jīng)營結(jié)余?科目借方余額轉(zhuǎn)入?非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配?科目借方D)將?經(jīng)營結(jié)余?科目貸方余額轉(zhuǎn)入?非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配?科目貸方[單選題]32.下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用B)為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用C)已驗(yàn)收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲(chǔ)費(fèi)用D)采購人員的差旅費(fèi)[單選題]33.(4)=()。A)33000B)30000C)10000D)63000[單選題]34.某企業(yè)本月預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品10400件，實(shí)際生產(chǎn)8000件，用工10000小時(shí)，實(shí)際發(fā)生固定制造費(fèi)用190000元，其中A產(chǎn)品的固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率為12元/小時(shí)，工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)為1.5小時(shí)/件，則以下計(jì)算不正確的是()。A)固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異為2800元的超支差異B)固定制造費(fèi)用能量差異為43200元的超支差異C)固定制造費(fèi)用成本差異為46000元的超支差異D)固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異為43200元的節(jié)約差異[單選題]35.某企業(yè)本期以28萬元的價(jià)格，出售設(shè)備一臺(tái)。該設(shè)備的原價(jià)為30萬元，已提折舊5萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，本期出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為()萬元。A)28B)3C)31D)33[單選題]36.某股份有限公司于2×18年1月1日發(fā)行3年期，于次年起每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為196.65萬元，另支付發(fā)行費(fèi)用2萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2×19年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元。A)11.78B)12C)10D)11.68[單選題]37.2×19年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專利技術(shù)涉嫌侵權(quán)，被乙公司起訴。2×19年12月31日，案件仍在審理過程中，律師認(rèn)為甲公司很可能敗訴，預(yù)計(jì)賠償金額在200萬元至300萬元之間(假定該區(qū)間發(fā)生的可能性相同)。如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費(fèi)20萬元，甲公司認(rèn)為，其對非專利技術(shù)及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購買了保險(xiǎn)，如果敗訴，保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同的約定很可能對其進(jìn)行賠償，預(yù)計(jì)賠償金額為150萬元。不考慮其他因素。甲公司在其2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對上述訴訟事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的負(fù)債金額是（）萬元。A)200B)270C)150D)250[單選題]38.下列各種財(cái)務(wù)決策方法中，可以用于確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)且考慮了市場反應(yīng)和風(fēng)險(xiǎn)因素的是()。A)現(xiàn)值指數(shù)法B)每股收益分析C)公司價(jià)值分析法D)平均資本成本比較法[單選題]39.下列關(guān)于股利分配政策的表述中，正確的是()。A)公司盈余的穩(wěn)定程度與股利支付水平負(fù)相關(guān)B)償債能力弱的公司一般不應(yīng)采用高現(xiàn)金股利政策C)基于控制權(quán)的考慮，股東會(huì)傾向于較高的股利支付水平D)債權(quán)人不會(huì)影響公司的股利分配政策第2部分：多項(xiàng)選擇題，共29題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]40.下列有關(guān)外幣報(bào)表折算的表述中，正確的有（）。A)資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目按交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算B)利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率近似的匯率折算C)利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算D)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算[多選題]41.下列項(xiàng)目中，不屬于終止經(jīng)營的有（）。A)甲公司在全國擁有500家規(guī)模相同的零售門店，甲公司決定將其位于某市的8家零售門店中的一家門店出售，并于2018年10月27日與乙公司正式簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議B)乙集團(tuán)擁有一家經(jīng)營藥品批發(fā)業(yè)務(wù)的子公司A公司，藥品批發(fā)構(gòu)成乙集團(tuán)的一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)，且A公司在全國多個(gè)城市設(shè)立了營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。由于經(jīng)營不善，乙集團(tuán)決定停止A公司的所有業(yè)務(wù)。至2018年10月27日，已處置了A公司所有存貨并辭退了所有員丁，但仍有一些債權(quán)等待收回，部分營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)門店的租約尚未到期，仍需支付租金費(fèi)用C)丙集團(tuán)正在關(guān)閉其主要從事放貸業(yè)務(wù)的子公司B公司，自2018年2月1日起，B公司不再貸出新的款項(xiàng)，但仍會(huì)繼續(xù)收回未結(jié)貸款的本金和利息，直到原設(shè)定的貸款期結(jié)束D)丁公司決定關(guān)閉從事工程承包業(yè)務(wù)的W分部，要求W分部在完成現(xiàn)有承包合同后不再承接新的承包合同[多選題]42.（2015年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。A)已出租的土地使用權(quán)B)以租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物C)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D)出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓[多選題]43.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，使資產(chǎn)與權(quán)益同減的有（）。A)收回購貨單位前欠貨款，存入銀行B)以現(xiàn)金支付應(yīng)付工資C)以銀行存款購買固定資產(chǎn)D)以銀行存款償還前欠購料款[多選題]44.下列屬于造成賬實(shí)不符的原因的有()。A)計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(cuò)B)財(cái)務(wù)處理中出現(xiàn)的漏記、重記、錯(cuò)記或計(jì)算上的錯(cuò)誤C)財(cái)產(chǎn)物資在保管中發(fā)生自然損耗或自然災(zāi)害導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)毀損D)管理不善、工作人員失職及不法分子的營私舞弊、貪污失職[多選題]45.下列關(guān)于存貨計(jì)量的表述中，正確的有()。A)商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用，不計(jì)入存貨的采購成本B)外購存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的損耗必須區(qū)分合理與否，屬于合理損耗部分，可以直接作為存貨實(shí)際成本計(jì)列C)與存貨相關(guān)的增值稅、消費(fèi)稅、資源稅均可能計(jì)入存貨成本D)存貨的可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額[多選題]46.下列符合可理解性要求的有()。A)會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)清晰明了B)在憑證處理和賬簿登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)確有依據(jù)C)賬戶的對應(yīng)關(guān)系要清楚，文字摘要應(yīng)完整D)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，項(xiàng)目勾稽關(guān)系要清楚，內(nèi)容要完整[多選題]47.下列關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)督的表述中，正確的有()。A)分析判斷未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合政策的規(guī)定屬于事前監(jiān)督B)分析判斷未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在經(jīng)濟(jì)上是否可行屬于事中監(jiān)督C)編制預(yù)算屬于事前監(jiān)督D)對預(yù)算執(zhí)行過程中的情況進(jìn)行評估屬于事后監(jiān)督[多選題]48.A公司向國外B公司銷售一批商品，合同標(biāo)價(jià)為100萬元。在此之前，A公司從未向B公司所在國家的其他客戶進(jìn)行過銷售，B公司所在國家正在經(jīng)歷嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)困難。A公司預(yù)計(jì)不能從B公司收回全部的對價(jià)金額，僅能收回50萬元。