注冊會計師-會計-強(qiáng)化練習(xí)題-第十二章或有事項

注冊會計師-會計-強(qiáng)化練習(xí)題-第十二章或有事項[單選題]1.2010年甲公司銷售收入為1000萬元。甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定：產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)修理。根據(jù)（江南博哥）以往的經(jīng)驗，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的1%；而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的2%。據(jù)預(yù)測，本年度已售產(chǎn)品中，估計有80%不會發(fā)生質(zhì)量問題，有15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，有5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，2010年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額是()。A.1.5萬元B.1萬元C.2.5萬元D.30萬元正確答案：C參考解析：2010年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為（80%×0＋15%×1%＋5%×2%）×1000＝2.5（萬元）。[單選題]2.2×18年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，甲公司估計敗訴的可能性為70%，如敗訴，賠償金額估計為200萬元的可能性為80%，賠償金額估計為300萬元的可能性為20%。2×19年5月7日，法院作出判決，甲公司以銀行存款支付了賠償且雙方不再上訴。假定甲公司2×18年的財務(wù)報表已于2×19年4月20日報出，不考慮其他因素，甲公司下列會計處理表述不正確的是()。A.2×18年12月31日確認(rèn)營業(yè)外支出和預(yù)計負(fù)債200萬元B.假定2×19年5月7日法院判決支付賠償220萬元，應(yīng)一方面沖減原確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債200萬元，另一方面將差額20萬元計入當(dāng)期營業(yè)外支出C.假定2×19年5月7日法院判決支付賠償190萬元，應(yīng)一方面沖減原確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債200萬元，另一方面將差額10萬元沖減當(dāng)期營業(yè)外支出D.無論2×19年5月7日法院判決支付賠償220萬元還是190萬元，均應(yīng)一方面沖減原確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債200萬元，另一方面將差額調(diào)整2×18年財務(wù)報表正確答案：D參考解析：2×18年12月31日：借：營業(yè)外支出200貸：預(yù)計負(fù)債200假定2×19年5月7日法院判決支付賠償220萬元：借：預(yù)計負(fù)債200營業(yè)外支出20貸：銀行存款220假定2×19年5月7日法院判決支付賠償190萬元：借：預(yù)計負(fù)債200貸：銀行存款190營業(yè)外支出10[單選題]3.2012年11月，XYZ公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2013年2月末以每件4萬元的價格向丙公司銷售6000件Z產(chǎn)品，支付違約金為違約部分合同的價款的50%。至2012年12月31日，XYZ公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品4000件，每件成本4.8萬元，其余2000件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進(jìn)口，而該國社會動蕩，所需2000件原材料預(yù)計2013年3月末以后才能進(jìn)口，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能于2013年4月份以后。不考慮其他因素，該銷售合同影響XYZ公司2012年損益金額是()。A.3200萬元B.4000萬元C.7200萬元D.0正確答案：C參考解析：與丙公司合同一部分存在標(biāo)的資產(chǎn)，而另一部分不存在標(biāo)的資產(chǎn)。①存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分：可變現(xiàn)凈值＝4000×4＝16000（萬元）；成本＝4000×4.8＝19200（萬元）；執(zhí)行合同損失＝19200－16000＝3200（萬元）。不執(zhí)行合同違約金損失＝6000×4×50%×4/6＝8000（萬元），因此應(yīng)選擇執(zhí)行合同方案。計提減值準(zhǔn)備3200萬元。借：資產(chǎn)減值損失3200貸：存貨跌價準(zhǔn)備3200②不存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分：其余2000件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能于2012年4月以后。故很可能違約，不執(zhí)行合同違約金損失＝6000×4×50%×2/6＝4000（萬元），應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債4000萬元。借：營業(yè)外支出4000貸：預(yù)計負(fù)債4000因此影響XYZ公司2012年損益金額為3200＋4000＝7200（萬元）。[單選題]4.下列關(guān)于最佳估計數(shù)的表述中，不正確的是()。A.預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量B.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素，貨幣時間價值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)C.資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明預(yù)計負(fù)債賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，不需要對預(yù)計負(fù)債進(jìn)行調(diào)整D.企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模a(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計負(fù)債的賬面價值正確答案：C參考解析：選項C，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行調(diào)整。[單選題]5.2011年8月1日，長城公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被黃河公司起訴。