往來核算往來會計課件

3往來核算1應收賬款核算2應收票據核算3預付賬款及其他應收款核算4壞賬及其核算5應付賬款核算6應付票據核算7預收賬款及其他應付款核算1往來核算往來會計3往來核算1應收賬款核算1往來核算往來會計往來會計崗位認知往來會計由經濟信用產生的、反映企業(yè)與其內部和外部不同經濟主體間的往來業(yè)務核算崗位的專項會計。2往來核算往來會計往來會計崗位認知往來會計2往來核算往來會計往來結算崗位的核算任務負責與供貨單位、購買單位和其他單位、個人的購銷業(yè)務的結算和明細核算。對各項往來款項，要按照單位、科室或個人設置明細賬，根據審核后的憑證逐筆登記，并經常核對余額。年終抄寫清單，并向有關部門報告核對。執(zhí)行往來結算辦法，防止壞賬損失。對各項應收款項要及時催收，對應付款項，要抓緊清償。嚴格審查各種往來款項是否合法，并對審查后的往來款項進行歸類分析對購銷業(yè)務以外的暫收、暫付、應收、應付、備用金、保證金、押金等債權債務及往來款項，要嚴格清算手續(xù)，加強管理，及時清算。實行備用金制度的科室或個人，要核定備用金定額，及時辦理領用和報銷手續(xù)，加強管理，年終應全部上繳財務科，下年初重新辦理暫借手續(xù)。對預借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠和挪用。3往來核算往來會計往來結算崗位的核算任務負責與供貨單位、購買單位和其他單位、個往來核算涉及會計科目

為了加強對往來款項的管理，核算和監(jiān)督企業(yè)往來款項的發(fā)生及結算情況，企業(yè)往來會計崗位應設置一系列往來結算賬戶。1.應收及預付款項往來結算賬戶：包括“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”等。2.應付及預收款項往來結算賬戶：包括“應付票據”、“應付賬款”、“預收賬款”、“其他應付款”等。3.其他賬戶：包括“壞賬準備”、“資產減值準備”等。4往來核算往來會計往來核算涉及會計科目為了加強對往來款項的管理，核算和監(jiān)督<采購與付款業(yè)務流程圖>5往來核算往來會計<采購與付款業(yè)務流程圖>5往來核算往來會計【說明】采購物資驗收入庫后，倉管員填寫一式四聯(lián)入庫單，第一聯(lián)留采購部門驗收留存，第二聯(lián)倉管人員據以登記倉庫材料明細賬，第三聯(lián)交成本會計辦理材料核算，第四聯(lián)退回采購部門與發(fā)票一同交往來會計辦理收支結算。6往來核算往來會計【說明】6往來核算往來會計<銷售與收款業(yè)務流程圖>7往來核算往來會計<銷售與收款業(yè)務流程圖>7往來核算往來會計往來會計崗位工作要求

1、負責與對方債權（務）人核對往來賬目，保證雙方賬面數額一致和無弄虛作假情況。2、配合有關部門保證收入款項的及時回籠，收入款項被拒付時，要通知和督促有關部門及時處理。3、積極掌握債務人的資信情況，并可建立債務人資信檔案。4、對確實無法收回的應收款和不能支付的應付款項，應查明原因，并按規(guī)定報批處理。5、定期編制應付賬款報表、賬齡分析報表。6、定期為有關部門或人員提供收支、債權、債務信息。8往來核算往來會計往來會計崗位工作要求1、負責與對方債權（務）人核對往來賬目往來核算銷售與收款業(yè)務采購與付款業(yè)務應收款項應付款項9往來核算往來會計往來核算銷售與收款業(yè)務采購與付款業(yè)務應收款項應付款項9往來核

