企業(yè)內(nèi)部控制基本知識培訓(xùn)課件

企業(yè)內(nèi)部控制基本知識李雪梅云南師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范NO.1NO.2NO.3NO.4企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系構(gòu)成

第一部分企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第一章總則第二章內(nèi)部環(huán)境第七章附則第六章內(nèi)部監(jiān)督第五章信息與溝通第三章風(fēng)險(xiǎn)評估第四章控制活動適用范圍：中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)

第一章總則行業(yè)名稱指標(biāo)名稱計(jì)算單位大型中型小型工業(yè)企業(yè)從業(yè)人員數(shù)產(chǎn)品銷售收入資產(chǎn)總額人萬元萬元2000及以上30000及以上40000及以上300-2000以下3000-30000以下4000-40000以下300以下3000以下4000以下建筑業(yè)從業(yè)人員數(shù)產(chǎn)品銷售收入資產(chǎn)總額人萬元萬元3000及以上30000及以上40000及以上600-3000以下3000-30000以下4000-40000以下600以下3000以下4000以下零售業(yè)從業(yè)人員數(shù)產(chǎn)品銷售收入人萬元500及以上15000及以上100-500以下1000-15000以下100以下1000以下批發(fā)業(yè)從業(yè)人員數(shù)產(chǎn)品銷售收入人萬元200及以上30000及以上100-200以下3000-30000以下100以下3000以下

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之---內(nèi)部控制的原則：

總則

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之---內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。內(nèi)部監(jiān)督信息與溝通控制活動風(fēng)險(xiǎn)評估內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。(一)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。(二)風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。(三)控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

總則

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之---企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制實(shí)施的激勵(lì)約束機(jī)制，將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。會計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的內(nèi)部控制審計(jì)意見負(fù)責(zé)。

總則

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之---企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。第二章內(nèi)部環(huán)境股東會董事會監(jiān)事會經(jīng)理層享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)董事會對股東（大）會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。監(jiān)事會對股東（大）會負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東（大）會、董事會決議事項(xiàng)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，監(jiān)事會對董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。

內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之---負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。董事會審計(jì)委員會內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之---審計(jì)委員會負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計(jì)委員會、監(jiān)事會報(bào)告。

內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之---人力資源政策其他政策強(qiáng)制休假和定期崗位輪換員工的薪酬、考核、晉升獎懲掌握國家秘密和商業(yè)秘密的員工離崗限制規(guī)定員工聘用、培訓(xùn)、辭職和辭退內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之---專業(yè)勝任能力企業(yè)文化建設(shè)職業(yè)道德素養(yǎng)法制教育內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之---企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。風(fēng)險(xiǎn)承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。

第三章風(fēng)險(xiǎn)評估

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之---風(fēng)險(xiǎn)評估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)人力資源因素管理因素自主創(chuàng)新因素財(cái)務(wù)因素安全環(huán)保因素外部風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)因素法律因素社會因素科學(xué)技術(shù)因素自然環(huán)境因素董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。營運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會因素技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。

風(fēng)險(xiǎn)評估

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之---風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)對超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包，購買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險(xiǎn)降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)承受風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)

風(fēng)險(xiǎn)評估

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之---風(fēng)險(xiǎn)承受是企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略?？刂苹顒樱菏瞧髽I(yè)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

第四章控制活動

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之---控制措施不相容職務(wù)分離控制授權(quán)審批控制會計(jì)系統(tǒng)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制運(yùn)營分析控制績效考評控制

控制活動不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

控制活動

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之---會計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會計(jì)資料的真實(shí)完整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會計(jì)從業(yè)人員、從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計(jì)師，設(shè)置總會計(jì)師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。

控制活動

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之---財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、帳實(shí)核對等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。

控制活動

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之---預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。運(yùn)營分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營情況分析制度、經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。

控制活動

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之---績效考評控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績效考評制度?？茖W(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價(jià)，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

控制活動

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之---預(yù)警應(yīng)急處理機(jī)制13542企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。

控制活動

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之---企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

第五章信息與溝通

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之---內(nèi)部信息財(cái)務(wù)會計(jì)資料經(jīng)營管理資料調(diào)研報(bào)告專項(xiàng)信息內(nèi)部刊物辦公網(wǎng)絡(luò)外部信息行業(yè)協(xié)會組織社會中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往來單位市場調(diào)查來信來訪網(wǎng)絡(luò)媒體有關(guān)監(jiān)管部門企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。企業(yè)獲取信息的渠道主要有：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決。重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層

信息與溝通

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之---

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對信息系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

信息與溝通

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之---企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉，重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。

信息與溝通

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之---33相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)未經(jīng)授權(quán)或采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)、牟取不當(dāng)利益在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者

重大遺漏反舞弊工作的重點(diǎn)

信息與溝通

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之---企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦理要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。

