【《企業(yè)合理避稅應(yīng)注意的問題及案例分析》8300字（論文）】

企業(yè)合理避稅應(yīng)注意的問題及案例分析TOC\o"1-2"\h\u6660緒論 123275一、合理避稅 125480（一）合理避稅概念 121325（二）合理避稅的特點 219455（三）合理避稅和偷稅漏稅的區(qū)別 215914（四）合理避稅產(chǎn)生的原因 312809二、企業(yè)合理避稅應(yīng)注意的問題 410136（一）熟悉稅法 410864（二）通曉征稅方法 421310（三）時刻關(guān)注稅收政策變化 43627（四）要考慮避稅效益和避稅成本 48188三、企業(yè)如何進(jìn)行合理避稅 45910（一）常見的根據(jù)政策來避稅的方法 511557（二）企業(yè)容易忽視而導(dǎo)致多繳稅的4種情況 610609四、江中集團(tuán)合理避稅案例 710212五、企業(yè)合理避稅應(yīng)注意的問題 82737（一）準(zhǔn)確把握和理解現(xiàn)行稅制 820003（二）規(guī)范會計核算 827056（三）時刻關(guān)注稅收政策變化 814549（四）充分利用稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu) 931893結(jié)論 929587參考文獻(xiàn) 10緒論稅收作為各國政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的主要措施，同時各國主要財政收入也來源于稅收。企業(yè)則是各國納稅龍頭，對于企業(yè)來說，稅務(wù)是一項較為龐大的支出。為使各家企業(yè)的利潤能夠最大化，企業(yè)負(fù)責(zé)人必將納稅金額降到最低，負(fù)責(zé)人們就必須考慮如何避稅。如何在不違法的前提下將利益最大化，優(yōu)化選擇納稅方案。合理避稅是企業(yè)減少支出、增加收入的重要手段。不僅有利于企業(yè)戰(zhàn)略部署的進(jìn)一步發(fā)展，還能推動經(jīng)濟(jì)社會可持續(xù)發(fā)展。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)自由競爭越發(fā)激烈，企業(yè)又受限于較重的稅收負(fù)擔(dān)，從而部分企業(yè)發(fā)展收到瓶頸。綜上所述，合法的減輕稅負(fù)成為管理者的將企業(yè)推動發(fā)展的重中之重。合理避稅就是指納稅人在法律允許的情況下，通過法律手段和方式減少納稅的經(jīng)濟(jì)行為，這個定義的關(guān)鍵是納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，通過非法手段精心安排經(jīng)營活動和財務(wù)活動，盡可能的滿足稅法規(guī)定的條件，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。當(dāng)然，避稅也不,排除利用稅法中的一些漏洞或含糊之處來安排自己的財務(wù)活動，從而減少自己的納稅金額。近些年來，我們有目共睹的是，我國的市場經(jīng)濟(jì)體制不斷得到完善，市場化程度不斷提高，在為各類市場主體提供了廣闊發(fā)展空間的同時也加劇了市場主體間的競爭。而在現(xiàn)今的市場環(huán)境下，企業(yè)只有不斷降低成本，才能在市場競爭中取得優(yōu)勢。在企業(yè)的眾多成本開銷中，稅收成本是企業(yè)重要的外部成本之-。所以對企業(yè)開說。掌握合理避稅的方法至關(guān)重要，在合理合法的范圍內(nèi)，降低財務(wù)成本，提高企業(yè)競爭J。一、合理避稅（一）合理避稅概念合理避稅就是指納稅人在法律允許的情況下，通過法律手段和方式減少納稅的經(jīng)濟(jì)行為，這個定義的關(guān)鍵是納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，通過非法手段精心安排經(jīng)營活動和財務(wù)活動，盡可能的滿足稅法規(guī)定的條件，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。在合法的前提下，納稅人可以選擇低稅負(fù)的方系。合理避稅又稱稅收籌劃，它源于1935年英國的稅務(wù)局長訴溫斯特大公案。當(dāng)時參與此案的英國上議員湯姆林爵士對稅收籌劃作出這樣的表述：“任何一個人都有權(quán)利安排自己的事業(yè)，如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅。”這一觀點得到法律界的認(rèn)可。