會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的探討

會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的探討

一、關(guān)于會(huì)計(jì)人員知識(shí)的評(píng)價(jià)

中、高級(jí)會(huì)計(jì)人員都屬于專業(yè)技術(shù)人員，并且他們的行為直接影響經(jīng)濟(jì)秩序，同時(shí)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會(huì)計(jì)也越重要，人們?cè)絹?lái)越多地關(guān)注他們的執(zhí)業(yè)行為和執(zhí)業(yè)規(guī)范。因此社會(huì)對(duì)他們的評(píng)價(jià)要求越來(lái)越高，就知識(shí)方面的要求，主要包括：知識(shí)儲(chǔ)備能力和知識(shí)更新能力。知識(shí)儲(chǔ)備能力；即會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、金融、法律、稅務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與維護(hù)的技能知識(shí)。知識(shí)更新能力，就是及時(shí)掌握法規(guī)的變化，了解學(xué)科發(fā)展的前沿動(dòng)態(tài)，及時(shí)更新知識(shí)體系。

專業(yè)知識(shí)是會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的特色所在，無(wú)此專業(yè)知識(shí)，就不可能成為會(huì)計(jì)人員。但是，現(xiàn)代會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的重要特征之一就是綜合性。這一特征又要求會(huì)計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不能只限于本專業(yè)，而是既要有一定的深度，又要有一定的廣度，需要做到深廣結(jié)合。除具備基本的專業(yè)知識(shí)、技術(shù)技能外，還應(yīng)掌握時(shí)事政策知識(shí)、財(cái)政稅務(wù)知識(shí)、銀行金融知識(shí)、公文寫作知識(shí)、企業(yè)管理知識(shí)、電腦操作知識(shí)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)知識(shí)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)知識(shí)、外語(yǔ)讀寫知識(shí)，涉外經(jīng)貿(mào)知識(shí)；了解交通地理知識(shí)、法律法規(guī)知識(shí)、廣告公關(guān)知識(shí)等。增強(qiáng)管理技巧，做到知識(shí)與能力兼?zhèn)?、技能與技巧并舉。

二、關(guān)于會(huì)計(jì)人員能力的評(píng)價(jià)

會(huì)計(jì)的主要職能是核算、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、決策和管理的功能，評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)就是其是否履行其職責(zé)。評(píng)價(jià)時(shí)主要側(cè)重職業(yè)判斷能力、職業(yè)自律能力、職業(yè)執(zhí)法能力、監(jiān)督能力、決策能力等幾個(gè)方面。其中，對(duì)從事會(huì)計(jì)核算和管理的專業(yè)技術(shù)人員更側(cè)重評(píng)價(jià)職業(yè)自律能力、職業(yè)執(zhí)法能力、監(jiān)督能力、決策能力。

1.職業(yè)自律能力。會(huì)計(jì)人員掌握著企業(yè)的錢、財(cái)事務(wù),控制著企業(yè)的費(fèi)用開支,管理著企業(yè)的貨幣資金,如果沒(méi)有很強(qiáng)的職業(yè)自律能力將給企業(yè)帶來(lái)極大的損失。會(huì)計(jì)人員要經(jīng)常自覺(jué)學(xué)習(xí)有關(guān)會(huì)計(jì)的職業(yè)道德規(guī)范,不斷地增強(qiáng)職業(yè)道德的理性認(rèn)識(shí)和自律意識(shí),保證會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理客觀公正。

2．職業(yè)執(zhí)法能力。指會(huì)計(jì)人員抵御誘惑,遵紀(jì)守法的能力。會(huì)計(jì)職業(yè)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣的經(jīng)濟(jì)工作,是一個(gè)集許多利益主體的利益為一身的職業(yè),掌握著一個(gè)單位全部的錢財(cái)事務(wù),會(huì)計(jì)人員一旦喪失職業(yè)執(zhí)法能力將給企業(yè)和本人帶來(lái)很大的損失。

