《云南省大企業(yè)納稅服務(wù)問題研究》9100字

PAGEII云南省大企業(yè)納稅服務(wù)問題研究TOC\o"1-3"\h\u22576摘要 I4581納稅服務(wù)的相關(guān)概念及理論介紹 1210041.1納稅服務(wù)的理念及原則 1236871.2納稅服務(wù)相關(guān)理論概述 2199721.2.1稅收遵從理論 2324351.2.2風(fēng)險(xiǎn)管理理論 3300451.3國地稅合并對(duì)納稅服務(wù)的重要意義和影響 3283312云南省大企業(yè)的納稅服務(wù)現(xiàn)狀 5175532.1云南省大企業(yè)的基本情況 5123822.1.1云南省大企業(yè)稅收及分布整體情況 5193672.1.2云南省大企業(yè)納稅服務(wù)內(nèi)容 5102842.2國地稅合并后對(duì)云南省大企業(yè)納稅服務(wù)的影響 6266702.2.1大企業(yè)稅收服務(wù)和管理專業(yè)機(jī)構(gòu)得到統(tǒng)一 6177712.2.2避免國地稅重復(fù)檢查，實(shí)現(xiàn)全稅種通查 6153833國地稅合并后云南省大企業(yè)納稅服務(wù)存在的問題 8149353.1納稅服務(wù)的水平不高 8124173.2納稅服務(wù)的理念還需轉(zhuǎn)變 8297503.3溝通應(yīng)對(duì)能力還需提升 829873.4納稅服務(wù)的信息化水平滯后 9240614針對(duì)云南省大企業(yè)納稅服務(wù)不足的對(duì)策 1070804.1持續(xù)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化硬件設(shè)施 1022314.2推進(jìn)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 10172924.3提升服務(wù)素質(zhì)和能力 10287904.4提升納稅服務(wù)信息化水平 11264105結(jié)論 122470參考文獻(xiàn) 1320893致謝 14PAGE17摘要2018年7月20日，《國稅地稅征管體制改革方案》由中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳聯(lián)合印發(fā)，方案明確將省級(jí)、省級(jí)以下國稅和地稅機(jī)構(gòu)合并，取消原縣區(qū)級(jí)稽查局，設(shè)立市局稽查局和跨縣區(qū)稽查局。國地稅合并后，機(jī)構(gòu)、人員發(fā)生了全新的變化，但由于稅務(wù)稽查法律制度、執(zhí)法主體、執(zhí)法環(huán)境、執(zhí)法對(duì)象等方面原因，稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)依然存在，大企業(yè)納稅服務(wù)內(nèi)容、質(zhì)效和流程等也面臨新的問題?；诖耍疚囊試惖囟惡喜⒑鬄楸尘?，收以云南省大企業(yè)為研究對(duì)象，通過對(duì)云南省大企業(yè)稅收征管現(xiàn)象進(jìn)行研究，總結(jié)合并后云南省大企業(yè)稅收征管工作中存在的問題及原因，在充分總結(jié)汲取國內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合稅收遵從理論，提出優(yōu)化策略，對(duì)完善云南省大企業(yè)服務(wù)體系具有一定的參考價(jià)值。關(guān)鍵詞：國地稅合并，大企業(yè)，稅收征管1納稅服務(wù)的相關(guān)概念及理論介紹1.1納稅服務(wù)的理念及原則納稅服務(wù)主要是指各級(jí)稅務(wù)部門、其他地方政府或者其他有關(guān)部門根據(jù)國家相關(guān)的稅收法律、行政條例和其他有關(guān)法規(guī)的要求，在對(duì)稅收的征收、管理、審核以及實(shí)施其他有關(guān)稅收法律救濟(jì)的過程中，向全體納稅人提供的所有服務(wù)事項(xiàng)及其他措施。納稅服務(wù)包括以下三個(gè)構(gòu)成要素與原則：第一，納稅服務(wù)的主體是全國各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。按照經(jīng)濟(jì)學(xué)相關(guān)理論，納稅人依據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定向國家繳納稅款，屬于購買公共服務(wù)。國家應(yīng)當(dāng)為其提供相應(yīng)的公共服務(wù)的內(nèi)容，也就是納稅服務(wù)。此外，《稅收征收管理法》中明確規(guī)定了稅收征管服務(wù)的法律地位，提供納稅服務(wù)也是各級(jí)稅政部門的法定義務(wù)和職責(zé)。第二，納稅服務(wù)的對(duì)象是納稅服務(wù)的接受者，即所有的納稅人、繳費(fèi)人。