注冊會計師-會計-基礎(chǔ)練習題-第十九章所得稅-第四節(jié)遞延所得稅資產(chǎn)及負債的確認和計量

注冊會計師-會計-基礎(chǔ)練習題-第十九章所得稅-第四節(jié)遞延所得稅資產(chǎn)及負債的確認和計量[單選題]1.下列各項確認的遞延所得稅不對應所得稅費用科目的是（?）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜（江南博哥）合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動（非減值）B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)公允價值變動C.存貨計提減值準備D.應收賬款計提壞賬準備正確答案：A參考解析：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動計入“其他綜合收益”科目，所以因公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異確認的遞延所得稅對應的是“其他綜合收益”科目。[單選題]5.甲公司于2×18年2月20日外購一棟寫字樓并于當日對外出租，取得時成本為24000萬元，采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×18年12月31日，該寫字樓公允價值跌至22400萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預計凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為15％，預計未來期間不會發(fā)生改變。2×18年12月31日甲公司因該項投資性房地產(chǎn)應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（?）萬元。A.90B.-90C.400D.1600正確答案：A參考解析：2×18年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為22400萬元，計稅基礎(chǔ)=24000-24000／20×10／12=23000（萬元），賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=（23000-22400）×15％=90（萬元）。[單選題]6.甲公司2×17年5月5日購入乙公司普通股股票，成本為4000萬元，甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2×17年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為4800萬元；2×18年年末，該批股票的公允價值為4600萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％，且預計未來期間不會發(fā)生改變。若不考慮其他因素，2×18年甲公司遞延所得稅負債的發(fā)生額為（?）萬元。A.-150B.50C.-50D.150正確答案：C參考解析：2×18年年初（即2×17年年末）遞延所得稅負債余額=（4800-4000）×25％=200（萬元），2×18年年末遞延所得稅負債余額=（4600-4000）×25％=150（萬元），2×18年遞延所得稅負債發(fā)生額=150-200=-50（萬元）。[單選題]7.下列業(yè)務中涉及的會計與稅法的會計處理差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)的是()。A.企業(yè)持有一項固定資產(chǎn)，會計規(guī)定按10年采用直線法計提折舊，稅法按8年采用直線法計提折舊,凈殘值相同B.企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)按照直線法計提攤銷，稅法按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷C.應稅合并中確認的商譽發(fā)生減值D.企業(yè)債務擔保的支出，會計計入當期損益，按照稅法規(guī)定，因債務擔保發(fā)生的支出不得稅前列支正確答案：C參考解析：選項A，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債；選項B，企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)不屬于企業(yè)合并形成的資產(chǎn)，且在初始確認時產(chǎn)生了差異，該差異既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，不需要確認遞延所得稅；選項D，屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅。[單選題]8.某企業(yè)2×23年2月1日購入一項其他債權(quán)投資，取得成本為25000萬元，2×23年12月31日公允價值為30000萬元。2×24年末，該項其他債權(quán)投資的公允價值為27000萬元。企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2×24年末該項金融資產(chǎn)對所得稅影響的處理為()。A.應確認遞延所得稅負債500萬元B.應轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債750萬元C.應確認遞延所得稅資產(chǎn)750萬元D.應確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元正確答案：B參考解析：2×23年末，賬面價值＝30000（萬元），計稅基礎(chǔ)＝25000（萬元），產(chǎn)生應納稅暫時性差異5000萬元，應確認遞延所得稅負債＝5000×25%＝1250（萬元）。2×24年末，賬面價值＝27000（萬元），計稅基礎(chǔ)＝25000（萬元），應納稅暫時性差異余額為2000萬元，應納稅暫時性差異減少：5000－2000＝3000（萬元），應轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債＝3000×25%＝750（萬元）。相關(guān)分錄如下：2×23年借：其他綜合收益1250貸：遞延所得稅負債12502×24年借：遞延所得稅負債750貸：其他綜合收益750[單選題]9.下列各項說法中正確的是()。A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以當期可能取得的應納稅所得額為限B.同一項固定資產(chǎn)可以同時產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債C.無形資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債都計入所得稅費用D.企業(yè)當期計提的資產(chǎn)減值形成的遞延所得稅資產(chǎn)可以計入所得稅費用正確答案：D參考解析：選項A，遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限；選項B，同一項固定資產(chǎn)不可以同時產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債；選項C，合并報表涉及無形資產(chǎn)評估增值的情況時，遞延所得稅需要調(diào)整商譽，不計入所得稅費用。