至2011年12月31日，該起訴訟尚未判決，長城公司估計很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，賠償150萬元的可能性為70%，賠償100萬元的可能性為30%。長城公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回30萬元。2011年12月31日，對于該起訴訟長城公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為()。A.125萬元B.120萬元C.100萬元D.150萬元正確答案：D參考解析：根據(jù)規(guī)定，所需支出不存在一個連續(xù)范圍，或者雖然存在一個連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，那么，如果或有事項涉及單個項目，最佳估計數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定；如果或有事項涉及多個項目，最佳估計數(shù)按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定。本題或有事項涉及單個項目，按照最可能發(fā)生金額確定預(yù)計負(fù)債的金額，題中最可能發(fā)生的賠償支出為150萬元。長城公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回的30萬元通過其他應(yīng)收款科目核算，不能沖減預(yù)計負(fù)債的賬面價值。分錄為：借：營業(yè)外支出120其他應(yīng)收款30貸：預(yù)計負(fù)債150[單選題]6.2×12年12月，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司自2×13年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款500萬元；因門店租賃合同為不可撤銷合同，且不能轉(zhuǎn)租或挪作他用，甲公司將支付租金總額150萬元；預(yù)計門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生減值65萬元；因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨或相應(yīng)設(shè)備運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元。該業(yè)務(wù)重組計劃對甲公司2×12年度利潤總額的影響金額為()。A.－715萬元B.－500萬元C.－565萬元D.－150萬元正確答案：A參考解析：該業(yè)務(wù)重組計劃對甲公司2×12年度利潤總額的影響金額＝－500－150－65＝－715（萬元），因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)5萬元，該支出與存貨繼續(xù)進(jìn)行的活動相關(guān)，不屬于與重組義務(wù)有關(guān)的直接支出，不應(yīng)予以確認(rèn)，在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。[單選題]7.甲公司是一家化工廠，其產(chǎn)生的化工廢料嚴(yán)重影響了當(dāng)?shù)丨h(huán)境。由于其治污不力，被當(dāng)?shù)鼐用衿鹪V，要求其賠償損失共計500萬元。甲公司經(jīng)咨詢，預(yù)計很可能賠償金額為300萬元。至2×19年年末，該未決訴訟尚未判決。2×20年2月1日，法院開庭審理，判決甲公司應(yīng)向當(dāng)?shù)鼐用裰Ц顿r償款400萬元，甲公司與當(dāng)?shù)鼐用窬呐袥Q，并于2月底結(jié)算賠償款。稅法規(guī)定，該賠償金額在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2×19年的財務(wù)報告于2×20年4月30日批準(zhǔn)對外報出。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列處理中正確的是()。A.2×19年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債500萬元B.2×20年2月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款400萬元C.2×20年2月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元D.甲公司不應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)對上述事項在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露正確答案：B參考解析：2×19年末，甲公司應(yīng)按照預(yù)計很可能賠償金額對該未決訴訟確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元，并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝300×25%＝75（萬元），分錄為：借：營業(yè)外支出300貸：預(yù)計負(fù)債300借：遞延所得稅資產(chǎn)75貸：所得稅費(fèi)用752×20年2月1日，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度營業(yè)外支出，沖減預(yù)計負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出100預(yù)計負(fù)債300貸：其他應(yīng)付款400借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用75貸：遞延所得稅資產(chǎn)752×20年2月底實際支付賠償款：借：其他應(yīng)付款400貸：銀行存款400借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（400×25%）100貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用100[單選題]8.企業(yè)因擔(dān)保事項可能產(chǎn)生的負(fù)債，下列說法中不正確的是()。A.在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，如果企業(yè)已被判決敗訴，且企業(yè)不再上訴，則應(yīng)當(dāng)沖回原已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的金額B.如果已判決敗訴，但企業(yè)正在上訴，或者經(jīng)上一級法院裁定暫緩執(zhí)行等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)已有判決結(jié)果合理估計很可能產(chǎn)生的損失金額，確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債C.如果法院尚未判決，則企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債D.