淺議證券公司內部控制制度-1

淺議證券公司內部控制制度

隨著我國證券市場的發(fā)展和上市公司的日益增多，我國的證券公司內控機制尚不完善，內部控制作為企業(yè)自我調節(jié)和自我制約的內在機制，處于單位中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，可以說沒有健全完善的內部控制，就很難組織現(xiàn)代化的企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營管理。健全有效的內部控制，不僅能保證企業(yè)會計信息的真實正確、財務收支的有效合法和財產(chǎn)物資的安全完整，還能保證企業(yè)經(jīng)營活動的效率性、效果性以及企業(yè)經(jīng)營決策和國家法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。

一、內部控制結構

內部控制結構包括三個部分：

控制環(huán)境。所謂控制環(huán)境是指對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素，具體包括：管理者的思想和經(jīng)營作風；企業(yè)組織結構；董事會及其所屬委員會，特別是審計委員會發(fā)揮的職能；確定職權和責任的方法；管理者監(jiān)控和檢查工作時所用的控制方法，包括經(jīng)營計劃、預算、預測、利潤計劃、責任會計和內部審計；人事工作方針及其執(zhí)行；影響本企業(yè)業(yè)務的各種外部關系等。

會計系統(tǒng)。會計系統(tǒng)規(guī)定各項經(jīng)濟業(yè)務的鑒定、分析、歸類、登記和編報的方法，明確各項資產(chǎn)和負債的經(jīng)營管理責任。健全的會計系統(tǒng)應實現(xiàn)下列目標：鑒定和登記一切合法的經(jīng)濟業(yè)務；對各項經(jīng)濟業(yè)務按時進行適當分類，作為編制財務報表的依據(jù)；將各項經(jīng)濟業(yè)務按適當?shù)呢泿艃r值計價，以便列入財務報表；確定經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的日期，以便按照會計期間進行記錄；在財務報表中恰當?shù)乇硎鼋?jīng)濟業(yè)務以及對有關內容進行揭示。

控制程序。控制程序指管理當局所制訂的用以保證達到一定目的的方針和程序。包括下列內容：經(jīng)濟業(yè)務和經(jīng)濟活動的批準權；明確各個人員的職責分工，防止有關人員對正常業(yè)務圖謀不軌和隱藏錯弊，職責分工包括指派不同人員分別承擔批準業(yè)務、記錄業(yè)務和財產(chǎn)保管的職責；憑證和賬單的設置和使用，應保證業(yè)務和活動得到正確的記載；對財產(chǎn)及其記錄的接觸和使用要有保護措施；對已登記的業(yè)務及其計價要進行復核。

二、證券公司內部控制存在的問題

由于內部控制設計本身存在的局限性和證券公司內部各種因素的影響，證券公司的內部控制往往存在很多問題，主要表現(xiàn)為：

法人治理結構不完善。

雖然證券公司已經(jīng)建立了由股東大會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層構成的法人治理結構，但在實際工作中各個管理層的職責劃分并不很明確，所以也很難嚴格按照《公司法》、《證券法》等有關法規(guī)進行運作。

資金和業(yè)務控制的問題。

目前我國的證券公司大部分都缺乏中長期資金的來源和渠道，從而導致其在經(jīng)營決策上的短期行為，無法根據(jù)自身長期發(fā)展的需要設計投資經(jīng)營的戰(zhàn)略。由于自有資金的嚴重不足，特別是流動資金的不足，生存與發(fā)展的壓力迫使其開始參與各類違反證券市場規(guī)定的業(yè)務，例如挪用客戶保證金、大量變相拆入資金、變相吸收各種公司存款、非法套出銀行信貸資金等違規(guī)行為。特別是近幾年來一級市場包賺不賠的現(xiàn)狀，使許多沒有證券自營資格的經(jīng)紀證券公司利用各種形式和手段違法經(jīng)營自營業(yè)務。由于內部控制制度的執(zhí)行不力和設計不足，造成資金和業(yè)務管理的混亂。

公司內部行使控制職能的管理人員濫用職權、蓄意營私舞弊、惡意串通等行為，會使相關內控制度失去作用。例如營業(yè)部的會計人員和電腦部人員相互串通，非法修改證券交易系統(tǒng)數(shù)據(jù)，在其控制的若干保證金賬號上空添資金，從而挪用資金用于個人股票買賣，從中牟利，然后再以憑空減少資金的方式將挪用的資金填回，以隱瞞其挪用資金的行為；或者與其他企業(yè)合作，利用非法資金炒股等。內部控制作為企業(yè)管理的一個重要組成部分，它理所當然要按照管理人員的意圖運行，執(zhí)行出了問題，內部控制也就失去了控制效能；而且，處于不相容職務的人員相互串通，失去了相互制約的基本前提，內部控制也就很難發(fā)揮作用。