[單選題]10.A股份有限公司2×23年12月購入一臺設(shè)備，原價為30100萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，預計凈殘值為100萬元。A公司按照3年計提折舊，折舊方法、預計凈殘值與稅法相一致。2×25年1月1日，A公司適用所得稅稅率由33%降為25%。除該事項外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項。A公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計處理。A公司2×25年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為()。A.1870萬元B.4000萬元C.2000萬元D.1530萬元正確答案：C參考解析：（1）截至2×25年末，因折舊口徑不同造成的可抵扣暫時性差異累計額＝固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)－固定資產(chǎn)的賬面價值＝[30100－（30100－100）/5×2]－[30100－（30100－100）÷3×2]＝8000（萬元）。（2）2×25年末“遞延所得稅資產(chǎn)”借方余額＝8000×25%＝2000（萬元），即2×25年末資產(chǎn)負債表上“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為2000萬元。[單選題]11.A企業(yè)成立于2×23年，主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，適用的所得稅稅率為25%。3月10日購入價值2000萬元的設(shè)備，當日投入使用，預計使用年限5年，無殘值，企業(yè)采用年限平均法計提折舊，稅法與會計折舊方法相同，稅法規(guī)定的折舊年限為10年，無殘值。當年實現(xiàn)銷售收入為20000萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出共計3500萬元。稅法規(guī)定廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分準予當年扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。2×23年末企業(yè)應該確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()。A.162.5萬元B.125萬元C.87.5萬元D.175萬元正確答案：A參考解析：A公司2×23年度應確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝（3500－20000×15%＋2000/5×9/12－2000/10×9/12）×25%＝162.5（萬元）。[單選題]12.A公司擁有B公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，2×23年5月B公司出售一批產(chǎn)品給A公司，成本為1000萬元，售價為1500萬元，至2×23年12月31日，A公司尚未出售該批商品。A公司和B公司適用的所得稅稅率均為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。假定不考慮其他因素，關(guān)于2×23年的相關(guān)處理，不正確的是()。A.A公司個別報表確認的該批存貨的計稅基礎(chǔ)是1500萬元B.合并報表中確認的該批存貨的計稅基礎(chǔ)是1000萬元C.在合并報表中應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為125萬元D.A公司個別報表應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為0正確答案：B參考解析：不管是在個別報表還是合并報表，該批存貨的計稅基礎(chǔ)均為1500萬元。對于A公司來說，相當于取得該產(chǎn)品成本為1500萬元，其計稅基礎(chǔ)也是1500萬元，所以不產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，不需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。[單選題]13.A公司擁有B公司70%的有表決權(quán)股份，能夠控制B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，2×23年8月B公司將自產(chǎn)的一臺設(shè)備出售給A公司，成本為2400萬元，售價為3600萬元，A公司購入后作為固定資產(chǎn)核算，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，折舊政策與稅法相同。2×23年12月31日，A公司發(fā)現(xiàn)此設(shè)備發(fā)生了減值，其可收回金額只有2000萬元。A公司和B公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，A公司2×23年合并報表抵消分錄中抵消的遞延所得稅資產(chǎn)為()。A.0B.280萬元C.340萬元D.400萬元正確答案：A參考解析：計稅基礎(chǔ)＝3600－3600/5×4/12＝3360（萬元）；2×23年末在合并報表中，該設(shè)備計提減值前的賬面價值＝2400－2400/5×4/12＝2240（萬元），其可收回金額為2000萬元，合并報表中此設(shè)備最終的賬面價值＝2000（萬元），合并報表因此設(shè)備應該有的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝（3360－2000）×25%＝340（萬元）；A公司個別報表中，此設(shè)備2×23年末計提減值準備前的賬面價值＝3600－3600/5×4/12＝3360（萬元），可收回金額＝2000（萬元），個別報表最終的賬面價值為2000萬元，個別報表中此設(shè)備遞延所得稅資產(chǎn)的余額＝1360×25%＝340（萬元）。即合并報表此資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)的余額與個別報表相同，所以合并報表抵消分錄中應抵消的遞延所得稅資產(chǎn)為0。[單選題]14.A公司2×23年12月31日購入一臺價值5000萬元的設(shè)備，預計使用年限為5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按5年計提折舊。A公司各年實現(xiàn)的利潤總額均為10000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列有關(guān)A公司所得稅的會計處理，不正確的是()。