電大《會計制度設計》網(wǎng)上作業(yè)

電大《會計制度設計》網(wǎng)上作業(yè)第一篇：電大《會計制度設計》網(wǎng)上作業(yè)2、結(jié)合你所在單位具體情況和實踐經(jīng)驗，談電算化會計相對于傳統(tǒng)手工會計，其會計制度設計相對不同的地方。要求：先介紹你所在單位名稱、業(yè)務、規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、會計電算化實施情況等，談電算化會計會計制度設計獨到的地方。（不少于20XX字）會計制度制定的前提包括制定的目的和依據(jù)、實施范圍和要求。其中目的和依據(jù)是制定會計制度的主要前提。在制定企業(yè)內(nèi)部會計制度時，會計制度制定的目的和依據(jù)可以表述為：“為了加強企業(yè)會計工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，適應市場經(jīng)濟發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)統(tǒng)一會計制度》，特制定本制度。”會計制度實施范圍和對實施企業(yè)的要求是會計制度存在的一個前提條件。會計組織結(jié)構(gòu)設置的形式有：1、集中核算的形式：該形式就是單位的一切經(jīng)濟業(yè)務的憑證整理、明細分類核算和總分類核算，都集中在財會部分進行，單位內(nèi)部各部門只負責填制原始憑證和原始記錄，為財會部門提供原始資料。2、非集中核算的形式：該形式就是一部分會計核算工作分散到單位內(nèi)部所屬的各個部門進行，另一部分財會部門集中進行。主要指某些經(jīng)濟業(yè)務的憑證整理和明細分類核算工作，由各個直接從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的部門進行，并定期向財會部門編送匯總憑證，財會部門負債進行總分類核算，編制會計報表，并對各部門的會計核算進行業(yè)務上的監(jiān)督和指導。單位會計核算的組織形式，必然與審查密切相關。當被查單位采取集中核算的組織形式時，應主要通過財會部門了解會計核算情況，索取資料：當被審查單位采取非集中核算的組織形式時，則應分別向財會部門和單位內(nèi)部下屬的各個部門去了解情況，索取不同的核算資料。至于如何選擇，在實際工作中，有的企業(yè)往往對某些會計業(yè)務采用集中核算，而對另一些業(yè)務有采用非集中核算。但無論采用哪種形式，企業(yè)對外的現(xiàn)金往來、物資購銷、債權債務的結(jié)算都應由公司財務會計科集中辦理?？缂叭藛T要認真學習黨和國家的經(jīng)濟方針法規(guī)，刻苦鉆研財務會計業(yè)務，通過會計工作證券反映的監(jiān)督經(jīng)濟活動，管好各項資金，提高資金使用效率，維護財經(jīng)紀律。崗位職責：一、按照國家財務制度的規(guī)定，認真編制并嚴格執(zhí)行財務預算計劃，遵守執(zhí)行各項收入制度、費用開支范圍和開支標準，分清資金渠道，按照完成財稅上繳任務。二、按照國家會計制度的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證正確、及時、完整地填制會計憑證，做到記賬、算賬、報賬手續(xù)完備，同時使用會計科目準確，反映內(nèi)容真實、清楚、數(shù)字正確，賬目清楚，憑證齊全。三、記賬時注意核對憑證與交易所是否相符，月尾計提基金、費用正確，各明細賬月末與總賬核對，做到賬賬相符，準確及時反映資金增減、變動及往來結(jié)算、費用開支情況。四、經(jīng)常清理往來賬目，避免呆賬，并對給用賬戶進行分析，提出建議。五、按照編制有關財務報表，做到準確無誤。六、認真執(zhí)行國家財稅法規(guī)和財經(jīng)紀律，維護國家單位利益，廉潔自律。七、會計人員因工作調(diào)動必須辦理交接手續(xù)第二篇：電大會計制度設計作業(yè).doc終結(jié)性考試題：一、請指出XY賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問題。答：XY賓館在貨幣資金管理中的可取之處有以下幾方面：（1）、建立了相應的內(nèi)部控制制度?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會20XX年6起實施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的必然，其目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，內(nèi)部控制的核心是有效地控制風險，是財務內(nèi)部控制制度，加強資金管理，對資金的籌集、使用、分配、調(diào)度等實行嚴格控制，控制制度的重中之重。途徑，其核心思想是或兩個以上的部門或人員的處理，他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約資金的內(nèi)部控制管理上也進行了一些制度設計上的嘗試，例如：①、制單、復核、印鑒與支票分別保管、收付款、記賬和編制報表等工作均進行不相容職務分工；收銀員工作相分離，當日工作結(jié)束時一天的營業(yè)額能及時入賬；③、28日財會[20XX]7提高經(jīng)營效率和效果，防止資金體外循環(huán)，不相容職務的分離在資金內(nèi)控方面是一條有效內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務都要經(jīng)過兩個使得單個人或部門的工作必須與其②、各部門收集該部門原始憑證人員與前臺20XX年7月。