第11章財務(wù)報告

第11章

財務(wù)報告1第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的定義與種類（一）財務(wù)會計報告的定義也稱財務(wù)報告。是企業(yè)對外提供的反映某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等信息的文件?；A(chǔ)會計財務(wù)報告2資產(chǎn)負債表◆企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況(資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益)對財務(wù)會計報告定義的理解利潤表◆企業(yè)某一會計期間的經(jīng)營成果(收入、費用和利潤)現(xiàn)金流量表◆企業(yè)某一會計期間的現(xiàn)金流量(現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出)所有者權(quán)益變動表◆企業(yè)某一會計期間所有者權(quán)益的變動(權(quán)益增加和權(quán)益減少)★財務(wù)會計報告的定義是根據(jù)財務(wù)報告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的！

企業(yè)對外報送會計報表基礎(chǔ)會計財務(wù)報告3A向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的信息企業(yè)對外報送會計報表B反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況C有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟決策資產(chǎn)負債表◆財務(wù)狀況利潤表◆經(jīng)營成果現(xiàn)金流量表◆現(xiàn)金流量所有者權(quán)益變動表◆所有者權(quán)益（二）財務(wù)會計報告的作用會計信息基礎(chǔ)會計財務(wù)報告4（三）財務(wù)會計報告的種類按編報時間可分為年度財務(wù)會計報告和中期財務(wù)會計報告。資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少會計主體會計分期123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日年度報告中期報告月度財務(wù)報告季度財務(wù)報告半年度財務(wù)報告年度財務(wù)報告基礎(chǔ)會計財務(wù)報告5二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成會計報表+附注資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤1會計報表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少會計報表：用以提供會計信息的表格報表附注2會計報表附注報表附注報表附注報表附注報表附注：對報表信息的詳細說明★會計報表附注是會計報表的重要組成部分基礎(chǔ)會計財務(wù)報告6三、編制財務(wù)會計報告的基本要求（一）質(zhì)量要求可靠性（客觀性）要求：企業(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。會計確認會計計量會計記錄會計報告實際發(fā)生的交易或事項會計信息停

虛構(gòu)交易或事項基礎(chǔ)會計財務(wù)報告7（二）時間要求及時性要求：企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。交易或事項2008年2007年賬簿會計確認報表財務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量會計計量會計記錄會計報告按規(guī)定時間及時進行報告基礎(chǔ)會計財務(wù)報告8（三）形式要求財務(wù)會計報告編制完畢后，應(yīng)依次編定頁次,加具封面,裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報表所屬期間等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)負責(zé)人和會計機構(gòu)負責(zé)人等簽名并蓋章,以示對財務(wù)會計報告的真實性負責(zé)。1會計報表報表附注2會計報表附注報表附注報表附注報表附注報表附注所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益（封面）企業(yè)名稱統(tǒng)一代碼報告期間企業(yè)負責(zé)人公章負責(zé)人基礎(chǔ)會計財務(wù)報告9（四）其他要求1.編制財務(wù)會計報告前應(yīng)進行財產(chǎn)清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對清查結(jié)果進行處理。2.財務(wù)會計報告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確，相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當一致；與上期報告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當銜接。賬面結(jié)存數(shù)實際結(jié)存數(shù)核對經(jīng)濟業(yè)務(wù)（交易或事項）取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證編制報表會計報表財產(chǎn)清查基礎(chǔ)會計財務(wù)報告10第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的組成內(nèi)容與格式（一）資產(chǎn)負債表的含義反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。會計主體123456789101112●●●●●●●●●●●●312831313131313130303030★某一特定日期：會計期末的最后一天★企業(yè)財務(wù)狀況：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益狀況資金存在形態(tài)資金來源渠道特定的時間概念反映的主要內(nèi)容靜態(tài)報表基礎(chǔ)會計財務(wù)報告11

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款實收資本（略）（略）表首正表◆資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)狀況◆負債總額及其結(jié)構(gòu)狀況◆所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況財務(wù)狀況（二）資產(chǎn)負債表的組成內(nèi)容由表首和正表兩個部分組成12（三）資產(chǎn)負債表正表的格式1.賬戶式因其外表形式像“T”形賬戶而得名。

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計雙方總計之間存在平衡相等關(guān)系★按“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”原理設(shè)計，將三個要素分左右兩個部分排列格式1—賬戶式實務(wù)中常用格式基礎(chǔ)會計財務(wù)報告132.報告式