A.2×24年末應確認遞延所得稅負債250萬元B.2×25年末累計產(chǎn)生的應納稅暫時性差異為1200萬元C.2×25年確認的遞延所得稅費用為50萬元D.2×25年利潤表確認的所得稅費用為50萬元正確答案：D參考解析：2×24年年末，賬面價值＝5000－5000/5＝4000（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝5000－5000×2/5＝3000（萬元）；應確認的遞延所得稅負債＝（4000－3000）×25%＝250（萬元）。2×25年年末，賬面價值＝5000－5000/5×2＝3000（萬元），計稅基礎(chǔ)＝3000－3000×2/5＝1800（萬元）；遞延所得稅負債發(fā)生額＝（3000－1800）×25%－250＝50（萬元），應確認遞延所得稅費用50萬元。因不存在非暫時性差異等特殊因素，2×25年應確認所得稅費用＝10000×25%＝2500（萬元）。[單選題]15.下列各交易或事項中，按照企業(yè)會計準則規(guī)定不確認遞延所得稅的是()。A.非同一控制免稅條件下吸收合并，被合并方可辨認資產(chǎn)、負債賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異B.非同一控制免稅條件下吸收合并，商譽的初始確認形成的暫時性差異C.權(quán)益法下，投資企業(yè)擬近期出售的長期股權(quán)投資，初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時性差異D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異正確答案：B參考解析：非同一控制免稅條件下吸收合并，被合并方可辨認資產(chǎn)、負債賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異需要確認遞延所得稅，但是商譽初始確認形成賬面價值與計稅基礎(chǔ)零之間的暫時性差異不確認遞延所得稅。理由：商譽產(chǎn)生的暫時性差異如果確認了遞延所得稅，商譽合并成本被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額，合并成本是一定的，可辨認凈資產(chǎn)因為確認遞延所得稅而發(fā)生的變化，會導致商譽變化，進入了無限循環(huán)狀態(tài)。選項A錯誤，選項B正確；權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資如果企業(yè)擬長期持有該項投資，則因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時性差異預計未來期間不會轉(zhuǎn)回，對未來期間沒有所得稅影響；因確認投資損益產(chǎn)生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時免稅，也不存在對未來期間的所得稅影響；所以在長期持有的情況下，對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資帳面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異一般不確認相關(guān)的所得稅影響。選項C錯誤；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異，需要確認遞延所得稅，對方科目計入“其他綜合收益”，選項D錯誤。[單選題]16.下列各項不應確認遞延所得稅的是()。A.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資（長期持有），初始投資成本小于被投資單位可辨認凈資產(chǎn)份額而調(diào)增的長期股權(quán)投資B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價值小于初始投資成本C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)計提的信用減值損失D.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資（短期持有），因被投資單位其他權(quán)益變動而確認調(diào)增的長期股權(quán)投資正確答案：A參考解析：選項B，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價值小于初始投資成本，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，應確認遞延所得稅資產(chǎn)；選項C，以攤余成本計量的金融資產(chǎn)計提的信用減值損失導致賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，應確認遞延所得稅資產(chǎn)；選項D，權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資（短期持有），長期股權(quán)投資賬面價值大于計稅基礎(chǔ)應確認遞延所得稅負債。[單選題]17.甲公司在2×22年度的會計利潤為-600萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。年末甲公司調(diào)整經(jīng)營策略，預計2×23年至2×25年每年稅前利潤分別為150萬元、250萬元和450萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25%，無其他暫時性差異。則甲公司因該事項對2×23年遞延所得稅資產(chǎn)影響正確的是()。A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額62.5萬元B.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額37.5萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額62.5萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額37.5萬元正確答案：D參考解析：3年的預計盈利已經(jīng)超過600萬元的虧損，說明可抵扣暫時性差異能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內(nèi)轉(zhuǎn)回，應該確認這部分遞延所得稅資產(chǎn)。2×22年確認的遞延所得稅資產(chǎn)=600×25%=150（萬元）；2×23年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=150×25%=37.5（萬元）。[單選題]18.甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×22年分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的2%-8%之間，且在該區(qū)間各種概率發(fā)生的可能性相同。2×22年實際發(fā)生保修費5萬元，2×22年1月1日預計負債的年初數(shù)為3萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則甲公司2×22年年末因該事項確認的遞延所得稅資產(chǎn)余額為()萬元。