在我國的稅收工作中，納稅人的類型多樣，規(guī)模大小各異，不同類型的納稅人在社會(huì)中地位平等，依法公平地享有各項(xiàng)納稅服務(wù)，稅務(wù)部門不能對(duì)不同類型的納稅人、繳費(fèi)者和居民提供各種差別化的納稅服務(wù)。第三，涉稅服務(wù)中介機(jī)構(gòu)。涉稅服務(wù)中介機(jī)構(gòu)是除了稅務(wù)部門外主要提供納稅服務(wù)的社會(huì)力量，專門的涉稅服務(wù)中介機(jī)構(gòu)可以有效地降低企業(yè)涉稅的風(fēng)險(xiǎn)。納稅服務(wù)的內(nèi)容主要包括以下幾方面：稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務(wù)、權(quán)益保護(hù)、信用管理、社會(huì)協(xié)作（見表1.1）。表1.1納稅服務(wù)的內(nèi)容服務(wù)內(nèi)容詳細(xì)解釋具體分類稅法宣傳稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的關(guān)于稅收法律、行政法規(guī)等文件和涉稅辦理流程的宣傳活動(dòng)。日常宣傳；專題宣傳；培訓(xùn)輔導(dǎo)納稅咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的為納稅人答疑解惑的服務(wù)，主要包括稅收相關(guān)的法律法規(guī)、稅收政策、辦稅工作流程以及其他有關(guān)涉稅事項(xiàng)。電話咨詢、線上咨詢、上門咨詢等辦稅服務(wù)是納稅人履行其他相關(guān)法律法規(guī)權(quán)利的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)行政部門提供服務(wù)的核心內(nèi)容。積極開展“一站式”服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、延時(shí)服務(wù)、首問責(zé)任制、一次性告知。辦稅方式以網(wǎng)上辦稅為主，線下辦稅為補(bǔ)充。辦稅服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范；辦稅服務(wù)制度規(guī)范；辦稅服務(wù)應(yīng)急處置權(quán)益保護(hù)我國納稅人依法履行其權(quán)力和所享有的利益都是由國家根據(jù)憲法和其他相關(guān)的法律法規(guī)給予保障的，稅務(wù)機(jī)關(guān)切實(shí)地保障了納稅人各項(xiàng)的權(quán)益，及時(shí)地滿足了納稅人合理的需求。推進(jìn)辦稅公開、規(guī)范執(zhí)法行為、加強(qiáng)對(duì)涉稅信息的保密、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、暢通民間救濟(jì)途徑和渠道等信用管理稅務(wù)部門對(duì)納稅人納稅信用資料進(jìn)行采集、評(píng)估、確認(rèn)、發(fā)放及應(yīng)用等過程。納稅信用資料采集、納稅信用評(píng)估、納稅信用等級(jí)確認(rèn)、納稅信用評(píng)估結(jié)果公開與應(yīng)用社會(huì)協(xié)作稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合社會(huì)各種組織及其他政府部門、個(gè)人等，為納稅人、繳費(fèi)人提供的各種服務(wù)。涉稅專業(yè)服務(wù)管理、其他社會(huì)協(xié)作管理資料來源：公開資料整理1.2納稅服務(wù)相關(guān)理論概述1.2.1稅收遵從理論1972年，阿林厄姆和桑德馬在《收入所得稅的犯罪：理論視角分析》中明確指出，可以充分利用預(yù)期效用理論，結(jié)合犯罪經(jīng)濟(jì)學(xué)等相關(guān)理論，對(duì)影響稅收遵從度的因素進(jìn)行研究，并建立了A-S模型，用來分析納稅人逃避繳納稅款與承擔(dān)處罰的效用關(guān)系。我國的稅收遵從理論產(chǎn)生于2003年的戰(zhàn)略規(guī)劃綱要中，它明確規(guī)定了各個(gè)納稅人應(yīng)當(dāng)遵從的稅收規(guī)則和定義，即各個(gè)納稅人按照稅法的要求履行納稅義務(wù)。稅收遵從理論是提高納稅服務(wù)水平的重要理論依據(jù)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)中理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)，每個(gè)人都會(huì)在有限的條件下為自己爭取最大的利益。根據(jù)這一假設(shè)，想要納稅人自覺遵從稅法等規(guī)定，需讓他們知道遵從稅法帶來的好處。想要提升納稅人稅收遵從度，一方面要提高稅務(wù)部門的監(jiān)管與檢查水平，從源頭發(fā)現(xiàn)納稅人的涉稅違法行為，并及時(shí)糾正。對(duì)重要違法行為要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，讓納稅人感受到稅法不遵從的后果。