內(nèi)部控制分析

內(nèi)部控制案例分析新華制藥被出具否定意見

具體案例案情分析公司簡介思考與啟示公司簡介山東新華制藥股份有限公司——新華制藥是H股和A股上市公司，屬中國制藥工業(yè)50強主要業(yè)務(wù):從事開發(fā)，制造和銷售化學(xué)原料藥、醫(yī)藥制劑、化工及醫(yī)療商業(yè)（在我國化工及醫(yī)療行業(yè)具有較高的地位及影響力）新華制藥——是亞洲最大的解熱鎮(zhèn)痛類藥物生產(chǎn)與出口基地，也是國內(nèi)重要的心腦血管類，抗感染類及中樞神經(jīng)類等藥物的生產(chǎn)企業(yè)

具體案例3月21日—3月27日，滬深兩市共有43家上市公司披露了2011年度內(nèi)部控制審計報告，其中，滬市主板31家，深市主板8家,中小板3家，創(chuàng)業(yè)板1家。從內(nèi)部控制審計報告類型看，42家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告，1家上市公司(新華制藥)被出具了否定意見的內(nèi)部控制審計報告。新華制藥被信永中和出具否定意見內(nèi)部控制審計報告原因——其內(nèi)控制度存在重大缺陷具體案情信永中和認(rèn)為，新華制藥內(nèi)控存在兩個重大缺陷一是，新華制藥子公司山東新華醫(yī)藥貿(mào)易有限公司(簡稱“醫(yī)貿(mào)公司”)內(nèi)部控制制度對多頭授信無明確規(guī)定，在實際執(zhí)行中，醫(yī)貿(mào)公司的魯中分公司、工業(yè)銷售部門、商業(yè)銷售部門等三個部門分別向同一客戶授信，使得授信額度過大。

具體案情

二是，醫(yī)貿(mào)公司內(nèi)部控制制度規(guī)定對客戶授信額度不大于客戶注冊資本，但醫(yī)貿(mào)公司在實際執(zhí)行中，對部分客戶超出客戶注冊資本授信，使得授信額度過大，同時醫(yī)貿(mào)公司也存在未授信的發(fā)貨情況。上述重大缺陷使得新華制藥對山東欣康祺醫(yī)藥有限公司及與其存在擔(dān)保關(guān)系方形成大額應(yīng)收款項6,073萬元，同時，因欣康祺醫(yī)藥經(jīng)營出現(xiàn)異常，資金鏈斷裂，可能使新華制藥遭受較大經(jīng)濟損失。具體案情2011年度，新華制藥對上述應(yīng)收款項計提了4.86億元壞賬準(zhǔn)備公司年報顯示，欣康祺多年來一直為公司大客戶。2009年，欣康祺為新華制藥第一大客戶；2011年為公司第三大客戶，貢獻營業(yè)收入1.49億元。案例分析內(nèi)部控制環(huán)境分析

（1）公司治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配

由山東新華制藥股份有限公司的組織結(jié)構(gòu)圖可以看出，公司的內(nèi)部審計部是直接向公司的總經(jīng)理、副總經(jīng)理負(fù)責(zé)的，這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計部門不能有效的監(jiān)督公司的高級管理人員。同時山東新華制藥的獨立審核委員會是下設(shè)在董事會的，這也使得獨立審核委員會不能充分發(fā)揮其獨立性。山東新華制藥股份有限公司的機構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分配也存在重大缺陷，具體表現(xiàn)在子公司的不同部門對同一客戶有相同的授信權(quán)利。這很容易造成權(quán)責(zé)含糊不清，阻礙公司的發(fā)展。

（2）人力資源政策山東新華制藥股份冇限公司的人力資源政策是：“以德選人，德才兼?zhèn)?，人各有才，人盡其才”。同時公司有薪酬與考核委員會，提名委員會兩