知識準備結算方式結算科目使用范圍使用期限簽發(fā)人銀行匯票其他貨幣資金同城、異地1個月內出票銀行銀行本票其他貨幣資金同城2個月內銀行支票銀行存款同城10天銀行存款人商業(yè)匯票應收票據應付票據同城、異地6個月內收款人或付款人托收承付銀行存款異地3/10天收款人委托收款銀行存款同城、異地3天收款人匯兌銀行存款異地電匯1天付款人信用證其他貨幣資金國際付款銀行10往來核算往來會計知識準備結算方式結算科目使用范圍使用期限簽發(fā)人銀子任務1應收票據與應付票據業(yè)務處理知識目標熟悉商業(yè)匯票的基本知識；掌握應收票據的取得、貼現(xiàn)、轉讓、到期等業(yè)務的賬務處理。能力目標能夠識別商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票；能夠準確計算應收票據利息及到期值；能夠準確計算應收票據貼現(xiàn)息及貼現(xiàn)所得；能夠根據業(yè)務準確編制會計分錄。素質目標遵紀守法、誠實守信，具有良好的會計職業(yè)道德，；具有財務意識與理財觀念；具有較好的團隊協(xié)作與溝通能力。11往來核算往來會計子任務1應收票據與應付票據業(yè)務處理知識目標熟悉商業(yè)匯票的知識準備應收票據就是企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。根據我國現(xiàn)行法律的有關規(guī)定，商業(yè)匯票的期限不得超過6個月，因而我國的應收票據是一種流動資產。商業(yè)匯票是收款人或付款人簽發(fā)，由付款人承兌或由付款人委托銀行承兌，在到期日無條件支付票款給收款人或持票人的票據。適用于企業(yè)之間訂有合同的、延期付款的商品交易和勞務供應，同城、異地均可使用。12往來核算往來會計知識準備應收票據就是企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。根據一、商業(yè)匯票的分類按照票據承兌人的不同進行分類，商業(yè)匯票分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兩種。按照票據是否帶息分類，商業(yè)匯票分為帶息票據和不帶息票據兩種。到期能否收回13往來核算往來會計一、商業(yè)匯票的分類按照票據承兌人的不同進行分類，商業(yè)匯票分為二、會計處理設置“應收票據”賬戶應收票據取得的應收票據面值到期收回款項向銀行貼現(xiàn)轉讓可按照開出承兌匯票的單位進行明細核算設置“應收票據備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、出票日、票面金額、付款人/承兌人/背書人的名稱、到期日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)所得、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結清票款或退票后，在備查簿中予以注銷。14往來核算往來會計二、會計處理設置“應收票據”賬戶應收票據取得的應收票據面值到應收票據業(yè)務常見情形取得貼現(xiàn)背書轉讓到期15往來核算往來會計應收票據業(yè)務常見情形取得15往來核算往來會計1.取得基本分錄：借：應收票據貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（進項稅額）16往來核算往來會計1.取得基本分錄：16往來核算往來會計業(yè)務資料（不帶息應收票據）業(yè)務資料：2012年1月7日，沈陽市沈職教學儀器公司銷售給臨海商貿有限公司L2牌教學用ERP沙盤20臺，單價1000元，收到承兌期為60天的銀行承兌匯票。（1）往來會計收到商業(yè)匯票，進行審核。（2）往來會計根據銷售發(fā)票、商品出庫單、收款收據等填制記賬憑證。（3）往來會計根據記賬憑證登記“應收票據明細賬”。（4）將記帳憑證傳遞給其他相關會計（如財產物資會計、財務成果會計、稅務會計）崗位，由其登記其他明細賬。處理程序17往來核算往來會計業(yè)務資料（不帶息應收票據）業(yè)務資料：（1）往來會計收到商業(yè)匯記賬憑證18往來核算往來會計記賬憑證18往來核算往來會計應收票據明細賬19往來核算往來會計應收票據明細賬19往來核算往來會計Q:2012年1月7日，沈陽市沈職教學儀器公司銷售給臨海商貿有限公司L2牌教學用ERP沙盤20臺，單價1000元，收到承兌期為60天的銀行承兌匯票。A:不帶息面值23400元B：帶息面值23000元，利率12%票據計息20往來核算往來會計Q:2012年1月7日，沈陽市沈職教學儀器公司銷售給臨海商貿業(yè)務指導(帶息應收票據）應收票據利息=票面金額×票面利率×期限“票面利率”一般指年利率，“期限”指簽發(fā)日至到期日的時間間隔。票據期限有按月表示和按日表示兩種。月利率=年利率/12