3．監(jiān)督能力?！稌?huì)計(jì)法》在共計(jì)七章五十二個(gè)條款中,涉及會(huì)計(jì)監(jiān)督的專門章節(jié)達(dá)九條之多,可見(jiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師也屬于會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職能是查錯(cuò)防弊，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證。評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)就是看其是否很好地發(fā)揮其功能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)更側(cè)重：

1．職業(yè)判斷能力。審計(jì)專業(yè)判斷是綜合能力的體現(xiàn)。審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象的判斷過(guò)程是相當(dāng)復(fù)雜的，不僅體現(xiàn)了審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)水平，更多地體現(xiàn)了審計(jì)人員的綜合能力，即認(rèn)識(shí)問(wèn)題、分析問(wèn)題以及綜合處理問(wèn)題的能力。審計(jì)是一門技術(shù)，是一個(gè)充滿肯定與否定的判斷思維過(guò)程，在這樣一個(gè)判斷思維過(guò)程中，如果沒(méi)有扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)、高度的職業(yè)敏感以及明察秋毫的洞察力，就難以作出正確的判斷。

2．對(duì)客戶的責(zé)任。與其他職業(yè)相比，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任尤為重要，他們的過(guò)失可能給成千上萬(wàn)人造成損失。對(duì)客戶的責(zé)任看其是否保持職業(yè)謹(jǐn)慎，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)；是否負(fù)有保密義務(wù)；是否不合理收費(fèi)等，在公眾中樹立良好的職業(yè)形象和信譽(yù)，贏得社會(huì)公眾的尊重和信任。

3．職業(yè)執(zhí)法能力。要求審計(jì)人員首先必須做到熟知和掌握《審計(jì)法》以及其它相關(guān)法規(guī)，吃透法律法規(guī)條文精神。同時(shí)要具有無(wú)私無(wú)畏的精神，抵御誘惑，處理每一事項(xiàng)必須合法、合規(guī)，保持法律的嚴(yán)肅性方面，表現(xiàn)出審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)道德素養(yǎng)。

4．職業(yè)道德。指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)所應(yīng)遵循執(zhí)業(yè)品德、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、業(yè)務(wù)能力、技術(shù)、對(duì)被審計(jì)單位的責(zé)任、對(duì)同業(yè)的責(zé)任等，是否存在以敗壞道德為代價(jià)去承攬業(yè)務(wù)等。

5．質(zhì)量控制制度。是否建立健全嚴(yán)密科學(xué)的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，并把制度落實(shí)到每個(gè)人、每個(gè)部門和每項(xiàng)業(yè)務(wù)。

三、對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的評(píng)價(jià)

會(huì)計(jì)秩序是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要組成部分。會(huì)計(jì)秩序混亂，將會(huì)擾亂經(jīng)濟(jì)秩序，危及經(jīng)濟(jì)安全，助長(zhǎng)消極腐敗現(xiàn)象的滋生和蔓延。會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德是會(huì)計(jì)人員做好會(huì)計(jì)工作的重要保障。對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德評(píng)價(jià)著重在于：

1．是否保密守信，不為利益所誘惑。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，秘密可以帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，而會(huì)計(jì)人員因職業(yè)特點(diǎn)經(jīng)常接觸到單位和客戶的一些秘密。因而，會(huì)計(jì)人員應(yīng)依法保守單位秘密，這也是誠(chéng)實(shí)守信的具體體現(xiàn)。會(huì)計(jì)人員如果泄露本單位的商業(yè)秘密，會(huì)使單位利益受損，單位的損失最終將不同程度地反映到每位員工身上，會(huì)計(jì)人員因此也會(huì)身受其害。會(huì)計(jì)人員泄露商業(yè)秘密將對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)職業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)產(chǎn)生負(fù)面影響，使會(huì)計(jì)職業(yè)信譽(yù)“受到懷疑”，整個(gè)行業(yè)的利益將會(huì)蒙受損失。會(huì)計(jì)人員不僅要做到不在工作崗位以外的場(chǎng)所談?wù)?，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而且要抵制住各種各樣的利益誘惑，除法律規(guī)定或經(jīng)單位規(guī)定程序批準(zhǔn)外，不得以任何借口和形式向其他單位或個(gè)人提供單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和相關(guān)資料，此外，會(huì)計(jì)人員也應(yīng)保持必要的警惕，防止無(wú)意泄露。

