資產(chǎn)評(píng)估師-資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)知識(shí)-強(qiáng)化練習(xí)題-第一部分會(huì)計(jì)知識(shí)-第五章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

資產(chǎn)評(píng)估師-資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)知識(shí)-強(qiáng)化練習(xí)題-第一部分會(huì)計(jì)知識(shí)-第五章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)[單選題]1.2×09年末，甲企業(yè)應(yīng)收賬款科目借方余額為10000萬元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額為180萬元，該企業(yè)按（江南博哥）應(yīng)收賬款年末余額的3%計(jì)提壞賬。不考慮其他因素，則因計(jì)提壞賬而減少甲企業(yè)2×09年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額為（?）萬元。A.180B.120C.480D.300正確答案：B參考解析：壞賬準(zhǔn)備期末余額＝10000×3%＝300（萬元），現(xiàn)有壞賬準(zhǔn)備余額180萬元，因此需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額＝300－180＝120（萬元），會(huì)減少當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)120萬元。[單選題]2.企業(yè)向商業(yè)銀行申請(qǐng)帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)后票據(jù)到期不能收回款項(xiàng)的，企業(yè)應(yīng)將該票據(jù)款轉(zhuǎn)為（?）。A.應(yīng)付票據(jù)B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.短期借款D.應(yīng)收賬款正確答案：C參考解析：帶追索權(quán)的貼現(xiàn)，實(shí)質(zhì)是向銀行借款，不能注銷貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，而應(yīng)作為借款處理。所以選項(xiàng)C正確。[單選題]3.20×6年11月1日，某企業(yè)接受一項(xiàng)安裝工程，預(yù)計(jì)安裝期16個(gè)月，合同總收入1000萬元，合同預(yù)計(jì)總成本800萬元，截至20×7年12月已預(yù)收800萬元，余款在合同安裝完成后1個(gè)月內(nèi)收取。假定安裝勞務(wù)成本按照工期均衡發(fā)生，且提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠計(jì)量，20×7年底就該安裝工程確認(rèn)的收入為（?）萬元。A.750B.800C.875D.1000正確答案：A參考解析：安裝工程應(yīng)確認(rèn)的收入＝1000/16×12＝750（萬元）。[單選題]5.2×18年2月26日，甲企業(yè)銷售一臺(tái)設(shè)備給乙企業(yè)，商品價(jià)款為10000元，增值稅稅額為1300元。經(jīng)協(xié)商，如果在15日內(nèi)付款，甲企業(yè)給予乙企業(yè)2%的現(xiàn)金折扣。3月5日，乙企業(yè)支付貨款，下列有關(guān)甲企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（?）。A.計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用B.計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用D.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入正確答案：A參考解析：現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。[單選題]6.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是（?）。A.增值稅的出口退稅B.免征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的企業(yè)所得稅正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，根據(jù)稅法規(guī)定，在對(duì)出口貨物取得的收入免征增值稅的同時(shí)，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅，所以不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)BC，直接免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。[單選題]7.下列各項(xiàng)中，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的是（?）。A.取得政府行政劃撥的土地使用權(quán)B.因購(gòu)建新型生產(chǎn)線從政府取得的補(bǔ)貼款項(xiàng)C.因銷售自主開發(fā)的軟件而取得的增值稅退稅D.因向政府銷售商品而收到的款項(xiàng)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)AB，是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助；選項(xiàng)D，不屬于政府補(bǔ)助。[單選題]8.下列各項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（?）。A.國(guó)債利息收入B.因未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債C.償還短期借款D.交納環(huán)保罰款正確答案：B參考解析：選項(xiàng)AD是永久性差異；選項(xiàng)C不產(chǎn)生稅會(huì)差異。[單選題]9.不考慮其他因素，企業(yè)20×8年度發(fā)生的下列事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是（?）。A.其他債權(quán)投資公允價(jià)值由1000萬元上升為1500萬元B.外購(gòu)取得的無形資產(chǎn)攤銷金額為30萬元，按照稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)攤銷20萬元C.計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元，按照稅法規(guī)定，與擔(dān)保有關(guān)的支出不得稅前扣除D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元，按照稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，形成可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，產(chǎn)生永久性差異；選項(xiàng)D，形成可抵扣暫時(shí)性差異。[單選題]10.某企業(yè)20×7年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3000萬元，當(dāng)年影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)如下：（1）因違反有關(guān)規(guī)定被處以行政罰款100萬元；（2）20×6年12月投入使用某項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為2000萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，稅法規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定20×7年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的賬面余額均為0，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，該企業(yè)20×7年度的所得稅費(fèi)用為（?）萬元。A.750B.775C.825D.925正確答案：B參考解析：（1）罰沒支出是永久性差異，應(yīng)納稅調(diào)增；（2）20×7年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝2000－2000×2/5＝1200（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000－2000/10＝1800（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異600萬元，應(yīng)納稅調(diào)增，并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)納稅所得額＝3000＋100＋600＝3700（萬元）應(yīng)交所得稅＝3700×25%＝925（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)＝600×25%＝150（萬元）所得稅費(fèi)用＝925－150＝775（萬元）借：所得稅費(fèi)用775遞延所得稅資產(chǎn)150貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅925[單選題]11.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×7年1月17日，甲企業(yè)銷售M產(chǎn)品，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為150000元，增值稅稅額為19500元，其成本為160000元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20000元。不考慮其他因素，甲企業(yè)銷售M產(chǎn)品影響當(dāng)期損益的金額為（?）元。A.29500B.9500C.10000D.－10000正確答案：C參考解析：影響當(dāng)期損益的金額＝營(yíng)業(yè)收入150000－營(yíng)業(yè)成本（160000－20000）＝10000（元）。[單選題]12.甲公司為一家咨詢公司，2×21年競(jìng)標(biāo)取得一項(xiàng)咨詢合同，根據(jù)合同約定向客戶提供為期兩年的咨詢服務(wù)，每年年末支付咨詢服務(wù)費(fèi)50萬元。為取得該項(xiàng)合同，甲公司支付銷售人員傭金10萬元，發(fā)生投標(biāo)費(fèi)5萬元，為準(zhǔn)備投標(biāo)發(fā)生相關(guān)支出2萬元。不考慮其他因素，甲公司上述支出中屬于合同取得成本的是()。A.每年年末支付咨詢服務(wù)費(fèi)50萬元B.支付銷售人員傭金10萬元C.發(fā)生投標(biāo)費(fèi)5萬元D.為準(zhǔn)備投標(biāo)發(fā)生相關(guān)支出2萬元正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，并不是取得合同發(fā)生的支出；選項(xiàng)CD，屬于無論是否取得合同都會(huì)發(fā)生的支出，不屬于合同取得成本。掌握“合同成本”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]13.企業(yè)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款確實(shí)無法收回，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是()。A.借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目B.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目C.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目D.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目正確答案：C參考解析：企業(yè)核銷壞賬的時(shí)候是要轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款的賬面余額，同時(shí)沖減計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，所以分錄是借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”。掌握“在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]14.2×21年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅15800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元（其中20萬元對(duì)應(yīng)其他綜合收益），遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2×21年利潤(rùn)表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額()萬元。A.15480B.16100C.15500D.16120正確答案：C參考解析：所得稅費(fèi)用＝15800－（320－20）＝15500（萬元）[單選題]15.某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為25％。該企業(yè)20×2年度利潤(rùn)總額為110000元，固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為10000元。