然而，A公司預(yù)計(jì)B公司所在國家的經(jīng)濟(jì)情況將在未來2~3年內(nèi)好轉(zhuǎn)，且A公司與B公司之間建立的良好關(guān)系將有助于其在該國家拓展其他潛在客戶。A公司能夠接受B公司支付低于合同對價(jià)的金額，且估計(jì)很可能收回該對價(jià)。假設(shè)不考慮其他因素，下列關(guān)于A公司的會(huì)計(jì)處理說法正確的有（）。A)A公司認(rèn)為該合同不滿足合同價(jià)款很可能收回的條件B)A公司認(rèn)為該合同滿足合同價(jià)款很可能收回的條件C)A公司確認(rèn)收入的金額為100萬元，然后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元D)A公司確認(rèn)收入的金額為50萬元[多選題]49.A公司屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人企業(yè)，主要從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，增值稅增收率為11%。2013年2月A公司因提供運(yùn)輸勞務(wù)開出增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的銷售額是1000000元，款項(xiàng)尚未收到。2013年3月，A公司將該運(yùn)輸勞務(wù)分包給不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人B公司一部分，支付B公司銀行存款222000元，同時(shí)開出的運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。不考慮其他因素，下列關(guān)于A公司的會(huì)計(jì)處理說法正確的是()。A)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額110000元B)確認(rèn)營改增抵減的銷項(xiàng)稅額24420元C)確認(rèn)營改增抵減的銷項(xiàng)稅額22000元D)A公司因該運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)繳納稅務(wù)局的增值稅額是88000元[多選題]50.賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶的組成部分及其相互關(guān)系，以下屬于賬戶的組成內(nèi)容的是()。A)賬戶名稱B)摘要C)憑證字號D)日期[多選題]51.下列各項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容，說法正確的有()。A)賬簿的封面只需注明賬簿的名稱B)賬簿的扉頁主要用來標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息C)賬簿的賬頁用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體D)賬簿的賬頁格式因反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同而不同[多選題]52.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，下列確認(rèn)當(dāng)期收入的是（）。A)企業(yè)收到預(yù)收定貨款20萬元B)銷售商品5萬元，款項(xiàng)尚未收到C)出租固定資產(chǎn)收到2萬元存入銀行D)銷售原材料3萬元，收到款項(xiàng)存入銀行[多選題]53.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A)未投入使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊B)特定固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入該資產(chǎn)的成本C)融資租入管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)應(yīng)予終止確認(rèn)[多選題]54.對賬的主要內(nèi)容包括()。A)賬實(shí)核對B)賬證核對C)證表核對D)賬賬核對[多選題]55.利潤表中?未分配利潤?項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)()計(jì)算填列。A)?本年利潤?科目余額B)?利潤分配?科目余額C)?盈余公積?科目余額D)?資本公積?科目余額[多選題]56.庫存現(xiàn)金短缺，如果無法查明原因的，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（）。A)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢B)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢C)借：管理費(fèi)用D)借：營業(yè)外支出[多選題]57.會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)核算中的作用有()。A)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)B)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制C)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行D)預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景，提高經(jīng)濟(jì)效益[多選題]58.下列有關(guān)企業(yè)自行生產(chǎn)存貨中表述正確的有（）。A)企業(yè)自行生產(chǎn)存貨的初始成本包括投入的原材料和半成品，直接人工和按照一定方法分配的制造費(fèi)用B)季節(jié)性和修理期間的停工損失可以計(jì)入制造費(fèi)用中在存貨之間進(jìn)行分配C)企業(yè)生產(chǎn)部門管理人員的薪酬計(jì)入管理費(fèi)用核算D)生產(chǎn)存貨發(fā)生的制造費(fèi)用可以按照生產(chǎn)工人工時(shí)比例法進(jìn)行分配[多選題]59.A公司為甲、乙、丙和丁四公司提供銀行借款擔(dān)保。下列各項(xiàng)中，A公司不應(yīng)確認(rèn)負(fù)債的有（）。A)甲公司運(yùn)營良好，A公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任B)乙公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，A公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任C)丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，A公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任D)丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，A公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任[多選題]60.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述中，正確的有()。A)無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價(jià)格為基礎(chǔ)B)有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)C)用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價(jià)格為基礎(chǔ)D)用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價(jià)格為基礎(chǔ)[多選題]61.實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位，應(yīng)根據(jù)財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入和上級補(bǔ)助收入等統(tǒng)籌安排事業(yè)支出。事業(yè)單位發(fā)生支出時(shí)，借記?事業(yè)支出?科目，可能貸記的科目包括()。A)銀行存款B)零余額賬戶用款額度C)財(cái)政補(bǔ)助收入D)累計(jì)折舊[多選題]62.某企業(yè)按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊5000元，其中：生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊2000元，財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)折舊1300元，人力資源部門固定資產(chǎn)折舊1600元，銷售部門固定資產(chǎn)折舊100元。正確的會(huì)計(jì)分錄包括()。A)借、制造費(fèi)用2000貸、累計(jì)折舊2000B)借、財(cái)務(wù)費(fèi)用1300貸、累計(jì)折舊1300C)借、管理費(fèi)用2900貸、累計(jì)折舊2900D)借、銷售費(fèi)用100貸、累計(jì)折舊100[多選題]63.下列會(huì)計(jì)科目屬于成本類的是（）。A)生產(chǎn)成本B)制造費(fèi)用C)主營業(yè)務(wù)成本D)管理費(fèi)用[多選題]64.下列不屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A)房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)待售的商品房B)房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)增值后出售的土地使用權(quán)C)企業(yè)持有的準(zhǔn)備建造房屋的土地使用權(quán)D)已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期屆滿，因暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租的房地產(chǎn)[多選題]65.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有()。A)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間只要有差額，就會(huì)影響當(dāng)期損益B)非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間只要有差額，就會(huì)影響當(dāng)期損益C)非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不會(huì)影響當(dāng)期損益D)處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，按累計(jì)的公允價(jià)值變動(dòng)金額，將?公允價(jià)值變動(dòng)損益?轉(zhuǎn)入?其他業(yè)務(wù)成本?的處理不影響當(dāng)期損益凈額[多選題]66.下列各項(xiàng)關(guān)于追溯調(diào)整法的表述，正確的有()。