經(jīng)過半個多世紀(jì)的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化得以逐步形成，即在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營，投資，理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。（二）合理避稅的特點合理避稅是企業(yè)降低運營成本，增加企業(yè)利潤，提高企業(yè)競爭力的有效途徑。公司在實施合理避稅時，應(yīng)當(dāng)注意以下原則。這是合理避稅最本質(zhì)的特點，也是合理避稅區(qū)別與逃避稅收行為的基本標(biāo)志。原因在于稅收籌劃屬于事前行為，并且是可預(yù)見的、長期的，所以稅收籌劃與其他的管理活動一樣，以謀求經(jīng)濟(jì)利益為目的，存在著風(fēng)險。在稅收規(guī)劃的基本條件發(fā)生變化，或者籌劃的方法選擇錯誤，或者籌劃主體專業(yè)水平有限的情況下，稅收籌劃的風(fēng)險更是不可避免的?；I劃性表示事先規(guī)劃、設(shè)計、安排的意思。納稅義務(wù)在經(jīng)濟(jì)活動運行機(jī)制中通常具有滯后性，企業(yè)繳納增值稅、消費稅或營業(yè)稅是在交易行為發(fā)生之后:企業(yè)繳納所得稅是在收益實現(xiàn)之后或者分配以后等等。這在客觀上為納稅人提供了在納稅前事先做出策劃的可能性。各種稅種規(guī)定的納稅人、征稅對象、納稅地點、稅目、稅率及納稅期等方面都存在這差異，尤其是各國稅法、會計核算制度投資優(yōu)惠政策等方面的差異，這就跟納稅提供了尋求低稅負(fù)的眾多機(jī)會，也就決定了稅收籌劃在全國范圍內(nèi)的普遍存在和形式的多樣性。（三）合理避稅和偷稅漏稅的區(qū)別1.兩者概念不同合理避稅是指納稅人通過從會計賬務(wù)上增加成本來減少納稅金額的一種方式，通過人為的對企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)活動進(jìn)行統(tǒng)籌，從而可以使企業(yè)不交稅或者少交稅；逃稅漏稅則是納稅人刻意或者由于納稅人工作態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)導(dǎo)致不交稅或者少交稅的行為。2.適用的法律不同合理避稅適用于國內(nèi)或者涉外經(jīng)濟(jì)活動中的相關(guān)法律、法規(guī)；偷稅漏稅只適用于國內(nèi)的稅法規(guī)定。3.適用的對象不同合理避稅的對象除了國內(nèi)的公民、法人，還包括外商投資、個人；偷稅漏稅僅為國內(nèi)公民、法人和其他組織。4.兩者行為方式不同合理避稅是納稅人通過從會計賬務(wù)上增加成本來減少納稅金額的一種方式，如：企業(yè)籌資過程中權(quán)益資金和債務(wù)資金在稅收優(yōu)惠和減免方面是不同的，債務(wù)資金的利息可以享受稅前扣除的優(yōu)惠，而權(quán)益資金則不可以；關(guān)于股東收益的分配也有所不同，現(xiàn)金股利不能享受稅收優(yōu)惠。納稅人可以通過統(tǒng)籌安排來進(jìn)行合理避稅。偷稅則是行為人主觀刻意隱藏其收益的行為。5.兩者的特征不同合理避稅是合法的、是通過合理籌劃的、是綜合考慮企業(yè)各種需要，符合企業(yè)發(fā)展的；而偷稅漏稅是納稅人故意造成的錯誤或者疏漏，是非法性、具有欺詐性的。（四）合理避稅產(chǎn)生的原因（一）合理避稅產(chǎn)生的客觀原因1.稅法存在漏洞稅法是由人制定的，因此不可能是絕對完整的，稅法上的這種缺陷使納稅人試圖通過對其的適當(dāng)應(yīng)用而達(dá)到避稅的目的。如稅法對部分課稅對象采取稅收減免的規(guī)定，就會使得納稅人在選擇課稅對象時主觀上傾向于獲得一定的稅收減免。2.企業(yè)法律理念日漸增強(qiáng)隨著國家法律制度不斷健全，目前大多數(shù)企業(yè)的管理者和員工法律意識得到提高，當(dāng)納稅人從以前的經(jīng)營過程中認(rèn)識到單純的不交稅和少交稅可能會違反稅法的規(guī)定，成為偷稅、漏稅行為，這種行為不但不能給企業(yè)帶來利益，還可能會損害企業(yè)的形象時，企業(yè)必然會找尋一種既能節(jié)稅又能維護(hù)企業(yè)聲譽(yù)的方法，合理避稅將不失為一種可行的方法。3.通貨膨脹引起避稅當(dāng)今世界，通貨膨脹是一個全球國家都必須面對的問題。通脹的發(fā)生將意味著物價的上升和貨幣的貶值，物價上升企業(yè)獲得的利潤將會增多，企業(yè)需要交的稅將會隨著利潤的增加而增多，但同等的貨幣的實際購買力卻在下降，所以，大多數(shù)納稅人將會產(chǎn)生避稅的念頭。4.先進(jìn)的避稅手段隨著當(dāng)前科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，信息產(chǎn)業(yè)也在不斷的進(jìn)步，企業(yè)組織的形式也不斷壯大，跨國公司及企業(yè)并購、分立等形式也產(chǎn)生了新的變化，納稅人進(jìn)行避稅的手段也隨之發(fā)生的轉(zhuǎn)變，當(dāng)今時代的企業(yè)避稅手段更先進(jìn)，效率也更高。