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)流動資產(chǎn)：

貨幣資金

（略）負債流動負債：

短期借款（略）所有者權(quán)益

實收資本（略）★按“資產(chǎn)－負債＝所有者權(quán)益”原理設(shè)計，將三個要素自上而下分三各部分排列不是分左右兩方排列，因而也不存在平衡相等關(guān)系格式1—報告式基礎(chǔ)會計財務(wù)報告14（四）資產(chǎn)負債表的作用

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款

（略）預(yù)收賬款非流動資產(chǎn)：（略）固定資產(chǎn)實收資本長期股權(quán)投資資本公積資產(chǎn)總計負債及所有者權(quán)益總計A提供企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。B

反映企業(yè)某一特定日期負債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債及償債時間。C

反映企業(yè)某一特定日期所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。D提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)償債的保障程度?；A(chǔ)會計財務(wù)報告15二、資產(chǎn)負債表的編制方法根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會計報表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個會計期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)”與“年初數(shù)”（上一會計期間期末數(shù)）。

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

（略）（略）期末數(shù)年初數(shù)期末數(shù)年初數(shù)列報比較信息的目的：為信息使用者提供更多相關(guān)信息,更有利于他們進行經(jīng)濟決策★比較資產(chǎn)負債表基礎(chǔ)會計財務(wù)報告16（一）“年初數(shù)”的基本填列方法（二）“期末數(shù)”的基本填列方法

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬（略）（略）★根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表上的“期末數(shù)”填列★根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計算填列17

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費

存貨其他應(yīng)付款（略）（略）應(yīng)收股利

期末余額200001.根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列短期借款

期末余額30000★具體可分為按借方余額直接填列和按貸方余額直接填列兩種方法資產(chǎn)項目：借方余額負債、所有者權(quán)益項目：貸方余額應(yīng)收股利20000短期借款30000182.根據(jù)若干總賬賬戶期末余額加計填列

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金320000短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨1100000其他應(yīng)付款

待攤費用預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）

庫存現(xiàn)金期末余額20000

銀行存款期末余額300000

原材料期末余額540000

生產(chǎn)成本期末余額160000

庫存商品期末余額400000相加相加★實務(wù)中還應(yīng)加“其他貨幣資金”賬戶余額★實務(wù)中還應(yīng)加“在途物資”、“材料成本差異”等賬戶余額193.根據(jù)明細賬期末余額分析計算填列【例1】“應(yīng)付賬款”與“預(yù)付賬款”項目合計306000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“應(yīng)付賬款”項目合計200000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“預(yù)付賬款”項目

應(yīng)付賬款－H企業(yè)

期末余額

100000

（預(yù)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－F企業(yè)

期末余額

140000

（應(yīng)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－W企業(yè)

期末余額

160000

（應(yīng)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款

期末余額

200000

（應(yīng)付性質(zhì)）總賬明細賬

預(yù)付賬款－E企業(yè)

期末余額

6000

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－D企業(yè)

期末余額

100000

（預(yù)付性質(zhì)）預(yù)付賬款

期末余額

94000

（預(yù)付性質(zhì)）總賬明細賬教材P216表11—3正常反常正常反常20

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款306000

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

預(yù)付賬款200000（略）存貨（略）非流動資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款

預(yù)提費用（略）

預(yù)付賬款－D企業(yè)

期末余額

100000

（預(yù)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－H企業(yè)

期末余額

100000

（預(yù)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－W企業(yè)

期末余額

160000

（應(yīng)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－F企業(yè)

期末余額

140000

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－E企業(yè)

期末余額

6000

（應(yīng)付性質(zhì)）相加相加21【例2】“應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬款”項目合計560000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目合計120000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表“預(yù)收賬款”項目

應(yīng)收賬款－A企業(yè)

期末余額

200000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－C企業(yè)

期末余額

300000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－B企業(yè)

期末余額

40000

（預(yù)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款

期末余額

460000

（應(yīng)收性質(zhì)）總賬明細賬正常反常

預(yù)收賬款－

U企業(yè)

期末余額

80000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－

V企業(yè)

期末余額

60000

（應(yīng)收性質(zhì)）預(yù)收賬款

期末余額

20000

（預(yù)收性質(zhì)）總賬明細賬反常正常22

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款560000預(yù)收賬款120000（略）（略）存貨（略）非流動資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款

