內(nèi)部控制本科畢業(yè)論文

內(nèi)部控制本科畢業(yè)論文內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志，對于防范和發(fā)現(xiàn)各種財務(wù)舞弊行為有著重要的作用。下面我給大家分享一些內(nèi)部控制學術(shù)論文，歡迎大家閱讀參考。

內(nèi)部控制學術(shù)論文篇一：《試談內(nèi)部控制與內(nèi)部審計》

摘要：2015年4月，首次提出“新常態(tài)”，這意味著企業(yè)應(yīng)積極主動地完善公司的治理，提高防范風險意識。通過分析內(nèi)部審計的價值功效，從轉(zhuǎn)變內(nèi)審觀念，提升內(nèi)審人員地位;加強內(nèi)審隊伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員素質(zhì);增強內(nèi)審質(zhì)量控制，貫徹全程審計模式;完善績效評價體系，保持內(nèi)審的獨立性這四個方面入手，探究內(nèi)部審計對企業(yè)價值增值的途徑，促進企業(yè)適應(yīng)“新常態(tài)”。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計價值增值公司治理

一、引言

2002年7月，美國國會通過了《薩班斯――奧克斯利法案》，該法案的實施及其影響力的擴大，使得內(nèi)部審計在企業(yè)價值鏈中所扮演的角色及發(fā)揮的作用也在不斷擴大。2013年8月20日，我國內(nèi)部審計協(xié)會以公告的形式發(fā)布了新修訂的《中國內(nèi)部審計準則》，并于2014年1月1日起施行。近年來，企業(yè)所面臨的內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了重大改變，在“新常態(tài)”下，企業(yè)更應(yīng)積極主動地完善公司的治理，提高防范風險意識，而內(nèi)部審計作為公司的一個重要職能部門，其對企業(yè)價值增值顯得尤為重要。

二、內(nèi)部審計的概念及其價值功效

2004年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會在《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準》中對內(nèi)部審計進行了定義：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營，它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標”。我國新修訂的準則中指出“內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標”。顯而易見，內(nèi)審的目標已從查錯防弊轉(zhuǎn)變成了為組織增加價值，增值型內(nèi)部審計通過以風險管理為中心，可分為顯性價值與隱性價值兩個部分。

(一)顯性價值表現(xiàn)

內(nèi)部審計創(chuàng)造的顯性價值為內(nèi)審人員通過審計技術(shù)對各個部門進行監(jiān)督與評價，向決策者提示風險，預防與減少企業(yè)風險，提高企業(yè)效率，從而達到增加企業(yè)價值的最終目的。按照現(xiàn)代財務(wù)管理的理論，在一定條件下，收益水平相同的公司，風險越小的企業(yè)價值越高;占用的資源越少，即效率高者價值高。內(nèi)審就是通過分析、監(jiān)督和評價企業(yè)管理系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)，以找出企業(yè)的風險點與低效率點，從而防御風險和提高效率。

(二)隱性價值表現(xiàn)

內(nèi)部審計隱性的價值主要體現(xiàn)在隨著內(nèi)審的發(fā)展，在以后的會計期間實現(xiàn)的，但又難以用貨幣計量的價值。那么增加價值成為內(nèi)部審計的一項新的重要職能和作用。因此，如何使內(nèi)部審計發(fā)揮更大的價值，以便更好地為組織機構(gòu)價值增值，這不僅僅是高層管理者須考慮的問題，還是當前內(nèi)計工作人員和內(nèi)審的理論研究者困惑的關(guān)鍵點。