2．是否執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上。誠(chéng)實(shí)守信，要求審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)中始終保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎態(tài)度，對(duì)客戶和社會(huì)公眾盡職盡責(zé)，形成“守信光榮”，失信可恥的氛圍，以維護(hù)職業(yè)信譽(yù)。同時(shí)注意評(píng)估自身的業(yè)務(wù)能力，正確判斷自身的知識(shí)，經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)能力能否勝任所承擔(dān)的委托業(yè)務(wù)。

3．是否嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)。評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)人員是否按照《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》從業(yè)。審計(jì)人員是否遵循《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)準(zhǔn)則》和執(zhí)業(yè)規(guī)范程序?qū)嵤徲?jì)，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家相關(guān)法律制度的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，是否按照規(guī)定在審計(jì)報(bào)告中予以充分反映。

總之，熟悉法規(guī)是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基本要求；依法辦理是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的關(guān)鍵；客觀公正是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的重要規(guī)范；搞好服務(wù)是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的根本出發(fā)點(diǎn)和歸宿。

為了保護(hù)債權(quán)人、投資者、信息使用者的利益，必須對(duì)會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)操守教育，建立操守檔案。尤其應(yīng)對(duì)曾經(jīng)做假、造假、違規(guī)的會(huì)計(jì)人員建立職業(yè)操守檔案。會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象屢禁不止，會(huì)計(jì)造假手段五花八門，造假的單位各顯神通，正因如此，那美倫美奐的會(huì)計(jì)報(bào)表上一串串令人心驚的假數(shù)字讓多少債權(quán)人傾囊相助；讓多少投資者掏盡腰包；讓多少領(lǐng)導(dǎo)們功成名就；也讓多少昔日風(fēng)光無(wú)限的公司一下子成為秋風(fēng)落葉。大量的事實(shí)證明做假造假、貪污腐敗幾乎都與會(huì)計(jì)秩序有關(guān)，與會(huì)計(jì)人員的“配合”有關(guān)，與會(huì)計(jì)人員低下的職業(yè)道德和淡漠的法制觀念有關(guān)，在利益驅(qū)動(dòng)下，他們或任意截留、轉(zhuǎn)移國(guó)家和單位收入，或私設(shè)小“金庫(kù)”，或造假證、做假賬，從中套取、貪污國(guó)家資財(cái)。至于隱瞞真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果或偷逃國(guó)家稅金，挖國(guó)家墻角，更是不勝枚舉。

建立操守檔案迫在眉睫。包括：財(cái)會(huì)人員是否和其他人員偽造、編造、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的以及設(shè)立帳外帳的；財(cái)會(huì)人員是否對(duì)明知是不真實(shí)、不合法的原始憑證予以受理，對(duì)明知是違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度規(guī)定的收支予以辦理，情節(jié)嚴(yán)重，造成國(guó)家和單位重大經(jīng)濟(jì)損失的；財(cái)會(huì)人員是否參與策劃或知情不舉，截留、隱瞞各種收入，侵占集體權(quán)益的；財(cái)會(huì)人員是否違反單位規(guī)定私自接受他人禮品或者索要錢財(cái)，構(gòu)成貪污或受賄的；財(cái)會(huì)人員是否不接受財(cái)務(wù)、審計(jì)監(jiān)督或隱匿、謊報(bào)、拒絕提供會(huì)計(jì)信息或資料的。

四、對(duì)會(huì)計(jì)人員綜合能力的評(píng)價(jià)