另一方面是稅務(wù)機(jī)關(guān)要提高服務(wù)能力，為稅法遵從度高的企業(yè)提供一些便利措施，鼓勵(lì)納稅人遵從稅法等相關(guān)規(guī)定。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OCED）開發(fā)了稅收遵從模型，該模型主要分析了影響納稅人稅收遵從度的因素。影響納稅人的行為因素包括社會(huì)、企業(yè)、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)、心理五方面因素，稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)納稅人的不同的遵從態(tài)度采取不同的遵從策略，協(xié)助納稅人進(jìn)行稅收遵從。該模型的具體內(nèi)容如下圖1.1：圖1.1OCED稅收遵從模型稅收遵從理論為稅務(wù)機(jī)關(guān)完善納稅服務(wù)提供了思路，日常工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要注重觀察不同納稅人的遵從態(tài)度，根據(jù)其遵從度的高低采取不同的引導(dǎo)措施，有助于構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。1.2.2風(fēng)險(xiǎn)管理理論風(fēng)險(xiǎn)管理指為確保既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、衡量、分析、總結(jié)及歸納，采取損失或危害最小化的方法，防范和應(yīng)對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中可能產(chǎn)生的各種不利影響，實(shí)現(xiàn)以最小的成本爭取獲得目標(biāo)最優(yōu)實(shí)現(xiàn)的管理方法。征管體制改革后，縣區(qū)稽查局取消，跨區(qū)稽查局設(shè)立，稽查面臨著全新的執(zhí)法現(xiàn)狀；同時(shí)，稽查執(zhí)法的外部環(huán)境日趨復(fù)雜：信息化水平不斷提升、市場主體復(fù)雜化、交易形式多樣化等，無疑都加大了稽查的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)?？鐓^(qū)稽查局如何繼續(xù)履行稽查職責(zé)，如何更好地發(fā)揮稽查工作職能，如何實(shí)現(xiàn)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范與稽查工作之間的良性均衡，成為征管體制改革后跨區(qū)稽查局必須面對(duì)和解決的問題。風(fēng)險(xiǎn)管理理論致力于通過風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、監(jiān)控、防范等，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和產(chǎn)生的不利影響降到最低。風(fēng)險(xiǎn)管理理論為稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范和應(yīng)對(duì)提供了思路和方法。1.3國地稅合并對(duì)納稅服務(wù)的重要意義和影響國地稅的合并具有關(guān)鍵的實(shí)踐意義。首先，它對(duì)于精簡機(jī)構(gòu)、提高人員素質(zhì)和納稅服務(wù)質(zhì)量有明顯的助推作用。其次，有助于降低稅收成本，提高稅收效率。使納稅人辦稅更加高效便捷，也減少了納稅成本，“兩頭跑”“踢皮球”的局面將不復(fù)存在。最重要的是，國地稅合并是促進(jìn)“放管服”改革的重要舉措，通過簡政放權(quán)，降低企業(yè)外在的經(jīng)營成本，營造良好的營商環(huán)境，釋放市場主體活力。從征管機(jī)制角度來看，國地稅合并促進(jìn)了國家征管體系統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的建立，消除了不同機(jī)構(gòu)之間征管標(biāo)準(zhǔn)的差異，從根本上治理了“雙重征稅問題”。此外，合并后，國家將加強(qiáng)對(duì)稅收違法行為的監(jiān)督和處罰。然后，納稅人的稅收違法成本將相應(yīng)增加。納稅人將盡力避免稅收違規(guī)，因?yàn)樗麄儾荒艹袚?dān)高昂的違法成本和懲罰風(fēng)險(xiǎn)。它將有效地從源頭上減少企業(yè)和個(gè)人的逃稅行為，使我國稅收制度的整體環(huán)境得到改善，更加公開透明。在學(xué)術(shù)層面，國內(nèi)學(xué)者對(duì)國地稅合并后的影響做了一系列研究。如周艷坤等（2020）借助國地稅合并這一外生事件，以我國A股上市公司為樣本，使用DID方法，考察企業(yè)盈余管理是否受到國地稅合并的影響，研究結(jié)果顯示，國地稅合并對(duì)企業(yè)的盈余管理活動(dòng)起到了抑制作用，該結(jié)論證明了國地稅合并對(duì)企業(yè)治理產(chǎn)生的積極作用。