三、價值增值途徑分析

(一)轉(zhuǎn)變內(nèi)審觀念認識，提升內(nèi)審人員地位

我國內(nèi)審水平較低的一個主要原因是由于內(nèi)部審計觀念落后。因此，一方面，政府應(yīng)積極推進內(nèi)審法律法規(guī)發(fā)展進程，從而明確內(nèi)審在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位，促進內(nèi)審法規(guī)體系的健全。另一方面，上市公司治理是依據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系建立起的一種權(quán)力制衡結(jié)構(gòu)。只有董事會、管理層、監(jiān)事會三權(quán)分立，且權(quán)力相互制衡，才能對公司起到良好的治理效果。將內(nèi)審部門設(shè)置在監(jiān)事會下屬的審計委員會之下，不僅可以劃清監(jiān)督權(quán)與執(zhí)行權(quán)、決策權(quán)之間的界線，還能形成與董事會、高管的制衡，充分發(fā)揮內(nèi)審人員的監(jiān)督與審查職責。

(二)加強內(nèi)審隊伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)

內(nèi)審涉及企業(yè)內(nèi)部管理的方方面面，內(nèi)審人員不僅需要從財務(wù)的合法性角度去看待信息，更要結(jié)合實際工作情況，從有效性和合理性的角度去看待問題，深挖隱藏在其中的問題和弊端。這就要求內(nèi)部審計人員需要具有多元化的知識結(jié)構(gòu)，而不是僅僅具備財務(wù)方面的專業(yè)知識。

(三)增強內(nèi)審質(zhì)量控制，貫徹全程審計模式

在當今迅速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)時代，除了內(nèi)審觀念的革新，更應(yīng)該注重內(nèi)部審計的質(zhì)量與運行模式。

企業(yè)應(yīng)建立健全責任控制制度，主要是確定項目負責人、主審以及一般審計人員的相關(guān)責任，并檢查各部門和經(jīng)辦人員的職責是否經(jīng)過恰當授權(quán)，達到相互牽制的目的。再者，須建立一個既完善又高效的審計信息化管理系統(tǒng)，有效監(jiān)控財務(wù)信息及會計工作，全程跟蹤監(jiān)控企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動。同時，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮審計的評價和鑒證作用。通過對各部門的績效進行評價，為獎懲兌現(xiàn)提供合理依據(jù)，從而被動地提高各部門的績效，以增加企業(yè)的價值。

(四)完善績效評價體系，保持內(nèi)審的獨立性

內(nèi)審績效評價體系最終是為了增加企業(yè)價值，評價和改進公司的治理。評價不是最終的目的，關(guān)鍵是為了提高內(nèi)審的工作質(zhì)量，因此要合理地使用評價體系，防止盲目死板地套用。若企業(yè)過分追求指標，則不利于內(nèi)審工作的長期發(fā)展。同時，內(nèi)審部門應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行情況展開獨立評價，指出其在設(shè)計中存在的缺陷和執(zhí)行中存在的偏差，并分析原因，從中找出薄弱環(huán)節(jié)和失控點，發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，從而提出改進意見，并督促落實完善，防范經(jīng)營風險，減少損失。企業(yè)需對評價體系的運行情況進行不斷地跟蹤改進，查驗評價結(jié)果的真實性，評價體系的合理性、可行性及經(jīng)濟性，并根據(jù)評價結(jié)果不斷改進。

四、總結(jié)

在這高科技與互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的“新常態(tài)”時代，企業(yè)生存和發(fā)展的需要對內(nèi)部審計提出了進一步的高要求，故而巧妙利用管理，探求企業(yè)增值刻不容緩。企業(yè)首先要轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計的傳統(tǒng)觀念，提升內(nèi)部審計在公司治理中的地位，加強對內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，增強內(nèi)審質(zhì)量控制，全程監(jiān)控并完善績效評價體系，保持內(nèi)審的獨立性。同時，作為內(nèi)審人員，應(yīng)不斷完善自我，并針對性地提出建設(shè)性意見，為企業(yè)價值增值做貢獻。參考文獻：

[1]譚麗華.基于價值增值視角的內(nèi)部審計實現(xiàn)途徑探討[J].中外企業(yè)家，2014(19).

[2]代士林.內(nèi)部審計實現(xiàn)增值功能途徑和方式研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2011(4).