如果法院尚未判決，企業(yè)應(yīng)估計敗訴的可能性，如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計損失金額，確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債正確答案：C參考解析：選項A，企業(yè)已經(jīng)被判決敗訴，且不再上訴，這就說明此時該事項就已經(jīng)是確定的了，不再屬于或有事項，所以也就不能再作為預(yù)計負(fù)債來核算，此時要將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款中。分錄為：借：預(yù)計負(fù)債貸：其他應(yīng)付款選項B，如果已判決敗訴，但企業(yè)正在上訴，或者經(jīng)上一級法院裁定暫緩執(zhí)行等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)已有判決結(jié)果合理估計很可能產(chǎn)生的損失金額，確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債；選項CD，對于債務(wù)擔(dān)保，如果法院尚未判決的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向其律師或法律顧問等咨詢，估計敗訴的可能性以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)書面意見。如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計損失金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。故選項C的說法不正確。[單選題]9.X公司因或有事項而確認(rèn)預(yù)計負(fù)債600萬元，估計有90%的可能性由Y公司補(bǔ)償，金額為550萬元。X公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)金額為()。A.0B.550萬元C.50萬元D.600萬元正確答案：A參考解析：90%的可能性屬于很可能，不屬于基本確定，因此不確認(rèn)為資產(chǎn)。①極小可能發(fā)生的可能性大于0，但≤5%②可能發(fā)生的可能性5%，但≤50%③很可能發(fā)生的可能性50%，但≤95%④基本確定發(fā)生的可能性95%，但＜100%。[單選題]10.下列不屬于或有事項基本特征的是()。A.由過去的交易或事項形成B.結(jié)果具有不確定性C.結(jié)果須由未來事項決定D.可以確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債正確答案：D參考解析：或有事項的基本特征有：（1）由過去交易或事項形成。即或有事項的現(xiàn)存狀況是過去交易或事項引起的客觀存在。（2）結(jié)果具有不確定性。即或有事項的結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性，或者或有事項的結(jié)果預(yù)計將會發(fā)生，但發(fā)生的具體時間或金額具有不確定性。（3）結(jié)果須由未來事項決定。即或有事項的結(jié)果只能由未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定。[單選題]11.甲公司和乙公司有關(guān)訴訟資料如下：（1）甲公司2011年8月2日起訴乙公司違約，根據(jù)乙公司法律顧問的職業(yè)判斷，認(rèn)為乙公司勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在450～470萬元之間，同時還應(yīng)承擔(dān)訴訟費(fèi)3萬元。（2）甲公司根據(jù)其掌握的信息判斷，認(rèn)為勝訴的可能性為70%，如果勝訴，預(yù)計可獲賠償500萬元。（3）該訴訟案至2011年12月31日尚未判決。乙公司2011年有關(guān)未決訴訟的處理，不正確的是()。A.確認(rèn)營業(yè)外支出460萬元B.確認(rèn)管理費(fèi)用3萬元C.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債463萬元D.2011年會計報表不需要披露該未決訴訟正確答案：D參考解析：選項D，應(yīng)披露該未決訴訟。確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債＝（450＋470）/2＋3＝463（萬元）。借：管理費(fèi)用3營業(yè)外支出460貸：預(yù)計負(fù)債463[單選題]12.甲公司有關(guān)擔(dān)保的業(yè)務(wù)如下：（1）2009年根據(jù)甲公司、乙公司及銀行三方簽訂的合同，乙公司向銀行借款7000萬元，除乙公司擁有的一棟房產(chǎn)向銀行提供抵押外，甲公司作為連帶責(zé)任保證人，在乙公司無力償付借款時承擔(dān)連帶保證責(zé)任。（2）2011年10月，乙公司無法償還到期借款。2011年12月26日，甲公司、乙公司及銀行三方經(jīng)協(xié)商，一致同意以乙公司用于抵押的房產(chǎn)先行拍賣抵償借款本息。按當(dāng)時乙公司抵押房產(chǎn)的市場價格估計，甲公司認(rèn)為拍賣價款足以支付乙公司所欠銀行借款本息7200萬元。2011年財務(wù)報告于2012年2月1日批準(zhǔn)報出。（3）2012年3月1日，由于抵押的房產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)糾紛，乙公司無法拍賣。為此，銀行向法院提起訴訟，要求甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。2012年3月20日，法院判決甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。甲公司于2012年3月26日依據(jù)法院判決向銀行支付連帶保證責(zé)任賠款7200萬元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保的損失不允許稅前扣除。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司2012年3月的會計處理，正確的是()。A.應(yīng)將7200萬元計入2012年3月的營業(yè)外支出B.應(yīng)將7200萬元計入2012年3月的營業(yè)外支出，同時確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1800萬元C.應(yīng)將7200萬元作為2011年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，調(diào)整2011年營業(yè)外支出和預(yù)計負(fù)債，同時在其2011年度財務(wù)報表附注中對上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行披露D.