（二）合理避稅產(chǎn)生的主觀原因利益驅(qū)動是任何避稅行為的主觀原因。通常情況，如果一個企業(yè)的組織比較龐大，經(jīng)營范圍比較廣泛，產(chǎn)品實行多元化經(jīng)營，根據(jù)稅法的規(guī)定，不同產(chǎn)品，不同的業(yè)務(wù)范疇，應(yīng)交稅率也不同，這種情況下，企業(yè)合理避稅的驅(qū)動力將更強(qiáng)。1.納稅范圍的彈性課稅對象的范圍是很難嚴(yán)格界定，就如所得稅的課稅標(biāo)準(zhǔn)，對“所得”的界定就不是絕對的，納稅人通過對稅法的理解，對自己企業(yè)的所得加以調(diào)整，使得部分甚至全部課稅對象的所得維持在最低課稅標(biāo)準(zhǔn)或者還能享受稅收減免，從而不納稅或者少納稅。2.稅收減免優(yōu)惠的誘發(fā)性無論是我國還是其他國家，出于不同的目的，會出臺一些稅收優(yōu)惠和減免的政策，這對納稅人來說是規(guī)定也是機(jī)會。如稅額減免、稅率降低、免征額等等，都對避稅具備誘導(dǎo)作用。二、企業(yè)合理避稅應(yīng)注意的問題（一）熟悉稅法合理避稅需要繳稅者對稅法非常熟悉和充分理解，必須能夠了解什么是合法，什么是非法，以及合法與非法的臨界點，在總體上確保自己經(jīng)營活動和有關(guān)行為的合法性，知曉稅收管理中的固有缺陷和漏洞，為企業(yè)節(jié)稅避稅提供必要的保障。（二）通曉征稅方法要對稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的具體方法和程序有深刻的了解和研究，在稅收征管程序上尋找有可能幫助納稅人的地方，為企業(yè)更好的節(jié)稅避稅創(chuàng)造條件。（三）時刻關(guān)注稅收政策變化稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化而不斷修正和完善，企業(yè)在進(jìn)行合理避稅時必須密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢。作為企業(yè)財務(wù)部門和經(jīng)營決策層應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的合理避稅信息系統(tǒng)，如在網(wǎng)上定閱相關(guān)經(jīng)濟(jì)類報刊，及時知曉稅收政策信息。企業(yè)通過搜集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策，準(zhǔn)確把握立法宗旨，從而適時調(diào)整合理避稅方案，確保企業(yè)的合理避稅方案在稅收法律規(guī)定的范圍內(nèi)實施。（四）要考慮避稅效益和避稅成本企業(yè)必須具有一定的經(jīng)營規(guī)模和收入規(guī)模，值得進(jìn)行稅收籌劃并能支付籌劃費用。如果納稅人經(jīng)驗規(guī)模較小，繳稅稅種單一，對其籌劃可能會增加納稅人的費用支出，盡管籌劃人員耗費了時間和精力，但卻達(dá)不到雙贏效果。因此，進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)必須具有一定的經(jīng)濟(jì)實力、并且要有籌劃的必要性，否則就是去了意義。三、企業(yè)如何進(jìn)行合理避稅（一）常見的根據(jù)政策來避稅的方法注：以下涉及到的稅率均以國家最新政策為準(zhǔn)！1.目前對小微企業(yè)的優(yōu)惠政策如下：(1)每月開票金額不超3萬，免收增值稅及附加稅(適用于增值稅普通發(fā)票)。(2)每月開票金額不超10萬，免收教育費及地方教育費附加(適用于增值稅普通發(fā)票)。(3)自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。舉例：小型微利企業(yè)的實際經(jīng)營中，如果當(dāng)月下旬已經(jīng)開出近3萬的發(fā)票，還有一筆即將到賬的收入，則盡量別在當(dāng)月確認(rèn)收入，這樣可以減少增值稅的繳納。2.國家對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策如下：（1）企業(yè)的研發(fā)費用可以按175%進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅前扣除。（2）申請成為“高新技術(shù)企業(yè)”，可以少繳10%的企業(yè)所得稅，按照利潤的15%繳納。