[3]趙滿波.內(nèi)部審計―挖掘企業(yè)內(nèi)部增值潛力的有效途徑[J].新會計，2010(5).

內(nèi)部控制學術(shù)論文篇二：《高校內(nèi)部控制研究》

摘要：近年來，我國高等教育取得了迅速發(fā)展，高校的法人主體地位也基本確立。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代管理的重要標志，健全的內(nèi)部控制不僅可以合理配置各種資源，提高工作效率，而且能防范和發(fā)現(xiàn)各種財務(wù)舞弊行為。本文通過分析高校內(nèi)部控制存在的問題，提出防范措施，從而對高校的持續(xù)健康發(fā)展產(chǎn)生積極的促進作用。

關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部控制;對策研究

內(nèi)部控制是單位為了保證實現(xiàn)運行和管理目標，保護財產(chǎn)安全和完整，確保會計資料在內(nèi)的信息資料真實可靠而制定和實施的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互協(xié)調(diào)的方法、措施和程序的總稱。

一、高校內(nèi)部控制概述

高校內(nèi)部控制制度，是指高等學校為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行和資產(chǎn)的安全完整、防止和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、有效、合法、完整而制定的措施和制度[1]。在新形勢下，不斷完善高校內(nèi)部控制制度，對于防范舞弊，減少經(jīng)濟損失，提高資金使用效益具有積極的意義。

二、高校內(nèi)部控制存在的問題及分析

隨著高等教育的快速發(fā)展，辦學規(guī)模的不斷擴大，各項制度都在不斷的完善。但就其現(xiàn)狀，高校內(nèi)部控制制度未能得到切實有效的實施，在實施過程中存在一些問題。

1.對內(nèi)部控制缺乏足夠的重視

無論多么完善的內(nèi)部控制制度，都需要人在一定條件下和一定環(huán)境中準確的理解和嚴格的執(zhí)行。由于受到傳統(tǒng)觀念的影響或者現(xiàn)實條件的制約，高校中漠視內(nèi)部控制制度的重要性，對內(nèi)部控制理解存在偏差的現(xiàn)象普遍存在。內(nèi)部控制一旦制定就需要常抓不懈，始終如一地堅持和貫徹，使每一位高校員工都領(lǐng)會到內(nèi)部控制的實質(zhì)和精髓。

2.高校內(nèi)部控制監(jiān)督力度薄弱

從機構(gòu)設(shè)置看，大部分高校的內(nèi)部審計部門與其他職能部門平行，更有甚者考慮到成本效益因素，盡量減少機構(gòu)和人員，將財務(wù)與審計合署辦公，或是由財務(wù)部門兼顧審計部門的職能，審計工作失去獨立性。審計人員受利益因素制約、人際關(guān)系影響，無法客觀地開展工作，做出的審計處理得不到有效貫徹和落實，久而久之就失去了內(nèi)部審計的權(quán)威性。從審計方式看，一些高校將內(nèi)部控制評價作為審計的一種手段而不是獨立的審計內(nèi)容，無法對內(nèi)部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，無法發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把風險降到最低程度，無法實現(xiàn)事前預防和事中控制。

內(nèi)部審計監(jiān)督力度薄弱，主要是因為內(nèi)部審計制度不完善，高校對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性缺乏監(jiān)督檢查和評估，監(jiān)督檢查工作的針對性和時效性不強，內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)設(shè)立不規(guī)范等。

3.高校內(nèi)部控制的法律法規(guī)不健全

雖然我國從20世紀90年代起就加大了對內(nèi)部控制理論建設(shè)的力度，但限于我國法制建設(shè)的實際情況，已發(fā)布實施的有關(guān)內(nèi)部控制的法律法規(guī)還比較少，一直未能形成一個相對完整的內(nèi)部控制理論體系。由于沒有專門針對高校內(nèi)部控制的法律法規(guī)作指導，高校結(jié)合自身情況制定的內(nèi)部控制制度不健全，從而妨礙了內(nèi)部控制規(guī)范作用的發(fā)揮[2]。

