稅務師-稅法一-基礎練習題-第1章稅法基本原理

稅務師-稅法一-基礎練習題-第1章稅法基本原理[單選題]1.以下不符合稅收合作信賴主義原則的表述是()。A.稅收合作信賴主義原則在很大程度上汲取了民法“誠實信用”原則的合理思想B.沒有充足（江南博哥）的依據，稅務機關不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑C.稅務機關的合作信賴表示可以是正式的，也可以是私下的D.稅收合作信賴主義原則與稅收法律主義原則存在一定的沖突正確答案：C參考解析：稅務機關的合作信賴表示應該是正式的，納稅人不能根據稅務人員個人私下作出的表示，而認為是稅務機關的決定。選項C不符合稅收合作信賴主義原則。[單選題]3.下列關于稅收優(yōu)先權的表述，錯誤的是()。A.按照民法對優(yōu)先權的定義，稅收優(yōu)先權是指國家征稅的權力與其他債權同時存在時，稅款的征收原則上應優(yōu)先于其他債權B.根據《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于所有的無擔保債權C.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得D.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執(zhí)行正確答案：B參考解析：《稅收征收管理法》第45條規(guī)定：稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外。[單選題]4.新中國稅收制度建立的時間是()。A.1948年5月B.1949年8月C.1949年10月D.1950年1月正確答案：D參考解析：1950年1月，新中國稅收制度建立。[單選題]5.稅法屬于義務性法規(guī)，稅收法律關系的產生應以()為基礎和標志。A.國家頒布新稅法B.出現(xiàn)新的納稅主體C.引起納稅義務成立的法律事實D.稅務機關作出征稅行為正確答案：C參考解析：稅法屬于義務性法規(guī)，稅收法律關系的產生應以引起納稅義務成立的法律事實為基礎和標志。國家頒布新稅法、出現(xiàn)新的納稅主體都可能引發(fā)新的納稅行為出現(xiàn)，但其本身并不直接產生納稅義務，稅收法律關系的產生只能以納稅主體應稅行為的出現(xiàn)為標志。[單選題]6.以下有關稅法與其他部門法關系的表述，錯誤的是()。A.任何稅法，不管是稅收基本法還是稅收實體法或稅收程序法，違反憲法的規(guī)定都是無效的B.稅法屬于義務性法規(guī)，行政法大多為授權性法規(guī)C.稅法屬于權利性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)D.稅收犯罪和刑事犯罪的司法調查程序是一致的正確答案：C參考解析：選項C：稅法屬于義務性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)。[單選題]7.下列關于稅收公平主義的說法，不正確的是()。A.稅收公平主義是近代法的基本原理即平等性原則在課稅思想上的具體體現(xiàn)，與其他稅法原則相比，稅收公平主義滲入了更多的社會要求B.納稅人的負擔能力無論是否相等，稅負都是相同的C.法律上的稅收公平主義與經濟上要求的稅收公平較為接近，其基本思想內涵是相通的D.由于稅收公平主義源于法律上的平等性原則，所以許多國家的稅法在貫徹稅收公平主義時，都特別強調“禁止不平等對待”的法理正確答案：B參考解析：稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同。[單選題]8.下列關于稅務規(guī)范性文件的表述，正確的是()。A.縣以下稅務機關不得以自己的名義制定稅務規(guī)范性文件B.稅務規(guī)范性文件可設定行政許可、行政審批C.稅務規(guī)范性文件的清理僅采取日常清理的方法D.批復性質的文件屬于稅務規(guī)范性文件正確答案：A參考解析：選項B，稅務規(guī)范性文件不得涉足的禁區(qū)，具體是指：不得設定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，行政許可、行政審批、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費等；選項C，制定機關應當及時對稅務規(guī)范性文件進行清理，形成文件清理長效機制。清理采取日常清理和集中清理相結合的方法；選項D，稅收規(guī)范性文件適用主體的非特定性，不是以特定的人或事為規(guī)范對象，如批復性質的文件就不屬于稅務規(guī)范性文件[單選題]9.下列解釋中，原則上不可以作為判案直接依據的是()。A.最高人民法院作出的《關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》B.最高人民檢察院作出的《關于必須嚴肅查處暴力抗稅案件的通知》C.國家稅務總局在執(zhí)法過程中作出的解釋D.全國人大及其常委會對稅收法律的解釋正確答案：C參考解析：選項C：屬于稅法行政解釋，原則上不能作為判案的直接依據。選項AB屬于稅法司法解釋，選項D屬于稅法立法解釋，均可作為判案依據。[單選題]10.稅務部門對企業(yè)進行納稅信用等級評定，對評級為A的企業(yè)三年內不實施檢查，體現(xiàn)了稅法基本原則中的()。