XY賓館在日月號發(fā)布，自1促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。而企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心造成企業(yè)失血是財務內(nèi)部“利用會計軟件不同崗位人員不同操作權限的授權，更有利于貨幣資金各不相容崗位間的分工與合作，提高資金管理效率；④、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十條規(guī)定要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。企業(yè)對于重大的業(yè)務和事項，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。XY賓館在大額資金的報銷審批程序上也設定了要由總經(jīng)理簽字的權限限制，做到了重大資金支出重點控制，提高了資金使用的安全性。這些具體的規(guī)定基本體現(xiàn)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，避免了某些職務如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的可能。在一定程度上防止了侵吞、挪用和失竊等不端行為的發(fā)生。（2）、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關規(guī)定，各單位所有現(xiàn)金，除核定的現(xiàn)金庫存限額外，其余必須存入銀行，各單位經(jīng)濟往來，必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，各單位庫存現(xiàn)金限額，一般按開戶銀行應當根據(jù)實際需要，核定開戶單位三天至五天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于五天，但不得超過十五天的日常零星開支。各單位使用現(xiàn)金的范圍：支付職工工資、津貼、福利費、退休金；支付各種撫恤金、學生助學金、喪葬補助費；支付城鄉(xiāng)居民個人的勞務報酬；支付出差人員的差旅費等。各單位到外地采購，必須通過匯兌或者其他結(jié)算形式，不得自帶現(xiàn)金。各單位的現(xiàn)金收入及時存入銀行，零星開支的現(xiàn)金可以從單位現(xiàn)金庫存限額中支付，其他一切支出必須從開戶銀行提取，不得從本單位收入現(xiàn)金中直接支付?，F(xiàn)金收支量較大的單位，要編報現(xiàn)金收支計劃，在批準范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。XY賓館在現(xiàn)金管理上能夠做到每天營業(yè)結(jié)束時將現(xiàn)金及時盤點核對，留夠庫存現(xiàn)金后及時將多余現(xiàn)金存入銀行，符合現(xiàn)金管理國家有關規(guī)定的要求。（3）、采用賓館專用會計軟件實現(xiàn)了會計電算化管理，使會計工作快速、準確、高效XY賓館在貨幣資金管理中存在的問題有以下幾方面：（1）、各部門指定專門人員負責收集該部門每天的原始憑證，在各自的前臺匯集后，不應該由前臺收銀員編制部門日報表，結(jié)算當日部門總的營業(yè)金額，而應該由該專門人員與前臺收銀員收款核對無誤后，由該專門人員編制部門日報表會同前臺收銀員雙方簽字確認后，結(jié)算當日部門總的營業(yè)金額。各部門的日報表連同所收款項在當日工作結(jié)束時交于財務部，由會計入賬。（2）貨幣資金收付與控制貨幣資金收支的專用印鑒不應該由一人兼管，從而達到貨幣資金收支業(yè)務不能由同一人辦理業(yè)務的全過程，防范貪污等行為，提高資金安全性。（3）、應該明確出納人員與負責現(xiàn)金清查盤點人員的職務相分離。（4）對于大額資金的報銷不能簡單地設定為由總經(jīng)理一人簽字即可報銷，建議實行集體決策與審批制度，同時建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用等行為發(fā)生。二、結(jié)合你自己單位財務狀況、經(jīng)營狀況和組織結(jié)構(gòu)的具體狀況，設計出現(xiàn)金管理制度、銀行存款管理制度和適合于該企業(yè)的賬務處理流程圖。答：（一）、現(xiàn)金管理制度1、為了加強酒店現(xiàn)金管理，明確現(xiàn)金使用范圍，結(jié)合酒店情況特制定本制度。2、財務部門要嚴格按照國家有關規(guī)定及酒店有關制度辦理現(xiàn)金收支業(yè)務。3、酒店與其他單位之間的經(jīng)濟往來，除允許現(xiàn)金支付的款項外，其余必須通過銀行進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。4、現(xiàn)金的使用范圍如下：①職工工資、津貼；②臨時員工工資（原則上要求由銀行發(fā)放）；③個人勞務報酬；④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費；⑦酒店處理緊急情況時的支出；⑧轉(zhuǎn)帳結(jié)算起點以下的零星開支；⑨中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出5、除零星開支部分從庫存現(xiàn)金中支付外，其他一切支出必須從銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，需報財務部負責人批準，核定坐支范圍和限額。