應(yīng)將7200萬元作為2011年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，調(diào)整2011年營業(yè)外支出和其他應(yīng)付款，但不需要在其2011年度財務(wù)報表附注中對上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行披露正確答案：A參考解析：選項B，假定稅法規(guī)定，企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保的損失不允許稅前扣除，因此這屬于永久性差異，因此不確認(rèn)遞延所得稅。選項CD，2011年財務(wù)報告于2012年2月1日批準(zhǔn)報出，因此不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。[多選題]1.2×14年，A公司發(fā)生了如下或有事項：（1）2×14年5月20日收到法院的通知，甲公司向法院提起訴訟，狀告A公司未按合同要求的時間交貨，要求A公司一次性賠償800萬元。至年末，該訴訟尚未判決，A公司估計敗訴的可能性為75%，預(yù)計賠償金額在600萬元至750萬元之間，且每個金額發(fā)生的可能性相同。由于原材料由M公司提供，經(jīng)咨詢，A公司基本確定可以從M公司獲得賠償500萬元。（2）A公司為其子公司提供債務(wù)擔(dān)保，2×14年7月30日，子公司借款到期，因子公司財務(wù)狀況惡化無法償還借款，銀行要求A公司履行擔(dān)保責(zé)任，支付本息和1200萬元。至年末，A公司尚未履行連帶還款責(zé)任。不考慮其他因素，下列說法不正確的有()。A.A公司因未決訴訟確認(rèn)預(yù)計負(fù)債675萬元，同時確認(rèn)其他應(yīng)收款500萬元B.A公司因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1200萬元，并在報表附注中披露相關(guān)信息C.A公司因未決訴訟形成的或有事項不需要在報表附注中進(jìn)行披露D.A公司不確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債，但是需要對上述事項在報表附注中披露相關(guān)信息正確答案：CD參考解析：資料（1），A公司對甲公司的賠償符合或有事項確認(rèn)負(fù)債的三個條件，按照最佳估計數(shù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，即（600＋750）/2＝675（萬元）。同時，基本確定可以從M公司獲得賠償500萬元，滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)該確認(rèn)其他應(yīng)收款500萬元，并需要將該事項在報表附注中披露；資料（2），A公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，且金額能夠可靠估計，因此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1200萬元，并需要在報表附注中披露與債務(wù)擔(dān)保相關(guān)的信息。[多選題]2.長江公司于2×18年年初與黃河公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，合同約定，長江公司應(yīng)于2×19年3月向黃河公司以每件5萬元的價格銷售A產(chǎn)品1000件，如果違約，長江公司需要按照合同價款的20%向黃河公司支付違約金。由于人工成本和材料價格上漲，導(dǎo)致產(chǎn)品成本上升。至2×18年年末，長江公司已將A產(chǎn)品全部生產(chǎn)完成，每件成本6.4萬元，該產(chǎn)品市場價格為每件6.1萬元。假設(shè)不考慮其他因素，長江公司下列處理正確的有()。A.應(yīng)選擇執(zhí)行合同，同時確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1400萬元B.應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，同時確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1000萬元C.如果不執(zhí)行合同，那么應(yīng)以市價為基礎(chǔ)計算標(biāo)的資產(chǎn)的減值損失D.不管是否存在標(biāo)的資產(chǎn)，如果不執(zhí)行合同，均應(yīng)將不執(zhí)行合同損失全額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債正確答案：BC參考解析：選項A、B、C，執(zhí)行合同的損失＝（6.4－5）×1000＝1400（萬元），不執(zhí)行合同的損失＝5×1000×20%＋（6.4－6.1）×1000＝1300（萬元），不執(zhí)行合同的損失小于執(zhí)行合同的損失，因此選擇不執(zhí)行合同，按照違約金損失確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，按照市價銷售的損失確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，選項A錯誤，選項B、C正確；選項D，對于不執(zhí)行合同情況下，如果存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如果預(yù)計損失超過該減值損失，則將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，并不是直接全部確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。會計分錄為：借：營業(yè)外支出1000貸：預(yù)計負(fù)債1000借：資產(chǎn)減值損失300貸：存貨跌價準(zhǔn)備300[多選題]3.企業(yè)計量預(yù)計負(fù)債金額時，通常應(yīng)當(dāng)考慮的情況有()。A.充分考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險和不確定性，在此基礎(chǔ)上按照最佳估計數(shù)確定預(yù)計負(fù)債的金額B.預(yù)計負(fù)債的金額通常等于未來應(yīng)支付的金額，但未來應(yīng)支付金額與其現(xiàn)值相差較大的，應(yīng)當(dāng)按照未來應(yīng)支付金額的現(xiàn)值確定C.有確鑿證據(jù)表明相關(guān)未來事項將會發(fā)生的，確定預(yù)計負(fù)債金額時應(yīng)考慮相關(guān)未來事項的影響D.確定預(yù)計負(fù)債的金額不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得正確答案：ABCD參考解析：企業(yè)計量預(yù)計負(fù)債金額時，通常應(yīng)當(dāng)考慮下列情況：（1）充分考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險和不確定性，在此基礎(chǔ)上按照最佳估計數(shù)確定預(yù)計負(fù)債的金額。（2）預(yù)計負(fù)債的金額通常等于未來應(yīng)支付的金額，但未來應(yīng)支付金額與其現(xiàn)值相差較大的，如油氣井及相關(guān)設(shè)施或核電站的棄置費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)按照未來應(yīng)支付金額的現(xiàn)值確定。