A.稅收法律主義原則B.稅收公平主義原則C.稅收合作信賴主義原則D.實質課稅原則正確答案：C參考解析：稅收合作信賴主義也稱公眾信任原則，認為稅收征納雙方的關系就其主流來看是相互信賴、相互合作的，而不是對抗性的。[單選題]11.甲公司未按期繳納稅款，稅務機關對其作出加征滯納金1萬元的處罰規(guī)定，甲公司對該處罰規(guī)定存在異議，并申請行政復議，相關稅務機關接受其復議申請，并要求甲公司照常履行滯納金繳納義務，其依據是()。A.法律優(yōu)位原則B.法律不潮及既往原則C.實體從舊，程序從新原則D.程序優(yōu)于實體原則正確答案：D參考解析：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執(zhí)法機關認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發(fā)生。[單選題]12.納稅人對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須先繳清稅款或者提供納稅擔保才可以申請稅務行政復議，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的()。A.程序優(yōu)于實體原則B.特別法優(yōu)于普通法原則C.法律優(yōu)位原則D.法律不溯及既往原則正確答案：A參考解析：程序優(yōu)于實體原則的基本含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執(zhí)法機關認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發(fā)生。[單選題]13.關于稅收實體法，表述正確的有()。A.全部免征屬于稅基式減免B.房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅采取按次納稅的征收方法C.課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據以征稅的依據D.在比例稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率正確答案：C參考解析：選項A，全部免征屬于稅額式減免；選項B房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納。選項D在比例稅率條件下，邊際稅率=平均稅率[單選題]14.下列各項中，不符合稅收行政司法規(guī)定的是()。A.稅收行政司法是指法院等司法機關所受理的涉及稅務機關的訴訟案件和非訴訟案件的執(zhí)行申請等B.稅收行政司法制度，可以通過對稅務機關的征稅行為加以審查監(jiān)督，督促其依法行政C.從稅收行政救濟制度的規(guī)定來看，已將抽象行政行為納入行政賠償訴訟和行政復議的范圍D.對稅務機關通知出境管理機關阻止納稅人出境行為不服，不能申請行政訴訟正確答案：D參考解析：對稅務機關通知出境管理機關阻止納稅人出境行為不服的，可以申請行政訴訟。[單選題]15.下列各項中，屬于稅收法律關系消滅原因的是()。A.納稅義務因超過期限而消滅B.納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化C.稅法的調整D.因不可抗拒力造成的破壞正確答案：A參考解析：稅收法律關系消滅的原因主要有：（1）納稅人履行納稅義務；（2）納稅義務因超過期限而消滅；（3）納稅義務的免除；（4）某些稅法的廢止；（5）納稅主體的消失。其他選項均屬于稅收法律關系變更的原因。選項BCD是屬于引起稅收法律關系的變更的原因。[單選題]16.下列不屬于稅收法律關系主體的是()。A.國家B.自然人C.稅務機關D.稅收利益正確答案：D參考解析：稅收法律關系的主體包括征稅主體（國家、稅務機關、海關），納稅主體（自然人、法人、非法人單位，或者分為居民納稅人、非居民納稅人）；選項D，是指稅收法律關系的客體。[單選題]17.下列關于稅務規(guī)章的說法，不正確的是()。A.稅務規(guī)章原則上不得重復法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令已經明確規(guī)定的內容B.國務院行政法規(guī)對稅收事項沒有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務規(guī)章C.稅務規(guī)章由國家稅務總局制定，以國家稅務總局令公布D.稅務規(guī)章由國家稅務總局負責解釋，稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章具有同等效力正確答案：B參考解析：選項B：只有法律或國務院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務規(guī)章。[單選題]18.我國歷史上第一次出現(xiàn)“稅”字是()。A.方田均稅法B.過稅C.初稅畝D.兩稅法正確答案：C參考解析：公元前594年（魯宣公十五年）“初稅畝”改革，我國第一次出現(xiàn)“稅”字。[單選題]19.下列各項中，符合稅收司法規(guī)定的是()。A.