A)企業(yè)在預(yù)計(jì)首次執(zhí)行日前尚未計(jì)入資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，選擇該項(xiàng)資產(chǎn)初始確認(rèn)開始至首次執(zhí)行日期間適用的折現(xiàn)率，以該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債折現(xiàn)后的金額增加資產(chǎn)成本，據(jù)此計(jì)算確認(rèn)應(yīng)補(bǔ)提的資產(chǎn)折舊，同時(shí)調(diào)整期初留存收益B)授予職工以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在等待期內(nèi)首次執(zhí)行日之前各資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量，減少期初留存收益，相應(yīng)增加應(yīng)付職工薪酬C)在首次執(zhí)行日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)停止采用應(yīng)付稅款法，改按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，應(yīng)當(dāng)確定應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異，采用適用的稅率計(jì)算遞延所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)金額，相應(yīng)調(diào)整期初留存收益D)對于首次執(zhí)行日存在的解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃，滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的負(fù)債，并調(diào)整留存收益[多選題]67.下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)作為費(fèi)用要素確認(rèn)的有()。A)地震災(zāi)害導(dǎo)致一批庫存商品毀損的損失B)成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊C)銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)的成本D)用庫存現(xiàn)金購買的工程物資[多選題]68.沖銷無法支付的應(yīng)付賬款，涉及()科目。A)應(yīng)付賬款B)資本公積C)營業(yè)外支出D)營業(yè)外收入第3部分：判斷題，共26題，請判斷題目是否正確。[判斷題]69.利潤表是反映企業(yè)一定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。()A)正確B)錯(cuò)誤[判斷題]70.（2019年）在特定條件下，企業(yè)可以將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債重分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。（）。A)正確B)錯(cuò)誤[判斷題]71.（2014年）資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。（）A)正確B)錯(cuò)誤[判斷題]72.我國企業(yè)會(huì)計(jì)的核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，政府會(huì)計(jì)的核算應(yīng)當(dāng)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。（）A)正確B)錯(cuò)誤[判斷題]73.在權(quán)益法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，投資企業(yè)一般不做賬務(wù)處理；當(dāng)被投資企業(yè)盈利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額并確認(rèn)為投資收益。（）A)正確B)錯(cuò)誤[判斷題]74.通常情況下，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。（）A)正確B)錯(cuò)誤[判斷題]75.企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)買價(jià)以及發(fā)生的安裝費(fèi)用等，均應(yīng)通過?在建工程?賬戶核算。待安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再按其實(shí)際成本從?在建工程?賬戶轉(zhuǎn)入?固定資產(chǎn)賬戶。（）A)正確B)錯(cuò)誤[判斷題]76.子公司發(fā)生超額虧損時(shí)，對于子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的部分，如果相關(guān)章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔(dān)，且少數(shù)股東有能力彌補(bǔ)，則應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，否則沖減母公司所有者權(quán)益。（）A)正確B)錯(cuò)誤[判斷題]77.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，在確認(rèn)投資收益時(shí)，不需考慮順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤。（）A)正確B)錯(cuò)誤[判斷題]78.總會(huì)計(jì)師可以授權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其他指定人員審批財(cái)務(wù)收支。()A)正確B)錯(cuò)誤[判斷題]79.投資者投入的資本全部表現(xiàn)為實(shí)收資本。A)正確B)錯(cuò)誤[判斷題]80.合同開始日后，非現(xiàn)金對價(jià)的公允價(jià)值因?qū)r(jià)形式以外的原因而發(fā)生變動(dòng)的，該變動(dòng)金額不應(yīng)計(jì)入交易價(jià)格。（）A)正確B)錯(cuò)誤[判斷題]81.各個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織規(guī)模、管理上的要求不同，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，選擇恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)賬務(wù)處理程序。()A)正確B)錯(cuò)誤[判斷題]82.流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)（含一年）或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。()A)正確B)錯(cuò)誤[判斷題]83.收入減去費(fèi)用后的金額如果為正數(shù)，則代表盈利，如果為負(fù)數(shù)，則代表虧損。()A)正確B)錯(cuò)誤[判斷題]84.紅字更正法適用于記賬憑證所記會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，或者會(huì)計(jì)科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起的記賬錯(cuò)誤。()A)正確B)錯(cuò)誤[判斷題]85.復(fù)式記賬法是借貸記賬法。()A)正確B)錯(cuò)誤[判斷題]86.企業(yè)因擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生的損失金額能夠合理估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計(jì)損失金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）A)正確B)錯(cuò)誤[判斷題]87.損益類科目用于核算收入、費(fèi)用、成本的發(fā)生和歸集，提供一定期間與損益相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目。()A)正確B)錯(cuò)誤[判斷題]88.收款憑證左上角是?貸方科目?，應(yīng)填寫?庫存現(xiàn)金?或?銀行存款?。()A)正確B)錯(cuò)誤[判斷題]89.在簽發(fā)支票時(shí)，3200.40元的漢字大寫金額應(yīng)寫成?叁仟貳佰元肆角?。()A)正確B)錯(cuò)誤[判斷題]90.?制造費(fèi)用?和?管理費(fèi)用?都應(yīng)當(dāng)在期末轉(zhuǎn)入?本年利潤?賬戶。()A)正確B)錯(cuò)誤[判斷題]91.?預(yù)收賬款?賬戶屬于債權(quán)結(jié)算賬戶，?預(yù)付賬款?賬戶屬于債務(wù)結(jié)算賬戶。()A)正確B)錯(cuò)誤[判斷題]92.實(shí)地盤存制的優(yōu)點(diǎn)是簡便易行。但如果內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，期末實(shí)存數(shù)的正確性就成問題，由此倒擠出本期發(fā)出數(shù)也就未必可靠。（）A)正確B)錯(cuò)誤[判斷題]93.資產(chǎn)負(fù)債表中的?應(yīng)付賬款?項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)?應(yīng)付賬款?和?預(yù)付賬款?兩個(gè)科目的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。()A)正確B)錯(cuò)誤[判斷題]94.債務(wù)人對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)優(yōu)先于所有者權(quán)益。()A)正確B)錯(cuò)誤第4部分：問答題，共5題，請?jiān)诳瞻滋幪顚懻_答案。[問答題]95.甲公司是集研究、生產(chǎn)、制造、銷售為一體的綜合型企業(yè)，生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，20×3年和20×4年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下。（1）20×3年2月，甲公司決定購置一臺(tái)環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備，預(yù)計(jì)價(jià)款為2000萬元，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門提出補(bǔ)助720萬元的申請。20×3年2月14日，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付甲公司720萬元財(cái)政撥款（同日到賬）。（2）20×3年3月1日，收到政府劃撥的以前年度已完成科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼400萬元。