預(yù)提費用（略）

應(yīng)收賬款－B企業(yè)

期末余額

40000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－U企業(yè)

期末余額

80000

（預(yù)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－A企業(yè)

期末余額

200000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－C企業(yè)

期末余額

300000

（應(yīng)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－V企業(yè)

期末余額

60000

（應(yīng)收性質(zhì)）相加相加234.根據(jù)總賬和明細賬期末余額分析填列【例】企業(yè)有A、B兩項長期借款，在資產(chǎn)負債表日，A的償還期還有2年，B的償還期還有6個月（已非真正意義上的長期負債，具有流動負債的特征）。應(yīng)分別情況填入資產(chǎn)負債表。長期借款期末余額80000長期借款—A

期末余額50000長期借款—

B

期末余額30000還款期2年還款期6個月應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“長期借款”項目應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的”一年內(nèi)到期的非流動負債“項目基礎(chǔ)會計財務(wù)報告24

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債30000非流動負債：長期借款50000（略）（略）長期借款期末余額80000長期借款—A

期末余額50000還款期2年長期借款—

B

期末余額30000還款期6個月25

5.根據(jù)若干總賬賬戶期末余額相減填列

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款（略）（略）存貨（略）非流動資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)12800000其他應(yīng)付款

（略）預(yù)提費用（略）

固定資產(chǎn)期末余額14000000

累計折舊期末余額1200000相減★實務(wù)中還應(yīng)減“固定資產(chǎn)減值準備”賬戶余額26（6）根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計算填列

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）流動資產(chǎn)合計負債合計非流動資產(chǎn)：所有者權(quán)益（略）（略）非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)基礎(chǔ)會計財務(wù)報告27第三節(jié)利潤表一、利潤表的組成內(nèi)容與格式（一）利潤表的含義反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。會計主體123456789101112★一定會計期間：月度、季度、半年度、年度★企業(yè)經(jīng)營成果：利潤（或虧損）收入大于費用時為利潤；反之為虧損特定的時間概念反映的主要內(nèi)容●●●●●●●●●●●●1日31日月度年度季度半年度動態(tài)報表基礎(chǔ)會計財務(wù)報告28

利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

（略）二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤（二）利潤表的組成內(nèi)容利潤表由表首和正表兩個部分組成?！锉容^利潤表表首正表◆各種收入、費用、利潤經(jīng)營成果基礎(chǔ)會計財務(wù)報告29

（三）利潤表正表的格式

利潤表會企02表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤收入費用收入損失凈利潤費用利得格式1—多步式★根據(jù)收入與費用之間的配比關(guān)系，經(jīng)過多個步驟方可計算出凈利潤企業(yè)會計準則(06)實務(wù)中常用格式★按“收入－費用＝利潤”原理設(shè)計，能夠清晰體現(xiàn)各類收入與費用之間的配比關(guān)系基礎(chǔ)會計財務(wù)報告30

利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元項目本期金額上期金額一、收入

營業(yè)收入

營業(yè)外收入

投資收益收入合計二、費用

營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用等費用合計三、凈利潤格式2—單步式★根據(jù)收入與費用之間的配比關(guān)系，只需一個步驟即可計算出凈利潤費用凈利潤收入★按“收入－費用＝利潤”原理設(shè)計，但不能清晰體現(xiàn)各種收入與費用之間的配比關(guān)系財務(wù)報告31（四）利潤表的內(nèi)容

利潤表會企02表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤收入費用收入損失凈利潤費用利得◆構(gòu)成營業(yè)利潤的各項要素◆構(gòu)成利潤總額的各項要素◆構(gòu)成凈利潤的各項要素基礎(chǔ)會計財務(wù)報告32（五）利潤表的作用

利潤表會企02表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤收入費用收入損失凈利潤費用利得A提供企業(yè)一定會計期間收入實現(xiàn)與發(fā)生費用的信息B提供企業(yè)一定會計期間經(jīng)營活動的成果信息C提供分析企業(yè)盈利能力、資本保值、增值數(shù)據(jù)資料利潤表２００6年盈利500萬元利潤表２００7年盈利600萬元利潤表２００8年盈利640萬元基礎(chǔ)會計財務(wù)報告33二、利潤表的編制方法1.“上期金額”的填列方法