（非高新技術(shù)企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅）這兩項規(guī)定，到底能為高新技術(shù)企業(yè)減輕多少稅負(fù)，我們通過一個例子來看一下。假如，某高新技術(shù)企業(yè)的凈利潤為200萬，研發(fā)費用為100萬。按照優(yōu)惠政策的規(guī)定，企業(yè)的研發(fā)費用可按照175%進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅前扣除，那么，該企業(yè)就可以扣除175萬，只需對剩下的25萬按照15%的稅率進(jìn)行繳稅，即高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額為3.75萬。而對于非高新技術(shù)企業(yè)來說，申請研發(fā)費用稅前減免優(yōu)惠的難度大，因為稅務(wù)局的甄別條件比較嚴(yán)格，即使申請成功，也要按照25%對減免后的利潤進(jìn)行征稅，需要繳納12.5萬元的企業(yè)所得稅。所以建議符合條件的企業(yè)盡快申請為高新技術(shù)企業(yè)，輕松享受政策福利。所以，建議符合條件的企業(yè)盡快申請為高新技術(shù)企業(yè)。3.年終獎繳稅的優(yōu)惠政策如下：年終獎的準(zhǔn)確叫法是“全年一次性獎金”，年終獎個稅計稅方法是一種比較優(yōu)惠的算法，是全年僅有的一次可以除以12計算合適稅率的稅收優(yōu)惠。年終獎是對企業(yè)員工們一年來工作業(yè)績的肯定?！澳昴╇p薪制”是最普遍的年終獎發(fā)放形式之一，大多數(shù)企業(yè)，尤其是外企普遍會使用這種方法。企業(yè)要利用好“全年一次性獎金”的稅收優(yōu)惠政策，減輕稅負(fù)，還需要注意以下事項：（1）納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。（2）納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。（3）由于個人所得稅的法定納稅主體是個人，企業(yè)為員工承擔(dān)的個人所得稅不能稅前扣除，在年度匯算清繳時，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（二）企業(yè)容易忽視而導(dǎo)致多繳稅的4種情況注：以下涉及到的稅率均以國家最新政策為準(zhǔn)！1.沒有生意也要進(jìn)行零申報根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，營業(yè)執(zhí)照批下來后，企業(yè)每個月都必須向稅務(wù)局申報企業(yè)的經(jīng)營情況。不管有沒有賺錢，也不管有沒有生意，每個月都要根據(jù)運營情況做賬然后根據(jù)賬本向稅務(wù)局做稅務(wù)的申報。現(xiàn)在小規(guī)模企業(yè)一個季度的開票量不達(dá)九萬元的話，可以進(jìn)行零申報。零申報辦理起來也比較簡單，如果不辦理，企業(yè)將會面臨2000元的罰款。需要注意的是，如果長期零申報，可能會被稅務(wù)機(jī)關(guān)納入重點監(jiān)控范圍，如有不實情況，將會被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查處。2.增值稅稅率只與行業(yè)有關(guān)，與進(jìn)項稅的稅率無關(guān)關(guān)于這一點，舉個例子：增值稅第二條規(guī)定：圖書銷售的稅率是11%。即只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是11%。那么問題來了，如果某銷售圖書的公司，也符合一般納稅人的條件，但他拿到的印刷圖書的進(jìn)項發(fā)票是17%，在進(jìn)行繳稅時，還能繼續(xù)適用11%的稅率嗎？（即繳稅時，按11%的稅率抵扣17%的稅率）。答案是肯定的，該公司仍然適用于11%的稅率，因為行業(yè)性質(zhì)決定了增值稅稅率，與進(jìn)項稅的稅率是多少無關(guān)。3.合同作廢也要記得納稅企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，必然要與外界簽訂合同，如果中間發(fā)生意外，雙方廢止了合同，也是需要完成印花稅繳納義務(wù)的。《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條規(guī)定：應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。由此可以看出，企業(yè)是否要繳納印花稅，應(yīng)該看合同的簽訂與否。也就是，只要雙方簽訂了應(yīng)稅合同，那么就應(yīng)該在合同簽訂后申報繳納印花稅，而與該合同的過后作廢、是否履行無關(guān)。4.