（3）20×3年3月31日，甲公司購入環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備，實(shí)際成本為1200萬元，使用壽命5年，采用直線法計(jì)提折舊（假設(shè)無殘值）。購入的環(huán)保設(shè)備是需要安裝的，共計(jì)發(fā)生安裝費(fèi)用300萬元，假定安裝費(fèi)用全部用銀行存款直接支付。該項(xiàng)環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備在20×3年4月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）20×3年7月，甲公司因生產(chǎn)的B產(chǎn)品比較先進(jìn)，符合增值稅先征后返的原則，稅務(wù)局按照實(shí)際繳納的增值稅返還了80%，20×3年7月繳納與B產(chǎn)品相關(guān)的增值稅額200萬元，20×3年8月收到返還的增值稅160萬元。（5）20×3年9月30日，政府為了促進(jìn)甲公司的發(fā)展，同時(shí)帶動(dòng)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展，補(bǔ)助給甲企業(yè)一臺(tái)生產(chǎn)B產(chǎn)品的生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（6）20×4年4月30日，甲公司出售了20×3年購入的環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備，取得價(jià)款1300萬元。其他條件：甲公司按月計(jì)提資產(chǎn)的折舊，并分?jǐn)傔f延收益，環(huán)保設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品均未對外出售。甲公司對其取得的政府補(bǔ)助均采用總額法核算，且對與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助按照直線法分?jǐn)?。假定不考慮其他因素。（1）判斷上述業(yè)務(wù)中哪些是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。（2）計(jì)算上述業(yè)務(wù)影響20×3年損益的金額。（3）編制甲公司與環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。[問答題]96.2019年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬元（由下表中固定資產(chǎn)產(chǎn)生），遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值為零，2019年12月31日，甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)如下：上表中，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值是當(dāng)年末新增的符合資本化條件的開發(fā)支出形成的，按照稅法規(guī)定企業(yè)自行研發(fā)形成無形資產(chǎn)的，按形成無形資產(chǎn)成本的175%作為計(jì)稅基礎(chǔ)。假定在確定無形資產(chǎn)賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)均不考慮當(dāng)年度攤銷因素。預(yù)計(jì)負(fù)債是根據(jù)企業(yè)未決訴訟事項(xiàng)所確認(rèn)。2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)用1500萬元，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為1000萬元，其余可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%，在有關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間內(nèi)，甲公司能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響，除所得稅外，不考慮其他因素。要求：（1）對上述事項(xiàng)或項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，分別說明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，并說明理由。（2）說明哪些暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。（3）計(jì)算甲公司2019年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用。[問答題]97.甲公司為境內(nèi)上市公司且為增值稅一般納稅人，銷售貨物適用的增值稅率為13％。2019年度及2020年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2019年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同約定：甲公司按照乙公司設(shè)計(jì)的圖紙?jiān)谝夜咀杂型恋厣蠟橐夜窘ㄔ鞆S房，合同價(jià)格為8000萬元，建造期限為2年；廠房建造過程中，乙公司有權(quán)修改廠房設(shè)計(jì)圖紙，并與甲公司重新協(xié)商設(shè)計(jì)變更后的合同價(jià)格；如果乙公司終止合同，已完成建造的廠房部分歸乙公司所有，乙公司應(yīng)支付已完成合同所發(fā)生的成本及合理的毛利；如果合同一方違約，違約的一方按合同價(jià)格的25％向另一方支付違約金；乙公司于合同簽訂日支付合同價(jià)格的20％，其余分4次平均支付，每半年支付1次，但最后1次付款于廠房建造完成并辦理了竣工決算手續(xù)后支付。2019年2月1日起，甲公司開始履行合同義務(wù)。2020年12月31日，廠房完成建造并辦理了竣工決算手續(xù)。(2)2019年6月20日，甲公司與丙公司簽訂合同約定：甲公司向丙公司銷售A、B兩種商品，A商品于合同簽訂后的3個(gè)月內(nèi)交付，B商品于A商品交付后6個(gè)月內(nèi)交付；丙公司于A、B商品全部交付并驗(yàn)收合格后的2個(gè)月內(nèi)支付價(jià)款，合同價(jià)格為5000萬元。甲公司分別于2019年9月10日和2020年2月20日向丙公司交付了A商品和B商品，商品控制權(quán)也隨之轉(zhuǎn)移給丙公司。甲公司交付商品給丙公司的同時(shí)，開具了增值稅專用發(fā)票。丙公司于2020年4月10日支付了全部合同價(jià)款及相關(guān)的增值稅。甲公司A商品單獨(dú)的銷售價(jià)格為2240萬元；B商品單獨(dú)的銷售價(jià)格為3360萬元。(3)2020年7月1日，甲公司開始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，甲公司每銷售1臺(tái)合同價(jià)格為10000萬元的D設(shè)備，客戶可獲得625萬個(gè)積分，每個(gè)積分從購買D設(shè)備的次年起3年內(nèi)可在該客戶再次購買D設(shè)備時(shí)抵減5元。2020年7月1日起至12月31日期間，甲公司共計(jì)銷售D設(shè)備10臺(tái)，合同價(jià)格總額100000萬元及增值稅總額13000萬元(假定稅法規(guī)定按照全部合同價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額)已收存銀行；銷售D設(shè)備產(chǎn)生的積分為6250萬個(gè)。該積分是甲公司向客戶提供的一項(xiàng)重大權(quán)利，甲公司預(yù)計(jì)銷售D設(shè)備積分的兌換率為80％。甲公司負(fù)責(zé)提供銷售D設(shè)備的法定質(zhì)量保證服務(wù)，如果D設(shè)備在1年內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)維修，但如果因客戶員工操作不當(dāng)?shù)确窃O(shè)備本身質(zhì)量原因?qū)е碌墓收?，甲公司不?fù)責(zé)提供免費(fèi)維修服務(wù)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，甲公司銷售的D設(shè)備1年保質(zhì)期內(nèi)70％不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題；20％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；10％發(fā)生較大質(zhì)量問題。甲公司預(yù)計(jì)銷售的D設(shè)備發(fā)生較小質(zhì)量問題的維修費(fèi)用為銷售合同價(jià)格總額的1％；發(fā)生較大質(zhì)量問題的維修費(fèi)用為銷售合同價(jià)格總額的2％。本題所涉及的協(xié)議或合同均符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于合同的定義并經(jīng)各方管理層批準(zhǔn)，因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回，涉及的銷售價(jià)格或合同價(jià)格均不含增值稅。除上述所給資料外，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，說明甲公司為乙公司建造廠房應(yīng)采用何種方法確認(rèn)收入，并陳述理由。(2)根據(jù)資料(2)，說明甲公司于合同開始日將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)的原則和方法，計(jì)算各單項(xiàng)履約義務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟暮贤瑑r(jià)格，并編制與2019年銷售商品相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料(3)，說明甲公司銷售D設(shè)備合同附有的單項(xiàng)履約義務(wù)；計(jì)算每一單項(xiàng)履約義務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟暮贤瑑r(jià)格；計(jì)算甲公司因銷售D設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的質(zhì)量保證費(fèi)用；編制甲公司與銷售D設(shè)備及相應(yīng)的質(zhì)量保證服務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。[問答題]98.（2015年）甲公司2017年至2019年對乙公司股票投資的有關(guān)資料如下:甲公司和乙公司所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。