6、庫存現(xiàn)金不得超過三天的日常周轉(zhuǎn)及報銷限額，超過限額的部分要及時存入銀行。7、實行備用金管理辦法。備用金（庫存現(xiàn)金）在核定的限額內(nèi)使用。酒店備用金的領用包括：出納員、收銀主管、前臺收銀員、各營業(yè)點收銀員、采購員。原則上出納員庫存現(xiàn)金不得超過一萬元；收銀主管一萬五千元；前臺收銀員一萬元以及各營業(yè)點收銀員找零用備用金伍百元；采購員備用金一萬元。8、出納員與會計人員必須分工明確，出納員不得兼辦收入、費用、債權債務帳簿的登記、稽核和會計檔案保管等工作，會計人員不得兼管出納工作。9、出納人員應熟練掌握并嚴格執(zhí)行有關現(xiàn)金管理制度。根據(jù)審核無誤的收、付款憑證負責辦理現(xiàn)金的收付款業(yè)務；負責登記現(xiàn)金日記帳.10、嚴格現(xiàn)金收付業(yè)務的審批制度。出納員進行款項收付業(yè)務時，首先要認真審核所依據(jù)的憑證，既要審核手續(xù)是否完備，數(shù)字是否準確，還要審核其內(nèi)容的合理性和合法性。對于手續(xù)不完備、數(shù)字錯誤的憑證，要求經(jīng)辦人完善手續(xù)后方可報銷；對于不應開支的款項，應拒絕報銷；對涂改或冒領款的不法行為，應及時向財務部負責人匯報。出納人員辦理現(xiàn)金收付時，收付雙方應當面點清，并認真復核，加蓋收付戳記及出納人員簽章，以防重收、重付。11、庫存現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，賬實相符，不得以有以下行為：①、不準用白條、借據(jù)或其他單據(jù)等不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金；②、用轉(zhuǎn)帳憑證套換現(xiàn)金；③、編造用途套取現(xiàn)金；④、不準私人借支公款，單位間也不得互借現(xiàn)金或以轉(zhuǎn)帳套換現(xiàn)金。⑤、利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的；⑥、將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行的；⑦保留帳外公款的；12、庫存現(xiàn)金的清查①、為了保證賬實相符，防止現(xiàn)金發(fā)生差錯、丟失、貪污等，各單位應經(jīng)常對庫存現(xiàn)金進行核對清查。庫存現(xiàn)金的清查包括出納每日的清點核對和清查小組定期或不定期的清查。②、現(xiàn)金清查的基本方法是實地盤點庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的余額進行核對，看是否相符。③、清查現(xiàn)金時，應注意以個人或單位名義借款或取款而沒有按手續(xù)編制憑證的字條（即白條），不得充抵現(xiàn)金；代私人存放的現(xiàn)金等，如事先未作聲明又無充分證明的，應暫時封存；如發(fā)現(xiàn)私設的“小金庫”，應視作溢余，另行登記，等候處理。④、財務部負責人、主管會計要實施定期檢查和組織清查小組不預先通知出納對現(xiàn)金進行突擊性抽查等方式；⑤、現(xiàn)金抽查盤點時盤點時間選擇在一天業(yè)務沒有開始之時或一天業(yè)務結(jié)束后，由出納將截止清查時現(xiàn)金收付款項全部登記入賬，并結(jié)出賬面余額，避免干擾正常的業(yè)務。⑥、現(xiàn)金清查時，出納應在場提供情況，積極配合，清查后，應由清查人員填制“現(xiàn)金盤點報告表”，列明現(xiàn)金賬存、實存和差異的金額及原因，并及時上報有關負責人。⑦、現(xiàn)金清查中，如果發(fā)現(xiàn)賬實不符，應立即查找原因，及時更正，不得以今日長款彌補它日短款。13、出納人員工作調(diào)離，必須辦理嚴格的交接手續(xù)。（二）、銀行存款管理制度1、酒店在銀行開立基本帳戶和一般存款帳戶。上述帳戶只供公司業(yè)務經(jīng)營范圍內(nèi)的資金支付，不準出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用。2、辦理銀行結(jié)算業(yè)務必須嚴格遵守《銀行結(jié)算辦法》，正確使用各種銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準出租出借帳戶，不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用。3、空白支票由出納人員向銀行購買，并按編號順序填入空白支票備查簿，然后把支票及備查簿一并交指定人員保管，不得留有帳外支票。會計主管人員要定期核查備查簿的管理情況?？瞻字眰洳椴靖袷絻?nèi)容包括簽發(fā)日期、申請單位、收帳單位、用途、支票號碼、預計報帳日期、領用人簽章、支票實際金額、報銷日期及憑證編號、注銷記錄等。3、不得涂改和偽造結(jié)算憑證。各種結(jié)算憑證必須按要求填寫齊全，如實填明來源或用途。4、帳戶上必須留有足夠的資金保證支付，不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票，嚴格執(zhí)行支票的有效期限。5、支票一律采取記名式，簽發(fā)支票要注明接受單位名稱或個人姓名。6、原則上不準攜帶蓋好印鑒的空白支票出外采購，不準將支票給銷貨單位代為簽發(fā)。如果確需攜帶蓋好印鑒的空白支票時，一定要填好簽發(fā)日期、收款單位名稱，并要督促經(jīng)辦人及時報銷。8、支票遺失或被盜時，需及時向領導匯報，并立即到銀行辦理掛失手續(xù)。