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)20×2年度應(yīng)交所得稅為25000元。則該企業(yè)20×2年度的所得稅費(fèi)用為()元。A.29700B.25000C.27500D.39600正確答案：C參考解析：發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債2500元（10000×25％），所得稅費(fèi)用＝25000＋2500＝27500（元）。掌握“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]16.甲企業(yè)2×21年初取得一項(xiàng)其他權(quán)益工具投資，取得成本為515萬元，2×21年12月31日，其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為628萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響額為()萬元。A.113B.28.25C.84.75D.0正確答案：D參考解析：其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅也計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的金額。掌握“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]17.2020年7月1日，大唐建筑公司與甲公司簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建甲公司的一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2021年12月31日完工；合同總金額為13000萬元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬元。截至2020年12月31日，大唐建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本4000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，該交易屬于某一時(shí)段履行的義務(wù)，且大唐公司采用已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)發(fā)生總成本的比例確定履約進(jìn)度。大唐建筑公司2020年度因該項(xiàng)建造合同應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。A.6500B.4000C.5200D.5000正確答案：C參考解析：2020年末合同履約進(jìn)度＝4000/10000×100%＝40%，2020年度因該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入＝13000×40%＝5200（萬元）。掌握“在某一時(shí)段履行履約義務(wù)確認(rèn)收入”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]18.甲公司為乙公司承建廠房一幢，工期自2×18年8月1日至2×20年5月31日，總造價(jià)6000萬元，乙公司2×18年付款至總造價(jià)的20%，2×19年付款至總造價(jià)的85%，余款于2×20年工程完工后結(jié)算。該工程2×18年發(fā)生成本600萬元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本2400萬元；2×19年發(fā)生成本2100萬元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本300萬元。假定該交易屬于某一時(shí)段履行的義務(wù)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。則甲公司2×19年因該項(xiàng)工程應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為()萬元。A.4200B.4500C.2100D.2400正確答案：A參考解析：2×19年應(yīng)確認(rèn)的收入＝6000×（2100＋600）/（2100＋600＋300）－6000×600/（600＋2400）＝4200（萬元）。掌握“在某一時(shí)段履行履約義務(wù)確認(rèn)收入”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]19.某建造承包商與客戶簽訂了一份總金額為500萬元的固定造價(jià)建造合同，預(yù)計(jì)工期為兩年，第一年發(fā)生120萬元的實(shí)際成本，預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本200萬元。假定該交易屬于某一時(shí)段履行的義務(wù)。，該公司采用已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)發(fā)生總成本的比例確定履約進(jìn)度。則該承包商應(yīng)做的賬務(wù)處理是()。A.確認(rèn)當(dāng)期的合同收入250萬元，合同成本160萬元B.確認(rèn)當(dāng)期的合同收入120萬元，合同成本160萬元C.確認(rèn)當(dāng)期的合同收入187.5萬元，合同成本120萬元D.確認(rèn)當(dāng)期的合同收入120萬元，合同成本120萬元正確答案：C參考解析：至第一年末，該合同的履約進(jìn)度＝120/（120＋200）＝37.5%，應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝500×37.5%＝187.5（萬元），合同成本＝120（萬元）。掌握“在某一時(shí)段履行履約義務(wù)確認(rèn)收入”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]20.2×20年12月31日，某企業(yè)一項(xiàng)其他權(quán)益工具投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為480萬元，賬面價(jià)值為500萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。則該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為()。A.借：遞延所得稅資產(chǎn)5貸：所得稅費(fèi)用5B.借：遞延所得稅資產(chǎn)5貸：其他綜合收益5C.借：所得稅費(fèi)用5貸：遞延所得稅負(fù)債5D.借：其他綜合收益5貸：遞延所得稅負(fù)債5正確答案：D參考解析：其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，所以對(duì)應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益（其他綜合收益）科目。掌握“遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]21.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的是()。A.出售原材料取得的收入B.設(shè)備出租收入C.違約金收入D.銷售商品收取的不含稅價(jià)款正確答案：C參考解析：違約金收入記入“營(yíng)業(yè)外收入”，屬于利得，不屬于收入。掌握“收入確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]22.下列事項(xiàng)中，客戶已取得商品控制權(quán)的是()。A.甲公司與乙公司簽訂一艘船舶定制合同，價(jià)值5000萬元，檢驗(yàn)工作是合同的重要組成部分，甲公司已按時(shí)完成該船舶的建造，但尚未通過乙公司的檢驗(yàn)B.甲公司委托乙公司銷售某產(chǎn)品，銷售協(xié)議約定，乙公司按照協(xié)商的價(jià)格對(duì)外銷售該批產(chǎn)品，實(shí)際對(duì)外銷售后，與甲公司結(jié)算貨款，同時(shí)甲公司按照銷售價(jià)款5%的比例向乙公司支付手續(xù)費(fèi)C.甲公司銷售一批貨物給乙公司，已收到銷售貨款，但由于乙公司缺乏足夠的倉(cāng)儲(chǔ)空間，甲公司暫時(shí)保留該貨物的管理權(quán)D.甲公司銷售一批商品給乙公司，乙公司收到貨物后發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量沒有達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但雙方在商品質(zhì)量的彌補(bǔ)方面沒有達(dá)成一致意見正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，當(dāng)客戶已經(jīng)取得了對(duì)該商品的控制權(quán)時(shí)，即使客戶決定暫不行使實(shí)物占有的權(quán)利，其依然有能力主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益，因此可以認(rèn)為客戶已取得商品控制權(quán)。掌握“在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]23.下列各項(xiàng)中，不影響期間費(fèi)用的是()。A.董事會(huì)會(huì)費(fèi)B.管理部門的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)C.銷售人員工資D.季節(jié)性停工損失正確答案：D參考解析：董事會(huì)會(huì)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，銷售人員的工資應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，季節(jié)性停工損失應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，因此，選項(xiàng)D符合題意。掌握“期間費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]24.甲工業(yè)企業(yè)某產(chǎn)品不含稅售價(jià)每件460元，若客戶購(gòu)買達(dá)到200件及以上的，客戶可得到40元/件的商業(yè)折扣。某客戶2020年12月10日購(gòu)買該企業(yè)產(chǎn)品200件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅）。雙方適用的增值稅稅率均為13%。該企業(yè)于12月26日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為()元。A.840B.0C.1948.8D.949.2正確答案：D參考解析：應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣＝（460－40）×200×（1＋13%）×1%＝949.2（元），所以應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是949.2元，選項(xiàng)D正確。掌握“期間費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]25.S企業(yè)于20×9年1月1日取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，取得時(shí)的入賬金額為120萬元，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。20×9年12月31日公允價(jià)值為165萬元，按稅法規(guī)定，其在20×9年的折舊額為20萬元，則年末由于該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為()萬元。A.120B.41.25C.45D.65正確答案：D參考解析：20×9年末投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為165萬元，而計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異65萬元。掌握“計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]26.企業(yè)因某事項(xiàng)當(dāng)期確認(rèn)了200萬的預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與確認(rèn)該負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除，則下列說法中正確的是()。A.該預(yù)計(jì)負(fù)債形成200萬元的可抵扣暫時(shí)性差異B.該預(yù)計(jì)負(fù)債形成200萬元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C.該預(yù)計(jì)負(fù)債不形成暫時(shí)性差異D.該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為0正確答案：A參考解析：由于該負(fù)債實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來可稅前扣除的金額＝200－200＝0；該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值200和其計(jì)稅基礎(chǔ)0之間的差額形成200萬元的可抵扣暫時(shí)性差異。掌握“計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]27.某企業(yè)2×20年1月1日持有購(gòu)入一項(xiàng)其他權(quán)益工具投資，價(jià)款為2500萬元，2×20年12月31日該項(xiàng)其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為3000萬元，則產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元B.