三、加強高校內(nèi)部控制的措施

1.強化內(nèi)部控制意識

高校管理部門應(yīng)依據(jù)高校內(nèi)部控制的實際情況，先以指南的形式發(fā)布一套內(nèi)涵全面、操作性強的內(nèi)部控制標準體系，將內(nèi)部控制的全新理念傳達給所有人員，增強員工內(nèi)部控制的意識。管理者應(yīng)該充分認識到，隨著市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，高校內(nèi)部改革的深入進行，必須注重內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制制度建設(shè)作為一項長期任務(wù)來抓。通過不同層次、不同專業(yè)的培訓，提高全員的內(nèi)部控制意識。

2.完善內(nèi)部審計監(jiān)督

內(nèi)部審計是監(jiān)督、檢查和評價內(nèi)部控制制度的質(zhì)量和效果的手段，同時也是保證會計資料真實、完整的重要措施。

首先，高校要建立健全內(nèi)部審計制度，落實相關(guān)的內(nèi)部審計職責，克服機構(gòu)設(shè)置和人員編制二者的矛盾，促進高校內(nèi)部審計工作有序開展，發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用，保證內(nèi)部控制更加完善、嚴密。

其次，高校要明確審計的介入監(jiān)督范圍，強化事前審計制度，明確規(guī)定哪些業(yè)務(wù)是必須經(jīng)過審計確認以后才能夠開展的，哪些業(yè)務(wù)是不需要的。對于容易產(chǎn)生舞弊行為的活動，審計的事前介入是至關(guān)重要的。同時，高校要細化內(nèi)部控制的各項基礎(chǔ)工作，使審計標準與業(yè)務(wù)操作標準保持一致。

最后，成立內(nèi)部審計機構(gòu)，對高校內(nèi)部控制的實施情況進行常規(guī)、持續(xù)和專項的監(jiān)督檢查[3]。

3.加快內(nèi)部控制制度建設(shè)

內(nèi)部控制的方法主要是根據(jù)具體的控制內(nèi)容選擇適用的控制方法。比如，在對貨幣資金進行控制時，可采用不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制等方法，即單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的行業(yè)或部門的會計制度，制定適合于本單位的內(nèi)部控制制度和會計人員崗位責任制，對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。又如，在對實物資產(chǎn)進行控制時，可選用財產(chǎn)保全控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制等方法。即運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強對財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與管理、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，減少和消除人為操縱因素，限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對等措施，確保各種實物資產(chǎn)的安全完整。

四、結(jié)論

高校在改革的浪潮中，接受著市場經(jīng)濟的洗禮，每一所高校都面臨著“優(yōu)勝劣汰”、“適者生存”的考驗，因此，高校不僅要從源頭上而且要從制度上高度重視內(nèi)部控制建設(shè)與實施。根據(jù)高校經(jīng)濟活動的發(fā)展規(guī)律，制定出一套科學、嚴密、有效、可操作的高校內(nèi)部控制制度，對防范財務(wù)風險，推動高等教育事業(yè)的健康發(fā)展具有深遠意義。

參考文獻：

[1]朱榮恩.內(nèi)部控制的理論發(fā)展[J].會計研究，2010(2)：22.

[2]陳洪玉.對加強高校內(nèi)部會計控制的思考[J].云南財經(jīng)大學學報，2010(24)：12.

