詳解應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅明細(xì)三級(jí)科目

詳解“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬（一）在"借方”反映的明細(xì)賬一、進(jìn)項(xiàng)稅額三級(jí)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額"核算的內(nèi)容是企業(yè)購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。對(duì)于企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)色記錄；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字記錄。二已交稅金三級(jí)科目“已交稅金"核算企業(yè)當(dāng)月上繳本月增值稅額。3、減免稅款三級(jí)科目“減免稅款”反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記"營(yíng)業(yè)外收入”科目。4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額三級(jí)科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”反映出口企業(yè)銷售出口貨物后向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。五、轉(zhuǎn)出未交增值稅三級(jí)科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅"核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)"應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，按照余額借記本科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目。（二）在"貸方”反映的明細(xì)賬一、銷項(xiàng)稅額三級(jí)科目“銷項(xiàng)稅額”記錄企業(yè)銷售貨物或提供給稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供給稅勞務(wù)應(yīng)收取銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字記錄；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字記錄。二出口退稅三級(jí)科目“出口退稅”記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字記錄；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款，用紅字記錄。3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出三級(jí)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失和其他原因此不該從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。按稅法規(guī)定，對(duì)出口貨物不得抵扣稅額的部份，應(yīng)在借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢”科目的同時(shí)，貸記本科目。4、轉(zhuǎn)出多交增值稅三級(jí)科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅"用來(lái)核算一般納稅人企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。月末企業(yè)"應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額時(shí)，按照當(dāng)前預(yù)繳稅款與余額比較，依照較小金額借記"應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科目，貸記本科目。以下舉例說(shuō)明：某一般納稅人企業(yè)，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為80萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為30萬(wàn)元，則月末企業(yè)如何進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處置？該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為80-30=50（萬(wàn)元），已經(jīng)預(yù)繳了30萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)再補(bǔ)繳稅款50-30=20（萬(wàn)元）所以，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出未交增值稅20萬(wàn)元。即：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅20小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目設(shè)置對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人，其銷售收入的核算與一般納稅人相同，也是不含增值稅應(yīng)稅銷售額，其應(yīng)納增值稅額也要通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算。所不同的是，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不需要在"應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目的借、貸方設(shè)置若干專欄。小規(guī)模納稅人"應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目的借方發(fā)生額，反映已繳的增值稅額，貸方發(fā)生額反映應(yīng)繳增值稅額;期末借方余額，反映多繳的增值稅額;期末貸方余額，反映尚未繳納的增值稅額。稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅明細(xì)科目2021-12-0711:29:09|來(lái)源：財(cái)考網(wǎng)|"應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅"明細(xì)科目「例題」下列有關(guān)增值稅的會(huì)計(jì)處置，正確的有（）。當(dāng)月上繳本月增值稅時(shí)，應(yīng)借記"應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅"科目，貸記"銀行存款"當(dāng)月上繳本月增值稅時(shí)，應(yīng)借記"應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）"科目，貸記"銀行存款"當(dāng)月上繳上月應(yīng)交未繳的增值稅時(shí)，應(yīng)借記"應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅"科目，貸記"銀行存款"當(dāng)月上繳上月應(yīng)交未繳的增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）"科目，貸記"銀行存款"「標(biāo)準(zhǔn)答案」BC「例5」某企業(yè)于2008年8月在稅務(wù)稽查中應(yīng)補(bǔ)增值稅10萬(wàn)元，欠稅未補(bǔ)。2009年1月末留抵稅額為3萬(wàn)元，2月末留抵稅額為8萬(wàn)元。則：1月，借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30000（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅30000（紅字）注：1月份是按照"期末留抵稅額"抵減欠稅。2月，借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）70000（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅70000（紅字）注：2月份是按照"增值稅欠稅稅額"抵減欠稅。新準(zhǔn)則下應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目應(yīng)交稅費(fèi)核算如下：一、本科目核算企業(yè)依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各類稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市保護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地利用稅、車船利用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)不需要估計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)依照顧交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)別離“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處置一）應(yīng)交增值稅1．企業(yè)采購(gòu)物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)本錢的金額，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，安應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記"應(yīng)付賬款"、“應(yīng)付單據(jù)”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。2．銷售物資或提供給稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收單據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額），按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。3．實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。4．企業(yè)交納的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。5?小規(guī)模納稅人和購(gòu)入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購(gòu)本錢，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，貸記本科目。（二）應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅和城市保護(hù)建設(shè)稅1．企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市保護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市保護(hù)建設(shè)稅）。2．出售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。3．交納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市保護(hù)建設(shè)稅，借記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市保護(hù)建設(shè)稅），貸記“銀行存款”等科目。（三）應(yīng)交所得稅1．企業(yè)依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅”等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。2．交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。（四）應(yīng)交土地增值稅1．企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地利用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。2．交納的土地增值稅，借記本科目（應(yīng)交土地增值稅），貸記“銀行存款”等科目。（五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地利用稅和車船利用稅1．企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地利用稅、車船利用稅，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地利用稅、應(yīng)交車船利用稅）。2．交納的房產(chǎn)稅、土地利用稅、車船利用稅，借記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地利用稅、應(yīng)交車船利用稅），貸記“銀行存款”等科目。（六）應(yīng)交個(gè)人所得稅1．企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅）。2．交納的個(gè)人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅），貸記“銀行存款”等科目。（七）應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)1．企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、