（3）有確鑿證據(jù)表明相關(guān)未來事項將會發(fā)生的，如未來技術(shù)進(jìn)步、相關(guān)法規(guī)出臺等，確定預(yù)計負(fù)債金額時應(yīng)考慮相關(guān)未來事項的影響。（4）確定預(yù)計負(fù)債的金額不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得。[多選題]4.甲公司20×1年10月因調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)將A產(chǎn)品停產(chǎn)，甲公司制定并通過了一項重組計劃，該計劃從20×2年1月1日起實施。該計劃包括：（1）需要辭退10名員工，預(yù)計發(fā)生150萬元辭退費(fèi)用的可能性為60%，發(fā)生100萬元辭退費(fèi)用的可能性為40%。（2）預(yù)計發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓(xùn)費(fèi)10萬元。（3）處置原生產(chǎn)A產(chǎn)品的設(shè)備，設(shè)備至20×1年12月31日的賬面價值為100萬元，甲公司已經(jīng)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議于20×2年1月以80萬元轉(zhuǎn)讓，甲公司預(yù)計將發(fā)生清理費(fèi)用11.62萬元。甲公司關(guān)于該重組計劃的處理，下列表述正確的有()。A.甲公司應(yīng)將與該重組有關(guān)的直接支出計入當(dāng)期損益B.與該重組有關(guān)的直接支出是甲公司應(yīng)承擔(dān)的負(fù)債義務(wù)C.應(yīng)確認(rèn)的與該重組計劃有關(guān)的負(fù)債金額為150萬元D.應(yīng)確認(rèn)的與該重組計劃有關(guān)的負(fù)債金額為151.62萬元正確答案：ABC參考解析：只有業(yè)務(wù)（1）為直接支出應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債義務(wù)。確認(rèn)負(fù)債的金額150萬元。分錄為：業(yè)務(wù)（1）借：管理費(fèi)用150貸：應(yīng)付職工薪酬150業(yè)務(wù)（3）借：資產(chǎn)減值損失31.62貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備31.62[多選題]5.下列說法中不正確的有()。A.對于基本確定可以從第三方得到的補(bǔ)償記入“營業(yè)外收入”科目B.或有資產(chǎn)基本確定能夠收到的情況下作為預(yù)計負(fù)債的抵減項C.企業(yè)因預(yù)計負(fù)債而從第三方得到的賠償金額按實際可以得到的金額來確認(rèn)資產(chǎn)D.或有資產(chǎn)只有在基本確定的情況下才可以確認(rèn)為資產(chǎn)正確答案：ABC參考解析：選項A，對于基本確定可以從第三方得到的補(bǔ)償沖減“營業(yè)外支出”科目；選項B，根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債不能隨意抵銷的原則，預(yù)期可獲得的補(bǔ)償在基本確定能夠收到時應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項資產(chǎn)，而不能作為預(yù)計負(fù)債金額的扣減；選項C，如果企業(yè)清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則此補(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不能超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值。[多選題]6.下列有關(guān)或有事項的會計處理中，符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定的有()。A.或有事項的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的，應(yīng)對其予以披露B.或有事項的結(jié)果很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的，應(yīng)對其予以披露C.或有事項的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)但不符合確認(rèn)條件的，不需要披露D.或有事項的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)但無法可靠計量的，需要對其予以披露正確答案：BD參考解析：選項A，或有事項的結(jié)果很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的，才需要披露；選項C，或有事項的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)但不符合確認(rèn)條件的，需要披露。[多選題]7.下列事項中，屬于或有事項的有()。A.以自有財產(chǎn)作抵押向銀行貸款B.待執(zhí)行合同變成了虧損合同C.銷售產(chǎn)品提供質(zhì)量保證D.將到期的商業(yè)匯票到銀行承兌正確答案：BC參考解析：選項A，抵押貸款屬于確定的事項。以自身的資產(chǎn)作抵押，屬于企業(yè)將自己的資產(chǎn)抵押給銀行了，這是一個實際發(fā)生的行為；取得貸款也是一個實際發(fā)生的行為，因此不屬于或有事項；選項D，實際承兌商業(yè)匯票也屬于確定的事項。[多選題]8.2012年11月1日，甲公司接到法院的通知被乙公司起訴。2012年12月31日，法院尚未判決。乙公司預(yù)計，如無特殊情況很可能在訴訟中獲勝，假定乙公司估計將來很可能獲得賠償金額270萬元。在咨詢了公司的法律顧問后，甲公司認(rèn)為最終的法律判決很可能對自己不利。假定甲公司預(yù)計將要支付的賠償金額、訴訟等費(fèi)用為260萬元至280萬元之間的某一金額，而且這個區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性都大致相同，其中包含的訴訟費(fèi)用為10萬元。對于甲公司來說下列會計處理中正確的有()。A.借：管理費(fèi)用10貸：預(yù)計負(fù)債10B.借：營業(yè)外支出260貸：預(yù)計負(fù)債260C.借：營業(yè)外支出270貸：預(yù)計負(fù)債270D.借：管理費(fèi)用10營業(yè)外支出270貸：預(yù)計負(fù)債280正確答案：AB參考解析：訴訟費(fèi)用10萬元是包含在了甲公司預(yù)計的賠償金額在260萬元至280萬元之間，正確的處理應(yīng)為：借：管理費(fèi)用10營業(yè)外支出260貸：預(yù)計負(fù)債270[多選題]9.2×13年1月1日，甲公司銷售一批產(chǎn)品，并同時約定該批產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該條款規(guī)定：產(chǎn)品售出后四年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)修理。