稅收司法權行使的主體是稅務機關B.對稅務機關作出的征稅行為不服，不屬于稅收行政訴訟具體的受案范圍C.我國目前稅務行政訴訟對具體行政行為的審查僅限于合法性審查D.稅收刑事處罰只包括對納稅一方的涉稅違法行為在刑法層面的規(guī)制正確答案：C參考解析：選項A：從廣義來理解，我國稅收司法權行使的主體是人民法院、人民檢察院和各級公安機關等國家司法機關。選項B：屬于稅收行政訴訟具體的受案范圍。選項D：不僅包括對納稅一方的涉稅違法行為在刑法層面的規(guī)制，還包括對稅務機關及其執(zhí)法人員的涉稅違法行為在刑法層面的規(guī)制。[單選題]20.下列各項中，最常見的稅法失效宣布方式是()。A.以新稅法代替舊稅法B.直接宣布某項稅法失效C.稅法本身規(guī)定失效的日期D.對同一事項兩部法律分別訂有一般規(guī)定和特別規(guī)定時，一般規(guī)定自然失效正確答案：A參考解析：最常見的稅法失效宣布方式是以新稅法代替舊稅法。選項D：對同一事項兩部法律分別訂有一般規(guī)定和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力，而非一般規(guī)定失效。[單選題]21.下列關于稅收執(zhí)法監(jiān)督的說法，正確的是()。A.稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是司法機關、審計機關等B.稅收執(zhí)法監(jiān)督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執(zhí)法行為C.稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務行政相對人（納稅人、扣繳義務人）D.稅收執(zhí)法監(jiān)督的形式均為事后監(jiān)督正確答案：B參考解析：選項A，稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務機關；選項C，稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務機關及其工作人員；選項D，稅收執(zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。[單選題]22.稅收是經濟學概念，稅法則是法學概念。稅法調整的對象是()。A.稅收分配關系B.經濟分配關系C.稅收分配中形成的權利義務關系D.剩余產品的分配關系正確答案：C參考解析：稅法調整的對象是稅收分配中形成的權利義務關系。[單選題]23.按照現(xiàn)行征管制度規(guī)定，關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，未按獨立業(yè)務往來進行交易，稅務機關有權核定其應納稅額，這一做法稅法原則中的()A.稅收法律主義B.稅收合作依賴主義C.稅收公平主義D.實質課稅主義正確答案：D參考解析：實質課稅原則，是指應根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。也就是說，在判斷某個具體的人或事件是否滿足課稅要件、是否應承擔納稅義務時，不能受其外在形式的蒙蔽，而要深入探求其實質，如果實質條件滿足了課稅要件，就應按實質條件的指向確認納稅義務。反之，如果僅僅是形式上符合課稅要件，而實質上并不滿足，則不能確定其負有納稅義務。之所以提出這一原則，是因為納稅人是否滿足課稅要件，其外在形式與內在真實之間往往會因一些客觀因素或納稅人的刻意偽裝而產生差異。例如，納稅人借轉讓定價而減少計稅所得，若從表面來看，應按其確定的價格計稅。但是，這不能反映納稅人的真實所得，因此，稅務機關根據實質課稅原則，有權重新估定計稅價格，并據以計算應納稅額。實質課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性。[單選題]24.稅收法律關系的客體是()。A.納稅人B.征收機關C.稅目D.稅收利益正確答案：D參考解析：稅收法律關系的客體，是指稅收法律關系主體的權利義務所指向的對象，一般認為，稅收法律關系的客體就是稅收利益，包括物和行為兩大類。[單選題]25.下列選項中，不屬于稅收法律關系消滅原因的是()。A.納稅人履行納稅義務B.納稅義務因超過期限而消滅C.納稅義務的免除D.稅務機關組織結構或者管理方式的變化正確答案：D參考解析：稅務機關組織結構或者管理方式的變化，屬于稅收法律關系變更的原因，不是消滅的原因。[單選題]26.下列關于稅務規(guī)章權限范圍說法，正確的是()A.稅務規(guī)章不得溯及既往,但為保護稅務行政相對人權益作出的特別規(guī)定除外B.國務院行政法規(guī)對稅收事項沒有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務規(guī)章C.稅務機關有權制定不屬于稅務機關權限范圍內的事項D.稅務規(guī)章可能設定增加稅務行政相對人義務的規(guī)范正確答案：A參考解析：選項B,只有法律或國務院行政法規(guī)對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務規(guī)章；選項C稅務規(guī)章制定的事項在內容上必須是稅務機關業(yè)務范圍的事項，凡不屬于稅務機關權限范圍內的事項稅務機關無權制定；選項D稅務規(guī)章不得設定減損稅務行政相對人權利或者義務的規(guī)范，不得增加本部門的權力或減少本部門的法定職責，有法律或國務院行政法規(guī)、決定、命令為依據的除外[單選題]27.