不拿發(fā)票就要多繳稅稅務(wù)機(jī)關(guān)實施“以票控稅”，企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證（發(fā)票）成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。然而有些人不以為意，當(dāng)對方以優(yōu)惠為名，誘導(dǎo)企業(yè)不開發(fā)票時，有些企業(yè)就會同意，這樣做其實是吃虧的，舉個例子：某公司購買1000元的辦公用品，如果不開發(fā)票只需付900元，而如果開發(fā)票則需付1000元，表面看起來，不要就可以為企業(yè)節(jié)省100元。然而現(xiàn)實是：如果多付100元，企業(yè)的所得稅就可以少繳330元；而如果少付100元，企業(yè)的所得稅就要多繳330元。拿不拿發(fā)票的區(qū)別一看就明白了。所以，企業(yè)人員一定要記?。翰荒冒l(fā)票就會多繳稅。四、江中集團(tuán)合理避稅案例江中集團(tuán)是國內(nèi)OTC的領(lǐng)先企業(yè)，已發(fā)展成為兩家上市公司為運營的，集醫(yī)藥制造，保健視頻，房地產(chǎn)于一體的現(xiàn)代現(xiàn)代化綜合企業(yè)。集團(tuán)以江中制藥和中江房產(chǎn)兩家上市公司為平臺，運作多家子公司，現(xiàn)由江西省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督委員會直接監(jiān)管。江中藥業(yè)發(fā)布公告，為進(jìn)一步完善上市公司資產(chǎn)，業(yè)務(wù)的獨立性，江中藥業(yè)股份有限公司確定了向控股股東江西江中制藥（集團(tuán))有限責(zé)任公司收購租賃使用的灣里生產(chǎn)區(qū)土地有關(guān)事項，確定收購價格為人民幣3億元。江中藥業(yè)的此次收購有兩種可供選擇的方式:直接受讓土地:或者受讓該土地使用權(quán)對外投資成立的公司的全部股權(quán)。而最終，江藥業(yè)選擇了后者，并分三步走，即:一、江中集團(tuán)先注冊成立全資子公司“南昌江中資產(chǎn)管理有限公司”二、江中集團(tuán)將灣里的生產(chǎn)用地以增加注冊資本的方式置入南昌江中資產(chǎn)管理有限公司，并完成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)及公司注冊資本變更手續(xù):三、江中藥業(yè)與江中集團(tuán)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，受讓南昌江中資產(chǎn)管理有限公司的全部股權(quán)，完成股權(quán)變更登記手續(xù)。至此，江中藥業(yè)成功購得該片土地。江中集團(tuán)通過這種方式可以將這塊土地的使用權(quán)以注冊資本的方式最終置入江中藥業(yè)的手中，完全可以達(dá)到直接收購的目的，同時因為是以注資的形式轉(zhuǎn)讓資本的，可以避免高額的稅收。是一種非常高明的避稅手段。祝收政策的依據(jù):《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]048號文)對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于股收轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財稅[2002]191號)規(guī)定:以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。(二)自2003年1月1日起，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。產(chǎn)生的效果:控股股東江中集團(tuán)獲得3億元的現(xiàn)金流，應(yīng)是一一個各方都能接受的、可操作的方案。實現(xiàn)了以較低的稅費成本持有標(biāo)的土地使用權(quán)的目標(biāo)。從現(xiàn)金流角度來看，對江中集團(tuán)而言，由于不征土地增值稅、免征營業(yè)稅，大大減輕了江中集團(tuán)的稅收負(fù)擔(dān)，而且可從江中藥業(yè)收取轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)管理公司股權(quán)的3億元股權(quán)轉(zhuǎn)讓款;對江中藥業(yè)而言，需向集團(tuán)支付受讓資產(chǎn)管理公司的全部股權(quán)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款3億元，現(xiàn)金流壓力仍然較大。