日利率=月利率/30=年利率/360

票據期限按月表示時，應以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日。

票據期限按日表示時，應從出票日按實際經歷的天數計算。通常出票日和到期日只能計算其中的一天，即“算頭不算尾”或“算尾不算頭”。21往來核算往來會計業(yè)務指導(帶息應收票據）應收票據利息=票面金額×票面利率×期計息分錄借：應收票據貸：財務費用22往來核算往來會計計息分錄借：應收票據22往來核算往來會計Q:2012年1月7日，沈陽市沈職教學儀器公司銷售給臨海商貿有限公司L2牌教學用ERP沙盤20臺，單價1000元，收到承兌期為60天的銀行承兌匯票。A:不帶息面值23400元B：帶息面值23000元，利率12%票據計息23往來核算往來會計Q:2012年1月7日，沈陽市沈職教學儀器公司銷售給臨海商貿A：不帶息到期值=面值=23400B：帶息到期值=面值+利息=23000+23000*（12%/360）*60=2346024往來核算往來會計A：不帶息到期值=面值=2340024往來核算往來會計業(yè)務資料（帶息應收票據）

C企業(yè)2012年4月6日銷售一批產品，貨款為200000元，增值稅額為34000元，同日收到商業(yè)承兌匯票一張，金額為234000元，期限為120天，票面利率為6%例題（帶息應收票據）14月6日企業(yè)收到商業(yè)匯票26月30日計提票據利息25往來核算往來會計業(yè)務資料（帶息應收票據）C企業(yè)2012年4月6日銷售2.應收票據貼現(xiàn)業(yè)務業(yè)務資料2008年1月27日，北京市中環(huán)電器公司前收臨海商貿有限公司面值為23400元的銀行承兌匯票，原定承兌期為60天，現(xiàn)因采購材料急需資金，提前40天向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為12%。處理程序（1）公司出納辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)手續(xù)，經銀行審查同意，收到銀行收賬通知。（2）往來會計編制記賬憑證。（3）往來會計將記賬憑證提交財務負責人稽核，稽核后根據記賬憑證登記“應收票據明細賬”。（4）將記賬憑證交出納登記“銀行存款日記賬”，財務成果會計登記“財務費用明細賬”。26往來核算往來會計2.應收票據貼現(xiàn)業(yè)務業(yè)務資料2008年1月27日，北京市中業(yè)務指導票據貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)值的計算有以下四個步驟：(1)計算應收票據的到期值：不帶息應收票據的到期值＝應收票據面值帶息應收票據的到期值＝應收票據面值＋到期利息＝應收票據面值×（1＋票面年利率×票據期限）(2)計算貼現(xiàn)天數：即未到期天數，從貼現(xiàn)日算至到期日，算頭不算尾，或算尾不算頭。(3)計算貼現(xiàn)息：貼現(xiàn)息＝票據到期值×日貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(4)計算貼現(xiàn)值貼現(xiàn)值＝票據到期值-貼現(xiàn)息【結合本例】票據貼現(xiàn)息=23400×12%÷360×40=312（元）貼現(xiàn)值=23400-312=23088（元）27往來核算往來會計業(yè)務指導票據貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)值的計算有以下四個步驟：【結合本例】例題（不帶息應收票據）A企業(yè)2008年4月25日銷售M產品一批給B企業(yè)，增值稅專用發(fā)票上注明的產品銷售收入為10000元，增值稅額為1700元，同日收到一張期限為3個月，面值為11700元的不帶息商業(yè)承兌匯票。如果5月20日，A企業(yè)急需資金，將收到的B企業(yè)的商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為9‰，作出貼現(xiàn)的賬務處理28往來核算往來會計例題（不帶息應收票據）A企業(yè)2008年4月25日業(yè)務資料（帶息應收票據）