內(nèi)部控制學術(shù)論文篇三：《新形勢下企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及應(yīng)對措施》

一直以來，企業(yè)內(nèi)部控制作為一種財務(wù)管理制度及契約安排，用于防范財務(wù)風險;其在企業(yè)經(jīng)營管理人員行為的約束方面、在提高企業(yè)經(jīng)營效率方面有著積極的作用，對實現(xiàn)企業(yè)的健康、高速發(fā)展也有深遠的影響。對于企業(yè)內(nèi)部控制制度在財務(wù)制度的設(shè)計和安排方面的過度強調(diào)，導致了企業(yè)對內(nèi)部控制問題的狹隘性和局限性，即使內(nèi)部控制制度再健全、再嚴密，也不能有效的控制企業(yè)內(nèi)部存在的問題。因此，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)濟管理的根源所在，必須從整體角度，全面系統(tǒng)的去理解、實施和控制。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問題

目前，我國許多企業(yè)已認識倒了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，將其作為了一項長期的重要任務(wù)去管理，但是由于種種原因，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實現(xiàn)還是存在著諸多問題：

1.就企業(yè)大環(huán)境而言，存在如下問題

(1)企業(yè)控制環(huán)境差。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)在設(shè)計之初未明確標識內(nèi)部控制組織應(yīng)承擔的監(jiān)督責任，各組織之間不能相互制約，企業(yè)各部門之間的監(jiān)督不到位，企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。甚至有些企業(yè)，以國有企業(yè)為多，企業(yè)職權(quán)劃分不明確，企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制了解不夠，不能正確認識到內(nèi)部控制的重要性。

(2)企業(yè)財務(wù)信息披露不及時。實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的實施效率和效果，要求企業(yè)必須有一套健全、高效的信息傳輸機制，但是目前的企業(yè)信息系統(tǒng)一般無法實現(xiàn)這一目的，只能為最高管理層提供信息服務(wù)，而忽略了企業(yè)職工對信息的需求。一方面，企業(yè)職工必須從最高管理層清楚地獲取信息，履行其責任;另一方面，企業(yè)職工在經(jīng)營過程中需要對客戶、供應(yīng)商和政府主管機關(guān)等傳達信息;然后，職工還必須能夠及時的把信息反饋給上級部門。

2.在管理人員方面

(1)企業(yè)管理者對內(nèi)部控制薄弱。部分管理者個人權(quán)力觀念嚴重，將自己的直覺凌駕于企業(yè)制度之上，習慣于集權(quán)式的管理方式，以個人主觀判斷取代了科學的分析與決策。

(2)企業(yè)監(jiān)督乏力及組織保障不到位?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)都實行了財務(wù)監(jiān)督管理模式，但是這一模式只是單純的解決了一部分成本控制的責任歸屬和成本失控問題，同時剝奪了財務(wù)的內(nèi)部監(jiān)控職能，造成了企業(yè)相關(guān)財務(wù)人員責任感的缺失。盡管我國會計人員受到《會計法》的保護，職業(yè)道德也對會計人員客觀、公正、嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度作出了要求，然而在目前的集權(quán)管理制度之下，企業(yè)會計依舊缺乏應(yīng)有的保護，有些企業(yè)領(lǐng)導對會計人員不夠重視，忽視了其應(yīng)有的職權(quán)。

(3)企業(yè)管理者的風險意識薄弱。部分企業(yè)管理人員受傳統(tǒng)體制的影響，在企業(yè)內(nèi)部控制過程中，缺乏風險意識，風險評估意識淡薄，對企業(yè)風險可能產(chǎn)生的因素關(guān)注不足;沒有建立有效的風險管理制度和風險評估實施機制，或者企業(yè)設(shè)置了風險管理機構(gòu)但沒有真正履行職責，企業(yè)抵抗風險的能力薄弱。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度缺陷的措施

為彌補以上在企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，需要從以下幾個方面著手進行解決：

1.企業(yè)組織機構(gòu)的建立

為了消除集權(quán)管理造成內(nèi)部管理階層人為因素造成的獨控現(xiàn)象，必須建立和完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)框架，以組織決策替代專權(quán)集權(quán)。另外，鑒于每個企業(yè)管理方式、經(jīng)營特點不同，面臨不同的內(nèi)外部環(huán)境，因此，應(yīng)整合企業(yè)各部門的職責，建立部門間的相互制衡機制，進而提高企業(yè)整體的運行效率。

