同步強(qiáng)化練習(xí)題

.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列方面開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)（ ）。.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列方面開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)（ ）。練習(xí)六答案（一）單項(xiàng)選擇題1.在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為20萬(wàn)0元，利潤(rùn)表的重要性水平為 萬(wàn)元，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平為 。萬(wàn)元 萬(wàn)元萬(wàn)元 萬(wàn)元1【答案】【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第122號(hào)1第十一條的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇10萬(wàn)0元作為財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平。因?yàn)橹匾耘c審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在反向關(guān)系，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)執(zhí)行更充分的審計(jì)測(cè)試，目的是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。2．重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。以下關(guān)于重要性的理解不正確的是（）。.重要性的確定離不開(kāi)具體環(huán)境B重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮重要性概念是針對(duì)管理層決策的信息需求而言的D對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷2【答案】【解析】重要性概念是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求而言的，不是針對(duì)管理層決策的信息需求而言的。3.如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表（）的審計(jì)報(bào)告。.保留意見(jiàn)B無(wú)保留意見(jiàn)無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段.保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段3【答案】【解析】重要性與審計(jì)意義的關(guān)系。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的計(jì)劃審計(jì)工作不包括（）。A在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)B制定總體審計(jì)策略確定適當(dāng)?shù)闹匾运紻制定具體審計(jì)計(jì)劃4【答案】【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。5．在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身的勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的內(nèi)容不包括（）。執(zhí)行審計(jì)的能力 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力 助理人員的經(jīng)驗(yàn)5.【答案】D【解析】簽約前事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)自身的勝任能力，評(píng)價(jià)的內(nèi)容即選項(xiàng)、、。（二）多項(xiàng)選擇題1．在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（。）、.擴(kuò)大審計(jì)程序、擴(kuò).大控制測(cè)試提請(qǐng)管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)1【答案】、【解析】如果被審計(jì)單位尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)程序故應(yīng)選、；注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果擴(kuò)大審計(jì)程序后仍發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在超過(guò)重要性水平的錯(cuò)報(bào)時(shí)，一定要建議被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，所以應(yīng)選C2．．注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)有助于確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)到下列要求（）。．注、冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力、．不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況.與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解D風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的合理運(yùn)用.【答案】、、【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序主要用來(lái)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。A針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序BY解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況D.及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)3【答案】、、【解析】選項(xiàng)是計(jì)劃審計(jì)工作后進(jìn)行的。4．具體審計(jì)計(jì)劃包括以下內(nèi)容（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作．計(jì)劃實(shí)、施的進(jìn)一步審計(jì)程序D.計(jì)劃其他審計(jì)程序4【答案】、、【解析】選項(xiàng)的明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮以下主要因素（）。、．對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解B審計(jì)的目標(biāo)，包括特定報(bào)告要求、．財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系D財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度5【答案】、、、【解析】公司的銷(xiāo)售和收款循環(huán)全部采用復(fù)雜的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，在以下各項(xiàng)備選的審計(jì)策略中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有 。、.考慮選派具有計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)方面專(zhuān)長(zhǎng)的審計(jì)助理考慮在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計(jì)目的、.在尚未充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)以前不進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試考慮在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計(jì)范圍6．【答案】、、、【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第120號(hào)1，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)考慮專(zhuān)業(yè)勝任能力和審計(jì)策略。7．金額不重要的錯(cuò)報(bào)從性質(zhì)上看有可能是重要的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)是否重要時(shí)應(yīng)該考慮的具體情況包括（）。.錯(cuò)報(bào)掩蓋收益或其他趨勢(shì)變化的程度B錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的分部信息的影響程度錯(cuò)報(bào)對(duì)增加管理層報(bào)酬的影響程度D錯(cuò)報(bào)是否與涉及特定方的項(xiàng)目相關(guān)7【答案】、、、【解析】.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前應(yīng)做的工作有（）。、.明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍、.了解被審計(jì)單位基本情況、.商定審計(jì)收費(fèi)明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作8【答案】、、、【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)與委托人簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的基本情況進(jìn)行了解，并就委托目的、審計(jì)范圍有無(wú)限制、審計(jì)收費(fèi)以及被審計(jì)單位應(yīng)提供的資料，協(xié)助的工作等事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)商。.在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)自身的專(zhuān)業(yè)勝任能力，包括（）。、明執(zhí)行同類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)、明重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、明獨(dú)立性能否保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎9【答案】、、【解析】選項(xiàng)、中重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后，編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)考慮的問(wèn)題。（三）判斷題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作后，需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。（）1【答案】x【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，而不是計(jì)劃審計(jì)工作后。2.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。（）.【答案】J【解析】審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)第九條，教材p327。．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)針對(duì)總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過(guò)有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。（）3【答案】J【解析】審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)第十一條，教材p.328。4．當(dāng)就總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中的內(nèi)容與治理層、管理層進(jìn)行溝通時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以防止由于具體審計(jì)程序易于被管理層或治理層所預(yù)見(jiàn)而損害審計(jì)工作的有效性。（）4【答案】J【解析】審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)第二十六條。5．在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平，即首先為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)。（）5【答案】J【解析】審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)第六條。6．在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計(jì)劃的重要性水平，進(jìn)而修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。（）6【答案】J【解析】審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)第十二條。7．如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（）7【答案】J【解析】審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)第十五條。8．在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說(shuō)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（）8【答案】J【解析】審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)第八條教材，p.240。。9．在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。()9【答案】J【解析】審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)第十一條，教材p.230。10．會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。()10.【答案】J【解析】。(四)簡(jiǎn)答題1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師什么時(shí)候開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)？初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容分別是什么？1．【答案】(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。(2)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力；②不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況；③與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。(3)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容：①被審計(jì)單位的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信；②項(xiàng)目組是否具備執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)勝任能力以及必要的時(shí)間和資源；③會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范。2．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)對(duì)審計(jì)程序或?qū)徲?jì)意見(jiàn)的影響。2．【答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告之前，評(píng)估尚未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或累積的影響是否重大。具體地說(shuō)：(1)如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；(2)如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過(guò)了重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在任何情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)要求管理層就已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。如果管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍的結(jié)果不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；(3)如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過(guò)重要性水平，并考慮通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了公司 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。 年月，公司之股東公司以公司 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作存在重大過(guò)失、導(dǎo)致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任。【要求】會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬運(yùn)用審計(jì)重要性概念應(yīng)訴，其聘請(qǐng)的律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴材料時(shí)，提出了以下問(wèn)題，請(qǐng)代為回答：（1）何謂審計(jì)重要性？（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)重要性概念的目的是什么？（3）何謂普通過(guò)失和重大過(guò)失？【答案】（）重要性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度