下列關于稅收實體法的表述中，正確的是()。A.課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志B.稅目體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍C.稅目是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據以征稅的依據D.計稅依據表現(xiàn)為實物形態(tài)時，課稅對象和計稅依據一般是一致的正確答案：A參考解析：選項B，課稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍；選項C，課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據以征稅的依據；選項D，計稅依據表現(xiàn)為價值形態(tài)時，課稅對象和計稅依據一般是一致的。[單選題]28.稅收法律主義也稱稅收法定性原則。下列有關稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是()。A.稅收法律主義的功能側重于保持稅法的穩(wěn)定性B.課稅要素明確原則更多的是從立法技術角度保證稅收分配關系的確定性C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定D.依法稽征原則的含義包括稅務機關有選擇稅種開征和停征的權力正確答案：D參考解析：依法稽征原則，即稅務行政機關必須嚴格依據法律的規(guī)定稽核征收，而無權變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人和稅務機關都沒有選擇開征、停征、減稅、免稅、退補稅收及延期納稅的權力（利），即使征納雙方達成一致也是違法的。[單選題]29.下列關于執(zhí)法的說法中不正確的是()。A.稅收執(zhí)法具有主動性，這是稅收司法活動相區(qū)別的重要特點B.稅收執(zhí)法具有可救濟性，當事人可以申請行政復議或提起行政訴訟C.稅收執(zhí)法是無責行政行為D.稅務相對人申請行政救濟，不影響稅務機關執(zhí)法決定的執(zhí)行正確答案：C參考解析：稅收執(zhí)法是有責任行政行為[單選題]30.禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠，這一說法體現(xiàn)了()。A.稅收合作信賴主義B.實質課稅原則C.稅收公平主義D.稅收法律主義正確答案：C參考解析：由于稅收公平主義源于法律上的平等性原則，所以許多國家的稅法在貫徹稅收公平主義時，都特別強調“禁止不平等對待”的法理，禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠。[單選題]31.我國現(xiàn)行稅收制度中，不采用的稅率形式是()。A.比例稅率B.定額稅率C.超倍累進稅率D.超額累進稅率正確答案：C參考解析：我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進稅率和超率累進稅率，沒有超倍累進稅率。[單選題]32.下列解釋中，原則上不可以作為判案的直接依據的是()。A.最高人民法院作出的審判解釋，如《關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》B.最高人民檢察院作出的檢查解釋，如《關于必須嚴肅查處暴力抗稅案件的通知》C.國家稅務總局在執(zhí)法過程中作出的解釋D.全國人大及其常委會對稅收法律的解釋正確答案：C參考解析：由國家稅務行政主管機關，包括財政部、國家稅務總局、海關總署執(zhí)法過程中作出的解釋屬于行政解釋，原則上不能作為判案的直接依據。本題是對“稅法的法定解釋”的考查。本題具體考查的是“可以作為法庭判案直接依據的稅法解釋”。[單選題]33.下列關于稅務規(guī)范性文件合規(guī)審查的表述中，錯誤的是()。A.稅務機關牽頭與其他機關聯(lián)合制定規(guī)范性文件，省以下稅務機關代地方人大及其常委會、政府起草涉及稅務行政相對人權利義務的文件，屬于合規(guī)審查的范圍B.權益性審核和世界貿易組織規(guī)則合規(guī)性評估由納稅服務部門負責C.合法性審核由政策法規(guī)部門負責D.未經納稅服務部門和政策法規(guī)部門審查的稅務規(guī)范性文件，辦公廳（室）不予核稿，制定機關負責人不予簽發(fā)正確答案：B參考解析：選項B：納稅服務部門負責權益性審核；政策法規(guī)部門負責合法性審核和世界貿易組織規(guī)則合規(guī)性評估。[單選題]34.下列有關稅法和稅收的表述，不正確的是()。A.稅收的征稅主體是國家，除了國家之外，任何機構和團體都無權征稅B.稅法的調整對象是稅收分配中形成的權利義務關系C.國家征稅要受到提供公共產品規(guī)模和質量的制約D.從形式特征來看，稅收具有強制性、無償性和固定性的特點，其中強制性是其核心正確答案：D參考解析：從形式特征來看，稅收具有強制性、無償性和固定性的特點，其中無償性是其核心，強制性是基本保障。