2.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的建立

財務(wù)控制制度的建立是健全企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，應(yīng)使財務(wù)管理人員的職權(quán)范圍、財務(wù)人員的責任和義務(wù)明確化，完善財務(wù)崗位輪換制度以及崗位不相容分離制度等，依據(jù)企業(yè)財務(wù)工作和管理過程中的關(guān)鍵要點，構(gòu)建一套系統(tǒng)的、貫穿上下的監(jiān)督機制，加強對財務(wù)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，最大程度上規(guī)避財務(wù)舞弊風險。

3.內(nèi)審與外審并舉

評價企業(yè)內(nèi)部會計制度是否健全及其執(zhí)行程度的主要手段是建立審計機制。企業(yè)要提高對內(nèi)部審計重要性的認識，強調(diào)內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性，加強對內(nèi)部審計人員的知識培訓，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì);另外，要強化外部審計，通過監(jiān)督審查，及時調(diào)整管理方式和控制方法，促使企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善。

4.企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的建立

建立一套科學的企業(yè)內(nèi)部控制評價機制，不僅能夠促進企業(yè)的自我評估、改進內(nèi)部控制機制，還能夠針對企業(yè)整體的生產(chǎn)運作情況做出系統(tǒng)評價，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的弱點所在，進而提出了具有針對性的改進措施，提升企業(yè)運行的效率。內(nèi)部控制評價體系的建立應(yīng)變被動為主動，由傳統(tǒng)向現(xiàn)代化過度，使企業(yè)內(nèi)部控制更加合理、有效。

5.企業(yè)內(nèi)部控制文化氛圍的建立

優(yōu)秀企業(yè)文化是培育企業(yè)核心競爭力的基石，其對企業(yè)職工的思想、心理和行為會產(chǎn)生重要影響，對企業(yè)內(nèi)部控制效果有直接的影響，也是促進企業(yè)持續(xù)競爭的根源。企業(yè)應(yīng)該重視對企業(yè)文化的培育，以文化激勵職工的自覺性、榮譽感和責任心，從而達到個人與企業(yè)目標一致，職工自覺履行企業(yè)制度的效果，形成一種有利于企業(yè)健康發(fā)展的文化氛圍，確保企業(yè)的健康發(fā)展。

6.加強企業(yè)內(nèi)部控制的信息披露

加強企業(yè)財務(wù)會計的信息披露是完善企業(yè)內(nèi)部控制的基本前提。財務(wù)透明化、財會信息傳遞有效化，不僅便于包括股東在內(nèi)的利益相關(guān)者對企業(yè)管理行為的監(jiān)督，進一步加強部門間的相互監(jiān)督制約;也可以有效緩解企業(yè)管理者之間的信息不對稱性，實現(xiàn)內(nèi)部控制組織機構(gòu)的職能。

7.強化外部監(jiān)督力度

首先，監(jiān)管部門要合理分工、信息互通，對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度要深入了解，對企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)管要常態(tài)化，提高檢查力度、擴大覆蓋面。其次，監(jiān)管部門在遵循市場規(guī)則的基礎(chǔ)上制定相關(guān)規(guī)定，客觀公正地行使部門職權(quán);最后，對在內(nèi)部會計控制工作方面不同表現(xiàn)的企業(yè)和個人要獎懲分明，以此促進和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。

三、總結(jié)

隨著企業(yè)環(huán)境的不斷變動，企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容也隨之變化，企業(yè)需要在分析所處環(huán)境及未來環(huán)境的變化后才能進行內(nèi)部控制，為了減少企業(yè)風險要采取相應(yīng)的措施加以控制，這樣才能提高企業(yè)的管理效率與經(jīng)營效益，降低企業(yè)的經(jīng)營損失，以此達到實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

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從當前實際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，下面提出一些自己對加強企業(yè)內(nèi)部控制的看法。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題