甲公司按照當(dāng)期銷售收入的2%計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。2×13年，甲公司銷售收入為12000萬元，當(dāng)年發(fā)生修理支出120萬元；2×14年，甲公司銷售收入為20000萬元，當(dāng)年發(fā)生修理支出180萬元；2×15年，甲公司銷售收入為18000萬元，當(dāng)年發(fā)生修理支出500萬元。假定2×13年1月1日，甲公司“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的期初余額為0，不考慮其他因素，甲公司的下列處理正確的有()。A.2×13年應(yīng)計提的“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”金額為240萬元B.2×14年“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”期末余額為340萬元C.2×15年“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的借方發(fā)生額為500萬元D.2×15年“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”期末余額為100萬元正確答案：ABC參考解析：2×13年應(yīng)計提的“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”金額＝12000×2%＝240（萬元）本期支付修理費(fèi)用＝120（萬元）2×13年“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”期末余額＝240－120＝120（萬元）2×14年應(yīng)計提的“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”金額＝20000×2%＝400（萬元）本期實際支付＝180（萬元）2×14年“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”期末余額＝120＋400－180＝340（萬元）2×15年應(yīng)計提的“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”金額＝18000×2%＝360（萬元）本期實際支付＝500（萬元）此時“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”期末余額＝340＋360－500＝200（萬元）選項D錯誤。[多選題]10.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項不正確的會計處理方法有()。A.資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)按照差額直接確認(rèn)為資產(chǎn)組內(nèi)各單項資產(chǎn)的減值損失總額，不需要考慮與其相關(guān)的總部資產(chǎn)和商譽(yù)的分?jǐn)侭.企業(yè)收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，不會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債D.資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露正確答案：AB參考解析：A選項，資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值的（總部資產(chǎn)和商譽(yù)分?jǐn)傊聊迟Y產(chǎn)組的，該資產(chǎn)組的賬面價值應(yīng)當(dāng)包括相關(guān)總部資產(chǎn)和商譽(yù)的分?jǐn)傤~），應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。資產(chǎn)賬面價值的抵減，應(yīng)當(dāng)作為各單項資產(chǎn)（包括商譽(yù)）的減值損失處理，計入當(dāng)期損益；B選項，收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，一方面，借記應(yīng)收賬款，貸記壞賬準(zhǔn)備，同時借記銀行存款，貸記應(yīng)收賬款，壞賬準(zhǔn)備變動了，會引起應(yīng)收賬款賬面價值減少。[多選題]11.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2×10年發(fā)生如下事項：（1）2×10年11月10日，因甲公司產(chǎn)品發(fā)生質(zhì)量事故，致使消費(fèi)者王某死亡。12月3日王某家屬向法院提起訴訟，要求賠償500萬元，至年末本訴訟尚未判決。甲公司研究認(rèn)為，質(zhì)量事故已被權(quán)威部門認(rèn)定，本訴訟勝訴的可能性幾乎為零。但因為有關(guān)法律沒有相關(guān)的賠償規(guī)定，律師認(rèn)為賠償金額難以預(yù)料。（2）2×10年11月20日，甲公司接到法院的通知，通知中說由于某聯(lián)營企業(yè)在兩年前的一筆借款到期，本息合計為200萬元。因聯(lián)營企業(yè)無力償還，債權(quán)單位（貸款單位）已將本筆貸款的擔(dān)保企業(yè)甲公司告上法庭，要求甲公司履行擔(dān)保責(zé)任，代為清償。甲公司經(jīng)研究認(rèn)為，目前聯(lián)營企業(yè)的財務(wù)狀況極差，甲公司有80%的可能性承擔(dān)全部本息的償還責(zé)任。但隨著聯(lián)營企業(yè)項目到位，基本確定能由聯(lián)營企業(yè)補(bǔ)償150萬元。（3）2×10年12月10日，甲公司司機(jī)駕駛大貨車在高速公路上追尾，致使被追尾車輛連同貴重原材料遭受重大損失，受害單位要求賠償30萬元。交警已明確責(zé)任，這次事故應(yīng)由甲公司負(fù)完全責(zé)任。甲公司認(rèn)為，情況屬實，當(dāng)時因急需材料，強(qiáng)令本公司司機(jī)日夜兼程，過度疲勞駕駛，以致發(fā)生重大事故。甲公司已同意賠償30萬元，除10萬元可獲得保險公司理賠外，其余20萬元全部由公司承擔(dān)。此筆賠償款在12月31日尚未支付。不考慮其他因素，下列關(guān)于或有事項處理的說法中，正確的有()。A.事項1屬于或有事項，但不滿足預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件B.事項2屬于或有事項，滿足預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件C.事項3屬于或有事項，滿足預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件D.事項2屬于或有事項，基本確定得到的補(bǔ)償滿足資產(chǎn)的確認(rèn)條件正確答案：ABD參考解析：選項C，事項3不是或有事項，而是確定的事項。[多選題]12.下列關(guān)于虧損合同的處理，說法正確的有()。A.在履行合同義務(wù)過程中，發(fā)生的成本預(yù)期將超過與合同相關(guān)的未來經(jīng)濟(jì)利益流入的，待執(zhí)行合同即變成了虧損合同B.