[單選題]35.稅收執(zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。下列各項中，屬于事前監(jiān)督形式的是()A.重大稅務案件審理制度B.稅收規(guī)范性文件合法性審核制度C.復議應訴D.稅收執(zhí)法檢査正確答案：B參考解析：事前監(jiān)督是指在稅收執(zhí)法行為作出之前對執(zhí)法行為所實施的監(jiān)督，目的在于強化源頭控制，確保執(zhí)法行為合法。稅收規(guī)范性文件合法性審核制度就是一種重要的事前監(jiān)督方式。重大稅務案件審理制度是事中監(jiān)督的重要形式。稅收執(zhí)法檢査、復議應訴等工作是典型的事后監(jiān)督。[單選題]36.下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關的是()。A.納稅人B.計稅依據C.納稅環(huán)節(jié)D.課稅對象正確答案：D參考解析：采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對象的性質有著密切關系。[單選題]37.下列各項中，屬于減免稅基本形式中的稅額式減免的是()。A.零稅率B.起征點C.減半征收D.項目扣除正確答案：C參考解析：選項A：屬于稅率式減免；選項BD：屬于稅基式減免。[單選題]38.被公認為現(xiàn)代行政程序法基本制度的核心，對于行政程序的公開、公正和公平起到重要保障作用的是()。A.表明身份制度B.聽證制度C.職能分離制度D.回避制度正確答案：B參考解析：聽證制度被公認為現(xiàn)代行政程序法基本制度的核心，對于行政程序的公開、公正和公平起到重要保障作用。[單選題]39.以下屬于稅額式減免的項目是()。A.扣除項目B.免征額C.核定減免率D.跨期結轉正確答案：C參考解析：選項ABD屬于稅基式減免。[多選題]1.下列關于稅收立法的表述中正確的有()。A.制定稅法是稅收立法的全部B.稅務規(guī)章解釋效力低于稅務規(guī)章C.稅收法律由全國人大及其常委會制定D.稅收立法權的劃分，是稅收立法的核心問題E.稅收立法是國家整個立法活動的組成部分，具有一般立法的共性正確答案：CDE參考解析：選項A，制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分；選項B，稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章具有同等效力。[多選題]2.下列關于稅法與其他部門法關系的說法，正確的有()。A.我國稅法是依據憲法制定的B.稅法調整手段具有單一性，民法調整手段綜合性C.稅法具備經濟分配的性質，而一般行政法不具備這樣的性質D.稅法屬于授權性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)E.稅法與國際法是相互影響、相互補充、相互配合的正確答案：ACE參考解析：稅法屬于義務性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)。[多選題]3.下列關于稅收執(zhí)法特征和基本原則的說法，正確的有()。A.稅收執(zhí)法具有單方意志性B.稅收執(zhí)法具有被動性C.稅收執(zhí)法是無責行政行為D.稅收執(zhí)法合理性原則存在的主要原因是行政自由裁量權的存在E.稅收執(zhí)法具有裁量性正確答案：ADE參考解析：選項B：稅收執(zhí)法具有主動性；選項C：稅收執(zhí)法是有責行政行為。[多選題]4.目前我國現(xiàn)行稅法體系中，尚未立法的有()。A.車輛購置稅B.增值稅C.企業(yè)所得稅D.消費稅E.印花稅正確答案：BD參考解析：目前，在我國現(xiàn)行稅法體系中，屬于全國人民代表大會通過的稅收法律有《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》，屬于全國人民代表大會常務委員會通過的稅收法律有《中華人民共和國車船稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》《中華人民共和國煙葉稅法》《中華人民共和國船舶噸稅法》《中華人民共和國資源稅法》《中華人民共和國車輛購置稅法》《中華人民共和國耕地占用稅法》《中華人民共和國城市維護建設稅法》《中華人民共和國契稅法》《中華人民共和國印花稅法》。[多選題]5.下列關于稅法概述的表述中，正確的有()。A.從形式特征來看，稅收具有強制性、無償性、固定性的特點B.法是稅收的存在形式，稅收之所以必須采用法的形式，是由稅收和法的本質與特性決定的C.稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收屬于經濟范疇的形式特征相區(qū)別D.從法律性質看，稅法屬于權利性法規(guī)E.從立法過程來看，稅法屬于制定法正確答案：ABCE參考解析：選項D，從法律性質來看，稅法屬于義務性法規(guī)。[多選題]6.2021年3月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，指出要推動修訂的法律法規(guī)和規(guī)章有()。A.