A.2B.3.25C.5D.0正確答案：A參考解析：甲公司2×22年年末預計負債賬面價值=3＋（1×100＋2×50）×（2%＋8%）/2-5=8（萬元），計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間允許稅前扣除的金額=0，可抵扣暫時性差異余額=8-0=8（萬元），確認遞延所得稅資產(chǎn)余額=8×25%=2（萬元）。[單選題]19.甲企業(yè)成立于2×22年，主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，適用的所得稅稅率為25%。3月10日購入價值200萬元的設(shè)備，當日投入使用，預計使用年限5年，無殘值，企業(yè)采用年限平均法計提折舊，稅法與會計折舊方法相同，稅法規(guī)定的折舊年限為10年。當年實現(xiàn)銷售收入為2000萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出共計350萬元。稅法規(guī)定廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分準予當年扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。2×22年末企業(yè)應該確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()A.16.25萬元B.12.5萬元C.8.75萬元D.17.5萬元正確答案：A參考解析：甲公司2×22年度應確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝（350－2000×15%＋200/5×9/12－200/10×9/12）×25%＝16.25（萬元）。[單選題]20.A公司2×22年12月31日購入價值20萬元的設(shè)備，預計使用年限5年，無殘值。采用直線法計提折舊，計稅時采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×24年及以前期間適用的所得稅稅率為33%，按照20×8年頒布的企業(yè)所得稅法，A公司從2×25年起適用的所得稅稅率為25%。2×24年12月31日的遞延所得稅負債余額為()。A.0.12萬元B.1.58萬元C.1.2萬元D.4萬元正確答案：C參考解析：2×24年末設(shè)備的賬面價值＝20－20/5×2＝12（萬元），計稅基礎(chǔ)＝20－20×2/5－（20－20×2/5）×2/5＝7.2（萬元），2×24年末遞延所得稅負債余額＝（12－7.2）×25%＝1.2（萬元）。[單選題]21.甲公司2×22年有關(guān)業(yè)務資料如下：（1）甲公司2×22年因未決訴訟于當期確認了100萬元的預計負債。稅法規(guī)定，因訴訟發(fā)生的損失在實際發(fā)生時可以稅前列支。（2）2×22年當期發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中應予資本化形成無形資產(chǎn)的金額為600萬元。2×22年7月1日研發(fā)的無形資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同），采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。（3）甲公司2×22年實現(xiàn)稅前利潤1000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預計未來期間保持不變，下列有關(guān)所得稅的會計處理的表述不正確的是()。A.2×22年年末產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元B.應確認遞延所得稅資產(chǎn)25萬元C.應交所得稅為194.38萬元D.所得稅費用為169.38萬元正確答案：A參考解析：選項A，預計負債的賬面價值為100萬元，預計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值100-未來期間可稅前扣除的金額100=0（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元，無形資產(chǎn)賬面價值=600-600/10×6/12=570（萬元），計稅基礎(chǔ)=570×175%=997.5（萬元），資產(chǎn)的賬面價值570萬元小于計稅基礎(chǔ)997.5萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異427.5萬元，則2×22年年末產(chǎn)生可抵扣暫時性差異527.5萬元；選項B，因未決訴訟形成的預計負債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)25萬元，自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)雖然產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)；選項C，應交所得稅=（1000-400×75%-600/10÷2×75%＋100）×25%=194.38（萬元）；選項D，所得稅費用=應交所得稅194.38-遞延所得稅資產(chǎn)25=169.38（萬元）。[單選題]22.若某公司未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額減少的是()。A.確認固定資產(chǎn)減值損失B.轉(zhuǎn)回存貨跌價準備C.計提存貨跌價準備D.新購入的固定資產(chǎn)，會計上采用加速折舊法，稅法上采用年限平均法正確答案：B參考解析：選項A、C和D，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)，導致“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加。[單選題]23.下列事項中，應確認遞延所得稅負債的是()。A.企業(yè)擬長期持有的長期股權(quán)投資，因其聯(lián)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤增加長期股權(quán)投資的賬面價值B.企業(yè)當年發(fā)生了凈虧損，稅法上規(guī)定虧損的金額可以在未來5年稅前扣除C.企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認預計負債，稅法規(guī)定在損失實際發(fā)生時可以稅前扣除D.企業(yè)因持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升而增加資產(chǎn)的賬面價值正確答案：D參考解析：選項A，因暫時性差異在可預見的未來無法轉(zhuǎn)換，所以不確認遞延所得稅；選項BC，應確認遞延所得稅資產(chǎn)。[單選題]24.