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失D.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債正確答案：ABCD參考解析：選項A，企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務(wù)的合同，如商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。在履行合同義務(wù)過程中，發(fā)生的成本預(yù)期將超過與合同相關(guān)的未來經(jīng)濟(jì)利益流入的，待執(zhí)行合同即變成了虧損合同。選項C、D，待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債；無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。[多選題]13.下列關(guān)于或有事項的計量的說法中，正確的有()。A.所需支出不存在一個連續(xù)范圍，且或有事項涉及多個項目的，應(yīng)按照最可能發(fā)生金額確定預(yù)計負(fù)債的金額B.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定C.企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計負(fù)債的賬面價值D.企業(yè)由第三方補(bǔ)償?shù)慕痤~只有在很可能收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)正確答案：BC參考解析：所需支出不存在一個連續(xù)范圍，且或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定；或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定，所以A不正確；企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，所以D不正確。如果或有事項不符合資產(chǎn)或負(fù)債的確認(rèn)條件，應(yīng)披露為或有資產(chǎn)或或有負(fù)債。[多選題]14.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與或有負(fù)債有關(guān)的信息有()。A.或有負(fù)債的種類及其形成原因，包括未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債B.經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明C.或有負(fù)債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響D.或有負(fù)債預(yù)計獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?；無法預(yù)計的，應(yīng)當(dāng)說明原因正確答案：ABCD參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與或有負(fù)債有關(guān)的信息有（不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債）：（1）或有負(fù)債的種類及其形成原因，包括未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債；（2）經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明；（3）或有負(fù)債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?；無法預(yù)計的，應(yīng)當(dāng)說明原因。[多選題]15.20×5年12月1日某物流公司接受甲公司委托由A城運(yùn)送一批產(chǎn)品到B城，司機(jī)按照公司要求日夜兼程趕往B城，由于疲勞駕駛導(dǎo)致車禍，給行人李某造成人身傷害。李某向該物流公司提起訴訟，要求賠償150萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。物流公司預(yù)計該訴訟很可能敗訴，賠償金額在100至150萬元之間，且在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同，另外還需要支付訴訟費(fèi)用3萬元，基本確定可以從保險公司收到150萬元賠償款，但尚未獲得相關(guān)賠償證明。下列會計處理正確的有()。A.該事項應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債128萬元B.該事項應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)128萬元C.該事項應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債125萬元D.該事項不應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)正確答案：AB參考解析：該事項應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債（100＋150）/2＋3＝128（萬元），其中應(yīng)當(dāng)包括訴訟費(fèi)用，因為很可能敗訴，訴訟費(fèi)用也是很可能支付的；因為確認(rèn)資產(chǎn)即補(bǔ)償金額不能超過預(yù)計負(fù)債的賬面價值，所以應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款128萬元。[多選題]16.2013年12月31日，甲公司為其子公司乙公司提供了一項債務(wù)擔(dān)保。該擔(dān)保協(xié)議約定，乙公司向銀行貸款500萬元，年利率6%，期限1年；貸款到期如果乙公司無力償付，則甲公司代為償還全部本息。至2014年末，貸款到期，但是乙公司無力償付全部貸款，銀行要求甲公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，并承擔(dān)每天萬分之五的罰息。甲公司向乙公司了解情況后，預(yù)計其可以自行承擔(dān)逾期罰息以及20%的本息，而剩余80%的本息很可能需要甲公司來承擔(dān)。假定不考慮其他因素，甲公司的下列處理正確的有()。A.甲公司2014年12月31日應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債400萬元B.如果甲公司2014年資產(chǎn)負(fù)債表報出前，最終確定甲公司向銀行實際償還80%的債務(wù)本息，那么甲公司不需要做處理C.如果甲公司2014年資產(chǎn)負(fù)債表報出前，最終確定乙公司20%部分的本息也無法支付，則甲公司應(yīng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按照100%的債務(wù)本息確認(rèn)負(fù)債，并調(diào)整報告年度的損益D.