會(huì)計(jì)師事務(wù)所

合伙人管理制度第一條為規(guī)范本所合伙人管理，完善合伙人隊(duì)伍建設(shè)，構(gòu)建符合注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)特征、有益于事務(wù)所健康發(fā)展的合伙文化，根據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》、《中華人民共和國合伙企業(yè)法》及本所合伙人協(xié)議，制定《合伙人管理制度》。第二條合伙人的條件（一） 持有有效的中國注冊會(huì)計(jì)師證書或?qū)徟鷻C(jī)關(guān)認(rèn)可的其他執(zhí)業(yè)證書；（二） 在事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)或經(jīng)事務(wù)所執(zhí)行合伙人委員會(huì)批準(zhǔn)外派其他機(jī)構(gòu)工作；（三） 有取得注冊會(huì)計(jì)師證書或?qū)徟鷻C(jī)關(guān)認(rèn)可的其他執(zhí)業(yè)證書后最近連續(xù)五年以上在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷，其中有三年以上在境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷；（四） 成為合伙人前三年內(nèi)沒有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰，成為合伙人前一年內(nèi)沒有因?yàn)椴扇∑垓_等不正當(dāng)手段申請?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所而被財(cái)政部門做出不予受理、不予批準(zhǔn)或者撤消會(huì)計(jì)師事務(wù)所的決定；（五） 年齡在60周歲以內(nèi)，60周歲以上者擔(dān)任合伙人須經(jīng)合伙人會(huì)議決議通過；（六） 具有團(tuán)隊(duì)意識(shí)、大局意識(shí)，有事業(yè)心、人品正直、全心全意為本事務(wù)所工作；（七） 具有良好的組織能力和協(xié)調(diào)能力；（八） 合伙人會(huì)議認(rèn)為必要的其他條件。第三條合伙人享有如下權(quán)利：（一） 參加或委托代理人參加事務(wù)所合伙人會(huì)議，對(duì)所議事項(xiàng)發(fā)表意見，對(duì)議案進(jìn)行表決；（二） 選舉、被選舉為執(zhí)行合伙人；（三） 查閱事務(wù)所賬簿、合伙人會(huì)議記錄，了解事務(wù)所經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)情況；（四） 獲得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以及其他對(duì)外報(bào)告資料；（五） 監(jiān)督事務(wù)所執(zhí)行合伙人的工作；（六） 監(jiān)督事務(wù)所的各項(xiàng)活動(dòng)，提出建議或者質(zhì)詢；（七） 合伙人對(duì)外轉(zhuǎn)讓其財(cái)產(chǎn)份額時(shí)，在同等條件下享有優(yōu)先購買權(quán)；（八） 對(duì)事務(wù)所按規(guī)定提取各項(xiàng)基金后的可供分配利潤享有分配權(quán)；（九） 事務(wù)所終止時(shí)，對(duì)清算后的剩余財(cái)產(chǎn)享有分配權(quán)；（十）合伙人會(huì)議的決議違反法律、行政法規(guī)，侵犯合伙人合法權(quán)益時(shí)，有權(quán)向人民法院提出要求停止該違法行為和侵權(quán)行為的訴訟；（十一）法律、法規(guī)、規(guī)章、本協(xié)議約定及合伙人會(huì)議決定的其他權(quán)利。第四條合伙人應(yīng)承擔(dān)如下義務(wù)：（一） 忠實(shí)履行本所合伙協(xié)議；（二） 按照協(xié)本所合伙協(xié)議的約定履行出資義務(wù)；（三） 將自己所掌握的對(duì)事務(wù)所或其他合伙人利益有直接影響的情況如實(shí)告知其他合伙人；（四） 未經(jīng)合伙人會(huì)議同意不得向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在事務(wù)所中的全部或部分財(cái)產(chǎn)份額；（五） 嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，恪守獨(dú)立、客觀、公正原則，按照中國注冊會(huì)計(jì)師及其他專業(yè)資格所要求的各項(xiàng)執(zhí)業(yè)規(guī)范執(zhí)業(yè)，嚴(yán)守職業(yè)道德，維護(hù)事務(wù)所合法權(quán)益；（六） 遵守本協(xié)議及事務(wù)所的各項(xiàng)規(guī)章制度、合伙人會(huì)議決議及執(zhí)行委員會(huì)會(huì)議決議；（七） 對(duì)事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牡狡趥鶆?wù)對(duì)外承擔(dān)連帶責(zé)任；（八） 不得在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，不得在其他單位從事獲取工資性收入的工作，不得成為其他負(fù)無限連帶責(zé)任經(jīng)濟(jì)組織的出資人；不得自營、與他人合作經(jīng)營或?yàn)樗私?jīng)營與事務(wù)所相競爭的業(yè)務(wù)；不得從事其他損害事務(wù)所合法權(quán)益的活動(dòng)。