信息與溝通

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之---

第六章內(nèi)部監(jiān)督專項(xiàng)監(jiān)督

在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查日常監(jiān)督

日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之---企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報(bào)告。內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。

內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之---企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評價(jià)的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等自行確定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)形式，妥善保存內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程的可驗(yàn)證性。

內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之---第二部分企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引組織架構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略人力資源企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引之組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)組織架構(gòu)的運(yùn)行發(fā)展戰(zhàn)略的制定發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施人力資源的引進(jìn)與開發(fā)人力資源的使用與退出社會責(zé)任企業(yè)文化資金活動企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引之安全生產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)企業(yè)文化的建設(shè)企業(yè)文化的評估籌資投資運(yùn)營資金活動資金活動，是指企業(yè)籌資、投資和資金營運(yùn)等活動的總稱。資金活動應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)：（一）投融資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致投資效益低下、流動性不足或資金鏈斷裂。（二）資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。（三）資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。資金活動企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、市場環(huán)境、環(huán)保要求等因素，結(jié)合本企業(yè)發(fā)展實(shí)際，科學(xué)確定投融資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，建立和完善嚴(yán)格的資金管理制度，加強(qiáng)資金活動的集中歸口管理，明確籌資、投資、營運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，定期檢查和評價(jià)投融資活動情況，落實(shí)責(zé)任追究制度，確保資金活動安全有效運(yùn)行。企業(yè)財(cái)會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)資金活動的日常管理，參與投融資方案等可行性研究。企業(yè)主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人或總會計(jì)師應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過程。企業(yè)有子公司的，應(yīng)當(dāng)在符合有關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求的前提下，采取切實(shí)有效措施，強(qiáng)化對子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。有條件的企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)當(dāng)探索財(cái)務(wù)公司等管理模式。采購業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理銷售業(yè)務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引之購買付款存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)銷售收款采購業(yè)務(wù)采購是指購買物資（或勞務(wù)）及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動。

企業(yè)采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)：（一）采購計(jì)劃安排不合理，市場變化預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。（二）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。（三）采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。采購業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，全面梳理采購業(yè)務(wù)流程，建立和完善采購業(yè)務(wù)相關(guān)的管理制度和辦法，統(tǒng)籌安排采購計(jì)劃，明確請購、審批、購買、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)，定期檢查和評價(jià)采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。銷售業(yè)務(wù)銷售，是指企業(yè)出售商品（或提供勞務(wù)）及收取款項(xiàng)等相關(guān)活動。企業(yè)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)：（一）銷售政策和策略不合理、市場變化預(yù)測不準(zhǔn)確、銷售渠道維護(hù)不夠等，可能導(dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。（二）客戶調(diào)查不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐。（三）銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。銷售業(yè)務(wù)和收款企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程，建立和完善銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的管理制度和辦法，確定良好的銷售政策和策略，明確銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)，定期檢查分析銷售過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)銷售目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，嚴(yán)格考核，實(shí)行獎懲。銷售機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄（包括往來函電）應(yīng)妥善保存；財(cái)會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。收款企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管理，明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍，嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù)合法性和真實(shí)性，防止票據(jù)欺詐。企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注商業(yè)票據(jù)取得、貼現(xiàn)和背書，對已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)以及逾期票據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追索監(jiān)控和跟蹤管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄銷售客戶情況、銷售合同、銷售通知、發(fā)運(yùn)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)收回等情況，確保會計(jì)記錄、銷售記錄與倉儲記錄核對一致。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬的管理，應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分無法收回的，應(yīng)當(dāng)取得銷售機(jī)構(gòu)、購貨單位等有關(guān)方面的確鑿證據(jù)，查明原因，明確責(zé)任，并嚴(yán)格履行審批程序，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行處理。研究與開發(fā)工程項(xiàng)目擔(dān)保業(yè)務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引之立項(xiàng)與研究開發(fā)與保護(hù)工程立項(xiàng)工程招標(biāo)工程造價(jià)工程建設(shè)工程驗(yàn)收調(diào)查評估與審批執(zhí)行與監(jiān)控業(yè)務(wù)外包財(cái)務(wù)報(bào)告全面預(yù)算企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引之承包方的選擇業(yè)務(wù)外包實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告的編制財(cái)務(wù)報(bào)告的對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的分析利用預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考核合同管理內(nèi)部信息傳遞信息系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引之合同的訂立合同的履行內(nèi)部報(bào)告的形成內(nèi)部報(bào)告的使用信息系統(tǒng)的開發(fā)信息系統(tǒng)的使用與維護(hù)161718合同管理

