第七章其它稅法簡介課件

07年非會計(jì)專業(yè)稅法講義其他稅種簡介2023/10/51稅法原理講稿07年非會計(jì)專業(yè)稅法講義其他稅種簡介2023/8/11稅法原主要內(nèi)容一、資源稅二、房產(chǎn)稅三、車船稅四、城鎮(zhèn)土地使用稅五、土地增值稅六、印花稅七、契稅八、關(guān)稅2023/10/52稅法原理講稿主要內(nèi)容一、資源稅2023/8/12稅法原理講稿資源稅1、資源稅的概念：是對在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽所征收的一種稅。2、納稅義務(wù)人（1）一般規(guī)定：是指在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。（2）中外合作開采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。（3）收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。2023/10/53稅法原理講稿資源稅1、資源稅的概念：是對在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或資源稅3、

稅目、單位稅額資源稅采取從量定額的辦法征收，實(shí)施“普遍征收，級差調(diào)節(jié)”的原則。資源稅稅目、稅率包括7大類.人造石油不征稅。（1）

原油。稅額8—30元/噸。（2）天然氣。稅額2—15元/千立方米。煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。（3）煤炭。稅額0.3—5元/噸。洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅。（4）

其他非金屬礦產(chǎn)品。稅額0.5—20元/噸。2023/10/54稅法原理講稿資源稅3、稅目、單位稅額2023/8/14稅法原理講稿資源稅（5）黑色金屬礦原礦。稅額2—30元/噸。（6）有色金屬礦原礦。稅額0.4—30元/噸。（7）固體鹽，10—60元/噸。液體鹽，2—10元/噸。4、課稅數(shù)量的確定方法（1）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。（2）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。5、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額2023/10/55稅法原理講稿資源稅（5）黑色金屬礦原礦。稅額2—30元/噸。2023/8資源稅6、舉例：某鐵礦當(dāng)月銷售鐵礦石10萬噸，適用12元/噸的單位稅額，則該礦本月應(yīng)納稅額為：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額=10萬噸*12元/噸=120（萬元）2023/10/56稅法原理講稿資源稅6、舉例：某鐵礦當(dāng)月銷售鐵礦石10萬噸，適用12元/噸房產(chǎn)稅1、概念：以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。對房產(chǎn)征稅的目的是運(yùn)用稅收杠桿，加強(qiáng)對房產(chǎn)的管理，提高房產(chǎn)的使用效率，合理調(diào)節(jié)房產(chǎn)所有人和經(jīng)營人的收入。2、納稅義務(wù)人：房屋產(chǎn)權(quán)所有人（擁有房產(chǎn)的單位和個人），外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不交納房產(chǎn)稅。3、房產(chǎn)稅的征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)農(nóng)村的房產(chǎn)不征收房產(chǎn)稅個人所有非營業(yè)用房產(chǎn)免稅2023/10/57稅法原理講稿房產(chǎn)稅1、概念：以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入房產(chǎn)稅4、計(jì)稅依據(jù)和稅率（1）

從價計(jì)征：按房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)征，稅率為1.2%（2）

從租計(jì)征：按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征，稅率為12%，個人出租減按4%征收5、舉例。例一：某企業(yè)經(jīng)營用房原值5000萬元，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除30%后的余值計(jì)稅，適用稅率1.2%，請計(jì)算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。應(yīng)納稅額=5000*（1-30%）*1.2%=42(萬元)例二：某公司出租房屋三間，年租金收入30000元，適用稅率12%。請計(jì)算其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。應(yīng)納稅額=30000*12%=3600（元）2023/10/58稅法原理講稿房產(chǎn)稅4、計(jì)稅依據(jù)和稅率2023/8/18稅法原理講稿車船稅1、概念：是指在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或管理者按照中華人民共和國車船稅暫行條例繳納的一種稅。2、納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或管理者。3、征稅范圍依法應(yīng)在我國車船管理部門登記的車輛和船舶。4、計(jì)稅依據(jù)和稅率采取從量定額征收的辦法，稅額由省、自治區(qū)、直轄市政府自行規(guī)定。2023/10/59稅法原理講稿車船稅1、概念：是指在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人城鎮(zhèn)土地使用稅1、概念：是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅，目的是通過經(jīng)濟(jì)手段，加強(qiáng)土地管理，促進(jìn)土地合理使用。2、納稅義務(wù)人（1）

擁有土地使用權(quán)的單位和個人；（2）

擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅義務(wù)人；（3）

土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅義務(wù)人；（4）

土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。2023/10/510稅法原理講稿城鎮(zhèn)土地使用稅1、概念：是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使城鎮(zhèn)土地使用稅3、房產(chǎn)稅的征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的土地4、稅率：（1）

大城市每平方米0.5元至10元（2）

中等城市每平方米0.4元至8元（3）

小城市每平方米0.3元至6元（4）

縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)每平方米0.2元至4元2023/10/511稅法原理講稿城鎮(zhèn)土地使用稅3、房產(chǎn)稅的征稅范圍：2023/8/111稅法城鎮(zhèn)土地使用稅5、應(yīng)納稅額的計(jì)算全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積×適用稅額舉例：設(shè)在某城市的一企業(yè)使用土地面積為10000平方米，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該土地為應(yīng)稅土地，每平方米年應(yīng)稅額4元，計(jì)算全年應(yīng)繳納的土地使用稅。應(yīng)繳納的土地使用稅=10000*4=40000（元）2023/10/512稅法原理講稿城鎮(zhèn)土地使用稅5、應(yīng)納稅額的計(jì)算2023/8/112稅法原理土地增值稅1、概念：土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額征收的一種稅。2、納稅義務(wù)人：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（即房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人。3、征稅范圍（1）轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)（2）地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。2023/10/513稅法原理講稿土地增值稅1、概念：土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建土地增值稅4、稅率土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率：