資料一：2017年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元、公允價(jià)值為4.5元的普通股1000萬股作為對價(jià)取得乙公司30％有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)原價(jià)為500萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊100萬元；當(dāng)日，該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為480萬元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，與原預(yù)計(jì)剩余年限相一致，預(yù)計(jì)凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計(jì)提折舊。要求：（1）判斷說明甲公司2017年度對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并編制甲公司取得乙公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。資料二：2017年8月20日，乙公司將其成本為900萬元的M商品以不含增值稅的價(jià)格1200萬元出售給甲公司。至2017年12月31日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計(jì)售出該商品50%，剩余50%作為存貨，未發(fā)生減值。資料三：2017年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)性投資公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。要求：（2）計(jì)算甲公司2017年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。資料四：2018年1月1日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款5600萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價(jià)值為1400萬元，出售部分股份后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。要求：（3）計(jì)算甲公司2018年1月1日處置部分股權(quán)投資交易對公司營業(yè)利潤的影響額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。[問答題]99.（2016年）甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相同。甲公司和乙公司2014年至2015年有關(guān)長期股權(quán)投資及其內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：資料一：2014年度資料①1月1日，甲公司以銀行存款18400萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司80%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；交易后，甲公司取得乙公司的控制權(quán)。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為23000萬元，其中股本6000萬元、資本公積4800萬元、盈余公積1200萬元、未分配利潤11000萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。②3月10日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬元，生產(chǎn)成本為1400萬元。至當(dāng)年末，乙公司已向集團(tuán)外銷售A產(chǎn)品60%，剩余部分形成年末存貨，其可變現(xiàn)凈值為600萬元，計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元；甲公司應(yīng)收款項(xiàng)2000萬元尚未收回，計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備100萬元。③7月1日，甲公司將其一項(xiàng)專利權(quán)以1200萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行。甲公司該項(xiàng)專利權(quán)的原價(jià)為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年、殘值為零，采用年限平均法進(jìn)行攤銷，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)尚可使用5年、殘值為零，采用年限平均法進(jìn)行攤銷。④乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，提取法定盈余公積600萬元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元；因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400萬元。資料二：2015年度資料2015年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部購銷交易。至2015年12月31日，乙公司上年自甲公司購入的A產(chǎn)品剩余部分全部向集團(tuán)外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬元。假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：略。（1）編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄以及與該項(xiàng)投資直接相關(guān)的（含甲公司內(nèi)部投資收益）抵銷分錄。（2）編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵銷分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。（3）編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵銷分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。[單選題]100.AS公司所得稅稅率為25%。2012年1月取得一項(xiàng)無形資產(chǎn)，成本為160萬元，因其使用壽命無法合理估計(jì)，會(huì)計(jì)上視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。但稅法規(guī)定按10年采用直線法攤銷。2012年12月31日無形資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，則下列表述中，不正確的是()。A)可抵扣暫時(shí)性差異16萬元B)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬元C)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債4萬元D)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用4萬元1.答案:B解析:對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制盤存單，并同賬面余額記錄核對，確認(rèn)盤盈盤虧數(shù)，填制實(shí)存賬存對比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證；盤存單不能作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證；銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為核對銀行存款余額而編制的一個(gè)工作底稿，不能作為實(shí)際記賬的原始憑證；往來款項(xiàng)對賬單也不能作為實(shí)際記賬的原始憑證。2.答案:A解析:累計(jì)憑證指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。3.答案:B解析:年現(xiàn)金流量凈額=(300-210)×(1-25%)+85=152.5(萬元)。4.答案:B解析:利潤分配屬于所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目，增加記貸方，減少記借方。5.答案:D解析:?營業(yè)外收入?屬于損益類科目；?生產(chǎn)成本?屬于成本類科目；?應(yīng)收賬款?屬于資產(chǎn)類科目。6.答案:C解析:本題考核財(cái)產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理。盤虧、毀損的存貨報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：先將殘料價(jià)值、可收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，借記?原材料?、?其他應(yīng)收款?等科目；剩余凈損失中，屬于非常損失部分，借記?營業(yè)外支出?科目；屬于一般經(jīng)營損失部分，借記?管理費(fèi)用?科目；貸記?待處理財(cái)產(chǎn)損溢?科目。7.答案:B解析:甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78（萬元），甲產(chǎn)品的成本=60+24=84（萬元），由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其成本，用A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品發(fā)生減值，因此A材料應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值計(jì)量。A材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54（萬元），2×19年12月31日A材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有余額=60-54=6（萬元）,2×19年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為6萬元。8.答案:B解析:按規(guī)定分配利潤，應(yīng)以?利潤分配?賬戶核算，由于款項(xiàng)尚未支付則構(gòu)成負(fù)債，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：利潤分配120000貸：應(yīng)付股利120000@jin題目待定9.答案:C解析:如果一項(xiàng)業(yè)務(wù)只涉及某一個(gè)會(huì)計(jì)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目，那么會(huì)計(jì)分錄中的借、貸雙方都是這個(gè)會(huì)計(jì)要素中的項(xiàng)目，而借貸方向相反，因此這兩個(gè)項(xiàng)目肯定是一增一減變動(dòng)。10.答案:D解析:選項(xiàng)ABC，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)角度來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動(dòng)，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。