利潤表會企02表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加（略）二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤★根據(jù)上期“利潤表”相應(yīng)項目的“本期金額”直接抄列。上期金額如有調(diào)整，應(yīng)按調(diào)整后的金額填列★“上期”含義：是相對于“本期”的一個概念。但不能簡單理解為“本期”的上一個期間，而是指上一年度或上一年度的同一月份?；A(chǔ)會計財務(wù)報告342.“本期金額”的填列方法

利潤表會企02表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加（略）二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤★根據(jù)本期（月、年）有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列，或計算填列基礎(chǔ)會計財務(wù)報告35

80000120000192000480001600003000019000280830

（1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列

利潤表會企02表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤直接填列★損失時用“—”填列管理費用期末余額192000營業(yè)稅金及附加期末余額80000銷售費用期末余額120000財務(wù)費用期末余額48000營業(yè)外支出期末余額19000所得稅費用期末余額280830

投資收益期末余額160000營業(yè)外收入期末余額3000036（1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列

（1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列

項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤直接填列★損失時用“—”填列管理費用期末余額192000營業(yè)稅金及附加期末余額80000銷售費用期末余額120000財務(wù)費用期末余額48000營業(yè)外支出期末余額19000所得稅費用期末余額280830

投資收益期末余額160000營業(yè)外收入期末余額300008000012000019200048000160000300001900028083037

利潤表會企02表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入2580000

減：營業(yè)成本1460000

營業(yè)稅金及附加80000

銷售費用120000

管理費用192000

財務(wù)費用48000

加：投資收益160000二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入30000

減：營業(yè)外支出19000三、利潤總額

減：所得稅費用280830四、凈利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤按照本表規(guī)定的方法步驟計算填列★虧損時用“—”填列840000851000570170（3）根據(jù)本表的有關(guān)數(shù)據(jù)計算填列基礎(chǔ)會計財務(wù)報告38第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容(一)現(xiàn)金流量表的定義反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表，屬于動態(tài)報表。

現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：

年度

單位：元★比較現(xiàn)金流量表項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額★分別包含流入、流出兩個方面的具體項目一定會計期間動態(tài)報表基礎(chǔ)會計財務(wù)報告39關(guān)于現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物的概念現(xiàn)金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。特點——企業(yè)的貨幣資金；流動性極強；價值變動風(fēng)險極??；支付能力強?，F(xiàn)金等價物：視同現(xiàn)金，如交易性金融資產(chǎn)中的短期債券投資等。特點——企業(yè)進行的期限較短的投資；流動性強；易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；價值變動風(fēng)險很??；支付能力較強?；A(chǔ)會計財務(wù)報告40（二）現(xiàn)金流量表的格式

現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：

年度

單位：元項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額★分別將各類現(xiàn)金流量的具體項目至上而行自上而下分別排列表首正表★經(jīng)過計算，最終確定期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額基礎(chǔ)會計財務(wù)報告41（三）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：

年度

單位：元項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額對外投資對內(nèi)投資42關(guān)于經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動?；I資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動?；A(chǔ)會計財務(wù)報告43（四）現(xiàn)金流量表的作用

現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：

年度

單位：元項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額A提供企業(yè)一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入、流出信息B有助于財務(wù)報告使用者評價企業(yè)的支付能力、償債能力等C有助于財務(wù)報告使用者預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量D有助于財務(wù)報告使用者分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素基礎(chǔ)會計財務(wù)報告44二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)編制基礎(chǔ)應(yīng)指其會計處理基礎(chǔ)?，F(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)為收付實現(xiàn)制(非權(quán)責(zé)發(fā)生制——不同于利潤表和資產(chǎn)負債表)

現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：

年度

單位：元項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額★按照收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)，將按權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)確認的“應(yīng)計制”結(jié)果調(diào)整回“現(xiàn)金制”結(jié)果，以更真實的反映企業(yè)的現(xiàn)金支付能力?；A(chǔ)會計財務(wù)報告45三、現(xiàn)金流量表的編制方法

現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：

年度

單位：元項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額★基本方法直接法間接法★具體方法工作底稿法T型賬戶法資產(chǎn)負債表◆

(資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益)利潤表◆(收入、費用、利潤)

計算填列

加工整理編制本表所采用的方法報表附注所采用的方法46第五節(jié)所有者權(quán)益變動表一、所有者權(quán)益變動表的定義在股份公司為股東權(quán)益變動表。是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動情況的報表。

所有者權(quán)益變動表會企04表編制單位：

年度

單位：元項目本年金