石邵賓等（2019）采用稅收平滑模型，研究認(rèn)為國地稅合并能夠增強(qiáng)稅收政策的獨(dú)立性，減少地方政府對(duì)稅收政策的干預(yù)，從而提高稅收的宏觀調(diào)控能力。馮云菲（2020）研究表明舊的國地稅分設(shè)體制下，企業(yè)納稅成本高、辦稅繁雜，納稅服務(wù)難以繼續(xù)優(yōu)化，國地稅合并實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的整合，統(tǒng)一了服務(wù)體系，為優(yōu)化納稅服務(wù)創(chuàng)造了機(jī)遇，有利于促進(jìn)納稅服務(wù)的規(guī)范化。趙慧（2020）研究也指出國地稅合并之后出現(xiàn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)人員安置、權(quán)責(zé)劃分、納稅服務(wù)方式的變化等問題也對(duì)稅收征管效率的提高產(chǎn)生了阻礙，如何使稅務(wù)征管效率提升是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要思考的問題?？偠灾?，現(xiàn)有文獻(xiàn)表明國地稅合并促進(jìn)了稅收征管效率的提升，有利于稅收征管力度的增強(qiáng)。

2云南省大企業(yè)的納稅服務(wù)現(xiàn)狀2.1云南省大企業(yè)的基本情況2.1.1云南省大企業(yè)稅收及分布整體情況截至2018年末，云南省千戶集團(tuán)實(shí)現(xiàn)稅收收入1903億元，占全省稅收比重約為59%。但從2018年云南省大企業(yè)分地區(qū)稅收分布情況可以看出：（1）地域分布不均衡。省會(huì)地區(qū)（昆明+滇中新區(qū)）千戶集團(tuán)成員企業(yè)合計(jì)2867戶，占全省千戶集團(tuán)企業(yè)的36.89%，入庫稅收938億元，占全省千戶集團(tuán)稅收的49.29%。而成員企業(yè)最少的地區(qū)（迪慶、怒江）僅有415戶，占全省千戶集團(tuán)企業(yè)的5.34%，入庫稅收僅為14億元，僅占全省千戶集團(tuán)稅收的0.74%o（2）稅收依賴性強(qiáng)。云南省大企業(yè)稅收主要靠特定行業(yè)，如有煙草的昆明、昭通、曲靖等7個(gè)州市，千戶集團(tuán)稅收收入均超過了當(dāng)?shù)囟愂湛偸杖氲乃某?；滇中新區(qū)因?yàn)橛惺鸵睙挼拇嬖冢艏瘓F(tuán)稅收超過了當(dāng)?shù)囟愂湛偸杖氲?0%。2.1.2云南省大企業(yè)納稅服務(wù)內(nèi)容大企業(yè)尤其是集團(tuán)企業(yè)，其納稅服務(wù)需求與中小企業(yè)有明顯區(qū)別。大企業(yè)因?yàn)橛薪∪亩悇?wù)組織，一般涉稅事項(xiàng)基本都能自行解決，其需求主要是重要事項(xiàng)或者復(fù)雜涉稅事項(xiàng)，而中小企業(yè)的涉稅訴求基本是政策咨詢、發(fā)票開具、納稅申報(bào)等事項(xiàng)。作為大企業(yè)特有的納稅服務(wù)內(nèi)容，主要包括以下幾方面：（1）政策確定性服務(wù)。鑒于大企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營的實(shí)際，不同地區(qū)之間的政策執(zhí)行口徑、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，大企業(yè)希望政策執(zhí)行統(tǒng)一規(guī)范。云南省稅務(wù)局將政策確定性作為大企業(yè)納稅服務(wù)的重要內(nèi)容，近三年來累計(jì)為大企業(yè)提供政策確定性服務(wù)52次。（2）“走出去”政策服務(wù)。根據(jù)省內(nèi)有關(guān)部門的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析，在對(duì)外投資中規(guī)模較大的企業(yè)基本都是大企業(yè)，因稅制差異對(duì)涉外業(yè)務(wù)的政策適用需求迫切。云南省稅務(wù)局強(qiáng)化日常溝通，近三年來累計(jì)為大企業(yè)服務(wù)30余次。（3）重大交易事前服務(wù)。大企業(yè)的重大交易，往往伴隨著涉稅風(fēng)險(xiǎn)，如交易完成，造成的結(jié)果將不可逆，大企業(yè)需要將風(fēng)險(xiǎn)消除在交易前。云南省稅務(wù)局積極探索開展事前服務(wù)，近三年來，累計(jì)為有重大交易事項(xiàng)的大企業(yè)服務(wù)14次。（4）稅企數(shù)據(jù)直連互通。云南省稅務(wù)局借鑒省外廣東、青島等地的經(jīng)驗(yàn)，探索解決有需求的大企業(yè)納稅人，在安全可控的前提下，逐步開放接口，實(shí)現(xiàn)稅企數(shù)據(jù)直連互通后，大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)可直接進(jìn)入稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化系統(tǒng)。