11.答案:A解析:在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如果不提供任何后續(xù)服務(wù)，則應(yīng)全額確認(rèn)收入?！究键c(diǎn)】本題考核：第十四章，使用費(fèi)收入的確認(rèn)12.答案:C解析:在我國，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用多步式利潤表。13.答案:D解析:單位成本=（40000+600×850+350×900）÷（50+600+350）=865（元/千克），2×19年1月31日該存貨的賬面余額=（50+600+350-400）×865=519000（元）。14.答案:D解析:以貨幣為主要計(jì)量單位，使得會(huì)計(jì)所提供的會(huì)計(jì)信息具有高度的綜合性；以資金運(yùn)動(dòng)為對象，使得會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督具有全面性；以特定的專門方法，通過賬簿的序時(shí)分類登記，使得各種會(huì)計(jì)資料具有連續(xù)性、系統(tǒng)性。15.答案:B解析:當(dāng)年計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債＝1000×（3%＋5%）/2＝40（萬元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬元，所以2014年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債＝40－15＝25（萬元）。16.答案:D解析:留存收益中包括盈余公積。17.答案:B解析:①2015年初甲公司原30%股權(quán)投資的賬面余額=500-200×30%+600×30%+30×30%=629(萬元);②甲公司合并當(dāng)日長期股權(quán)投資的賬面余額=629+800=1429(萬元)。18.答案:C解析:在三欄式賬戶的余額欄前，印明余額方向的，不能在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。19.答案:B解析:2×20年12月31日，甲公司該債券的攤余成本=1050+2-1000×5%+35=1037（萬元）20.答案:A解析:訂本賬在啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進(jìn)行了連續(xù)編號。21.答案:C解析:會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是指按變更后的會(huì)計(jì)政策對以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。22.答案:B解析:會(huì)計(jì)賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連續(xù)會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。23.答案:C解析:甲企業(yè)2019年1月31日遞延收益余額=1.8×10000×0.028×2/3=336（萬元）。24.答案:C解析:考點(diǎn)分析:會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)崗位責(zé)任制會(huì)計(jì)主體是確定的，并不能因會(huì)計(jì)人員合理分工而任意縮小范圍。故選C。25.答案:D解析:預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目，增加記借方，減少記貸方26.答案:C解析:選項(xiàng)C，其他債權(quán)投資期末應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，只是作為債券類的其他債權(quán)投資，每期期末需要按照攤余成本與實(shí)際利率計(jì)算利息收益?！驹擃}針對?以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的核算(綜合)?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】27.答案:D解析:選項(xiàng)A，作為當(dāng)期新發(fā)生事項(xiàng)處理；選項(xiàng)B和C，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。28.答案:D解析:在活躍市場中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的且沒有重大影響的權(quán)益性投資，應(yīng)按金融工具準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定處理。29.答案:B解析:2×19年初的債券攤余成本＝（1049×8000＋8000）＋（1049×8000＋8000）×5.33%－1000×8000×6%＝8367720（元）；2×19年甲公司應(yīng)確認(rèn)的利息收入＝8367720×5.33%＝445999.476（元）≈445999（元）。30.答案:D解析:在風(fēng)險(xiǎn)分散化的過程中，不應(yīng)當(dāng)過分夸大投資多樣性和增加投資項(xiàng)目的作用。在投資實(shí)踐中，經(jīng)常出現(xiàn)以下情況：在投資組合中，投資項(xiàng)目增加的初期，風(fēng)險(xiǎn)分散的效應(yīng)比較明顯，但增加到一定程度，風(fēng)險(xiǎn)分散的效應(yīng)就會(huì)減弱。有經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)投資組合中的資產(chǎn)數(shù)量達(dá)到20個(gè)左右時(shí)，絕大多數(shù)非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)均已被消除，此時(shí)，如果繼續(xù)增加投資項(xiàng)目對分散風(fēng)險(xiǎn)已沒有多大實(shí)際意義。31.答案:C解析:年度終了，經(jīng)營結(jié)余如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。【考點(diǎn)】本題考核第二十一章，事業(yè)單位經(jīng)營結(jié)余和經(jīng)營虧損的會(huì)計(jì)處理32.答案:B解析:選項(xiàng)A，計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，計(jì)入管理費(fèi)用。33.答案:D解析:歸還前欠貨款余額+歸還前欠貨款借方=33000+30000=63000（元）。34.答案:D解析:固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=190000-10400×1.5×12=2800(元)(超支);固定制造費(fèi)用能量差異=(10400×1.5-8000×1.5)×12=43200(元)(超支);固定制造費(fèi)用成本差異=190000-8000×1.5×12=46000(元)(超支);所以應(yīng)選D。35.答案:B解析:本題考核固定資產(chǎn)的處置。出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額=28-(30-5)=3(萬元)?！驹擃}針對?固定資產(chǎn)的處置?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】36.答案:A解析:該債券2×18年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=（196.65-2）×6%=11.68（萬元），2018年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=［（196.65-2）+11.68-200×5%］×6%=11.78（萬元）。會(huì)計(jì)分錄如下：2×18年1月1日借：銀行存款194.65（196.65-2）應(yīng)付債券--利息調(diào)整5.35貸：應(yīng)付債券--面值2002×18年12月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等11.68（194.65×6%）貸：應(yīng)付利息10（200×5%）應(yīng)付債券--利息調(diào)整1.682×19年12月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等11.78貸：應(yīng)付利息10（200×5%）應(yīng)付債券--利息調(diào)整1.7837.答案:B解析:因未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=(200+300)／2+20=270(萬元)。很可能從保險(xiǎn)公司收到的補(bǔ)償，尚未達(dá)到基本確定的程度，無需處理，即使?jié)M足了資產(chǎn)確認(rèn)條件，或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)通過?其他應(yīng)收款?科目核算，也不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的金額。38.答案:C解析:每股收益分析法、平均資本成本比較法都是從賬面價(jià)值的角度進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化分析，沒有考慮市場反應(yīng)，也即沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。公司價(jià)值分析法，是在考慮市場風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，以公司市場價(jià)值為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化。所以選項(xiàng)C正確。39.答案:B解析:一般來講，公司的盈余越穩(wěn)定，其股利支付水平也就越高，所以選項(xiàng)A的說法不正確;公司要考慮現(xiàn)金股利分配對償債能力的影響，確定在分配后仍能保持較強(qiáng)的償債能力，所以償債能力弱的公司一般不應(yīng)采用高現(xiàn)金股利政策，選項(xiàng)B的說法正確;基于控制權(quán)的考慮，股東會(huì)傾向于較低的股利支付水平，以便從內(nèi)部的留存收益中取得所需資金，所以選項(xiàng)C的說法不正確;一般來說，股利支付水平越高，留存收益越少，企業(yè)的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)加大，就越有可能損害到債權(quán)人的利益，因此，為了保證自己的利益不受侵害，債權(quán)人通常都會(huì)在債務(wù)契約、租賃合同中加入關(guān)于借款企業(yè)股利政策的限制條款，所以選項(xiàng)D的說法不正確。40.答案:BD解析:企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：（1）資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除?未分配利潤?項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。