稅收征收管理法B.關稅法C.增值稅法D.反洗錢法E.發(fā)票管理辦法正確答案：ADE參考解析：2021年3月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，指出：“健全稅費法律法規(guī)制度。全面落實稅收法定原則，加快推進將現(xiàn)行稅收暫行條例上升為法律。完善現(xiàn)代稅收制度，更好發(fā)揮稅收作用，促進建立現(xiàn)代財稅體制。推動修訂稅收征收管理法、反洗錢法、發(fā)票管理辦法等法律法規(guī)和規(guī)章。加強非稅收入管理法制化建設?！盵多選題]7.根據規(guī)定，稅法的特點包括()。A.從立法過程來看，稅法屬于制定法B.從法律性質看，稅法屬于義務性法規(guī)C.從內容看，稅法具有綜合性D.從內容看，稅法具有單一性E.從性質來看，稅法具有強制性正確答案：ABC參考解析：稅法的特點可以概括為：（1）從立法過程來看，稅法屬于制定法；（2）從法律性質看，稅法屬于義務性法規(guī)；（3）從內容來看，稅法具有綜合性。[多選題]8.目前我國現(xiàn)行稅法體系中，已經通過全國人民代表大會及常務委員會通過的法律有()。A.印花稅B.契稅C.資源稅D.環(huán)境保護稅E.土地增值稅正確答案：ABCD參考解析：目前土地增值稅尚未立法。目前，在我國現(xiàn)行稅法體系中，屬于全國人民代表大會通過的稅收法律有《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》，屬于全國人民代表大會常務委員會通過的稅收法律有《中華人民共和國車船稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》《中華人民共和國煙葉稅法》《中華人民共和國船舶噸稅法》《中華人民共和國資源稅法》《中華人民共和國車輛購置稅法》《中華人民共和國耕地占用稅法》《中華人民共和國城市維護建設稅法》《中華人民共和國契稅法》《中華人民共和國印花稅法》。[多選題]9.下列關于稅收民事司法的表述，正確的有()。A.稅法與民法的關系，在一定程度上體現(xiàn)出公法與私法的關系B.稅收的優(yōu)先權、代位權、撤銷權制度等，都是有關稅收債權的重要保護制度C.稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外D.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照規(guī)定行使代位權E.欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，稅務機關不可以依照規(guī)定行使撤銷權正確答案：ABCD參考解析：欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照規(guī)定行使撤銷權。[多選題]10.根據有關規(guī)定，下列關于納稅期限的表述正確的有()。A.確定納稅期限長短主要取決于稅種的性質、應納稅額的大小B.一般來說，所得課稅采用按年計征、分期預繳的形式C.采用哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對象的性質有著密切關系D.無論采用哪種納稅期限，如納稅申報期的最后一天是法定節(jié)假日，都可以順延E.同一種稅，納稅人生產經營規(guī)模大，應納稅額多的，納稅期限長正確答案：ABCD參考解析：同一種稅，納稅人生產經營規(guī)模大，應納稅額多的，納稅期限短。[多選題]11.課稅對象構成了稅收實體法諸要素中的基礎性要素，主要因為()。A.課稅對象反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度B.課稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍C.課稅對象規(guī)定著計算各種應征稅款的依據D.其他要素的內容一般都是以課稅對象為基礎確定的E.課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志正確答案：BDE參考解析：課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素，是因為：課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志；課稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍；其他要素的內容一般都是以課稅對象為基礎確定的。[多選題]12.我國現(xiàn)行稅收制度中，沒有采用的稅率形式有()。A.超率累進稅率B.定額稅率C.負稅率D.超倍累進稅率E.超額累進稅率正確答案：CD參考解析：我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進稅率和超率累進稅率。[多選題]13.下列關于稅務規(guī)范性文件的表述，正確的有()。A.各級稅務機關的內設機構，可以自己的名義制定稅務規(guī)范性文件B.稅務規(guī)范性文件的名稱可以使用“通知”“批復”C.制定機關負責解釋，不得將稅務規(guī)范性文件的解釋權授予本級機關的內設機構或者下級稅務機關D.