五、企業(yè)合理避稅應(yīng)注意的問題（一）準(zhǔn)確把握和理解現(xiàn)行稅制首先，依法治稅是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的前提。稅務(wù)籌劃是以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)的，如果某-一地區(qū)的實際稅收經(jīng)營不是以現(xiàn)行稅法為依據(jù)，而是以其他類似收入指標(biāo)的因素為依據(jù)，那么進(jìn)行稅務(wù)籌劃就失去了實際意義。其次，稅法作為一-種法律既有穩(wěn)定性也有一定的靈活性和變動性，進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)時刻關(guān)注稅法的變化。在體制轉(zhuǎn)軌尚未完成、稅法調(diào)整較為頻繁的現(xiàn)階段，此點尤應(yīng)重視，因為稅法一旦調(diào)整，稅務(wù)籌劃的依據(jù)可能消失或改變，籌劃的結(jié)果就完全可能與當(dāng)初進(jìn)行籌劃的預(yù)期相反。企業(yè)的決策者和財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)重視稅法的變化、調(diào)整，據(jù)此相應(yīng)調(diào)整稅務(wù)籌劃的策略和方法。任何一個稅法的調(diào)整，其內(nèi)容本身就可能是新的稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，但關(guān)鍵在于決策者如何因地制宜地運用稅務(wù)籌劃手段，來實現(xiàn)企業(yè)的利潤增長。（二）規(guī)范會計核算規(guī)范會計核算是合理避稅的基礎(chǔ)，這是成功開展合理避稅的前提。合理避稅可以在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，但它只是全面提高企業(yè)財務(wù)管理水平的一一個環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)利潤的上升過多地寄希望于避稅，因為經(jīng)營業(yè)績要受市場、商品價格、商品質(zhì)量和經(jīng)營管理水平等諸多因素的影響。依法設(shè)立完整規(guī)范的財務(wù)賬冊、憑證、報表和正確進(jìn)行會計處理是企業(yè)進(jìn)行合理避稅的基本前提。合理避稅是否合法首先必須經(jīng)得起納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計憑證與記錄，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，為提合理避稅效果提供可靠的依據(jù)。（三）時刻關(guān)注稅收政策變化稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化而不斷修正和完善，企業(yè)在進(jìn)行合理避稅時必須密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢。作為企業(yè)財務(wù)部門和經(jīng)營決策層應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的合理避稅信息系統(tǒng)，如在網(wǎng)上定閱相關(guān)經(jīng)濟(jì)類報刊，及時知曉稅收政策信息。企業(yè)通過搜集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策，準(zhǔn)確把握立法宗旨，從而適時調(diào)整合理避稅方案，確保企業(yè)的合理避稅方案在稅收法律規(guī)定的范圍內(nèi)實施。（四）充分利用稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)好企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)系大部分稅款都由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收的現(xiàn)行稅收管理體制，決定了理順企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系十分重要。企業(yè)要保持和加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通聯(lián)系，不斷取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持和認(rèn)可。良好的稅企關(guān)系，可使納稅人在最短的時間內(nèi)獲得最有用、