可抵扣暫時(shí)性差異500萬元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異5500萬元D.可抵扣暫時(shí)性差異5500萬元正確答案：A參考解析：資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。該其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值3000萬元＞計(jì)稅基礎(chǔ)2500萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元。掌握“計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]28.下列各項(xiàng)關(guān)于“本年利潤(rùn)”科目的說法中，表述正確的是()。A.“本年利潤(rùn)”科目?jī)H核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)B.“本年利潤(rùn)”科目?jī)H核算企業(yè)以前年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)C(jī).“本年利潤(rùn)”科目?jī)H核算企業(yè)本年度發(fā)生的費(fèi)用D.“本年利潤(rùn)”科目核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）正確答案：D參考解析：企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)”科目，核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損），選項(xiàng)D的說法正確。掌握“本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]29.以下會(huì)計(jì)科目對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不會(huì)產(chǎn)生影響的是()。A.資產(chǎn)減值損失B.稅金及附加C.公允價(jià)值變動(dòng)損益D.待處理財(cái)產(chǎn)損溢正確答案：D參考解析：待處理財(cái)產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類科目，不會(huì)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生影響。掌握“本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]30.甲公司2×19年12月1日取得乙公司應(yīng)收票據(jù)一張，票據(jù)面值為2000萬元，6個(gè)月期限，票面利率為2%；2×20年3月1日企業(yè)以不附追索權(quán)方式將該票據(jù)貼現(xiàn)給丙銀行，貼現(xiàn)率是0.5%。則甲公司應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)息是()萬元。A.2.525B.2C.12.5D.5正確答案：A參考解析：票據(jù)到期值＝2000＋2000×2％×6/12＝2020（萬元）；貼現(xiàn)息＝2020×0.5%×3/12＝2.525（萬元）。掌握“在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]31.某企業(yè)銷售一批商品，售價(jià)為100萬元，增值稅稅率為13%，購(gòu)買方以商業(yè)匯票進(jìn)行了結(jié)算，銷售方的下列賬務(wù)處理正確的是()。A.借：銀行存款100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100B.借：應(yīng)收票據(jù)100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100C.借：銀行存款113貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13D.借：應(yīng)收票據(jù)113貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13正確答案：D參考解析：企業(yè)因銷售商品收到商業(yè)匯票的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）[單選題]32.A公司向B公司銷售一批商品，價(jià)款500萬元，因B公司購(gòu)貨量大，A公司給予10%的商業(yè)折扣，另A公司代墊運(yùn)雜費(fèi)10萬元，則A公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為()萬元。A.460B.510C.459D.509正確答案：A參考解析：A公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款＝500×（1－10%）＋10＝460（萬元）。掌握“在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]33.某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為25%。該企業(yè)20×2年度利潤(rùn)總額為100000元，因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降新增可抵扣暫時(shí)性差異為20000元。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)20×2年度應(yīng)交所得稅為30000元。則該企業(yè)20×2年度的所得稅費(fèi)用為()元。A.33000B.30000C.35000D.25000正確答案：D參考解析：發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)5000元（20000×25%），20×2年度所得稅費(fèi)用＝30000-5000＝25000（元）。掌握“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]34.A公司2×21年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)11250萬元。當(dāng)年存貨項(xiàng)目發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異1125萬元，固定資產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異450萬元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備可抵扣暫時(shí)性差異750萬元。假定該公司2×21年的所得稅稅率為25%。A公司2×21年的應(yīng)交所得稅為()萬元。A.2812.5B.3168.75C.2793.75D.2831.25正確答案：C參考解析：應(yīng)交所得稅＝（11250＋1125－450－750）×25%＝2793.75（萬元）。掌握“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]35.2019年7月1日，某建筑公司與一客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建一棟辦公樓，預(yù)計(jì)2020年12月31日完工，合同總金額為15000萬元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬元；截止2019年底，該建筑公司實(shí)際發(fā)生成本3000萬元，已經(jīng)結(jié)算工程價(jià)款3500萬元，實(shí)際收到價(jià)款3000萬元，假定該合同的結(jié)果能夠可靠的計(jì)量，該合同屬于某一時(shí)段履行的義務(wù)，且該建筑公司采用已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)發(fā)生總成本的比例確定履約進(jìn)度。該建筑公司2019年對(duì)該合同應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入為()萬元。A.3000B.4500C.3600D.3500正確答案：B參考解析：履約進(jìn)度＝3000/10000×100%＝30%，應(yīng)確認(rèn)收入的金額＝15000×30%＝4500（萬元）。掌握“在某一時(shí)段履行履約義務(wù)確認(rèn)收入”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]36.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定，下列通常不屬于合同履約成本的是()。A.直接材料B.直接人工C.制造費(fèi)用D.銷售人員的傭金正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，屬于合同取得成本。掌握“合同成本”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]37.甲股份有限公司20×1年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為3010萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計(jì)提折舊，公司按照3年計(jì)提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×3年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為15%。除該事項(xiàng)外，歷年來無其它納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。該公司20×3年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為()萬元。A.112B.240C.120D.192正確答案：C參考解析：（1）截止20×3年末，因折舊口徑不同造成的可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額＝［（3010－10）÷3－（3010－10）÷5］×2＝800（萬元）；（2）在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，20×3年末“遞延所得稅資產(chǎn)”借方余額＝800×15%＝120（萬元），即20×3年末資產(chǎn)負(fù)債表上“遞延所得稅資產(chǎn)”金額為120萬元。[單選題]38.某企業(yè)于2×20年10月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個(gè)月，簽訂合同的總價(jià)款為100萬元，年度預(yù)收款項(xiàng)20萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本10萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本15萬元，該合同屬于某一時(shí)段履行的義務(wù)，且該企業(yè)采用已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)發(fā)生總成本的比例確定履約進(jìn)度。則該企業(yè)2×20年度確認(rèn)的收入為()萬元。A.20B.16C.40D.10正確答案：C參考解析：2×20年履約進(jìn)度＝10/（10＋15）×100%＝40%，該企業(yè)2×20年度確認(rèn)的收入＝100×40%＝40（萬元）。掌握“在某一時(shí)段履行履約義務(wù)確認(rèn)收入”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]39.下列有關(guān)企業(yè)收入確認(rèn)的表述中，不正確的是()。A.銷售商品同時(shí)提供安裝服務(wù)的（假設(shè)安裝是合同的重要組成部分），如果商品經(jīng)過安裝才可以正常使用，則應(yīng)當(dāng)與安裝完畢時(shí)確認(rèn)銷售商品和提供安裝服務(wù)的收入B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入C.企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)以及預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)，應(yīng)于收取時(shí)確認(rèn)收入D.提供勞務(wù)并且構(gòu)成在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)合同期間內(nèi)按照合理確定的履約進(jìn)度確認(rèn)收入正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不計(jì)入交易價(jià)格。掌握“收入確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]40.甲公司本月銷售情況如下：（1）銷售甲設(shè)備10臺(tái)，總售價(jià)100000元，款項(xiàng)尚未收到，合同約定客戶應(yīng)于3個(gè)月內(nèi)支付該銷售價(jià)款；（2）銷售乙設(shè)備2臺(tái)，總售價(jià)30000元，款項(xiàng)尚未收到，合同約定，該設(shè)備應(yīng)于合同簽訂后一個(gè)月內(nèi)交付，且在交付起2個(gè)月內(nèi)沒有任何質(zhì)量問題再支付款項(xiàng)。該設(shè)備當(dāng)月均已交付。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入和應(yīng)收賬款金額分別為()元。