如果甲公司2014年資產(chǎn)負(fù)債表報出前，最終確定乙公司可以向銀行償還100%的債務(wù)本息，則甲公司需要將資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債沖銷，并調(diào)整報告年度損益正確答案：CD參考解析：甲公司2014年12月31日應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債＝500×（1＋6%）×80%＝424（萬元），選項A錯誤；如果甲公司2014年資產(chǎn)負(fù)債表報出前，最終確定甲公司向銀行實際償還80%的債務(wù)本息，那么需要將資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債轉(zhuǎn)銷，確認(rèn)為其他應(yīng)付款，選項B處理有誤。[問答題]1.甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×13年發(fā)生的與或有事項相關(guān)的交易如下：（1）3月1日，向其特定客戶銷售A產(chǎn)品50萬件，總價款為1500萬元，產(chǎn)品成本為1150萬元。甲公司對該產(chǎn)品實行三包政策，18個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，可以向公司提出書面申請要求公司免費(fèi)維修、調(diào)換，并可享受12個月無條件退貨。甲公司預(yù)計將有90%的產(chǎn)品不會出現(xiàn)質(zhì)量問題，2%的產(chǎn)品將發(fā)生較大的質(zhì)量問題，8%的產(chǎn)品將發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生較大質(zhì)量問題的維修費(fèi)用為銷售額的15%，發(fā)生較小質(zhì)量問題的維修費(fèi)用為銷售額的5%。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出實際發(fā)生時允許稅前扣除，并且銷售退回實際發(fā)生時可以做減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理。甲公司同時預(yù)計該批商品的退貨率為5%。（2）6月30日，甲公司發(fā)生如下借款擔(dān)保業(yè)務(wù)：B公司從銀行借款500萬元，期限3年，甲公司全額擔(dān)保；C公司從銀行借款300萬元，期限為5年，甲公司為其本金提供70%的擔(dān)保；截至2×13年12月31日上述公司還款情況如下：B公司的借款尚未到期，B公司能夠按期歸還利息，預(yù)期不存在不能還款的可能；C公司近期經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化，很可能不能償還到期債務(wù)。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不允許稅前扣除。（3）8月20日，與D公司簽訂了一項銷售合同，合同約定，甲公司于2×14年1月5日向D公司銷售一批M產(chǎn)品，銷售價款為800萬元，D公司需向甲公司預(yù)付貨款200萬元，如甲公司違約，將雙倍返還預(yù)付定金。8月20日，甲公司收到該預(yù)付款項。由于原料價格上漲，導(dǎo)致該存貨成本上升。至年末，M產(chǎn)品尚未完工，已發(fā)生成本700萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本180萬元。稅法規(guī)定，與虧損合同有關(guān)的損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。（4）12月1日，董事會作出決議，將于2×14年1月1日開始撤銷一個銷售網(wǎng)點(diǎn)。該業(yè)務(wù)重組計劃已經(jīng)對外公告。對網(wǎng)點(diǎn)50名銷售經(jīng)理以上級別的職工采取兩種方式：一是回總部進(jìn)行轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)，二是辦理離職。據(jù)統(tǒng)計，有40人選擇轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)，公司預(yù)計將發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)150萬元；另外10名選擇離職，將支付其補(bǔ)償金額共計100萬元；對100名普通銷售人員全部選擇進(jìn)行辭退，每人支付補(bǔ)償金額2萬元。因門店租賃合同撤銷將支付違約金50萬元。稅法規(guī)定，與重組義務(wù)有關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，逐筆計算應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，并做出相應(yīng)的會計分錄。正確答案：無參考解析：資料（1）應(yīng)計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用＝1500×（0×90%＋2%×15%＋8%×5%）＝10.5（萬元）因預(yù)計退貨率應(yīng)計提的預(yù)計負(fù)債＝1500×5%＝75（萬元）按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出實際發(fā)生時允許稅前扣除，并且銷售退回實際發(fā)生時可以做減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理。因此，此時形成了暫時性差異，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，即（10.5＋75－57.5）×25%＝7（萬元），相關(guān)會計分錄為：借：銷售費(fèi)用10.5貸：預(yù)計負(fù)債10.5借：應(yīng)收賬款1500貸：主營業(yè)務(wù)收入1425預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款75借：主營業(yè)務(wù)成本1092.5應(yīng)收退貨成本57.5貸：庫存商品1150借：遞延所得稅資產(chǎn)7貸：所得稅費(fèi)用7資料（2），對C公司的擔(dān)保很可能需要承擔(dān)連帶還款責(zé)任，需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。預(yù)計負(fù)債＝300×70%＝210（萬元）稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不允許稅前扣除。此時形成永久性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅。借：營業(yè)外支出210貸：預(yù)計負(fù)債210資料（3）待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)變?yōu)樘潛p合同，首先判斷是否選擇執(zhí)行合同。執(zhí)行合同損失＝（700＋180）－800＝80（萬元）不執(zhí)行合同損失＝違約金損失＝200（萬元）因此，應(yīng)選擇執(zhí)行合同。由于該產(chǎn)品已開始生產(chǎn)但尚未完工，需要對其在產(chǎn)品確認(rèn)減值損