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增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。

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增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分（含100%），稅率為40%。

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增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分（含200%），稅率為50%。

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增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。2023/10/514稅法原理講稿土地增值稅4、稅率2023/8/114稅法原理講稿土地增值稅5、應(yīng)納稅額的計(jì)算

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=∑（每級距的增值額*適用稅率）增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目包括：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（5）其他扣除項(xiàng)目

2023/10/515稅法原理講稿土地增值稅5、應(yīng)納稅額的計(jì)算2023/8/115稅法原理講稿土地增值稅6、舉例：某納稅人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得收入400萬元，其扣除項(xiàng)目金額為100萬元，計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅。（1）增值額=400-100=300（萬元）（2）增值額與扣除項(xiàng)目之比=300/100=300%（3）計(jì)算應(yīng)納稅額=50*30%+50*40%+100*50%+100*60%=145（萬元）2023/10/516稅法原理講稿土地增值稅6、舉例：某納稅人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得收入400萬元，其扣印花稅1、概念：是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。它是一種具有行為稅性質(zhì)的憑證稅。2、印花稅的特點(diǎn)：（1）

覆蓋面廣。（2）

稅率低、稅負(fù)輕。（3）

納稅人自行完稅。3、納稅義務(wù)人印花稅的納稅義務(wù)人，是指在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證、并依法履行納稅義務(wù)的單位和個人。具體包括：立合同人、立據(jù)人、立帳簿人、領(lǐng)受人、使用人2023/10/517稅法原理講稿印花稅1、概念：是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有印花稅4、稅目、稅率及計(jì)稅依據(jù)（一）

購銷合同。按購銷金額的萬分之三貼花。（二）

加工承攬合同。按加工承攬收入的萬分之五貼花。（三）

建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。按收取費(fèi)用的萬分之五貼花。（四）

建筑安裝工程承包合同。按承包金額的萬分之三貼花。（五）

財產(chǎn)租賃合同。按租賃金額千分之一貼花。不足一元的，按一元貼花。（六）

貨物運(yùn)輸合同。按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花。（七）

倉儲保管合同。按倉儲保管費(fèi)的千分之一貼花。（八）

借款合同。按借款金額的萬分之零點(diǎn)五貼花。（九）

財產(chǎn)保險合同。按保費(fèi)收入的千分之一貼花。（十）

技術(shù)合同。按所載金額的萬分之三貼花。（十一）

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。按所載金額的萬分之五貼花。（十二）

營業(yè)帳簿。記載資金的帳簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬分之五貼花。其它帳簿按件貼花五元。（十三）

權(quán)利許可證照。按件貼花五元。2023/10/518稅法原理講稿印花稅4、稅目、稅率及計(jì)稅依據(jù)2023/8/118稅法原理講契稅1、概念：契稅是對境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬征收的一種稅。征稅對象具體包括：國有土地使用權(quán)出讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓房屋買賣房屋贈與房屋交換2、納稅義務(wù)人：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個人。3、稅率：3%-5%4、計(jì)稅依據(jù)：不動產(chǎn)的價格。2023/10/519稅法原理講稿契稅1、概念：契稅是對境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬征收的一種稅。征關(guān)稅1、征稅對象關(guān)稅的征稅對象是指準(zhǔn)許進(jìn)出我國關(guān)境的貨物和物品。2、納稅義務(wù)人進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。3、關(guān)稅稅率（1）進(jìn)口關(guān)稅稅率包括：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率四欄稅率。（2）出口稅只有一欄，即出口稅率。（3）特別關(guān)稅包括：報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅和保障性關(guān)稅。2023/10/520稅法原理講稿關(guān)稅1、征稅對象2023/8/120稅法原理講稿關(guān)稅3、應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）進(jìn)口貨物的完稅價格①以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格進(jìn)口貨物完稅價格＝貨價＋購貨費(fèi)用(運(yùn)抵境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸、保險等費(fèi)用)②進(jìn)口貨物的海關(guān)估價方法

a.相同或類似貨物成交價格法相同或類似的貨物主要從進(jìn)口時間、生產(chǎn)地區(qū)或廠商、商業(yè)水平和進(jìn)口數(shù)量等幾方面來判定b.倒扣價格法即以被估的進(jìn)口貨物、相同類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售價格為基礎(chǔ)估定完稅價格c.計(jì)算價格法（按進(jìn)口貨物價格的組成加相關(guān)費(fèi)用計(jì)算）d.其它合理方法2023/10/521稅法原理講稿關(guān)稅3、應(yīng)納稅額的計(jì)算2023/8/121稅法原理講稿關(guān)稅（2）出口貨物的完稅價格①以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格即由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用。②出口貨物海關(guān)估價方法

a.相同或類似貨物成交價格法b.

計(jì)算價格法

c.其它合理方法2023/10/522稅法原理講稿關(guān)稅（2）出口貨物的完稅價格2023/8/122稅法原理講稿關(guān)稅（3）計(jì)稅方法：

①從價