（2）利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。41.答案:ACD解析:選項(xiàng)A，不代表一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營地區(qū)，不屬于終止經(jīng)營；選項(xiàng)B，主要業(yè)務(wù)終止，屬于終止經(jīng)營；選項(xiàng)C和D，業(yè)務(wù)未完結(jié)，不屬于終止經(jīng)營。42.答案:AC解析:選項(xiàng)B，以租賃方式租入，所有權(quán)不屬于承租方，不是承租方的資產(chǎn)；選項(xiàng)D，出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的，應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)43.答案:BD解析:選項(xiàng)A的賬務(wù)處理是：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款借貸方都是資產(chǎn)類科目，所以資產(chǎn)總額不變，不符合題意。選項(xiàng)B的賬務(wù)處理是：借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金借方是負(fù)債類科目，貸方是資產(chǎn)類科目，資產(chǎn)與權(quán)益同減。選項(xiàng)C的賬務(wù)處理是：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款借貸方都是資產(chǎn)類科目，所以資產(chǎn)總額不變，不符合題意。選項(xiàng)D的賬務(wù)處理是：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款借方都是負(fù)債類科目，貸方是資產(chǎn)類科目，資產(chǎn)與權(quán)益同減。44.答案:ABCD解析:本題考核造成賬實(shí)不符的原因。造成各種財(cái)產(chǎn)賬實(shí)不符的原因主要有以下幾個(gè)方面：(1)在收、發(fā)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)過程中，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(cuò)；(2)在財(cái)產(chǎn)發(fā)生增減變動(dòng)時(shí)，沒有填制憑證而登記入賬；或者在填制憑證、登賬時(shí)，發(fā)生計(jì)算上或登記上的差錯(cuò)；(3)在財(cái)產(chǎn)的保管過程中，受到氣候等自然因素影響而發(fā)生的數(shù)量和質(zhì)量上的變化；(4)由于保管不善或工作人員失職發(fā)生的財(cái)產(chǎn)殘損、變質(zhì)與短缺，以及貨幣資金、債權(quán)債務(wù)的差錯(cuò)；(5)由于不法分子營私舞弊，貪污盜竊等而造成的財(cái)產(chǎn)物資損失；(6)因?yàn)樽匀粸?zāi)害或意外事故造成的財(cái)產(chǎn)物資損失；(7)由于結(jié)算憑證的傳遞不及時(shí)而造成了未達(dá)賬項(xiàng)。45.答案:BCD解析:選項(xiàng)A，商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入存貨的采購成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?，分別計(jì)入存貨成本和當(dāng)期損益(主營業(yè)務(wù)成本)。如果上述費(fèi)用金額較小，則可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益(銷售費(fèi)用)。46.答案:ACD解析:選項(xiàng)B體現(xiàn)的是可靠性要求。47.答案:AC解析:事前監(jiān)督是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生前進(jìn)行的監(jiān)督，主要是對未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合法規(guī)政策的規(guī)定、在經(jīng)濟(jì)上是否可行進(jìn)行分析判斷，以及為未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)制定定額、編制預(yù)算等，事中監(jiān)督是指對正在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程及其核算資料進(jìn)行審查，并據(jù)以糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中的偏差和失誤。選項(xiàng)B屬于事前監(jiān)督；選項(xiàng)D屬于事中監(jiān)督。48.答案:BD解析:企業(yè)在評估其因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)是否很可能收回時(shí)，僅應(yīng)考慮客戶到期時(shí)支付對價(jià)的能力和意圖（即客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)）。當(dāng)對價(jià)是可變對價(jià)時(shí)，由于企業(yè)可能會(huì)向客戶提供價(jià)格折讓，企業(yè)有權(quán)收取的對價(jià)金額可能會(huì)低于合同標(biāo)價(jià)。49.答案:ACD解析:A公司的會(huì)計(jì)處理為：2月份：借：銀行存款1110000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額1100003月份：借：主營業(yè)務(wù)成本200000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-營改增抵減銷項(xiàng)稅額22000貸：銀行存款222000A公司因該運(yùn)輸業(yè)務(wù)繳納稅務(wù)局的增值稅額=110000-22000=88000(元)50.答案:ABCD解析:本題考核賬戶的結(jié)構(gòu)。賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶的組成部分及其相互關(guān)系。賬戶通常由以下內(nèi)容組成：賬戶名稱、日期、憑證字號、摘要和金額。51.答案:ABCD解析:考點(diǎn)分析:會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容各種主要會(huì)計(jì)賬簿都應(yīng)具備的內(nèi)容有：封面、扉頁和賬頁，封面表明賬簿的名稱；扉頁標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息，如科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表等；賬頁是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體，其格式因反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同而有所不同。故全選。52.答案:BCD解析:權(quán)責(zé)發(fā)生制是按收入和支出權(quán)責(zé)的實(shí)際發(fā)生時(shí)間來記賬，并不考慮是否已收到或支付款項(xiàng)。企業(yè)收到預(yù)收定貨款20萬元計(jì)入?預(yù)收賬款?，不能確認(rèn)當(dāng)期收入。53.答案:BCD解析:本題考核固定資產(chǎn)的折舊。未投入使用的固定資產(chǎn)在取得或者達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下個(gè)月開始計(jì)提折舊?！驹擃}針對?固定資產(chǎn)的相關(guān)核算(綜合性)?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】54.答案:ABD解析:對賬的主要內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對。55.答案:AB解析:?未分配利潤?項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)?本年利潤?科目和?利潤分配?科目的余額計(jì)算填列。56.答案:BC解析:庫存現(xiàn)金短缺，如果無法查明原因的，借記管理費(fèi)用，貸記待處理財(cái)產(chǎn)損益。57.答案:ABC解析:會(huì)計(jì)憑證的作用主要體現(xiàn)在記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。58.答案:ABD解析:企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）管理人員的薪酬應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，之后按照一定的方法進(jìn)行分配，計(jì)入產(chǎn)品成本中核算。59.答案:AB解析:在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)的情況下需要確認(rèn)負(fù)債，因此，選項(xiàng)A、B不需要確認(rèn)負(fù)債，應(yīng)該選擇A、B。60.答案:ABC解析:選項(xiàng)D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。61.答案:BC解析:在財(cái)政直接支付方式下，貸記?財(cái)政補(bǔ)助收入?科目;在財(cái)政授權(quán)支付方式下，貸記?零余額賬戶用款額度?科目。62.答案:ACD解析:財(cái)務(wù)部門和人力資源部門屬于管理部門，其固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用應(yīng)記入?管理費(fèi)用?科目。63.答案:AB解析:成本類的會(huì)計(jì)科目包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出。對于?主營業(yè)務(wù)成本??管理費(fèi)用?均屬于損益類的會(huì)計(jì)科目。64.答案:ABC解析:選項(xiàng)A和B，屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨；選項(xiàng)C，屬于企業(yè)的無形資產(chǎn)。65.答案:ACD解析:選項(xiàng)A，用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響當(dāng)期損益;選項(xiàng)B，非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益。【該題針對?自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】66.答案:ABCD解析:以上四個(gè)選項(xiàng)均正確。67.答案:AD解析:本題考核費(fèi)用要素的確認(rèn)。選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，屬于損失;選項(xiàng)D，確認(rèn)工程物資，屬于資產(chǎn)要素。68.答案:AD解析:沖銷無法支付的應(yīng)付賬款，賬務(wù)處理為：借記?應(yīng)付賬款?，貸記?營業(yè)外收入?。