近三年，受理直連互通服務(wù)需求9戶，正在試點(diǎn)1戶。（5）企業(yè)重組服務(wù)。云南省稅務(wù)局建立大企業(yè)重組涉稅事項(xiàng)納稅服務(wù)工作機(jī)制，從受理、研究、處理等流程進(jìn)行了明確和規(guī)范，幫助大企業(yè)解決重組過程中遇到的難題，近三年來累計(jì)大企業(yè)提供重組服務(wù)14次。2.2國地稅合并后對(duì)云南省大企業(yè)納稅服務(wù)的影響2.2.1大企業(yè)稅收服務(wù)和管理專業(yè)機(jī)構(gòu)得到統(tǒng)一此次改革，涉及國稅地稅機(jī)構(gòu)合并、跨區(qū)稽查局設(shè)立、社保和非稅收入劃轉(zhuǎn)等內(nèi)容。從稽查方面來看，原縣區(qū)局稽查局全部撤銷，全國范圍內(nèi)共設(shè)立了729個(gè)跨縣區(qū)稽查局。截至2018年9月1日，昆明市稅務(wù)稽查系統(tǒng)此次改革隨之落地，取消了16個(gè)原縣、區(qū)稽查局，成立了昆明市稅務(wù)局稽查局和三個(gè)跨區(qū)稽查局，負(fù)責(zé)昆明市范圍內(nèi)的稅務(wù)稽查執(zhí)法工作。表2.1昆明市稅務(wù)稽查征管體制改革前后對(duì)比表機(jī)構(gòu)設(shè)置隸屬關(guān)系管轄范圍改革前昆明市稽查局昆明市稅務(wù)局派出機(jī)構(gòu)昆明市范圍內(nèi)16個(gè)縣區(qū)稽查局縣區(qū)稅務(wù)局派出機(jī)構(gòu)各縣區(qū)范圍內(nèi)改革后昆明市稽查局昆明市稅務(wù)局派出機(jī)構(gòu)昆明市范圍內(nèi)第一稽查局盤龍區(qū)、官渡區(qū)、東川區(qū)、晉寧區(qū)、尋甸縣第二稽查局高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、滇池國家旅游度假區(qū)、五華區(qū)、西山區(qū)、富民縣、祿勸縣第三稽查局經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、陽宗海風(fēng)景名勝區(qū)、呈貢區(qū)、石林縣、宜良縣資料來源：國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理局公開資料整理從上表中，我們可以看出：從稽查機(jī)構(gòu)設(shè)置上，原16個(gè)縣、區(qū)稽查局合并為三個(gè)跨區(qū)稽查局，稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)數(shù)量從原來的17個(gè)變更為4個(gè)，減少率為86.67%，機(jī)構(gòu)數(shù)量得到精簡。從隸屬關(guān)系上可以看出，改革后，跨區(qū)稽查局的職權(quán)得到了提升。從管轄范圍上改革后，三個(gè)跨區(qū)稽查局對(duì)原本16個(gè)縣區(qū)稽查局的工作范圍進(jìn)行了重新界定和劃分，稽查管轄范圍與原縣區(qū)稽查局相比明顯擴(kuò)大。2.2.2避免國地稅重復(fù)檢查，實(shí)現(xiàn)全稅種通查征管體制改革前，國稅局稽查局和地稅局稽查局各自開展檢查工作，存在同一個(gè)納稅人同年度內(nèi)被國稅局稽查局和地稅局稽查局同時(shí)檢查或先后檢查的情況，這就導(dǎo)致存在兩個(gè)問題：一是縣區(qū)稽查局資源有限，被同時(shí)消耗在同一個(gè)納稅人上；二是納稅人需分別向國稅和地稅稽查局提供其所需的證據(jù)資料，無疑加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，與深化“放管服”改革、減輕納稅人負(fù)擔(dān)等現(xiàn)代化稅收征管理念相違背。在檢查稅種方面，征管體制改革前，國稅稽查局負(fù)責(zé)增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、車輛購置稅5個(gè)稅種的稽查工作，其余稅種由地稅局稽查局負(fù)責(zé)。各稅種之間存在必然的勾稽關(guān)系，如增值稅是城建稅三附加稅的計(jì)稅基礎(chǔ)，個(gè)人所得稅、契稅等是企業(yè)所得稅成本扣除的一部分。但是，各個(gè)稅種分別由國稅地稅分開管理檢查，各自只負(fù)責(zé)自己的稅種，對(duì)其他稅種知之甚少。改革后，國地稅稽查局合并，由同一稽查局統(tǒng)一制定稽查工作計(jì)劃、統(tǒng)一安排稽查人員進(jìn)戶檢查，避免了國地稅重復(fù)檢查，節(jié)約行政成本的同時(shí)實(shí)現(xiàn)了納稅人減負(fù)。同時(shí)，稽查局對(duì)同一企業(yè)的所有涉稅業(yè)務(wù)、所有稅種開展通查，打破了機(jī)構(gòu)之間、稅種之間的障礙。