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×22年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2×23年度，甲公司支付工資薪金總額為4000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費90萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2×23年12月31日下列會計處理中正確的是()。A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬元C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元正確答案：C參考解析：甲公司2×23年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費=4000×2.5%=100（萬元），實際發(fā)生的90萬元當期可扣除，2×22年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5（萬元），選項C正確。[單選題]25.假設(shè)2×22年初母公司將100萬元的存貨出售給子公司，出售價格為150萬元，至期末子公司尚未對外售出。母、子公司的所得稅稅率均為25%。期末合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()。A.25萬元B.37.5萬元C.12.5萬元D.33萬元正確答案：C參考解析：該批存貨的計稅基礎(chǔ)為150萬元，子公司核算的賬面價值為150萬元，不產(chǎn)生暫時性差異。站在母子公司構(gòu)成的企業(yè)集團的角度上賬面價值為100萬元。所以在合并報表中應確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝（150－100）×25%＝12.5（萬元）。母公司：借：應收賬款150貸：主營業(yè)務收入150（不考慮增值稅）借：主營業(yè)務成本100貸：庫存商品100子公司：借：庫存商品150貸：應付賬款150合并報表：借：營業(yè)收入150貸：營業(yè)成本100存貨50借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5貸：所得稅費用12.5[單選題]26.甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅。甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)（符合相關(guān)規(guī)定）于2×22年7月5日達到預定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬元，預計使用10年，無殘值，采用直線法攤銷。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。則甲公司2×22年12月31日應確認遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.475B.50C.100D.0正確答案：D參考解析：B專利技術(shù)2×22年12月31日賬面價值=4000-4000/10×6/12=3800（萬元），因為稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，形成無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷，所以計稅基礎(chǔ)=3800*175%=6650（萬元），形成可抵扣暫時性差異=6650-3800=2850（萬元），但是不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，也不是企業(yè)合并，不確認暫時性差異的所得稅影響。[單選題]27.甲公司2×22年年末的“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保修費用”科目貸方余額為300萬元，2×23年計提產(chǎn)品質(zhì)量保修費用200萬元，實際發(fā)生保修支出100萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則2×23年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為()萬元。A.0B.25C.100D.200正確答案：B參考解析：2×22年年末，預計負債的賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)為0，遞延所得稅資產(chǎn)余額=300×25%=75（萬元）；2×23年年末，預計負債的賬面價值=300＋200-100=400（萬元），計稅基礎(chǔ)為0，遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×25%=100（萬元），2×23年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為25萬元（100-75）。[多選題]1.企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25％，假定不存在其他的納稅調(diào)整事項，下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理正確的有（?）。A.甲公司2×20年發(fā)生經(jīng)營虧損2000萬元，甲公司預計在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元B.乙公司2×20年年初購入設(shè)備一臺，在會計處理時按照年限平均法計提折舊，該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計提折舊，當年計稅時按年數(shù)總和法計提折舊金額比年限平均法多計提1500萬元，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)375萬元C.丙公司2×20年年初以2000萬元購入一項以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，2×20年年末該項金融資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元D.丁公司2×20年年初以4000萬元購入一項投資性房地產(chǎn)，對其采用公允價值模式計量，2×20年年末該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為3000萬元，計稅基礎(chǔ)為3600萬元，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元正確答案：AD參考解析：選項B，當年計稅時按年數(shù)總和法計提折舊金額比年限平均法多計提折舊，導致固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債375萬元；選項C，該項公允價值變動導致以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債250萬元。[多選題]2.對于資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異確認的遞延所得稅，可能對應的科目有（?）