合同，是指企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，企業(yè)與職工簽訂的勞動合同，不適用。企業(yè)合同管理應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)：（一）未訂立合同、合同內(nèi)容存在重大疏漏，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。（二）合同履行不力或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致訴訟失敗，經(jīng)濟(jì)利益受損。（三）合同糾紛處理不當(dāng)，可能損害企業(yè)信譽(yù)和形象。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同管理，確定合同歸口管理機(jī)構(gòu)，明確合同擬定、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的程序和要求，定期檢查和評價(jià)合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)控制措施，促進(jìn)合同有效履行，切實(shí)維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。一直以來，安然身上都籠罩著一層層的金色光環(huán)：作為世界最大的能源交易商2001年名列《財(cái)富》雜志“美國500強(qiáng)”第七名；是所有的證券評級機(jī)構(gòu)都強(qiáng)力推薦的績優(yōu)股股價(jià)高達(dá)70多美元并且仍然呈上升之勢安然事件-曾經(jīng)的輝煌

經(jīng)典案例安然事件案例分析公司概況

安然公司成立于1985年，總部設(shè)在得克薩斯州的休斯敦。主要從事天然氣和電力的購銷、管道、電力設(shè)施和與能源相關(guān)的建設(shè)、電信服務(wù)的提供等業(yè)務(wù)。

2000年總收入高達(dá)1008億美元，利潤達(dá)10億美元。

2001年第二季度，公司突然虧損了6.18億美元。2001年11月30日，安然股價(jià)跌至0.26美元，市值由峰值時(shí)的800億元美元跌至2億美元。2002年1月15日，安然公司股票從道?瓊斯工業(yè)平均指數(shù)成分股中除名，并停止其股票的相關(guān)交易。2007年5月25日，隨著美國休斯頓地區(qū)聯(lián)邦法院的宣判，安然事件將要畫上句號。人物介紹

肯尼斯·萊—安然的董事長

1985年成立安然公司，在10多年的時(shí)間里，迅速發(fā)展成為美國能源業(yè)的巨頭。2004年6月底，第一次表態(tài)，自己應(yīng)該對公司的財(cái)務(wù)丑聞負(fù)責(zé)。2004年7月，被正式起訴。2006年9月11日法院宣布其因公司丑聞案最多可被判監(jiān)禁45年，因個(gè)人銀行欺詐案可被判監(jiān)禁120年。杰弗里·斯基林公司前首席執(zhí)行官（CEO）

畢業(yè)于南方衛(wèi)理公會大學(xué)，并取得哈佛大學(xué)MBA學(xué)位。1986年到麥肯錫咨詢公司工作，被安然當(dāng)時(shí)的總裁肯尼斯·萊選中。

2006年10月23日，控告詐騙及同謀詐騙罪成立，被判24年零4個(gè)月的監(jiān)禁。安然事件始末1997年11月：安然公司購買了其合伙公司JEDI的股票，隨之將股票又賣給了它自己創(chuàng)建的Chewco公司，并由安然公司人員經(jīng)營。由此，安然公司開始了一系列復(fù)雜的秘密交易，意圖隱瞞公司巨額到期債務(wù)。2001年2月20日：《財(cái)富》雜志稱安然公司為“巨大的密不透風(fēng)”的公司，其公司債務(wù)在堆積，而華爾街仍被蒙在鼓里。當(dāng)日安然公司股票收盤價(jià)為每股75.09美元。

8月14日：安然公司首席執(zhí)行官員斯基林（JeffreySkilling）辭職，安然公司仍堅(jiān)持對公司財(cái)務(wù)狀況秘不外宣。當(dāng)日該公司股票收盤時(shí)降至每股39.55美元。10月12日：美國五大會計(jì)師事務(wù)所之一的安達(dá)信公司法律顧問指使員工銷毀了安然公司的審計(jì)檔案。

10月22日：美國證券交易委員會開始對安然公司展開調(diào)查。11月8日：安然公司承認(rèn)自1997年以來虛報(bào)盈利約6億美元。

11月29日：美國證券交易委員會將對安然公司調(diào)查擴(kuò)大至其審計(jì)的會計(jì)事務(wù)所——安達(dá)信公司。12月2日：安然公司申請破產(chǎn)，公司股票降至每股26美分。

2002年1月9日，美國司法部開始對"安然事件"展開刑事調(diào)查。舞弊手法（一）利用“特別目的實(shí)體”高估利潤、低估負(fù)債。（二）通過空掛應(yīng)收票據(jù)，高估資產(chǎn)和股東權(quán)益。（三）通過有限合伙企業(yè)，操縱利潤。（四）利用合伙企業(yè)網(wǎng)絡(luò)組織，自我交易，涉嫌隱瞞巨額損失。特別目的實(shí)體/機(jī)構(gòu)特別目的實(shí)體/機(jī)構(gòu)specialpurposeentity/vehicle，簡稱為SPE，也稱為SPV是資產(chǎn)轉(zhuǎn)移者或主要信托受益人設(shè)立的實(shí)體，用于執(zhí)行實(shí)現(xiàn)某一特定目的的業(yè)