注意，不再計(jì)入資本公積。69.答案:錯(cuò)解析:利潤表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。70.答案:錯(cuò)解析:對金融負(fù)債的分類一經(jīng)確定，后續(xù)期間不可以重分類。71.答案:對解析:72.答案:錯(cuò)解析:政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成。預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，國務(wù)院另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。73.答案:錯(cuò)解析:權(quán)益法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，投資企業(yè)也需要進(jìn)行相應(yīng)的處理。74.答案:對解析:75.答案:對解析:外購固定資產(chǎn)分為購入不需要安裝的固定資產(chǎn)和購入需要安裝的固定資產(chǎn)兩類。企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入?在建工程?賬戶;安裝完成交付使用時(shí)，根據(jù)固定資產(chǎn)交付使用明細(xì)表作記賬憑證，再轉(zhuǎn)入?固定資產(chǎn)?賬戶。76.答案:錯(cuò)解析:本題考核子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的反映。子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司所有者權(quán)益中應(yīng)享有的份額，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。77.答案:錯(cuò)解析:對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)投資企業(yè)與被投資方內(nèi)部交易（包括順流、逆流交易）的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益、投資時(shí)被投資方可辨認(rèn)資產(chǎn)/負(fù)債評估增值/減值等因素調(diào)整凈利潤。78.答案:錯(cuò)解析:考點(diǎn)分析:總會(huì)計(jì)師的權(quán)限除一般的財(cái)務(wù)收支可以授權(quán)給會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其他指定人員審批外，重大的財(cái)務(wù)收支必須經(jīng)總會(huì)計(jì)師審批或者由總會(huì)計(jì)師報(bào)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)。79.答案:錯(cuò)解析:所有者投入的資本主要包括實(shí)收資本（或股本）和資本公積。實(shí)收資本（或股本）是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程、合同或協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積、盈余公積等轉(zhuǎn)增資本的資金。資本公積是企業(yè)收到投資者投入的超出其在企業(yè)注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。80.答案:錯(cuò)解析:合同開始日后，非現(xiàn)金對價(jià)的公允價(jià)值因?qū)r(jià)形式以外的原因而發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)作為可變對價(jià)，按照與計(jì)入交易價(jià)格的可變對價(jià)金額的限制條件相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行處理；合同開始日后，非現(xiàn)金對價(jià)的公允價(jià)值因?qū)r(jià)形式而發(fā)生變動(dòng)的，該變動(dòng)金額不應(yīng)計(jì)入交易價(jià)格。81.答案:對解析:82.答案:對解析:83.答案:對解析:收入-費(fèi)用=利潤，企業(yè)的利潤是正數(shù)，代表盈利，負(fù)數(shù)代表虧損。84.答案:對解析:本題考核紅字更正法適用范圍。85.答案:錯(cuò)解析:復(fù)式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。86.答案:錯(cuò)解析:如果敗訴的可能性大于50%，并且損失金額能夠合理估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計(jì)損失金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；如果敗訴的可能性小于50%，就不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債了。87.答案:錯(cuò)解析:本題考核損益類科目的定義。損益類科目用于核算收入、費(fèi)用的發(fā)生和歸集，提供一定期間與損益相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目。88.答案:錯(cuò)解析:收款憑證左上角是?借方科目?，應(yīng)填寫?庫存現(xiàn)金?或?銀行存款?。89.答案:錯(cuò)解析:本題考核大寫金額的書寫規(guī)則。3200.40元的漢字大寫金額應(yīng)寫成?叁仟貳佰零肆角整?。90.答案:錯(cuò)解析:本題考核損益類科目的結(jié)轉(zhuǎn)。?制造費(fèi)用?屬于成本類賬戶，不需要結(jié)轉(zhuǎn)到?本年利潤?。91.答案:錯(cuò)解析:?預(yù)收賬款?賬戶屬于債務(wù)結(jié)算賬戶，?預(yù)付賬款?賬戶屬于債權(quán)結(jié)算賬戶。92.答案:對解析:實(shí)地盤存制的優(yōu)點(diǎn)是簡便易行。但如果內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，期末實(shí)存數(shù)的正確性就成問題，由此倒擠出本期發(fā)出數(shù)也就未必可靠。93.答案:對解析:資產(chǎn)負(fù)債表中的?應(yīng)付賬款?項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)?應(yīng)付賬款?和?預(yù)付賬款?兩個(gè)科目的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。94.答案:對解析:考點(diǎn)分析:所有者權(quán)益企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，資產(chǎn)在支付了破產(chǎn)、清算費(fèi)用后將優(yōu)先用于償還負(fù)債，如有剩余資產(chǎn)，才會(huì)考慮所有者。95.答案:（1）資料（1）中甲公司因購置環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備申請的財(cái)政撥款和資料（5）中收到的生產(chǎn)設(shè)備是屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。（1分）（2）對20×3年損益的影響金額＝400＋160＋96＋25＝681（萬元）。（2分）上述事項(xiàng)中（2）（4）在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期其他收益，這2個(gè)事項(xiàng)對于當(dāng)期損益的影響金額＝400＋160＝560（萬元）。20×3年年末應(yīng)攤銷因環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)的政府補(bǔ)助而計(jì)入損益的金額＝720/5×8/12＝96（萬元），因收到的生產(chǎn)設(shè)備而分?jǐn)傆?jì)入損益的金額＝500/5×3/12＝25（萬元）。因此，對20×3年損益的影響金額＝400＋160＋96＋25＝681（萬元）。相關(guān)分錄為：事項(xiàng)（2）借：銀行存款400貸：其他收益400事項(xiàng)（4）借：銀行存款160貸：其他收益160事項(xiàng)（5）借：固定資產(chǎn)500貸：遞延收益500至20×3年末分?jǐn)偟倪f延收益借：遞延收益25貸：其他收益25至20×3年末計(jì)提的折舊借：制造費(fèi)用25（500/5/12×3）貸：累計(jì)折舊25（3）20×3年2月14日，甲公司收到財(cái)政撥款：借：銀行存款720貸：遞延收益720（1分）20×3年3月31日，甲公司購入環(huán)保設(shè)備：借：在建工程1200貸：銀行存款1200（1分）支付的安裝費(fèi)用：借：在建工程300貸：銀行存款300（1分）20×3年4月30日，完工后結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)1500貸：在建工程1500（0.5分）20×3年5至12月每月分別攤銷遞延收益：借：遞延收益（720/5/12）12貸：其他收益12（1分）同時(shí)，每月分別計(jì)提累計(jì)折舊：借：制造費(fèi)用（1500/5/12）25貸：累計(jì)折舊25（0.5分）20×4年1至4月每月分別攤銷遞延收益：借：遞延收益12貸：其他收益12（0.5分）同時(shí)，每月分別計(jì)提折舊：借：制造費(fèi)用25貸：累計(jì)折舊25（0.5分）注：產(chǎn)品完工時(shí)，將包括折舊在內(nèi)的成本金額轉(zhuǎn)入庫存商品。20×4年4月30日出售了該套設(shè)備：借：固定資產(chǎn)清理1200累計(jì)折舊300貸：固定資產(chǎn)1500（1分）轉(zhuǎn)銷遞延收益余額：尚未攤銷的遞延收益余額＝720－12×12＝576（萬元）借：遞延收益576貸：固定資產(chǎn)清理576（1分）借：銀行存款1300貸：固定資產(chǎn)清理624資產(chǎn)處置損益676（1分）解析:96.答案:（1）①固定資產(chǎn)：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。②無形資產(chǎn)：不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該無形資產(chǎn)是企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)形成的，其不屬于企業(yè)合并產(chǎn)生的，且初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，故產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。③其他權(quán)益工具投資：需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；理由：該資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。④預(yù)計(jì)負(fù)債：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。⑤發(fā)生的廣告費(fèi)：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該廣告費(fèi)