A.130000，100000B.100000，100000C.130000，130000D.0，130000正確答案：A參考解析：企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對(duì)價(jià)，且該權(quán)利僅取決于時(shí)間流逝之外的因素（如，向客戶交付合同項(xiàng)下其他商品）時(shí)，企業(yè)應(yīng)將該筆收款權(quán)確認(rèn)為“合同資產(chǎn)”，而非“應(yīng)收賬款”。業(yè)務(wù)（1），應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款和收入100000元；業(yè)務(wù)（2），應(yīng)確認(rèn)合同資產(chǎn)和收入30000元。因此，選項(xiàng)A正確。[單選題]41.某工業(yè)企業(yè)2021年3月份發(fā)生的費(fèi)用有：發(fā)生生產(chǎn)車間管理人員工資80萬元，發(fā)生行政管理部門人員工資60萬元，支付廣告費(fèi)用40萬元，計(jì)提短期借款利息40萬元，支付行政管理部門固定資產(chǎn)維修費(fèi)30萬元。則該企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額為()萬元。A.100B.140C.170D.250正確答案：C參考解析：發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員工資計(jì)入制造費(fèi)用，發(fā)生行政管理部門人員工資計(jì)入管理費(fèi)用，支付廣告費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，計(jì)提短期借款的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，支付行政管理部門固定資產(chǎn)維修費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，因此該企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額＝60＋40＋40＋30＝170（萬元），選項(xiàng)C正確。掌握“期間費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]42.不考慮其他因素，企業(yè)2×20年度發(fā)生的下列事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是()A.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值由1000萬元上升為1500萬元B.外購(gòu)取得的無形資產(chǎn)攤銷金額為30萬元，按照稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)攤銷20萬元C.計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元，按照稅法規(guī)定，與擔(dān)保有關(guān)的支出不得稅前扣除D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元，按照稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，形成可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，產(chǎn)生永久性差異；選項(xiàng)D，形成可抵扣暫時(shí)性差異。掌握“計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]43.下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是()。A.固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊B.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值大于初始成本C.稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行的罰款支出，稅法規(guī)定該罰款支出不允許稅前扣除D.對(duì)無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分正確答案：D參考解析：固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊，因此會(huì)計(jì)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，選項(xiàng)A不正確；交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值等于期末公允價(jià)值，計(jì)稅基礎(chǔ)則等于初始成本，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，選項(xiàng)B不正確；稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)的罰款支出形成的是永久性差異，不是暫時(shí)性差異，選項(xiàng)C不正確；稅法上不承認(rèn)減值準(zhǔn)備，無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備會(huì)造成賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，因此產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)D正確。掌握“計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]44.甲公司2×18年12月31日購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值為20萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，假定會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，稅法上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，假定不考慮其他事項(xiàng)影響，甲公司2×21年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期末余額為()萬元。A.0B.6.67C.8D.4正確答案：D參考解析：2×21年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值＝20－20/5×3＝8（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝20－20×5/15－20×4/15－20×3/15＝4（萬元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期末余額＝8－4＝4（萬元）。掌握“計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]45.下列各項(xiàng)關(guān)于本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)，說法不正確的是()。A.結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”之前，“本年利潤(rùn)”科目的貸方余額表示企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)B.期末不需要將“資產(chǎn)減值損失”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目中C.結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”之前，“本年利潤(rùn)”科目的借方余額表示企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的凈虧損D.結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”之后，“本年利潤(rùn)”科目期末無余額正確答案：B參考解析：“資產(chǎn)減值損失”科目是損益類科目，期末需要轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目中，選項(xiàng)B的說法不正確。掌握“本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]46.甲公司2×19年9月1日收到不帶息的應(yīng)收票據(jù)一張，期限6個(gè)月，面值1000萬元，2019年11月1日因急需資金，甲公司將持有的未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行申請(qǐng)帶追索權(quán)的貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為50萬元。則貼現(xiàn)時(shí)，甲公司應(yīng)貸記()。A.應(yīng)收票據(jù)1000萬元B.短期借款1000萬元C.應(yīng)收票據(jù)950萬元D.短期借款950萬元正確答案：D參考解析：賬務(wù)處理是：借：銀行存款（1000－50）950貸：短期借款950[單選題]47.甲企業(yè)2×19年2月15日收到一張面值為110000元，6個(gè)月到期，年利率10%的商業(yè)承兌匯票。4月15日，企業(yè)持商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，則貼現(xiàn)款為()元。A.110880B.10800C.100800D.112035正確答案：A參考解析：到期值＝110000×（1＋10%×6/12）＝115500（元）；貼現(xiàn)息＝115500×12%×4/12＝4620（元）；貼現(xiàn)款＝115500－4620＝110880（元）。掌握“在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]48.某企業(yè)根據(jù)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)決定，壞賬計(jì)提比例為年末應(yīng)收賬款余額的3%。年初應(yīng)收賬款余額為1500萬元，年末應(yīng)收賬款余額為2000萬元，本期實(shí)際核銷壞賬10萬元，則年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄為()。A.借：資產(chǎn)減值損失60貸：壞賬準(zhǔn)備60B.借：資產(chǎn)減值損失15貸：壞賬準(zhǔn)備15C.借：壞賬準(zhǔn)備15.3貸：資產(chǎn)減值損失15.3D.借：資產(chǎn)減值損失25貸：壞賬準(zhǔn)備25正確答案：D參考解析：期初壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額：1500×3%＝45（萬元）；期末壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額應(yīng)為：2000×3%＝60（萬元）；本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝60－（45－10）＝25（萬元）。掌握“在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]1.甲企業(yè)2017年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（?）。A.收到政府按照市場(chǎng)交易價(jià)格支付的征地補(bǔ)償款5000萬元B.收到政府對(duì)企業(yè)購(gòu)置環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼款100萬元C.收到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)銷售產(chǎn)品的增值稅返還200萬元D.收到政府向企業(yè)購(gòu)買服務(wù)支付的價(jià)款500萬元E.收到政府對(duì)企業(yè)前期虧損的補(bǔ)貼款100萬元正確答案：CE參考解析：選項(xiàng)AB，為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助；選項(xiàng)CE，為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助；選項(xiàng)D，不屬于政府補(bǔ)助。[多選題]2.企業(yè)因銷售商品發(fā)生的應(yīng)收賬款，其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括()。A.確認(rèn)商品銷售收入時(shí)尚未收到的價(jià)款B.增值稅銷項(xiàng)稅額C.代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)D.代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)E.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣正確答案：ABCD參考解析：銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣直接抵減銷售單價(jià)，在發(fā)票上填列的是給予商業(yè)折扣后的凈額。掌握“在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]3.一般來說，應(yīng)收賬款符合某個(gè)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為壞賬，則該條件有()。A.債務(wù)人違反合同條款B.債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回C.債務(wù)人很可能倒閉D.債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回E.