C企業(yè)2008年4月6日銷售一批產品，貨款為200000元，增值稅額為34000元，同日收到商業(yè)承兌匯票一張，金額為234000元，期限為120天，票面利率為6%例題（帶息應收票據）1如C企業(yè)7月5日將收到的D企業(yè)商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為6‰，作出貼現(xiàn)的賬務處理2如果7月2日，該企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉讓給D企業(yè)，償還前欠的貨款200000元，同時收到D企業(yè)交來的多余款項29往來核算往來會計業(yè)務資料（帶息應收票據）C企業(yè)2008年4月6日銷售應收及應付票據典型業(yè)務業(yè)務指導應付票據是指企業(yè)開出并承諾一定時期后支付一定數額給持票人的一種書面證明，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。30往來核算往來會計應收及應付票據典型業(yè)務業(yè)務指導應付票據是指企業(yè)開出并承諾一定業(yè)務資料前進公司為增值稅一般納稅人2008年9月29日開出一張面值為58500元，期限為5個月的不帶息銀行承兌匯票一張，用于采購原材料，材料尚未入庫，材料價款為50000元，增值稅款為8500元。另向銀行支付承兌手續(xù)費為29.25元。票據到期，企業(yè)以銀行存款支付票款票據到期，企業(yè)無力償付票款31往來核算往來會計業(yè)務資料前進公司為增值稅一般納稅人31往來核算往來會計應付票據的核算應付票據是指企業(yè)采用商業(yè)匯票結算方式購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票?！纠?-33】【例8-33】【例8-34】【例8-35】【例8-36】32往來核算往來會計應付票據的核算應付票據32往來核算往來會計Z公司開出銀行承兌匯票一張，面值100000元，用于抵付其前欠L公司的貨款。該票據為帶息票據，票面利率12％，期限4個月。請作Z公司的會計處理。33往來核算往來會計Z公司開出銀行承兌匯票一張，面值100000元，用于抵付其子任務2：應收賬款與應付賬款業(yè)務處理應收賬款：是企業(yè)因對外銷售商品、產品、提供勞務等主要經營業(yè)務而應向客戶收取的款項，包括價款、增值稅及代墊的各種運雜費。從應收賬款的回收期來看，應賬賬款是指應在1年（可跨年度）內收回的短期債權。在資產負債表上，應收賬款應列為流動資產項目。業(yè)務資料2008年1月15日，沈陽市沈職教學儀器公司銷售給臨?？频嫌邢薰綥2牌ERP沙盤50套，單價1000元，貨款50000元，稅款8500元，運雜費2000元(由銷貨方承擔)以轉帳支票（No8289611）支付。根據合同規(guī)定貨款實行現(xiàn)金折扣，付款條件為：2/10，1/20，N/30。2008年1月23日，收到欠款。34往來核算往來會計子任務2：應收賬款與應付賬款業(yè)務處理應收賬款：是企業(yè)因對外銷應收及應付賬款典型業(yè)務處理程序（1）往來會計收到出納轉來原始憑證進行審核。（2）往來會計根據審核后的原始憑證填制記賬憑證。（3）往來會計將記賬憑證提交財務負責人稽核，稽核后根據記賬憑證登記“應收賬款明細賬”（4）將記帳憑證傳遞給其他相關會計崗位，由其登記其他明細賬。（5）貨款收到，根據審核后的收款通知填制記賬憑證，登記“應收賬款明細賬”。35往來核算往來會計應收及應付賬款典型業(yè)務處理程序（1）往來會計收到出納轉來原始應收及應付賬款典型業(yè)務業(yè)務指導應收賬款的計價及會計處理應收賬款應按實際發(fā)生額計價入賬，其入賬價值包括銷售貨物或提供勞務的價款、增值稅及代購貨方墊付的包裝費、運雜費等。在確認應收賬款的入賬價值時，還應考慮商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣等因素。