3國地稅合并后云南省大企業(yè)納稅服務(wù)存在的問題3.1納稅服務(wù)的水平不高按照稅務(wù)總局的有關(guān)機(jī)制，云南省千戶集團(tuán)總部可以直接向稅務(wù)總局或所在省稅務(wù)局書面提出涉稅訴求，但云南省與之配套的包含訴求收集、處理、反饋等相關(guān)機(jī)制不完善，納稅服務(wù)的水平不高，大企業(yè)的涉稅訴求沒有得到妥善解決。同時(shí)大企業(yè)的經(jīng)營特質(zhì)導(dǎo)致其需求往往比較復(fù)雜，大企業(yè)部門在受理和處理訴求時(shí)往往比較被動(dòng)，更缺乏相應(yīng)的手段，大企業(yè)部門也缺少相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)，造成大企業(yè)納稅服務(wù)需求與服務(wù)手段不對(duì)稱。3.2納稅服務(wù)的理念還需轉(zhuǎn)變部分稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部對(duì)改革的認(rèn)識(shí)不足。一是傳統(tǒng)的集權(quán)思想與“放權(quán)”要求矛盾。在稅務(wù)系統(tǒng)中，行政層級(jí)是國家稅務(wù)總局——?。ㄖ陛犑?、計(jì)劃單列市）稅務(wù)局——市稅務(wù)局——縣稅務(wù)局——基層稅務(wù)所，政策往往由總局或者市局制定，再層層傳導(dǎo)到基層稅務(wù)所?；鶎佣悇?wù)部門是直接接觸納稅人的地方，而政策都是由上級(jí)部門制定的，很多政策的制定并沒有考慮到實(shí)際情況，在執(zhí)行中往往遇到很多問題。工作中，稅務(wù)人員缺乏創(chuàng)新意識(shí)，害怕承擔(dān)責(zé)任，更愿意選擇保守地、按部就班地開展工作，與“放管服”改革理念不符。二是部分稅務(wù)干部思想認(rèn)識(shí)不到位，錯(cuò)誤地認(rèn)為服務(wù)只是體現(xiàn)在服務(wù)態(tài)度中，強(qiáng)調(diào)熱情、良好的工作態(tài)度，溫柔、客氣的說話態(tài)度，對(duì)納稅服務(wù)內(nèi)涵認(rèn)識(shí)不到位。一些干部過分看重自身利益，主觀上不愿意落實(shí)各項(xiàng)改革措施，對(duì)上級(jí)取消的行政審批事項(xiàng)變換形式進(jìn)行，出現(xiàn)“明放暗不放”“變相審批”現(xiàn)象。對(duì)于上級(jí)查得緊、要求嚴(yán)的改革政策努力落實(shí)，對(duì)于一些缺乏監(jiān)督的措施，則不認(rèn)真執(zhí)行。3.3溝通應(yīng)對(duì)能力還需提升我國納稅服務(wù)社會(huì)化發(fā)展進(jìn)程很慢，較發(fā)達(dá)國家相比，有很大差距。稅務(wù)部門基本承擔(dān)著全部納稅服務(wù)內(nèi)容和責(zé)任，納稅人也對(duì)社會(huì)化納稅服務(wù)不了解，并且無法提出需求，我國社會(huì)化的代理服務(wù)也沒有很好地進(jìn)行拓展和應(yīng)用。各部門間信息交換機(jī)制不健全，政府各信息系統(tǒng)無法實(shí)現(xiàn)共享。目前，稅務(wù)系統(tǒng)與地方政府其他部門間沒有建立有效的信息共享交流機(jī)制，稅務(wù)部門無法完整地獲取納稅人的全部信息，工作中出現(xiàn)了一些信息不對(duì)稱，無法為所有企業(yè)提供更加個(gè)性化的服務(wù)。在實(shí)際的工作中稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)納稅服務(wù)社會(huì)化的意義認(rèn)識(shí)還存在欠缺，與涉稅中介機(jī)構(gòu)聯(lián)動(dòng)較少，沒有充分發(fā)揮出涉稅中介的功能和作用，同時(shí)該行業(yè)沒有完整的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和體系，稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有有效的對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管和指導(dǎo)，導(dǎo)致該行業(yè)的專業(yè)度低、管理混亂，存在服務(wù)水平不高、工作人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)、對(duì)政策把握不準(zhǔn)確等問題，部分納稅人委托其進(jìn)行記賬或者辦理涉稅業(yè)務(wù)，經(jīng)常出現(xiàn)問題，其業(yè)務(wù)水平滿足不了納稅人的需求，納稅人對(duì)其不信任，導(dǎo)致利用率較低。3.4納稅服務(wù)的信息化水平滯后稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)信息化重視程度不高，信息化建設(shè)理念滯后。