不同類別和層次的會(huì)計(jì)人員綜合能力評(píng)價(jià)有不同的要求，事實(shí)上，幾千年的會(huì)計(jì)發(fā)展歷史告訴我們，生產(chǎn)關(guān)系的每一次重大變革，總會(huì)引起會(huì)計(jì)職能的變化，除了如實(shí)地反映、核算外，如今的會(huì)計(jì)還參與預(yù)測(cè)、決策、控制、分析、評(píng)價(jià)等功能。會(huì)計(jì)人員相應(yīng)地形成了會(huì)計(jì)核算層次、會(huì)計(jì)管理層次、財(cái)務(wù)管理層次和企業(yè)決策而四個(gè)層次。而會(huì)計(jì)管理、財(cái)務(wù)管理和企業(yè)決策者三個(gè)層次的人員都已脫離了會(huì)計(jì)核算工作，他們更多地從事企業(yè)內(nèi)部的綜合、協(xié)調(diào)、創(chuàng)造、企業(yè)資本運(yùn)作的組合和組織實(shí)施上。而這四個(gè)層次的會(huì)計(jì)人員在我國(guó)都統(tǒng)稱為財(cái)會(huì)人員。那么不同層次的會(huì)計(jì)人員評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該有所區(qū)別。

對(duì)會(huì)計(jì)核算人員評(píng)價(jià)指標(biāo)就是不做假賬；對(duì)會(huì)計(jì)管理人員評(píng)價(jià)指標(biāo)是將國(guó)家財(cái)政制度的規(guī)定與企業(yè)管理層的要求變成企業(yè)內(nèi)控制度加以貫徹實(shí)施；對(duì)財(cái)務(wù)管理人員評(píng)價(jià)指標(biāo)是分析企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)，保持企業(yè)最佳財(cái)務(wù)狀況，研究企業(yè)最大資金承受能力；對(duì)財(cái)務(wù)決策人員的評(píng)價(jià)指標(biāo)是準(zhǔn)確判斷企業(yè)未來(lái)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況，充分理解企業(yè)運(yùn)作思路，對(duì)我國(guó)引入的經(jīng)濟(jì)理論、分析方法、數(shù)學(xué)模型形成的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)差異進(jìn)行分析、篩選，減少差異，提高預(yù)、決策的準(zhǔn)確性。

所以說(shuō)，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)人員綜合能力既包括反映監(jiān)督能力，也包括管理決策能力，具體體現(xiàn)在：

1．信息資源的綜述能力；信息資源是許多決策的成敗關(guān)鍵，企業(yè)產(chǎn)品信息化、設(shè)計(jì)信息化、生產(chǎn)過(guò)程信息化、企業(yè)管理信息化和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)信息化都與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有著緊密聯(lián)系，不同企業(yè)的核心業(yè)務(wù)是不同的，但是其核心資源都是財(cái)務(wù)，而會(huì)計(jì)人員就是提供核心資源的主體，他可以直接為管理層決策提供建議。評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)就是看其能否客觀、公正、全面、系統(tǒng)準(zhǔn)確地借助于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映單位的經(jīng)濟(jì)信息。

2．分析協(xié)調(diào)、判斷決策能力。雖然會(huì)計(jì)人員的工作以主內(nèi)為特色，但有些涉外業(yè)務(wù)活動(dòng)是需要財(cái)務(wù)人員參與的，如籌集資金，企業(yè)在籌集資金時(shí)，有可能會(huì)和金融機(jī)構(gòu)打交道，和審計(jì)部門、財(cái)政部門發(fā)生關(guān)系，方方面面的關(guān)系也會(huì)間接影響企業(yè)的決策。除溝通協(xié)調(diào)、政策理解、分析判斷、管理控制、文字表達(dá)能力外，還應(yīng)包括陳述和表達(dá)觀點(diǎn)、開展辯論的表達(dá)能力；開展調(diào)查和數(shù)據(jù)分析的經(jīng)驗(yàn)和總結(jié)能力；對(duì)人和社會(huì)的價(jià)值以及調(diào)查和判斷的理解，作出價(jià)值判斷結(jié)論的能力；對(duì)社會(huì)上各種思潮、各類現(xiàn)象、各方面的問(wèn)題以及經(jīng)濟(jì)政治社會(huì)沖突具有寬廣意識(shí)；具有對(duì)行為進(jìn)行判斷的基本知識(shí)；具有對(duì)科學(xué)、藝術(shù)、文學(xué)的欣賞常識(shí)；培養(yǎng)調(diào)查研究、抽象邏輯思維和批判思維的能力；具有廣泛的交際能力和與他人協(xié)調(diào)、處理和解決沖突的調(diào)解經(jīng)驗(yàn)；適應(yīng)信息技術(shù)的能力及領(lǐng)導(dǎo)組織能力。