1.沒有內(nèi)部控制制度。這種情況在民營中小型企業(yè)和“內(nèi)部人控制”較嚴重的企業(yè)大量存在。在我國，大多數(shù)民營企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多數(shù)對會計不太熟悉和不太重視。在他們看來市場才是最重要的，內(nèi)部控制會束縛他們的手腳。所以，這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度，老板一人說了算，會計的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。收入不入賬，成本、費用虛高等屢見不鮮。在“內(nèi)部人控制”的企業(yè)，經(jīng)營者認為沒有內(nèi)部制度更對自己有利，更便于他們渾水摸魚。

2.內(nèi)部控制制度不健全。目前，有些企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬薄、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。一些企業(yè)人為捏造會計數(shù)據(jù)，設(shè)置“小金庫”，亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤，惡意逃避稅收等。

3.對內(nèi)部控制制度認識的片面性。目前，不少企業(yè)的管理人員對內(nèi)控制度的認識存在一些誤區(qū)，認為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會計控制。因此，對內(nèi)部控制制度的設(shè)計停留在內(nèi)部會計控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務(wù)人員。

4.缺乏有效的監(jiān)督機制。為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計，卻不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至領(lǐng)導干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。

5.內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低。近年來，中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。一些企業(yè)領(lǐng)導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。

6.內(nèi)部審計職能弱化。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。事實上有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，即使具有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的控制要點及設(shè)計原則

1.企業(yè)的內(nèi)控制度要達到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標，達到對經(jīng)營活動的控制，內(nèi)部控制制度必須對企業(yè)每個環(huán)節(jié)進行控制且要控制好各個要點。實行企業(yè)內(nèi)部控制要注意以下要點：明確管理職責、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；職責分工，權(quán)利分割，相互制約；交易授權(quán)，建立恰當?shù)膶徟掷m(xù)；設(shè)計并使用適當?shù)膽{證和記錄；資產(chǎn)接觸與記錄使用授權(quán)；資產(chǎn)和記錄的保管制度；獨立稽核，例行的復核與自動的查對；制訂和執(zhí)行恰當?shù)臅嫹椒ê统绦?；工作輪換；獨立檢查，包括外部和內(nèi)部審計等。

2.內(nèi)控制度的設(shè)計原則。

（1）政策性原則。中小企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計必須首先符合并嚴格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，然后結(jié)合企業(yè)自身特點和財務(wù)管理的要求進行設(shè)計。

（2）有效性原則。設(shè)計內(nèi)控制度的目的就是規(guī)范管理行為，保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。內(nèi)控制度的設(shè)計必須從“有效”為前提，盡量做到內(nèi)控環(huán)節(jié)不宜過長而又環(huán)環(huán)相扣，使人操作起來切實有效；必須有利于控制和檢查，具有了解控制制度執(zhí)行情況的手段和途徑，同時要根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善，以保證內(nèi)控制度更加適應(yīng)管理需要，提高工作質(zhì)量和工作效果。

（3）就目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計的重中之重。任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。特別是企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)，每日終了，應(yīng)及時計算當日收入、支出合計數(shù)和結(jié)存數(shù)，逐日逐筆進行日記賬登記；月份終了，日記賬余額必須與有關(guān)總賬余額核對相符，做到日清月結(jié)。同時，對財產(chǎn)物資進行定期或不定期清查，隨時反映賬面數(shù)與實存數(shù)，保證賬實相符。這樣能夠防止貪污盜竊行為的發(fā)生，保障企業(yè)財產(chǎn)的安全。

三、對策

1.強化管理者的內(nèi)控意識及高層的控制職能。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響應(yīng)有明確的認識，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強化管理。要為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續(xù)教育，對關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務(wù)嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產(chǎn)的安全、完整。

2.要樹立以人為本的新觀念。人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標，設(shè)置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。我國傳統(tǒng)文化是儒家文化，以人為本是儒家管理理念最鮮明、最重要的標志。強調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，企業(yè)領(lǐng)導者注重內(nèi)部控制，注重對企業(yè)員工的研究，尊重員工的心理需求，