36往來核算往來會計應收及應付賬款典型業(yè)務業(yè)務指導應收賬款的計價及會計處理36往業(yè)務資料

甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售商品一批，價款為50000元，增值稅稅款為8500元，甲企業(yè)代乙企業(yè)墊付運費1500元，已向銀行辦妥托收手續(xù)。項目三應收及應付賬款典型業(yè)務37往來核算往來會計業(yè)務資料甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售商品一批，價款為5000業(yè)務指導商業(yè)折扣

商業(yè)折扣是指出售商品時從商品價目單上規(guī)定的價格中扣減一定的數額，扣減后的金額才是實際的銷售價格。商業(yè)折扣一般在交易發(fā)生時就已經確定，不需在買賣雙方的賬上反映。因此，存在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)的應收賬款入賬金額應按扣除商業(yè)折扣后的實際售價確認。項目三應收及應付賬款典型業(yè)務38往來核算往來會計業(yè)務指導商業(yè)折扣項目三應收及應付賬款典型業(yè)務38往來核業(yè)務資料甲企業(yè)銷售一批商品給丙企業(yè)，商品價目表上列明的價款是10000元，增值稅稅率為17%，甲企業(yè)給丙企業(yè)以10%的商業(yè)折扣項目三應收及應付賬款典型業(yè)務39往來核算往來會計業(yè)務資料甲企業(yè)銷售一批商品給丙企業(yè)，商品價目表上列明的價款是業(yè)務指導現(xiàn)金折扣

現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了增大債務人在規(guī)定的期限內早日付款，而向債務人提供的債務扣除?，F(xiàn)金折扣通常發(fā)生在以賒銷方式銷售商品、提供勞務的交易中，企業(yè)為了鼓勵客戶提前償付貨款，通常與債務人達成協(xié)議，債務人在不同的期限內還款可享受不同比例的折扣?，F(xiàn)金折扣一般用“折扣率/付款期限”來表示。如“2/10，1/20，N/30”分別表示在10天內付款給予2%的折扣；20天內付款給予1%的折扣，30天內付款不予折扣。項目三應收及應付賬款典型業(yè)務40往來核算往來會計業(yè)務指導現(xiàn)金折扣項目三應收及應付賬款典型業(yè)務40往來核業(yè)務資料光明公司2008年4月5日銷售產品的價款為10000元，增值稅稅率為17%，現(xiàn)金折扣為2/10，N/30，產品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。銷售時如果4月14日收回貨款如果4月20日收回貨款項目三應收及應付賬款典型業(yè)務41往來核算往來會計業(yè)務資料光明公司2008年4月5日銷售產品的價款為10000例1例1：華強實業(yè)股份有限公司賒銷給華強公司商品一批，貨款總計50000元，適用的增值稅率17%，代墊運雜費1000（假設不作為稅基數）。華聯(lián)實業(yè)股份有限公司會計分錄：借：應收賬款59500

貸：主營業(yè)務收入50000

應交稅費—應交增值稅（銷）8500

銀行存款1000

項目三應收及應付賬款典型業(yè)務42往來核算往來會計例1例1：華強實業(yè)股份有限公司賒銷給華強公司商品一批，貨例2：華強實業(yè)股份有限公司賒銷給華強公司商品一批，按價目表的價格計算，貨款總計10000元，給買方的商業(yè)折扣為10%，適用的增值稅率17%，代墊運雜費500元（假設不作為稅基數）。華聯(lián)實業(yè)股份有限公司會計分錄：借：應收賬款11030