五、關(guān)于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的方式

不同的單位、不同的要求決定對(duì)會(huì)計(jì)人員的評(píng)價(jià)方式也各不相同。對(duì)會(huì)計(jì)核算層次人員建議采用基礎(chǔ)會(huì)計(jì)形成性考核，稅務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核，會(huì)計(jì)崗位考核，問(wèn)卷調(diào)查考核，日常工作表現(xiàn)考核等對(duì)財(cái)會(huì)人員的政治思想、財(cái)會(huì)工作任務(wù)、工作規(guī)范程度、業(yè)務(wù)能力、工作質(zhì)量、工作業(yè)績(jī)、后續(xù)教育、職業(yè)道德、工作與工作表現(xiàn)、勞動(dòng)紀(jì)律等方面進(jìn)行量化考核。

對(duì)會(huì)計(jì)管理層次、財(cái)務(wù)管理層次和企業(yè)決策三層次人員建議通過(guò)綜合評(píng)價(jià)方式，評(píng)價(jià)他們是否有高度的事業(yè)心和責(zé)任感。事業(yè)心就是財(cái)務(wù)管理人員崇高信念的工作抱負(fù)；責(zé)任感就是兢兢業(yè)業(yè)、從大局出發(fā)，為企業(yè)發(fā)展出謀劃策。也可以借助一些量化指標(biāo)進(jìn)行。

量化指標(biāo)采用百分制計(jì)分辦法，用扣分或評(píng)分的方法逐條逐項(xiàng)進(jìn)行。其中60％以財(cái)務(wù)部門考核為主，40％以相關(guān)部門或業(yè)務(wù)單位、財(cái)稅部門為主。

對(duì)財(cái)會(huì)人員的考核等級(jí)分為：優(yōu)秀、合格、基本合格、不合格四個(gè)等級(jí)。

一次評(píng)價(jià)結(jié)果帶有很大的偶然性，但反復(fù)評(píng)價(jià)往往就具有代表性。因此，建議通過(guò)向不同的評(píng)價(jià)主體如上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、同行、信息使用者詢問(wèn)、局域網(wǎng)上匿名評(píng)價(jià)等方式反復(fù)收集這方面的信息，則最終能得出相對(duì)客觀的評(píng)價(jià)。為保證其連續(xù)、有效性，對(duì)每位會(huì)計(jì)人員獎(jiǎng)罰并存，至少進(jìn)行三年的跟蹤評(píng)價(jià)。

六、提高會(huì)計(jì)人員評(píng)價(jià)效果的措施

1．會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育與會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)有效結(jié)合

職業(yè)會(huì)計(jì)人員要不斷及時(shí)地更新知識(shí)，特別是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的知識(shí)。在實(shí)踐中不斷的學(xué)習(xí)和進(jìn)步，培養(yǎng)價(jià)值觀念和職業(yè)道德，強(qiáng)化對(duì)職業(yè)的理解，經(jīng)受職業(yè)訓(xùn)練，是提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的基礎(chǔ)。所以后續(xù)教育首先應(yīng)注重系統(tǒng)的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，也是職業(yè)會(huì)計(jì)人員是否成功的評(píng)判根本。會(huì)計(jì)屬專門職業(yè)，只有掌握了系統(tǒng)的專業(yè)知識(shí)，才具備