稅務規(guī)范性文件應當以公告形式發(fā)布，未以公告形式發(fā)布的，不得作為稅務機關執(zhí)法依據E.稅務規(guī)范性文件可以設定退稅事項正確答案：CD參考解析：選項A：各級稅務機關的內設機構、派出機構和臨時性機構，不得以自己的名義制定稅務規(guī)范性文件。選項B：稅務規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實施細則”“通知”“批復”等。選項E：稅務規(guī)范性文件不得設定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，不得設定行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費以及其他不得由稅務規(guī)范性文件設定的事項。[多選題]14.關于稅收實體法要素，下列說法中正確的有()。A.課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志B.增值稅的納稅人和負稅人通常是一致的C.課稅對象和計稅依據在價值形態(tài)上一般是不一致的D.在累進稅率的前提下，邊際稅率等于平均稅率E.實際稅率常常低于名義稅率正確答案：AE參考解析：選項B：負稅人，是指實際負擔稅款的單位和個人，現(xiàn)實中，納稅人與負稅人有時一致（如所得稅），有時不一致（如增值稅、消費稅）。選項C：課稅對象和計稅依據在價值形態(tài)上一般是一致的，課稅對象和計稅依據在實物形態(tài)上一般是不一致的。選項D：在累進稅率的前提下，邊際稅率往往要大于平均稅率。[多選題]15.下列關于稅法效力的表述中，正確的有()。A.以新稅法代替舊稅法，是最常見的稅法失效宣布方式B.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的C.我國稅法對人的效力采用屬人與屬地相結合的原則D.稅法的空間效力最終歸結為對人的效力E.稅法的時間效力僅包括何時生效、何時終止效力正確答案：ABCD參考解析：稅法的時間效力包括何時生效、何時終止效力和有無溯及力的問題。[多選題]16.納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。下列有關納稅期限的表述正確的有()。A.不同性質的稅種，其納稅期限不同B.我國現(xiàn)行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式C.耕地占用稅采用按年納稅辦法D.我國個人所得稅實行按季征收的納稅期限E.房產稅實行按年計算、分期繳納正確答案：AE參考解析：選項B：我國現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅，按次納稅和按年計征、分期預繳或繳納；選項C：耕地占用稅采用按次納稅辦法；選項D：個人所得稅三種納稅期限形式均涉及。[多選題]17.下列有關稅收實體法要素的表述中，正確的有()。A.納稅人與負稅人總是一致的B.課稅對象是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據是從質的方面對征稅所作的規(guī)定C.課稅對象是區(qū)分稅種的最主要標志，而稅目是課稅對象的具體化D.稅源的大小表明納稅人的負擔能力E.征稅對象和計稅依據總是一致的正確答案：CD參考解析：選項A，納稅人如果能夠通過一定途徑把稅款轉嫁出去，納稅人便不再是負稅人，比如增值稅、消費稅；否則，納稅人也是負稅人，比如所得稅；所以，納稅人有可能與負稅人一致，也有可能不一致。選項B，課稅對象是從質的方面、計稅依據是從量的方面，來對征稅作規(guī)定的。選項E，以征稅對象的價值作為計稅依據的，即在價值形態(tài)下，二者一般是一致的；以征稅對象的數量、面積等作為計稅依據的，即在實物形態(tài)下，二者一般是不一致的。[多選題]18.下列有關稅收法律關系的表述中，正確的有()。A.構成稅收法律關系主體的一方只能是國家B.稅收法律關系的成立、變更、消滅是以主體雙方意思表示一致為要件C.國家與納稅人之間權利與義務的不對等性，不僅僅存在于稅收法律關系當中D.稅收法律關系的客體是指稅收利益，包括物和行為兩大類E.稅收法律關系的客體是指納稅主體，包括納稅人的權利及其義務正確答案：AD參考解析：選項B，稅收法律關系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件，這體現(xiàn)了國家單方面的意志；選項C，稅收法律關系的特點之一是權利義務關系具有不對等性，但只能存在于稅收法律關系中；選項D正確，所以選項E錯誤，納稅主體是稅收法律關系的主體之一，而納稅人的權利義務是稅收法律關系的內容之一。[多選題]19.下列屬于稅收法律主義的具體原則的有()。A.課稅要素法定原則B.課稅要素明確原則C.依法稽征原則D.實體從新原則E.實質課稅原則正確答案：ABC參考解析：稅收法律主義也稱為稅收法定性原則，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定，征納主體的權力（利）義務只以法律規(guī)定的為依據，沒有法律依據，任何主體不得征稅或減免稅收。包括課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個具體原則。