貸：主營業(yè)務收入9000

應交稅費—應交增值稅（銷）1530

銀行存款500

項目三應收及應付賬款典型業(yè)務43往來核算往來會計例2：華強實業(yè)股份有限公司賒銷給華強公司商品一批，按價目例3：華強實業(yè)股份有限公司賒銷給華強公司商品一批，貨款總計100000元，規(guī)定對貨款部分的付款條件為2/10,N/30，適用的增值稅率17%，假設折扣時不考慮增值稅。華聯(lián)實業(yè)股份有限公司會計分錄：（1）總價法銷售發(fā)生時：

借：應收賬款117000

貸：主營業(yè)務收入100000應交稅費—應交增值稅（銷）17000項目三應收及應付賬款典型業(yè)務44往來核算往來會計例3：華強實業(yè)股份有限公司賒銷給華強公司商品一批，貨款總假若客戶10天內付款：

借：銀行存款115000

財務費用2000

貸：應收賬款117000假若客戶超過10天付款：

借：銀行存款117000貸：應收賬款117000（2）凈價法銷售發(fā)生時：借：應收賬款115000

貸：主營業(yè)務收入98000應交稅費—應交增值稅（銷）1700045往來核算往來會計假若客戶10天內付款：45往來核算往來會計假若客戶10天內付款：

借：銀行存款115000

貸：應收賬款115000假若客戶超過10天付款：

借：銀行存款117000貸：應收賬款115000財務費用200046往來核算往來會計假若客戶10天內付款：46往來核算往來會計項目三應收及應付賬款典型業(yè)務業(yè)務指導（應付賬款）會計工作中，為了使所購入物資的金額、品種、數量和質量等與合同規(guī)定的條款相符，避免因驗收時發(fā)現(xiàn)所購物資存在數量或質量問題而對入賬的物資或賬款金額進行改動，在物資和發(fā)票賬單同時到達、貨款尚未支付的情況下，一般在所購物資驗收入庫后，再根據發(fā)票賬單登記入賬，確認應付賬款；在所購物資已驗收入庫，貨款賬單未能同時到達、貨款尚未支付的情況下，企業(yè)的債務已經成立，在會計期末，為了反映企業(yè)的負債情況，需要將所購物資和相關的應付賬款暫估入賬，等到下月初做相反的會計分錄予以沖回。47往來核算往來會計項目三應收及應付賬款典型業(yè)務業(yè)務指導（應付賬款）會計工項目三應收及應付賬款典型業(yè)務業(yè)務資料甲公司采用托收承付的結算方式向乙公司購入一批A材料，價款為80000元，增值稅款為13600元，對方代墊運雜費400元，材料已經驗收入庫，款項尚未支付。48往來核算往來會計項目三應收及應付賬款典型業(yè)務業(yè)務資料甲公司采用托收承付項目三應收及應付賬款典型業(yè)務業(yè)務資料2008年3月28日A企業(yè)購進B企業(yè)一批商品，貨物已到，但發(fā)票賬單未到，這批貨物的合同價為20000元。3月28日貨物到達暫不作賬務處理3月31日暫估入賬4月1日沖銷上月暫估入賬如果4月5日，發(fā)票賬單已到，商品與合同相符，發(fā)票上列明貨款為20000元，增值稅額為3400元，用轉賬支票支付貨款。49往來核算往來會計項目三應收及應付賬款典型業(yè)務業(yè)務資料2008年3月28應付賬款的核算1)應付賬款概述

應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等支付給供應單位的款項2)應付賬款的核算

例1：甲公司采用托收承付結算方式向N公司購入一批甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款80000元，增值稅額13600元，對方代墊運雜費400元(不考慮增值稅)。材料已驗收入庫（按實際成本計價核算），款未付。50往來核算往來會計應付賬款的核算1)應付賬款概述50往來核算往來會計應付賬款的核算借：原材料—甲材料80400