9、酒店經(jīng)營業(yè)務支出，原則上凡金額在1000元以上的一律使用銀行支票，財務部門除了按現(xiàn)金管理制度可以使用現(xiàn)金進行結(jié)算的業(yè)務外，其余結(jié)算業(yè)務都必須通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，有特殊情況須經(jīng)董事長審核后方可支付現(xiàn)金。10、出納人員應定期向銀行索取銀行對帳單，隨時與銀行存款日記帳相核對。月份終了，單位帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。出納人員要對錯帳、漏帳進行更正、補充，發(fā)現(xiàn)銀行對帳單的差錯，要及時與銀行核對更正，對未達帳項必須按月進行清理。（三）、為保護貨幣資金的安全，健全和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，結(jié)合XY賓館的具體管理狀況，該賓館的貨幣資金收入和支出業(yè)務的控制程序圖示如下：第三篇：會計制度設計網(wǎng)上作業(yè)答案答：一、根據(jù)《國務院關于〈企業(yè)財務通則〉，〈企業(yè)會計準則〉的批復》(國函[1992]178號]的規(guī)定，財政部對《企業(yè)會計準則》財政部令第5號)進行了修訂。修訂后的《企業(yè)會計準則－基本準則》已由部務會議討論通過，現(xiàn)予公布，自20XX年1月1日起施行?！镀髽I(yè)會計準則》含一項基本準則和三十八項具體準則：企業(yè)會計準則-基本準則新會計準則01號存貨新會計準則02號長期股權投資新會計準則03號投資性房地產(chǎn)新會計準則04號固定資產(chǎn)新會計準則05號生物資產(chǎn)新會計準則06號無形資產(chǎn)新會計準則07號非貨幣性資產(chǎn)交換新會計準則08號資產(chǎn)減值新會計準則09號職工薪酬新會計準則10號企業(yè)年金基金新會計準則11號股份支付新會計準則12號債務重組新會計準則13號或有事項新會計準則14號收入新會計準則15建造合同新會計準則16號政府補助新會計準則17號借款費用新會計準則18號所得稅新會計準則19號外幣折算新會計準則20XX業(yè)合并新會計準則21號租賃新會計準則22號金融工具確認和計量新會計準則23號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移新會計準則24號套期保值新會計準則25號原保險合同新會計準則26號再保險合同新會計準則27號石油天然氣開采新會計準則28號會計政策、會計估計變更和差錯更正新會計準則29號資產(chǎn)負債表日后事項新會計準則30號財務報表列報新會計準則31號現(xiàn)金流量表新會計準則32號中期財務報告新會計準則33號合并財務報表新會計準則34號每股收益新會計準則35號分部報告新會計準則36號關聯(lián)方披露新會計準則37號金融工具列報新會計準則38號首次執(zhí)行企業(yè)會計準則其中：新會計準則01號存貨具體內(nèi)容第一章總則第一條為了規(guī)范存貨的確認、計量和相關信息的披露，根據(jù)《企業(yè)會計準則——基本準則》，制定本準則。第二條下列各項適用其他相關會計準則：（一）消耗性生物資產(chǎn)，適用《企業(yè)會計準則第5號——生物資產(chǎn)》。（二）通過建造合同歸集的存貨成本，適用《企業(yè)會計準則第15號——建造合同》。第二章確認第三條存貨，是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。第四條存貨同時滿足下列條件的，才能予以確認：（一）與該存貨有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（二）該存貨的成本能夠可靠地計量。第三章計量第五條存貨應當按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。第六條存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。第七條存貨的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。制造費用，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。企業(yè)應當根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理地選擇制造費用分配方法。在同一生產(chǎn)過程中，同時生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分的，其加工成本應當按照合理的方法在各種產(chǎn)品之間進行分配。第八條存貨的其他成本，是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。第九條下列費用應當在發(fā)生時確認為當期損益，不計入存貨成本：（一）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用。（二）倉儲費用（不包括在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的費用）。（三）不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出。第十條應計入存貨成本的借款費用，按照《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》處理。