信息化建設(shè)是稅務(wù)工作的必然發(fā)展趨勢，而很多稅務(wù)工作人員意識(shí)不到信息化建設(shè)的重要性，單純地認(rèn)為稅收信息化只是電腦技術(shù)問題，信息化建設(shè)就是用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)代替以前的紙質(zhì)辦公，認(rèn)識(shí)不到稅收大數(shù)據(jù)對(duì)于開展稅收工作的重要性。目前稅務(wù)部門也只重視計(jì)算機(jī)的基本操作和一些辦稅系統(tǒng)的運(yùn)用，稅務(wù)干部僅僅掌握了簡單的系統(tǒng)操作和如何通過系統(tǒng)完成各項(xiàng)工作，無法做到運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)高效、便捷地開展稅務(wù)工作。4針對(duì)云南省大企業(yè)納稅服務(wù)不足的對(duì)策4.1持續(xù)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化硬件設(shè)施大企業(yè)納稅服務(wù)離不開硬件的支持。一方面要加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支持。大企業(yè)宣傳工作、特色服務(wù)等方面都需要必要的設(shè)施和設(shè)備，要有經(jīng)費(fèi)支持，只有在經(jīng)費(fèi)保障上解決了后顧之憂，大企業(yè)部門才能邁開步子、打開思路，真正為大企業(yè)提供一戶一策的個(gè)性化定制服務(wù)。另一方面持續(xù)加強(qiáng)社會(huì)組織協(xié)作。加強(qiáng)與市場監(jiān)督管理局、海關(guān)、銀行、環(huán)保部門等單位的信息共享與數(shù)據(jù)交換，及時(shí)全面地掌握納稅人信息，完善服務(wù)方式。工作中，定期開展企業(yè)走訪、座談、調(diào)研等活動(dòng)，通過走訪、召開座談會(huì)等形式收集企業(yè)意見建議，提出有效地解決措施，督促納稅服務(wù)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)。4.2推進(jìn)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)系統(tǒng)要進(jìn)一步提升辦稅效率，就要進(jìn)一步精簡業(yè)務(wù)流程，充分利用現(xiàn)代化技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)等監(jiān)管手段，推進(jìn)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。要規(guī)范各類涉稅事項(xiàng)的受理?xiàng)l件、審核標(biāo)準(zhǔn)、處理流程等，并向納稅人公開辦稅流程，盡可能將同一事項(xiàng)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)放置到同一辦稅場所，避免納稅人來回跑路，持續(xù)落實(shí)“一次性告知”制度，對(duì)前來咨詢的納稅人，要一次性告知其所需資料和辦理流程，對(duì)不符合受理?xiàng)l件的納稅人，要一次性告知其所需補(bǔ)充的資料，避免納稅人多次補(bǔ)充。不斷擴(kuò)大“一窗通辦”業(yè)務(wù)的受理范圍，按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、按時(shí)辦結(jié)”的原則，真正簡化辦稅流程，對(duì)同一關(guān)聯(lián)事項(xiàng)一個(gè)窗口受理后，內(nèi)部流轉(zhuǎn)至下一辦理窗口，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成業(yè)務(wù)流程。備案類事項(xiàng)由納稅人自主判斷，重視后期的監(jiān)管，確保納稅人便利操作、充分享受。積極扶持新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，為其提供寬松的環(huán)境，及時(shí)關(guān)注其發(fā)展中遇到的問題，認(rèn)真開展調(diào)研工作，完善相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策；對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)和等級(jí)相對(duì)較低的中小型企業(yè)，實(shí)施簡易注銷，解決注銷困難等問題，簡化納稅人的設(shè)立、遷移、注銷等手續(xù)，不斷地壓縮企業(yè)辦稅時(shí)間，切實(shí)降低企業(yè)交易成本。4.3提升服務(wù)素質(zhì)和能力優(yōu)化服務(wù)是稅務(wù)“放管服”改革的落腳點(diǎn)，稅務(wù)人員需要熟悉征管規(guī)范和納稅服務(wù)規(guī)范的具體要求，同時(shí)還要掌握最新的稅收政策，進(jìn)一步促進(jìn)國地稅業(yè)務(wù)融合及崗位適應(yīng)。在國地稅合并初期的大背景下，提升稽查執(zhí)法人員業(yè)務(wù)融合和職業(yè)技能勢在必行。