[多選題]20.稅源是稅款的最終來源。以下關于稅源的表述中，正確的有()。A.稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負擔能力B.稅源是稅收負擔的最終歸宿C.稅源和課稅對象是一致的D.稅源和課稅對象是不一致的E.在社會產品價值中，能夠成為稅源的不單是國民收入分配中形成的各種收入正確答案：AB參考解析：當某些稅種以國民收入分配中形成的各種收入為課稅對象時，稅源和課稅對象是一致的，如對各種所得課稅。但是很多稅種其課稅對象并不是或不完全是國民收入分配中形成的各種收入，如消費稅、房產稅等?？梢?，只是在少數情況下，課稅對象和稅源才是一致的，對于大多數稅種來說，兩者是不一致的。在社會產品價值中，能夠成為稅源的只能是國民收入分配中形成的各種收入。[多選題]21.根據稅法規(guī)定，我國稅法生效方式包括的情況有()。A.稅法通過一段時間后開始生效B.稅法自通過發(fā)布之日起生效C.稅法公布后授權地方政府自行確定實施日期D.稅務機關自行確定生效時間E.省級稅務機關和省政府協(xié)商確定日期正確答案：ABC參考解析：我國稅法生效方式包括的情況有：稅法通過一段時間后開始生效，稅法自通過發(fā)布之日起生效，稅法公布后授權地方政府自行確定實施日期。[多選題]22.稅收司法行為應當遵循的基本原則有()。A.稅收司法獨立性原則B.稅收司法中立性原則C.稅收司法謹慎性原則D.稅收司法及時性原則E.稅收司法監(jiān)督性原則正確答案：AB參考解析：稅收司法遵循兩項基本原則：（1）稅收司法獨立性原則；是指稅收司法機關依法獨立行使司法權，不受行政機關、社會團體和個人的干涉。（2）稅收司法中立性原則。是指法院在審判時必須居于裁判的地位，不偏不倚。[多選題]23.下列稅種中，由全國人民代表大會或其常務委員會通過，以國家法律形式發(fā)布實施的有()。A.資源稅B.環(huán)境保護稅C.車輛購置稅D.增值稅E.土地增值稅正確答案：ABC參考解析：目前，我國現(xiàn)行稅法體系中，屬于稅收法律的實體稅種包括：企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、環(huán)境保護稅（選項B）、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅（選項C）、資源稅（選項A）、耕地占用稅、城市維護建設稅、契稅、印花稅；其余暫時還未以稅收法律形式發(fā)布實施。[多選題]24.根據稅法的適用原則，下列說法正確的有()。A.根據法律優(yōu)位原則，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的B.根據法律不溯及既往原則，一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，只能沿用舊法C.根據特別法優(yōu)于普通法原則，對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力D.新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，舊法的效力優(yōu)于新法E.根據實體從舊，程序從新原則，對于一項新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新稅法不具有約束力正確答案：ABC參考解析：選項D：新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法；選項E：根據實體從舊，程序從新原則，對于一項新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力。[多選題]25.下列關于課稅對象和計稅依據關系的敘述，正確的有()。A.課稅對象是指征稅的目的物，計稅依據則是在目的物已經確定的前提下，對目的物據以計算稅款的依據或標準B.計稅依據是課稅對象量的表現(xiàn)C.計稅依據是從質的方面對征稅作出的規(guī)定，課稅對象是從量的方面對征稅作出的規(guī)定D.我國車船稅的課稅對象和計稅依據是不一致的E.所得稅的課稅對象和計稅依據是一致的正確答案：ABDE參考解析：計稅依據是從量的方面對征稅作出的規(guī)定，課稅對象是從質的方面對征稅作出的規(guī)定。[多選題]26.不同性質的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限不同。下列不屬于納稅期限決定因素的是()。A.稅種的性質B.應納稅額C.交通條件D.不可抗力因素E.納稅人經營情況正確答案：CDE參考解析：納稅期限的不同主要由以下因素決定：（1）稅種的性質；（2）應納稅額的大小[多選題]27.下列各項屬于稅務規(guī)范性文件特征的有()。A.屬于立法行為B.適用主體的非特定性C.不具有可訴性D.可溯及既往E.具有向后發(fā)生效力的特征正確答案：BCE參考解析：稅務規(guī)范性文件的特征是：（1）屬于非立法行為的行為規(guī)范；（2）適用主體的非特定性；（3）不具有可訴性；（4）具有向后發(fā)生效力的特征。[多選題]28.下列關于稅法與民法關系的說法中，正確的有()。A.稅法調整手段具有綜合性，民法調整手段較單一B.稅法與民法調整的都是