。A.所得稅費用B.管理費用C.資本公積D.商譽正確答案：ACD參考解析：對于資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異確認的遞延所得稅，可能對應的科目有商譽、資本公積、所得稅費用和留存收益，不涉及對應管理費用，選項B錯誤。[多選題]3.下列關(guān)于遞延所得稅的確認敘述中，正確的有（?）。A.資產(chǎn)負債表日，有明確證據(jù)表明未來期間能夠獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn)B.資產(chǎn)負債表日，有明確證據(jù)表明未來期間能夠獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅負債C.當某項交易或事項同時具有“該項交易或事項不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額”特征時，該項交易或事項中因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn)生的暫時性差異不確認遞延所得稅D.當某項交易或事項同時具有“該項交易或事項不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額”特征時，該項交易中因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn)生的暫時性差異應確認遞延所得稅正確答案：AC參考解析：企業(yè)有明確的證據(jù)表明其于可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額，進而利用可抵扣暫時性差異的，則應以可能取得的應納稅所得額為限，確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。某些情況下，企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不屬于企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，所得稅準則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。[多選題]4.下列項目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，不應計入所得稅費用的有（?）。A.企業(yè)發(fā)生可用以后年度稅前利潤彌補的虧損B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價值下降C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)期末公允價值下降正確答案：BC參考解析：選項B產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)計入其他綜合收益；選項C產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)計入商譽。所以此題應選擇BC。[多選題]5.下列關(guān)于與股份支付相關(guān)的所得稅處理，表述正確的有()。A.對股權(quán)激勵計劃實行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實際行權(quán)時該股票的公允價格與激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除B.對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的。上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除C.在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除D.通常產(chǎn)生永久性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債正確答案：ABC參考解析：選項D，與股份支付的會計處理，通常會產(chǎn)生暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。[多選題]6.下列有關(guān)遞延所得稅會計處理的表述中，正確的有()。A.無論暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債都不需要折現(xiàn)B.企業(yè)應當針對本期發(fā)生的暫時性差異全額確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債C.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅影響，應當計入所有者權(quán)益D.資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)應按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間適用的稅率計量，如果未來期間稅率發(fā)生變化的，應當按照變化后的新稅率計算確定，并且要對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核正確答案：ACD參考解析：選項B，并不是所有暫時性差異都可以確認遞延所得稅，如自行研發(fā)無形資產(chǎn)的加計攤銷形成的暫時性差異不確認相應的遞延所得稅。對于遞延所得稅資產(chǎn)，還應該以未來期間能夠獲得的應納稅所得額為限進行確認。[多選題]7.下列交易或事項中，應確認遞延所得稅資產(chǎn)的有()。A.超過扣除標準的廣告費，稅法規(guī)定超出部分準予在以后年度稅前扣除B.企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法規(guī)定在以后5個納稅年度可以稅前扣除C.企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，形成無形資產(chǎn)的金額按照175%攤銷D.非同一控制下免稅合并形成的商譽確認減值準備正確答案：AB參考解析：選項C，由于該項無形資產(chǎn)在初始確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，因此，準則規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)；選項D，非同一控制免稅合并商譽形成的減值準備不應確認遞延所得稅資產(chǎn)，應稅合并的情況商譽減值時才需要確認。[多選題]8.下列各項應確認遞延所得稅資產(chǎn)的有()。A.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資（長期持有），初始投資成本小于被投資單位可辨認凈資產(chǎn)份額而調(diào)增的長期股權(quán)投資B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價值小于初始投資成本C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)計提的信用減值損失D.