一是多組織稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進(jìn)國地稅稽查業(yè)務(wù)盡快融合和人員崗位適應(yīng)能力的提高。通過舉辦“稅務(wù)版稽查查賬軟件升級(jí)運(yùn)用培訓(xùn)”“稽查綜合業(yè)務(wù)培訓(xùn)”等專題培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)稅收政策應(yīng)知應(yīng)會(huì)。二是對(duì)取得與稽查執(zhí)法相關(guān)證書的給予鼓勵(lì)。如積極鼓勵(lì)報(bào)名考試、考試前給予一定的假期進(jìn)行備考、通過后給予當(dāng)年評(píng)優(yōu)評(píng)先的鼓勵(lì)。三是統(tǒng)一征訂稽查用書。對(duì)稅收政策匯編書、稽查相關(guān)書籍報(bào)紙?jiān)谀瓿跽髑笠庖姷幕A(chǔ)上，由各稽查局做好經(jīng)費(fèi)保障，統(tǒng)一征訂，發(fā)放到執(zhí)法人員手中，方便其隨時(shí)翻看查閱，將業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)貫穿于工作中，提升業(yè)務(wù)能力。4.4提升納稅服務(wù)信息化水平持續(xù)加強(qiáng)稅收現(xiàn)代化建設(shè)，利用網(wǎng)絡(luò)新媒體提升納稅服務(wù)效率。要定期對(duì)辦公系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備進(jìn)行維護(hù)升級(jí)，保障其安全穩(wěn)定的運(yùn)轉(zhuǎn)，避免用戶量大時(shí)出現(xiàn)系統(tǒng)癱瘓、系統(tǒng)卡頓等問題。不斷完善優(yōu)化內(nèi)部管理制度，增強(qiáng)業(yè)務(wù)體系的日常運(yùn)作管理效率，盡量縮短納稅人辦理涉稅事項(xiàng)的時(shí)間。要不斷地探索推廣自助辦稅服務(wù)設(shè)備、微信稅務(wù)公眾號(hào)等平臺(tái)自助預(yù)約受理辦稅等服務(wù)項(xiàng)目，積極地引導(dǎo)廣大納稅人“多走網(wǎng)路，少走馬路”，完善電子稅務(wù)局各項(xiàng)功能，擴(kuò)大業(yè)務(wù)的覆蓋面，盡可能地引導(dǎo)納稅人通過電子稅務(wù)局辦理業(yè)務(wù)，滿足廣大納稅人“全天候、全方位，智能化、信息化”辦稅需求。

5結(jié)論本文以國地稅合并后為背景，研究云南省大企業(yè)納稅服務(wù)情況，主要從概念和理論方面對(duì)大企業(yè)納稅服務(wù)進(jìn)行了研究，從現(xiàn)狀分析查找了云南省大企業(yè)納稅服務(wù)存在的問題，本文密切聯(lián)系實(shí)際，分析查擺的問題比較貼合大企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)，提出的對(duì)策建議具有一定的操作性，對(duì)改進(jìn)云南省大企業(yè)納稅服務(wù)有一定的實(shí)踐和理論價(jià)值。優(yōu)化納稅服務(wù)是一個(gè)持久且無止境的話題，在今后的工作和學(xué)習(xí)中，我將持續(xù)關(guān)注該方面的研究，工作中注重不同納稅人的辦稅感受，同時(shí)加強(qiáng)與不同部門的同事領(lǐng)導(dǎo)溝通交流，收集更全面的意見建議，努力完善本文研究，為國家納稅服務(wù)工作提出更具操作性的建議。參考文獻(xiàn)[1]安華.新公共管理視角下寧津縣稅務(wù)局納稅服務(wù)優(yōu)化研究[D].山東大學(xué)，2020.[2]尚小薇.甘肅省金昌市納稅服務(wù)滿意度測量與提升研究[D].蘭州大學(xué),2020.[3]胡澤剛.“互聯(lián)網(wǎng)+”納稅服務(wù)視角下的稅收遵從研究[D].中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)，2020.[4]李蘭，王欣.稅務(wù)局對(duì)“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)的問題研究[J].中國中小企業(yè)，2020,No.291(02):144-145.[5]陳嵩.國地稅合并后云南省大企業(yè)納稅服務(wù)研究[D].云南財(cái)經(jīng)大學(xué),2020.[6]姜琳.優(yōu)化大企業(yè)納稅服務(wù)職能的對(duì)策[J].稅收征納,2020(9).[7]劉麗.國地稅合并背景下企業(yè)稅務(wù)管理研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（16）：160-161.[8]李曉萌.大數(shù)據(jù)背景下納稅服務(wù)創(chuàng)新模式研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2019(01):1