從事上述營業(yè)或者活動(dòng)的收入所得歸事務(wù)所所有，給事務(wù)所或其他合伙人造成損害的，應(yīng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任；（九） 除經(jīng)本協(xié)議約定或者經(jīng)合伙人會(huì)議同意外，不得為自己或他人與事務(wù)所進(jìn)行買賣、借貸及其他交易活動(dòng)，不得以事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)對(duì)外提供擔(dān)保；（十）保守事務(wù)所的經(jīng)營、財(cái)務(wù)等商業(yè)秘密；（十一）法律、法規(guī)及本協(xié)議約定的其他義務(wù)。第五條事務(wù)所倡導(dǎo)誠信、協(xié)作、卓越、進(jìn)取的合伙文化，樹立質(zhì)量至上、科學(xué)發(fā)展的經(jīng)營理念，全體合伙人應(yīng)當(dāng)帶頭垂范，講誠信、重協(xié)商、謀合作，相互信任，相互包容，推動(dòng)事務(wù)所科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展、持續(xù)發(fā)展。第六條合伙人應(yīng)恪守職業(yè)道德，并通過行動(dòng)示范和清晰的信息傳達(dá)，要求事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員重視并遵守職業(yè)道德守則的相關(guān)要求。第七條事務(wù)所設(shè)執(zhí)行合伙人委員會(huì)（以下簡稱執(zhí)委會(huì)）。執(zhí)委會(huì)是合伙人會(huì)議的常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，在合伙人會(huì)議閉會(huì)期間，執(zhí)行事務(wù)所事務(wù)。執(zhí)行合伙人由合伙人會(huì)議選舉產(chǎn)生，任期為三年，屆滿可以連選連任。主任會(huì)計(jì)師為事務(wù)所負(fù)責(zé)人，由執(zhí)委會(huì)選舉產(chǎn)生，主持執(zhí)委會(huì)工作。第八條合伙人會(huì)議下設(shè)六個(gè)專門委員會(huì)，分別為發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制委員會(huì)、專業(yè)技術(shù)委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)、職業(yè)道德控制委員會(huì)和行政與財(cái)務(wù)委員會(huì)。委員會(huì)委員由合伙人會(huì)議選舉產(chǎn)生。第九條事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)事務(wù)所的全面管理，其他合伙人按照分工負(fù)責(zé)日常管理。第十條合伙人的委派事務(wù)所建立統(tǒng)一的合伙人業(yè)務(wù)委派制度。業(yè)務(wù)由事務(wù)所統(tǒng)一承接，項(xiàng)目合伙人的委派由執(zhí)行合伙人或分所負(fù)責(zé)人決定。委派時(shí)考慮合伙人的獨(dú)立性、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和工作負(fù)荷。杜絕合伙人自己開發(fā)業(yè)務(wù)自己承接。對(duì)于一類業(yè)務(wù)項(xiàng)目，事務(wù)所在委派項(xiàng)目合伙人時(shí)，需經(jīng)由風(fēng)險(xiǎn)控制合伙人的批準(zhǔn)。事務(wù)所要求所有合伙人每年不少于四分之一的時(shí)間用于參加事務(wù)所人員招聘、培訓(xùn)、事務(wù)管理等其他管理活動(dòng)。事務(wù)所委派專人擔(dān)任風(fēng)險(xiǎn)控制合伙人，負(fù)責(zé)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行控制。各分所設(shè)置的風(fēng)險(xiǎn)控制合伙人一般由分所所長擔(dān)任，如特殊情況下由其他人擔(dān)任，應(yīng)報(bào)執(zhí)行合伙人會(huì)議審批。風(fēng)險(xiǎn)控制合伙人領(lǐng)導(dǎo)質(zhì)量控制部門對(duì)一類業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量復(fù)核程序。在按照本所有關(guān)意見處理分歧的程序解決重大事項(xiàng)后，事務(wù)所才能出具報(bào)告。對(duì)于一類業(yè)務(wù)項(xiàng)目，事務(wù)所建立統(tǒng)一的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人（獨(dú)立合伙人）委派機(jī)制，由執(zhí)行合伙人委派獨(dú)立合伙人。獨(dú)立合伙人必須是不參與項(xiàng)目的合伙人，其主要職責(zé)是對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和審計(jì)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。獨(dú)立合伙人對(duì)是否出具報(bào)告具有否決權(quán)。為避免為某審計(jì)客戶長期提供審計(jì)服務(wù)對(duì)獨(dú)立性可能構(gòu)成的威脅，項(xiàng)目合伙人最多5年應(yīng)進(jìn)行輪換。第十一條合伙人考評(píng)事務(wù)所對(duì)執(zhí)行合伙人進(jìn)行考評(píng)。