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資（短期持有），因被投資單位其他權(quán)益變動而確認調(diào)增的長期股權(quán)投資正確答案：BC參考解析：選項B，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價值小于初始投資成本，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，應確認遞延所得稅資產(chǎn)；選項C，以攤余成本計量的金融資產(chǎn)計提的信用減值損失導致賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，應確認遞延所得稅資產(chǎn)；選項D，權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資（短期持有），長期股權(quán)投資賬面價值大于計稅基礎(chǔ)應確認遞延所得稅負債。[多選題]9.下列各項中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有()。A.固定資產(chǎn)的賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為450萬元B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價值為60萬元，計稅基礎(chǔ)為30萬元C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的賬面價值為50萬元，計稅基礎(chǔ)為100萬元D.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預計負債的賬面價值為20萬元，計稅基礎(chǔ)為0萬元正確答案：CD參考解析：資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)、負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應納稅暫時性差異，選項A和B產(chǎn)生應納稅暫時性差異[多選題]10.甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×22年1月5日，甲公司以增發(fā)市場價值為700萬元的本企業(yè)普通股股票為對價購入乙公司100%凈資產(chǎn)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日乙公司不考慮所得稅因素的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與計稅基礎(chǔ)分別為600萬元和500萬元。則甲公司購買日下列會計處理中，正確的有()A.購買日乙公司考慮所得稅影響后的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為575萬元B.購買日確認商譽的金額為100萬元C.購買日該商譽產(chǎn)生的應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債D.購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異對應所得稅費用正確答案：AC參考解析：選項A，購買日乙公司考慮所得稅影響后的可辨認凈資產(chǎn)公允價值=600-（600-500）×25%=575（萬元）；選項B，購買日確認商譽=700-575×100%=125（萬元）；選項C，因商譽的初始確認產(chǎn)生的應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債；選項D，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異對應資本公積而非所得稅費用。[多選題]11.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，正確的有()。A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間可取得的應納稅所得額為限B.適用稅率變動的情況下，原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的金額不需要進行調(diào)整C.確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定D.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產(chǎn)應計入所有者權(quán)益正確答案：ACD參考解析：選項B，適用稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)按照新的稅率進行重新計量。[多選題]12.下列說法中，正確的有()。A.資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn)B.資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅負債C.當某項交易同時具有“該項交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個特征時，該項交易中因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn)生的暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)D.當某項交易同時具有“該項交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個特征時，該項交易中因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn)生的暫時性差異應確認遞延所得稅資產(chǎn)正確答案：AC參考解析：資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn)，選項A正確。但是，同時具有以下特征的交易中因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認：（1）該項交易不是企業(yè)合并；（2）交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損），選項C正確。[多選題]13.按照準則規(guī)定，在確認遞延所得稅資產(chǎn)時，可能計入的項目有()。A.所得稅費用B.預計負債C.其他綜合收益D.商譽正確答案：ACD參考解析：在確認遞延所得稅資產(chǎn)的同時，一般情況下計入所得稅費用，也有可能計入所有者權(quán)益；在企業(yè)合并中，應計入商譽。[多選題]14.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，2×22年8月乙公司向甲公司購入一批存貨，價款500萬元，貨款尚未支付。至2×22年12月31日，乙公司尚未支付上述貨款。甲公司年底對此賬款計提了10萬元的壞賬準備。