債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性很小正確答案：BDE參考解析：一般來說，應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：①債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；②債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回；③債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性很小。掌握“在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]4.下列各項(xiàng)中，表明客戶取得了商品的控制權(quán)的要素的有()。A.客戶擁有現(xiàn)時(shí)權(quán)利B.客戶能夠主導(dǎo)該商品的使用C.客戶能夠獲得商品幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益D.客戶只能在未來的某一期間主導(dǎo)該商品的使用并從中獲益E.商品的成本的能夠準(zhǔn)確的計(jì)量正確答案：ABC參考解析：取得商品控制權(quán)同時(shí)包括下列三項(xiàng)要素：一是客戶擁有現(xiàn)時(shí)權(quán)利。如果客戶只能在未來的某一期間主導(dǎo)該商品的使用并從中獲益，則表明其尚未取得該商品的控制權(quán)。二是客戶能夠主導(dǎo)該商品的使用?？蛻粼谄浠顒?dòng)中有權(quán)使用該商品，或者能夠允許或阻止其他方使用該商品。三是客戶能夠獲得商品幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。商品的經(jīng)濟(jì)利益是指該商品的潛在現(xiàn)金流量，既包括現(xiàn)金流入的增加，也包括現(xiàn)金流出的減少。[多選題]5.按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列說法中正確的有()。A.所有遞延所得稅都應(yīng)對(duì)應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入盈余公積C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)增加或減少所有者權(quán)益D.因企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的影響，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)，相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益），一般應(yīng)調(diào)整在合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)E.按照稅法規(guī)定允許用以后年度的所得彌補(bǔ)的可抵扣虧損及可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減，按照可抵扣暫時(shí)性差異的原則處理正確答案：CDE參考解析：選項(xiàng)B，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)增加或減少所有者權(quán)益。掌握“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]6.按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入的事項(xiàng)包括()。A.材料銷售收入B.包裝物銷售收入C.出售固定資產(chǎn)取得的處置價(jià)款D.建筑公司提供建造服務(wù)收入E.物業(yè)公司收取的物業(yè)管理費(fèi)收入正確答案：ABDE參考解析：選項(xiàng)C，應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)處置損益。掌握“收入確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]7.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定，確認(rèn)合同履約成本應(yīng)同時(shí)滿足的條件包括()。A.該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)B.該成本屬于為取得合同發(fā)生的增量成本并且預(yù)期能夠收回C.該成本增加了企業(yè)未來用于履行（包括持續(xù)履行）履約義務(wù)的資源D.該成本預(yù)期能夠收回E.該成本源于企業(yè)不能明確識(shí)別的合同正確答案：ACD參考解析：確認(rèn)合同履約成本應(yīng)同時(shí)滿足的條件包括：第一，該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)。預(yù)期取得的合同應(yīng)當(dāng)是企業(yè)能夠明確識(shí)別的合同。第二，該成本增加了企業(yè)未來用于履行（包括持續(xù)履行）履約義務(wù)的資源。第三，該成本預(yù)期能夠收回。[多選題]8.企業(yè)在使用投入法確定履約進(jìn)度時(shí)，可以考慮的指標(biāo)有()。A.發(fā)生的成本B.投入的材料數(shù)量C.實(shí)際測(cè)量的完工進(jìn)度D.評(píng)估已實(shí)現(xiàn)的結(jié)果E.時(shí)間進(jìn)度正確答案：ABE參考解析：產(chǎn)出法是根據(jù)已轉(zhuǎn)移給客戶的商品對(duì)于客戶的價(jià)值，如實(shí)際測(cè)量的完工進(jìn)度、評(píng)估已實(shí)現(xiàn)的結(jié)果、已迖到的里程碑、時(shí)間進(jìn)度、已完工或交付的產(chǎn)品等產(chǎn)出指標(biāo)，確定履約進(jìn)度；投入法是根據(jù)企業(yè)為履行履約義務(wù)的投入，如投入的材料數(shù)量、花費(fèi)的人工工時(shí)或機(jī)器工時(shí)、發(fā)生的成本和時(shí)間進(jìn)度等投入指標(biāo)，確定履約進(jìn)度。因此，選項(xiàng)ABE正確。掌握“在某一時(shí)段履行履約義務(wù)確認(rèn)收入”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]9.按照準(zhǔn)則規(guī)定，根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)遞延所得稅時(shí)，可能計(jì)入的對(duì)應(yīng)科目有()。A.所得稅費(fèi)用B.預(yù)計(jì)負(fù)債C.其他綜合收益D.商譽(yù)E.公允價(jià)值變動(dòng)損益正確答案：ACD參考解析：企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)的遞延所得稅，一般情況下計(jì)入所得稅費(fèi)用；與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益；在企業(yè)合并中確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入商譽(yù)。掌握“遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]10.企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》準(zhǔn)則確認(rèn)收入時(shí)，可能借記的會(huì)計(jì)科目有()。A.合同履約成本B.應(yīng)收賬款C.合同資產(chǎn)D.合同負(fù)債E.應(yīng)收票據(jù)正確答案：BCDE參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生合同履約成本時(shí)，借記“合同履約成本”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目，收入的確認(rèn)不會(huì)涉及借記本科目。掌握“收入確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]11.下列交易或事項(xiàng)中，不產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。A.企業(yè)對(duì)銷售的商品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，于當(dāng)期確認(rèn)160萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債2600萬元C.企業(yè)當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資總額為1000萬元，尚未支付，按照稅法規(guī)定其中有100萬不符合稅法上允許扣除的條件D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)合同負(fù)債1500萬元E.本期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)在期末公允價(jià)值上升正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)對(duì)銷售的商品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)使預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，對(duì)于應(yīng)付職工薪酬，對(duì)于不符合稅法規(guī)定稅前扣除的100萬元，在以后期間也不允許稅前扣除，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去其在未來期間可予稅前扣除的金額0，即賬面價(jià)值＝計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，如果稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，則會(huì)計(jì)確認(rèn)的合同負(fù)債，稅法規(guī)定也不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。選項(xiàng)E，期末公允價(jià)值上升會(huì)造成交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。故此題答案為ABCD。掌握“計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]12.下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有()。A.企業(yè)因提供產(chǎn)品質(zhì)量保證服務(wù)于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元,則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0C.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)100萬元，因不符合收入確認(rèn)條件,會(huì)計(jì)上作為合同負(fù)債反映，但稅法角度該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,則合同負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0D.企業(yè)期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬100萬元，按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期全部扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元E.企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金確認(rèn)其他應(yīng)付款150萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬元正確答案：ACDE參考解析：選項(xiàng)B，債務(wù)擔(dān)保的相關(guān)支出未來期間不得稅前扣除，因此其計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元。掌握“計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]13.下列各項(xiàng)中，不通過營(yíng)業(yè)外收支核算的有()。A.轉(zhuǎn)回債權(quán)投資減值準(zhǔn)備B.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失C.對(duì)外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的凈損益D.出售投資性房地產(chǎn)的收益E.非常原因造成的存貨凈損失正確答案：ACD參考解析：選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)回債權(quán)投資減值準(zhǔn)備應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算；選項(xiàng)C，對(duì)外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的凈損益反映在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中；選項(xiàng)D，出售投資性房地產(chǎn)取得的收益通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。掌握“本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]14.下列有關(guān)企業(yè)收入確認(rèn)的處理中，不正確的有()。A.委托其他方銷售商品的，如果受托方在企業(yè)向其轉(zhuǎn)讓商品時(shí)沒有獲得對(duì)該商品的控制權(quán)，委托方在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入B.