應交稅費-應交增值稅（進）13600

貸：應付賬款—N公司94000例2：根據供電部門的通知，企業(yè)本月應付電費48000元，其中，生產車間電費32000元，企業(yè)行政管理部門電費16000元，款項尚未支付。51往來核算往來會計應付賬款的核算借：原材料—甲材料8040051往來核算往借：制造費用32000

管理費用16000貸：應付賬款-供電局48000例3：2006年年末，企業(yè)確定C公司的一筆應付賬款6000元為無法支付的款項，經批準予以轉銷。借：應付賬款-C公司6000

貸：營業(yè)外收入600052往來核算往來會計借：制造費用3200052往來核算往來會計子任務3：預付賬款業(yè)務處理預付賬款：企業(yè)因購進貨物、接受勞務而按合同預先付給供應方款項所產生的短期債權。業(yè)務資料宏達工廠2008年3月5日根據合同規(guī)定向光明工廠預付購買甲材料貨款為20000元，6月5日收到甲材料，貨款為30000元，增值稅為5100元，當即開出支票補付15100元。53往來核算往來會計子任務3：預付賬款業(yè)務處理預付賬款：企業(yè)因購進貨物、接受勞務預付賬款典型業(yè)務業(yè)務指導

預付貨款不多的企業(yè)也可不設置“預付賬款”賬戶，通過“應付賬款”賬戶進行核算。但在期末編制會計報表時，仍應將“應付賬款”和“預付賬款”分開列示。若“應付賬款”有借方余額的，應將該部分借方余額列示在資產負債表的資產方。54往來核算往來會計預付賬款典型業(yè)務業(yè)務指導預付貨款不多的企業(yè)也預收賬款典型業(yè)務業(yè)務指導預收賬款是企業(yè)按照合同的規(guī)定，向購貨單位和個人預先收取的款項。業(yè)務資料某企業(yè)與客戶甲簽訂銷貨合同，向甲提供A產品，貨款為50000元，合同規(guī)定簽約預付30%的貨款，余款交付產品2個月后結算。收到購貨方交來的預付款產品發(fā)出時，開出增值稅專用發(fā)票，列明貨款為50000元，稅款為8500元發(fā)出商品兩個月后結算貨款55往來核算往來會計預收賬款典型業(yè)務業(yè)務指導預收賬款是企業(yè)按照合同的規(guī)定，向購貨其他往來典型業(yè)務業(yè)務指導（其他應收款）其他應收款是指企業(yè)除應收賬款、應收票據、預付賬款以外的各種應收、暫付給其他單位和個人的款項，包括應收的各種賠款、罰款、存出保證金、利息及向職工收取的各種墊付款項。其他應收款主要核算企業(yè)由于非生產經營活動引起的各種應收和暫付款項。其他應收款范圍：P7756往來核算往來會計其他往來典型業(yè)務業(yè)務指導（其他應收款）其他應收款是指企業(yè)除應其他往來典型業(yè)務業(yè)務資料例:甲公司的材料物資因火災被毀損，應向保險公司收取賠償款15000元。甲公司會計分錄如下：借：其他應收款15000貸：待處理財產損溢15000收到賠款時，借：銀行存款15000貸:其他應收款1500057往來核算往來會計其他往來典型業(yè)務業(yè)務資料例:甲公司的材料物資因火災被毀損，應其他往來典型業(yè)務業(yè)務指導（其他應付款）其他應付款是指企業(yè)除了應付票據、應付賬款、應付職工薪酬、應付股利、應交稅費等以外的各種應付、暫收款項，如租入包裝物的應付租金、經營租入固定資產的應付租金、出租出借包裝物的押金、應付暫收其他單位或個人的款項等。業(yè)務資料某企業(yè)對隨產品出租的包裝物收取押金2000元。58往來核算往來會計其他往來典型業(yè)務業(yè)務指導（其他應付款）其他應付款是指企業(yè)除了其他應付款其他應付款是指除應付賬款、應付票據、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應交稅費以外的其他各項應付、暫收款項，“其他應付款”科目該科目的貸方登記發(fā)生的各種應付、暫收款項，借方登記償還或轉銷的各種應付、暫收款項，期末余額在貸方，表示應付未付的其他應付款項。本科目應按應付、暫收款項的項目和對方單位或個人設置明細賬戶，進行明細分類核算?！纠?-32】59往來核算往來會計其他應付款其他應付款是指除應付賬款、應付票據、預收賬款、應付子任務4應收款項減值業(yè)務處理業(yè)務指導