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，下列對甲公司2×22年合并報表中與此貨款相關(guān)的遞延所得稅的處理正確的有()。A.抵銷2.5萬元的遞延所得稅資產(chǎn)B.確認2.5萬元的遞延所得稅資產(chǎn)C.最終合并報表中反映的與此貨款有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應該為0D.最終合并報表中反映的與此貨款有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應該為2.5正確答案：AC參考解析：在合并報表中，甲公司個別報表中因此賬款確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝10×25%＝2.5萬元；合并報表中應將甲乙公司間的內(nèi)部債權(quán)債務抵消掉，則最終合并報表中此貨款的賬面價值為0，則合并報表中此應收賬款相關(guān)的壞賬準備金額應該為0，進而應將個別報表中確認的遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元抵消掉，使得合并報表中的遞延所得稅資產(chǎn)為0。所以選項A、C正確。相關(guān)的抵銷分錄：借：應付賬款500貸：應收賬款500借：應收賬款——壞賬準備10貸：信用減值損失10借：所得稅費用2.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5[多選題]15.下列各項中，產(chǎn)生暫時性差異但是不需要確認遞延所得稅的有()。A.由于債務擔保確認的預計負債B.采用權(quán)益法核算的擬長期持有的長期股權(quán)投資按照享有的被投資單位實現(xiàn)的公允凈利潤的份額所確認的投資收益C.非同一控制下免稅合并確認的商譽D.內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額正確答案：BCD參考解析：選項A，稅法規(guī)定，債務擔保發(fā)生的支出不得稅前扣除，屬于非暫時性差異；選項B，采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，后續(xù)計量確認投資收益產(chǎn)生的差異，雖然屬于暫時性差異，但是在長期持有的情況下，預計未來期間也不會轉(zhuǎn)回，故不需要確認遞延所得稅；選項C，非同一控制下免稅合并確認的商譽計稅基礎(chǔ)為0，雖然有暫時性差異，但是確認該部分暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，則意味著購買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認凈資產(chǎn)的價值量下降，企業(yè)應增加商譽的價值，商譽的賬面價值增加以后，可能很快就要計提減值準備，同時其賬面價值的增加還會進一步產(chǎn)生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)，所以不應該確認遞延所得稅；選項D，內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額，雖然產(chǎn)生了暫時性差異，但是由于該暫時性產(chǎn)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，所以不確認遞延所得稅。[多選題]16.下列各項關(guān)于遞延所得稅的相關(guān)處理中，正確的有()。A.企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債產(chǎn)生的遞延所得稅一般應當計入所得稅費用B.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應當計入所得稅費用C.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應當計入所有者權(quán)益D.合并財務報表中因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益導致的合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時性差異的，應當確認相應的遞延所得稅，同時調(diào)整所得稅費用，但特殊情況的除外正確答案：ACD參考解析：企業(yè)產(chǎn)生的暫時性差異，確認的遞延所得稅應當和計入到暫時性差異的科目一致，如果該暫時性差異計入到其他綜合收益，則遞延所得稅對應其他綜合收益，如果暫時性差異計入了損益，則遞延所得稅對應所得稅費用，如果暫時性差異計入到資本公積，則確認的遞延所得稅對應資本公積，選項B錯誤。[多選題]17.下列有關(guān)確認遞延所得稅項目的表述，正確的有()。A.企業(yè)計提資產(chǎn)減值準備，應確認遞延所得稅資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)計提折舊金額小于與稅法計提金額時，應確認遞延所得稅負債C.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，擬長期持有，初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，該部分差額應確認遞延所得稅資產(chǎn)D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，擬長期持有，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，按持股比例調(diào)增賬面價值的，應確認遞延所得稅負債正確答案：AB參考解析：CD選項，由于企業(yè)擬長期持有該項股權(quán)投資，暫時性差異在可預見的未來無法轉(zhuǎn)回，所以不需要確認遞延所得稅。[多選題]18.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×22年12月20日，甲公司購入一項固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊時間為8年，預計凈殘值為0，下列說法正確的有()。A.因該項固定資產(chǎn)2×23年應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元B.因該項固定資產(chǎn)2×24年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元C.因該項固定資產(chǎn)2×24年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為10.94萬元D.因該項固定資產(chǎn)2×24年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為29.69萬元正確答案：AB參考解析：2×23年，該項固定資產(chǎn)的賬面價值＝500－500/10＝450（萬元），計稅基礎(chǔ)＝500－500/8×2＝375（萬元），2×23年應確認遞延所得稅負債＝（450－375）×25%＝18.75（萬元）；2×24年，賬面價值＝500－500