委托其他方銷售商品的，如果受托方在企業(yè)向其轉(zhuǎn)讓商品時(shí)沒有獲得對(duì)該商品的控制權(quán)，受托方應(yīng)當(dāng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入C.售出的商品被退回時(shí)，一般來講應(yīng)直接沖減退回當(dāng)期的收入、成本、稅金等相關(guān)項(xiàng)目D.已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時(shí)，直接將發(fā)生的銷售折讓作為折讓當(dāng)期的銷售費(fèi)用處理E.已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時(shí)，將發(fā)生的銷售折讓沖減折讓當(dāng)期的收入和稅金正確答案：AD參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)不應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，通常應(yīng)當(dāng)在受托方售出商品時(shí)確認(rèn)銷售商品收入；選項(xiàng)D，已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時(shí)，應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的銷售折讓沖減折讓當(dāng)期的收入和稅金。掌握“在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]15.下列項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅中，不應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用的有()。A.企業(yè)發(fā)生的可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損B.其他債權(quán)投資期末公允價(jià)值暫時(shí)性下降C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異D.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下降E.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升正確答案：BC參考解析：選項(xiàng)B，產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)入其他綜合收益；選項(xiàng)C，產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)入商譽(yù)。掌握“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]16.判斷一項(xiàng)交易是否屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，需要滿足的條件有()。A.客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益B.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品C.交易的履約進(jìn)度能夠可靠地確定D.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利E.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)正確答案：ABE參考解析：滿足下列條件之一的，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)：①客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益。②客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品。例如，企業(yè)在客戶擁有的土地上按照客戶的設(shè)計(jì)要求為其建造廠房。③企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)。掌握“在某一時(shí)段履行履約義務(wù)確認(rèn)收入”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]17.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理的有()。A.自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失B.固定資產(chǎn)盤虧凈損失C.退休人員的工資D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資E.管理部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)正確答案：CE參考解析：自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；退休人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。（參見教材173頁(yè)）掌握“期間費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]18.下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有()。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金E.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的其他債權(quán)投資正確答案：ABCE參考解析：選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不進(jìn)行攤銷，但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)CE，交易性金融資產(chǎn)和其他債權(quán)投資持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上也不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許扣除，是非暫時(shí)性差異。掌握“計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]19.下列各科目中，企業(yè)期末應(yīng)將其科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方的有()。A.稅金及附加B.投資收益C.資產(chǎn)減值損失D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入E.財(cái)務(wù)費(fèi)用正確答案：ACE參考解析：選項(xiàng)A，“稅金及附加”期末產(chǎn)生借方余額，要將其轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方；選項(xiàng)B，“投資收益”期末有可能是借方余額，也有可能是貸方余額，如果產(chǎn)生借方余額（凈損失），就將其轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方，如果是產(chǎn)生貸方余額（凈收益），要將其轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”貸方；選項(xiàng)C，“資產(chǎn)減值損失”期末產(chǎn)生借方余額，要將其轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方；選項(xiàng)D，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”期末產(chǎn)生貸方余額，要將其轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”貸方；選項(xiàng)E，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”期末產(chǎn)生借方余額，要將其轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方。所以只有選項(xiàng)ACE符合題意。掌握“本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)”知識(shí)點(diǎn)。共享題干題甲公司為一家工業(yè)企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)為機(jī)械設(shè)備的制造，2×21年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）1月15日，甲公司向乙公司銷售其自行制造的一臺(tái)A設(shè)備和一臺(tái)B設(shè)備，合同售價(jià)為640萬元。其中A設(shè)備單獨(dú)售價(jià)為500萬元，成本為400萬元；B設(shè)備單獨(dú)售價(jià)為300萬元，成本為180萬元。兩項(xiàng)設(shè)備均構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，且有證據(jù)表明該折扣不單獨(dú)歸屬于一項(xiàng)設(shè)備。銷售協(xié)議約定，當(dāng)日甲公司向乙公司交付A設(shè)備和B設(shè)備，只有在兩項(xiàng)設(shè)備1個(gè)月后均不存在質(zhì)量問題時(shí)，甲公司才有權(quán)收取合同價(jià)款。假定設(shè)備的控制權(quán)于設(shè)備交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。（2）2月15日，甲公司A設(shè)備和B設(shè)備均未發(fā)生質(zhì)量問題。2月20日，乙公司向其支付240萬元銷售價(jià)款，但由于資金運(yùn)轉(zhuǎn)問題，乙公司未向其支付剩余款項(xiàng)。（3）2×21年3月末，甲公司仍未收到乙公司的剩余貨款，因此甲公司按照6%的比例對(duì)該項(xiàng)貨款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其他資料：假定“應(yīng)收賬款”科目2×21年期初余額均為0，不考慮其他事項(xiàng)影響，不考慮增值稅等其他因素。[單選題]1.甲公司2×21年1月15日確認(rèn)收入的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，表述正確的是()。A.甲公司不應(yīng)確認(rèn)A設(shè)備和B設(shè)備銷售收入B.甲公司應(yīng)確認(rèn)A設(shè)備銷售收入400萬元，不應(yīng)確認(rèn)B設(shè)備銷售收入C.甲公司不應(yīng)確認(rèn)A設(shè)備銷售收入，應(yīng)確認(rèn)B設(shè)備銷售收入240萬元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)A設(shè)備銷售收入400萬元，應(yīng)確認(rèn)B設(shè)備銷售收入240萬元正確答案：D參考解析：A設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝640×500/（500＋300）＝400（萬元），B設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝640×300/（500＋300）＝240（萬元），由于設(shè)備于交付時(shí)控制權(quán)轉(zhuǎn)移，并且甲公司在設(shè)備不存在質(zhì)量問題時(shí)才獲得無條件收款權(quán)，因此2×21年1月15日，應(yīng)確認(rèn)A設(shè)備和B設(shè)備銷售收入，以及合同資產(chǎn)。（1）1月15日，甲公司向乙公司銷售其自行制造的一臺(tái)A設(shè)備和一臺(tái)B設(shè)備，合同售價(jià)為640萬元。其中A設(shè)備單獨(dú)售價(jià)為500萬元，成本為400萬元；B設(shè)備單獨(dú)售價(jià)為300萬元，成本為180萬元。兩項(xiàng)設(shè)備均構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，且有證據(jù)表明該折扣不單獨(dú)歸屬于一項(xiàng)設(shè)備。銷售協(xié)議約定，當(dāng)日甲公司向乙公司交付A設(shè)備和B設(shè)備，只有在兩項(xiàng)設(shè)備1個(gè)月后均不存在質(zhì)量問題時(shí)，甲公司才有權(quán)收取合同價(jià)款。假定設(shè)備的控制權(quán)于設(shè)備交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。（2）2月15日，甲公司A設(shè)備和B設(shè)備均未發(fā)生質(zhì)量問題。2月20日，乙公司向其支付240萬元銷售價(jià)款，但由于資金運(yùn)轉(zhuǎn)問題，乙公司未向其支付剩余款項(xiàng)。（3）2×21年3月末，甲公司仍未收到乙公司的剩余貨款，因此甲公司按照6%的比例對(duì)該項(xiàng)貨款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其他資料：假定“應(yīng)收賬款”科目2×21年期初余額均為0，不考慮其他事項(xiàng)影響，不考慮增值稅等其他因素。[單選題]2.甲公司2×21年1月15日應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理，表述正確的是()。A.應(yīng)借記“合同資產(chǎn)”400萬元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”400萬元B.