壞賬是企業(yè)無法收回的或收回可能性極小的應收款項，包括應收賬款和其他應收款等。由于發(fā)生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。壞賬損失的確認：一般來講，應收賬款和其他應收款符合下列條件之一的，應確認為壞賬：債務人破產，以其破產財產清償后，確實無法追回的部分；債務人死亡，以其遺產清償后，確實無法追回的部分；債務人較長時期內未履行其償債義務，并有足夠的證據表明無法收回或收回的可能性極小。60往來核算往來會計子任務4應收款項減值業(yè)務處理業(yè)務指導壞賬是企業(yè)壞賬損失的核算業(yè)務業(yè)務指導壞賬損失的核算方法：直接轉銷法直接轉銷法：日常核算中應收款項可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，不計提壞賬準備，只有在實際發(fā)生壞賬時，才作為損失計入當期損益，同時沖銷應收款項。61往來核算往來會計壞賬損失的核算業(yè)務業(yè)務指導壞賬損失的核算方法：直接轉銷法直接例：華東公司欠華聯(lián)實業(yè)股份有限公司的賬款8800元已超過3年，屢催無效，斷定無法收回，則應對該客戶的應收賬款作壞賬損失處理。華聯(lián)實業(yè)股份有限公司會計分錄：

借：管理費用8800

貸：應收賬款880062往來核算往來會計例：華東公司欠華聯(lián)實業(yè)股份有限公司的賬款8800元已超過3年如果已沖銷的應收賬款以后又收回，會計分錄如下：借：應收賬款8800貸：管理費用8800同時，借：銀行存款8800貸：應收賬款880063往來核算往來會計如果已沖銷的應收賬款以后又收回，會計分錄如下：63往來核算往壞賬損失的核算業(yè)務業(yè)務指導壞賬損失的核算方法：備抵法備抵法：采用一定的方法按期估計壞賬損失，計入當期費用，同時建立壞賬準備，當實際發(fā)生壞賬損失時，應根據其金額沖減已計提的壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款的一種方法。64往來核算往來會計壞賬損失的核算業(yè)務業(yè)務指導壞賬損失的核算方法：備抵法備抵法：項目六壞賬損失的核算業(yè)務業(yè)務指導賬戶設置：“壞賬準備”，該賬戶屬于“應收賬款”和“其他應收賬款”等的備抵調整賬戶

壞賬準備壞賬損失的發(fā)生沖減多提的壞賬準備計提的壞賬準備期末已計提的壞賬準備65往來核算往來會計項目六壞賬損失的核算業(yè)務業(yè)務指導賬戶設置：“壞賬準備”項目六壞賬損失的核算業(yè)務1、計提壞賬時：借：資產減值損失—計提的壞賬準備貸：壞賬準備2、壞賬損失確認借：壞賬準備貸：應收賬款3、壞賬收回借：應收賬款貸：壞賬準備同時，借：銀行存款貸：應收賬款66往來核算往來會計項目六壞賬損失的核算業(yè)務1、計提壞賬時：66往來核算往項目六壞賬損失的核算業(yè)務業(yè)務指導企業(yè)采用備抵法進行壞賬損失的核算時，首先應按期估計壞賬損失。估計壞賬損失的方法有應收款項余額比例法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個別認定法。根據我國《企業(yè)會計制度》規(guī)定，壞賬準備的計提方法和計提比例由企業(yè)根據實際情況自行決定。67往來核算往來會計項目六壞賬損失的核算業(yè)務業(yè)