執(zhí)行合伙人需在年度合伙人會(huì)議上做述職報(bào)告，報(bào)告年度的主要工作，其他合伙人就其工作是否稱職做出評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)依據(jù)包括：事務(wù)所戰(zhàn)略管理情況、推動(dòng)做強(qiáng)做大情況、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理情況、事務(wù)所文化建設(shè)、鞏固和拓展市場情況、人員培訓(xùn)與培養(yǎng)情況以及事務(wù)所是否因執(zhí)業(yè)受到有關(guān)部門處罰等。連續(xù)兩年考評(píng)不合格，合伙人會(huì)議可免去其執(zhí)行合伙人職務(wù)。事務(wù)所對(duì)合伙人進(jìn)行考評(píng)。年度終了合伙人撰寫述職報(bào)告。合伙人考評(píng)內(nèi)容包括個(gè)人目標(biāo)、業(yè)務(wù)質(zhì)量、業(yè)務(wù)收入、培訓(xùn)、項(xiàng)目質(zhì)量控制、是否因執(zhí)業(yè)受到有關(guān)部門處罰。合伙人的考核由執(zhí)行合伙人進(jìn)行，同時(shí)征詢員工意見?？荚u(píng)不合格的合伙人，其薪酬下調(diào)，下調(diào)幅度由執(zhí)行合伙人確定，連續(xù)兩次考評(píng)不合格，合伙人會(huì)議應(yīng)予勸退。第十二條合伙人薪酬合伙人的薪酬標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)合伙人任職時(shí)間、市場開發(fā)、承擔(dān)的業(yè)務(wù)量、承擔(dān)的管理職責(zé)、業(yè)績考評(píng)結(jié)果等因素綜合考慮，由于執(zhí)行合伙人承擔(dān)了事務(wù)所公共事務(wù)的管理工作，因此執(zhí)行合伙人薪酬應(yīng)在普通合伙人薪酬的基礎(chǔ)上增加一定的系數(shù)比例。事務(wù)所通過合伙人會(huì)議制定和修改合伙人的薪酬標(biāo)準(zhǔn)；事務(wù)所貫徹質(zhì)量至上、以人為本、共同發(fā)展的經(jīng)營理念，合伙人薪酬總額與員工薪酬總額保持合理比例；不容許單獨(dú)依據(jù)承攬業(yè)績計(jì)算合伙人的薪酬；事務(wù)所全體合伙人在同一利潤池中分配利潤；事務(wù)所通過合伙人會(huì)議、內(nèi)部文件等方式將合伙人薪酬標(biāo)準(zhǔn)傳達(dá)到每個(gè)合伙人。第十三條晉升合伙人事務(wù)所構(gòu)建合伙人晉升機(jī)制，除符合合伙人協(xié)議的規(guī)定外，還需考慮事務(wù)所工作時(shí)間、專業(yè)能力、溝通協(xié)調(diào)能力、市場開發(fā)能力，并將考評(píng)結(jié)果作為晉升合伙人的重要依據(jù)。事務(wù)所通過所內(nèi)培訓(xùn)方式傳達(dá)事務(wù)所晉升合伙人的標(biāo)準(zhǔn)。執(zhí)行合伙人會(huì)議每兩年審核修訂一次合伙人晉升標(biāo)準(zhǔn)。合伙人晉升程序依據(jù)合伙人協(xié)議的規(guī)定由合伙人會(huì)議審批，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)暢通合伙人晉升通道，使每一位符合條件的員工都有均等的晉升機(jī)會(huì)。第十四條違規(guī)處理一、 合伙人有下列情形之一的，經(jīng)其他合伙人一致同意，可以決議將其除名：（一） 未根據(jù)合伙協(xié)議履行出資義務(wù)；（二） 因故意或者重大過失給事務(wù)所造成損失；（三） 執(zhí)行合伙事務(wù)時(shí)有不正當(dāng)行為；（四） 違反本協(xié)議及事務(wù)所規(guī)章制度，給事務(wù)所或其他合伙人造成嚴(yán)重后果；（五） 嚴(yán)重違反行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范的有關(guān)規(guī)定，喪失職業(yè)道德，產(chǎn)生惡劣影響的；（六） 嚴(yán)重?fù)p害事務(wù)所或其他合伙人合法權(quán)益；（七） 違背公序良俗，給事務(wù)所聲譽(yù)造成重大不良影響。二、 合伙人不得以直接或間接的企圖發(fā)生或完成如下行為：（一） 出現(xiàn)使事務(wù)所名譽(yù)受損的后果；（二） 敗壞事務(wù)所的聲譽(yù)；（三） 對(duì)事務(wù)所的獨(dú)立性或收益造成惡劣影響；（四） 與事務(wù)所構(gòu)成競爭；（五） 與事務(wù)所的最根本利益發(fā)生沖突。（六） 違反注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定及合伙協(xié)議規(guī)定，未經(jīng)事務(wù)所允許擔(dān)任事務(wù)所客戶的公司或企業(yè)的主管、事務(wù)所客戶委托的除實(shí)施合伙事務(wù)外的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的受托人；事務(wù)所客戶中的任何個(gè)人遺產(chǎn)的遺囑執(zhí)行人或管理人；成為事務(wù)所客戶的股票持有者。（七） 不具有足夠的專業(yè)能力。（八） 違法執(zhí)業(yè)道德守則的規(guī)定出現(xiàn)以上行為的，由執(zhí)行合伙人會(huì)議提出處罰意見，提交合伙人會(huì)議討論決定。處罰包括：內(nèi)部通報(bào)批評(píng)、限制委派業(yè)務(wù)、相應(yīng)收益沒收。一旦作出處罰決定，必須第一時(shí)間通知被處罰人本人。三、對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的特別考慮事務(wù)所堅(jiān)持質(zhì)