應(yīng)借記“合同資產(chǎn)”640萬元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”640萬元C.應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”640萬元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”640萬元D.應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”400萬元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”400萬元正確答案：B參考解析：當(dāng)日賬務(wù)處理為：借：合同資產(chǎn)——A設(shè)備400——B設(shè)備240貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入640（1）1月15日，甲公司向乙公司銷售其自行制造的一臺(tái)A設(shè)備和一臺(tái)B設(shè)備，合同售價(jià)為640萬元。其中A設(shè)備單獨(dú)售價(jià)為500萬元，成本為400萬元；B設(shè)備單獨(dú)售價(jià)為300萬元，成本為180萬元。兩項(xiàng)設(shè)備均構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，且有證據(jù)表明該折扣不單獨(dú)歸屬于一項(xiàng)設(shè)備。銷售協(xié)議約定，當(dāng)日甲公司向乙公司交付A設(shè)備和B設(shè)備，只有在兩項(xiàng)設(shè)備1個(gè)月后均不存在質(zhì)量問題時(shí)，甲公司才有權(quán)收取合同價(jià)款。假定設(shè)備的控制權(quán)于設(shè)備交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。（2）2月15日，甲公司A設(shè)備和B設(shè)備均未發(fā)生質(zhì)量問題。2月20日，乙公司向其支付240萬元銷售價(jià)款，但由于資金運(yùn)轉(zhuǎn)問題，乙公司未向其支付剩余款項(xiàng)。（3）2×21年3月末，甲公司仍未收到乙公司的剩余貨款，因此甲公司按照6%的比例對(duì)該項(xiàng)貨款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其他資料：假定“應(yīng)收賬款”科目2×21年期初余額均為0，不考慮其他事項(xiàng)影響，不考慮增值稅等其他因素。[多選題]3.下列關(guān)于甲公司2×21年2月15日的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，表述正確的是()。A.應(yīng)確認(rèn)銷售收入240萬元B.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款640萬元C.應(yīng)沖減合同資產(chǎn)640萬元D.應(yīng)沖減合同資產(chǎn)400萬元正確答案：BC參考解析：企業(yè)取得無條件收款權(quán)時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“合同資產(chǎn)”科目。當(dāng)日會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收賬款640貸：合同資產(chǎn)640（1）1月15日，甲公司向乙公司銷售其自行制造的一臺(tái)A設(shè)備和一臺(tái)B設(shè)備，合同售價(jià)為640萬元。其中A設(shè)備單獨(dú)售價(jià)為500萬元，成本為400萬元；B設(shè)備單獨(dú)售價(jià)為300萬元，成本為180萬元。兩項(xiàng)設(shè)備均構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，且有證據(jù)表明該折扣不單獨(dú)歸屬于一項(xiàng)設(shè)備。銷售協(xié)議約定，當(dāng)日甲公司向乙公司交付A設(shè)備和B設(shè)備，只有在兩項(xiàng)設(shè)備1個(gè)月后均不存在質(zhì)量問題時(shí)，甲公司才有權(quán)收取合同價(jià)款。假定設(shè)備的控制權(quán)于設(shè)備交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。（2）2月15日，甲公司A設(shè)備和B設(shè)備均未發(fā)生質(zhì)量問題。2月20日，乙公司向其支付240萬元銷售價(jià)款，但由于資金運(yùn)轉(zhuǎn)問題，乙公司未向其支付剩余款項(xiàng)。（3）2×21年3月末，甲公司仍未收到乙公司的剩余貨款，因此甲公司按照6%的比例對(duì)該項(xiàng)貨款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其他資料：假定“應(yīng)收賬款”科目2×21年期初余額均為0，不考慮其他事項(xiàng)影響，不考慮增值稅等其他因素。[單選題]4.甲公司2×21年3月末“應(yīng)收賬款”科目余額為()萬元。A.400B.376C.601.6D.640正確答案：B參考解析：甲公司2×21年3月末“應(yīng)收賬款”科目余額＝（640－240）－（640－240）×6%＝376（萬元）（1）1月15日，甲公司向乙公司銷售其自行制造的一臺(tái)A設(shè)備和一臺(tái)B設(shè)備，合同售價(jià)為640萬元。其中A設(shè)備單獨(dú)售價(jià)為500萬元，成本為400萬元；B設(shè)備單獨(dú)售價(jià)為300萬元，成本為180萬元。兩項(xiàng)設(shè)備均構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，且有證據(jù)表明該折扣不單獨(dú)歸屬于一項(xiàng)設(shè)備。銷售協(xié)議約定，當(dāng)日甲公司向乙公司交付A設(shè)備和B設(shè)備，只有在兩項(xiàng)設(shè)備1個(gè)月后均不存在質(zhì)量問題時(shí)，甲公司才有權(quán)收取合同價(jià)款。假定設(shè)備的控制權(quán)于設(shè)備交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。（2）2月15日，甲公司A設(shè)備和B設(shè)備均未發(fā)生質(zhì)量問題。2月20日，乙公司向其支付240萬元銷售價(jià)款，但由于資金運(yùn)轉(zhuǎn)問題，乙公司未向其支付剩余款項(xiàng)。（3）2×21年3月末，甲公司仍未收到乙公司的剩余貨款，因此甲公司按照6%的比例對(duì)該項(xiàng)貨款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其他資料：假定“應(yīng)收賬款”科目2×21年期初余額均為0，不考慮其他事項(xiàng)影響，不考慮增值稅等其他因素。[單選題]5.甲公司因上述事項(xiàng)影響2×21年第一季度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為()萬元。A.36B.－24C.60D.616正確答案：A參考解析：因上述事項(xiàng)影響2×21年第一季度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額＝640－（400＋180）－（640－240）×6%＝36（萬元）A公司為增值稅一般納稅人，銷售商品為其主營(yíng)業(yè)務(wù)，提供安裝勞務(wù)為其輔助業(yè)務(wù)。增值稅稅率為13%，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。2×20年1至11月末實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為750萬元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為10萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為7萬元。12月份發(fā)生業(yè)務(wù)資料如下：（1）12月1日，向B公司銷售C商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為60萬元，增值稅稅額為7.8萬元；商品已發(fā)出，貨款尚未收到；該批商品成本為30萬元。（2）12月7日，開出支票支付企業(yè)本月負(fù)擔(dān)的廣告宣傳費(fèi)1.5萬元。（3）12月31日，確認(rèn)安裝設(shè)備的勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總價(jià)款為100萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬元，合同價(jià)款在2×19年簽訂合同時(shí)已收取。該合同屬于某一時(shí)段履行的義務(wù)，且A公司采用已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)發(fā)生總成本的比例確定履約進(jìn)度。截至本年末，該勞務(wù)的履約進(jìn)度為80%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。（假定該項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮增值稅因素）（4）12月31日進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)因管理不善造成原材料毀損一批，該批材料的成本為10萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為1.3萬元。收到保險(xiǎn)公司賠償6.6萬元，經(jīng)批準(zhǔn)做賬務(wù)處理。（5）12月31日，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3.5萬元，應(yīng)交教育費(fèi)附加1.5萬元，于月末計(jì)提。（6）12月31日，本年遞延所得稅負(fù)債的年末數(shù)為15萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的年末數(shù)為10萬元。假定本期的遞延所得稅均影響利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用，不考慮其他因素。[多選題]6.根據(jù)資料（2）～（4），A公司12月份的會(huì)計(jì)處理正確的有()。A.資料（2）支付本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的廣告宣傳費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用B.資料（3）確認(rèn)的勞務(wù)收入，計(jì)入到其他業(yè)務(wù)收入C.資料（4）應(yīng)當(dāng)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出D.資料（4）不應(yīng)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出正確答案：BC參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”；選項(xiàng)D，因?yàn)橘Y料（4）是管理不善造成的存貨盤虧，所以應(yīng)當(dāng)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（1）12月1日，向B公司銷售C商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為60萬元，增值稅稅額為7.8萬元；商品已發(fā)出，貨款尚未收到；該批商品成本為30萬元。（2）12月7日，開出支票支付企業(yè)本月負(fù)擔(dān)的廣告宣傳費(fèi)1.5萬元。（3）12月31日，確認(rèn)安裝設(shè)備的勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總價(jià)款為100萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬元，合同價(jià)款在2×19年簽訂合同時(shí)已收取。該合同屬于某一時(shí)段履行的義務(wù)，且A公司采用已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)發(fā)生總成本的比例確定履約進(jìn)度。截至本年末，該勞務(wù)的履約進(jìn)度為80%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。（假定該項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮增值稅因素）（4）12月31日進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)因管理不善造成原材料毀損一批，該批材料的成本為10萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為1.3萬元。收到保險(xiǎn)公司賠償6.6萬元，經(jīng)批準(zhǔn)做賬務(wù)處理。（5）12月31日，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3.5萬元，應(yīng)交教育費(fèi)附加1.5萬元，于月末計(jì)提。（6）12月31日，本年遞延所得稅負(fù)債的年末數(shù)為15萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的年末數(shù)為10萬元。假定本期的遞延所得稅均影響利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用，不考慮其他因素。[單選題]7.A公司2×20年利潤(rùn)總額為()萬元。