內部審計。很多證券公司都設有內部審計機構一審計部，但是內部審計人員的工作常常是走馬觀花，很少進行真正意義上的審計，往往是遵循領導的意愿，審計部門形同虛設。

另外，公司職員素質不適應崗位要求、實施內部控制的成本效益、臨時控制不及時等因素都會影響內部控制制度的作用。

三、建立健全證券公司內部控制制度

公司應按照中國證監(jiān)會的要求制定合理、有效的內部控制制度，使得相關部門、相關崗位之間的相互監(jiān)督制衡機制行之有效，保證經(jīng)營活動的正常進行，最大限度地控制管理風險。

控制環(huán)境

從控制環(huán)境入手，建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的組織結構，加強董事會的職能及其獨立性，經(jīng)理層在董事會的領導下，在日常管理活動和公司運作中正確履行義務和行使權力；提高員工素質，實行激勵機制，明晰權責；明確內審部門的職責和權限，通過內部審計加強風險的評估和管理，不斷地進行自我監(jiān)督和改善；結合自身經(jīng)營領域的特點，制定各項具體制度等。

控制程序

1、業(yè)務控制。

在遵循公開、公平、公正的基礎上實行垂直領導、橫向監(jiān)督的管理模式，實行交易審批制。即計劃財務統(tǒng)一、資金管理統(tǒng)一、業(yè)務控制統(tǒng)一，各職能部門根據(jù)公司規(guī)章制度的規(guī)定在授權的范圍內實施彼此的監(jiān)督制約，二者形成相輔相成、相互監(jiān)督的有機整體。董事會在章程和股東大會授權的范圍內有效地行使經(jīng)營決策權。重大機構設置活動、投資活動及經(jīng)營活動，由有關部門進行擬投資項目的可行性研究，估算投資項目報酬與風險，報告總經(jīng)理、董事會及股東大會，履行相應的批準手續(xù)后實施。重大經(jīng)紀業(yè)務、資金借貸和大額現(xiàn)金支付、資產(chǎn)調整、營業(yè)部的設置必須經(jīng)總經(jīng)理核準。根據(jù)公司內部管理機構設置，進行層層分解落實，在年度中進行定期考核，根據(jù)考核結果總結成績，糾正問題，達到集中控制的目的。同時，為了防范和管理證券經(jīng)濟業(yè)務中存在的諸多風險，根據(jù)交易特點及服務的各個環(huán)節(jié)制定相關的防范措施，避免差錯事故的發(fā)生；而且在此基礎上完善相關保密制度，事先明確各方的權利與義務，防止新的電子交易方式風險；制定統(tǒng)一的股東賬戶和資金賬戶管理制度、客戶資金的存取程序及授權審批制度，對客戶的開戶資料制定統(tǒng)一保管制度；實行證券交易法人集中清算制度，嚴格資金的及時清算和股份的交割手續(xù)。

2、資金控制

資金的管理控制是貫穿于公司各個內部控制環(huán)節(jié)當中的，是內部控制的重中之重。根據(jù)資金管理的這一特性，公司管理層應根據(jù)資金的流向層層審批，嚴格資金業(yè)務的授權審批制度，強化重大資金投向的集體決策制度，凡對外開辦的每一筆資金業(yè)務都要按業(yè)務授權進行審核批準，對特別授權的資金業(yè)務要經(jīng)過特別批準；建立資金管理績效評價制度，于年末考核各責任單位資金循環(huán)的成本與效益，實施嚴格的獎懲制度；此外，公司還應根據(jù)規(guī)定在具有證券交易結算資金存管業(yè)務資格的商業(yè)銀行戶頭開設客戶交易結算資金專用存款賬戶及自有資金專用存款賬戶用于存放客戶資金和自有資金，并在符合條件賬戶的商業(yè)銀行開設客戶清算備付金專用存款賬戶及自有清算備付金專用存款賬戶，將客戶和自有的清算備付金也分戶管理。清算部、下屬營業(yè)部應對客戶交易結算資金、清算備付金實行定向劃轉。清算部對下屬營業(yè)部的資金進行統(tǒng)一的管理和監(jiān)督，同時接受證券登記公司及上述銀行的監(jiān)督，杜絕挪用客戶保證金現(xiàn)象的發(fā)生。

會計系統(tǒng)控制

一個有效的會計系統(tǒng)能夠及時準確地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，并為企業(yè)內部管理及外部投資提供真實可靠的管理和決策信息。因此要做到：1、健全和完善公司財務管理結構體系，界定股東大會、董事會、監(jiān)視會、總經(jīng)理及各財務部門在財務管理方面的職