A.778.5B.799C.777D.777.8正確答案：D參考解析：利潤(rùn)總額＝750＋資料（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60－資料（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30－資料（2）銷售費(fèi)用1.5＋資料（3）其他業(yè)務(wù)收入30－資料（3）其他業(yè)務(wù)成本21－資料（4）管理費(fèi)用（10＋1.3－6.6）－資料（5）稅金及附加5＝777.8（萬元）（1）12月1日，向B公司銷售C商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為60萬元，增值稅稅額為7.8萬元；商品已發(fā)出，貨款尚未收到；該批商品成本為30萬元。（2）12月7日，開出支票支付企業(yè)本月負(fù)擔(dān)的廣告宣傳費(fèi)1.5萬元。（3）12月31日，確認(rèn)安裝設(shè)備的勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總價(jià)款為100萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬元，合同價(jià)款在2×19年簽訂合同時(shí)已收取。該合同屬于某一時(shí)段履行的義務(wù)，且A公司采用已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)發(fā)生總成本的比例確定履約進(jìn)度。截至本年末，該勞務(wù)的履約進(jìn)度為80%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。（假定該項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮增值稅因素）（4）12月31日進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)因管理不善造成原材料毀損一批，該批材料的成本為10萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為1.3萬元。收到保險(xiǎn)公司賠償6.6萬元，經(jīng)批準(zhǔn)做賬務(wù)處理。（5）12月31日，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3.5萬元，應(yīng)交教育費(fèi)附加1.5萬元，于月末計(jì)提。（6）12月31日，本年遞延所得稅負(fù)債的年末數(shù)為15萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的年末數(shù)為10萬元。假定本期的遞延所得稅均影響利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用，不考慮其他因素。[單選題]8.根據(jù)上述資料計(jì)算2×20年度遞延所得稅負(fù)債（貸方發(fā)生額用正數(shù)表示，借方發(fā)生額用負(fù)數(shù)表示）以及遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額（借方發(fā)生額用正數(shù)表示，貸方發(fā)生額用負(fù)數(shù)表示）分別為()萬元和()萬元。A.－3，5B.5，3C.3，5D.－5，－3正確答案：B參考解析：2×20年度遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝15－10＝5（萬元）（貸方發(fā)生額）；2×20年度遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝10－7＝3（萬元）（借方發(fā)生額）。（1）12月1日，向B公司銷售C商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為60萬元，增值稅稅額為7.8萬元；商品已發(fā)出，貨款尚未收到；該批商品成本為30萬元。（2）12月7日，開出支票支付企業(yè)本月負(fù)擔(dān)的廣告宣傳費(fèi)1.5萬元。（3）12月31日，確認(rèn)安裝設(shè)備的勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總價(jià)款為100萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬元，合同價(jià)款在2×19年簽訂合同時(shí)已收取。該合同屬于某一時(shí)段履行的義務(wù)，且A公司采用已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)發(fā)生總成本的比例確定履約進(jìn)度。截至本年末，該勞務(wù)的履約進(jìn)度為80%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。（假定該項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮增值稅因素）（4）12月31日進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)因管理不善造成原材料毀損一批，該批材料的成本為10萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為1.3萬元。收到保險(xiǎn)公司賠償6.6萬元，經(jīng)批準(zhǔn)做賬務(wù)處理。（5）12月31日，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3.5萬元，應(yīng)交教育費(fèi)附加1.5萬元，于月末計(jì)提。（6）12月31日，本年遞延所得稅負(fù)債的年末數(shù)為15萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的年末數(shù)為10萬元。假定本期的遞延所得稅均影響利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用，不考慮其他因素。[單選題]9.A公司2×20年應(yīng)交所得稅金額為()萬元。A.196.75B.193.75C.196.5D.194.45正確答案：D參考解析：應(yīng)交所得稅額＝利潤(rùn)總額×所得稅稅率＝777.8×0.25＝194.45（萬元）。（1）12月1日，向B公司銷售C商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為60萬元，增值稅稅額為7.8萬元；商品已發(fā)出，貨款尚未收到；該批商品成本為30萬元。（2）12月7日，開出支票支付企業(yè)本月負(fù)擔(dān)的廣告宣傳費(fèi)1.5萬元。（3）12月31日，確認(rèn)安裝設(shè)備的勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總價(jià)款為100萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬元，合同價(jià)款在2×19年簽訂合同時(shí)已收取。該合同屬于某一時(shí)段履行的義務(wù)，且A公司采用已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)發(fā)生總成本的比例確定履約進(jìn)度。截至本年末，該勞務(wù)的履約進(jìn)度為80%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。（假定該項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮增值稅因素）（4）12月31日進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)因管理不善造成原材料毀損一批，該批材料的成本為10萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為1.3萬元。收到保險(xiǎn)公司賠償6.6萬元，經(jīng)批準(zhǔn)做賬務(wù)處理。（5）12月31日，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3.5萬元，應(yīng)交教育費(fèi)附加1.5萬元，于月末計(jì)提。（6）12月31日，本年遞延所得稅負(fù)債的年末數(shù)為15萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的年末數(shù)為10萬元。假定本期的遞延所得稅均影響利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用，不考慮其他因素。[單選題]10.A公司2×20年凈利潤(rùn)金額為()萬元。A.585.5B.581.5C.581.35D.590.5正確答案：C參考解析：所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用＝777.8×0.25＋5－3＝196.45（萬元），本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用＝777.8－196.45＝581.35（萬元）。甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額。甲公司2×20年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，銷售價(jià)格為110萬元（不含稅）。協(xié)議規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)于合同簽訂后一個(gè)月內(nèi)交付，且在交付起3個(gè)月內(nèi)設(shè)備沒有任何質(zhì)量問題再支付款項(xiàng)，假定實(shí)際收付款項(xiàng)時(shí)繳納增值稅，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。當(dāng)日，甲公司向乙公司交付該設(shè)備。至3月末，該設(shè)備未出現(xiàn)質(zhì)量問題；5月1日，乙公司向甲公司支付貨款。（2）1月2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價(jià)1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分4個(gè)月（包括購(gòu)貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司于1月2日支付首期貨款和所有增值稅款，并在以后各期如約支付各期貨款。（3）1月10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2×20年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。[不定項(xiàng)選擇題]11.下列各項(xiàng)中，屬于資料（1）中涉及的會(huì)計(jì)分錄的是()。A.1月1日發(fā)出商品時(shí)：借：發(fā)出商品900000貸：庫(kù)存商品900000B.1月1日發(fā)出商品時(shí)：借：合同資產(chǎn)1100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1100000C.交付設(shè)備三個(gè)月后沒有質(zhì)量問題時(shí)：借：應(yīng)收賬款1100000貸：合同資產(chǎn)1100000D.交付設(shè)備三個(gè)月后沒有質(zhì)量問題時(shí)，甲公司無需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理正確答案：BC參考解析：資料（1）分錄如下：①交付產(chǎn)品時(shí)。借：合同資產(chǎn)1100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1100000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本900000貸：庫(kù)存商品900000②交付設(shè)備三個(gè)月后沒有質(zhì)量問題時(shí)。借：應(yīng)收賬款1100000貸：合同資產(chǎn)1100000③實(shí)際收取價(jià)款時(shí)。借：銀行存款（1100000×1.13）1243000貸：應(yīng)收賬款1100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）143000掌握“在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)”知識(shí)點(diǎn)。（1）1月1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，銷售價(jià)格為110萬元（不含稅）。協(xié)議規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)于合同簽訂后一個(gè)月內(nèi)交付，且在交付起3個(gè)月內(nèi)設(shè)備沒有任何質(zhì)量問題再支付款項(xiàng)，假定實(shí)際收付款項(xiàng)時(shí)繳納增值稅，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。當(dāng)日，甲公司向乙公司交付該設(shè)備。至3月末，該設(shè)備未出現(xiàn)質(zhì)量問題；5月1日，乙公司向甲公司支付貨款。（2）1月2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價(jià)1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分4個(gè)月（包括購(gòu)貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司于1月2日支付首期貨款和所有增值稅款，并在以后各期如約支付各期貨款。（3）1月10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2×20年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。[不定項(xiàng)選擇題]12.根據(jù)資料（2），下列關(guān)于甲公司確認(rèn)收入的金額是()元。A.40000B.