第十一條投資者投入存貨的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。第十二條收獲時農(nóng)產(chǎn)品的成本、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組和企業(yè)合并取得的存貨的成本，應當分別按照《企業(yè)會計準則第5號——生物資產(chǎn)》、《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》和《企業(yè)會計準則第20XX——企業(yè)合并》確定。第十三條企業(yè)提供勞務的，所發(fā)生的從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬的間接費用，計入存貨成本。第十四條企業(yè)應當采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。對于性質(zhì)和用途相似的存貨，應當采用相同的成本計算方法確定發(fā)出存貨的成本。對于不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存貨以及提供勞務的成本，通常采用個別計價法確定發(fā)出存貨的成本。對于已售存貨，應當將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為當期損益，相應的存貨跌價準備也應當予以結(jié)轉(zhuǎn)。第十五條資產(chǎn)負債表日，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應當計提存貨跌價準備，計入當4期損益。可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。第十六條企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應當以取得的確鑿證據(jù)為基礎，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負債表日后事項的影響等因素。為生產(chǎn)而持有的材料等，用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，該材料仍然應當按照成本計量；材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料應當按照可變現(xiàn)凈值計量。第十七條為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應當以合同價格為基礎計算。企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應當以一般銷售價格為基礎計算。第十八條企業(yè)通常應當按照單個存貨項目計提存貨跌價準備。對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備。與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，可以合并計提存貨跌價準備。第十九條資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當確定存貨的可變現(xiàn)凈值。以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。第二十條企業(yè)應當采用一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法對低值易耗品和包裝物進行攤銷，計入相關資產(chǎn)的成本或者當期損益。第二十一條企業(yè)發(fā)生的存貨毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。存貨的賬面價值是存貨成本扣減累計跌價準備后的金額。存貨盤虧造成的損失，應當計入當期損益。第四章披露第二十二條企業(yè)應當在附注中披露與存貨有關的下列信息：（一）各類存貨的期初和期末賬面價值。（二）確定發(fā)出存貨成本所采用的方法。（三）存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)，存貨跌價準備的計提方法，當期計提的存貨跌價準備的金額，當期轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備的金額，以及計提和轉(zhuǎn)回的有關情況。（四）用于擔保的存貨賬面價值。二、二、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則共四十八項：中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則中國注冊會計師審計準則第1101號——財務報表審計的目標和一般原則中國注冊會計師審計準則第1111號——審計業(yè)務約定書中國注冊會計師審計準則第1121號——歷史財務信息審計的質(zhì)量控制中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中對舞弊的考慮中國注冊會計師審計準則第1142號——財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通中國注冊會計師審計準則第1152號——前后任注冊會計師的溝通中國注冊會計師審計準則第120XX——計劃審計工作中國注冊會計師審計準則第1211號——了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險中國注冊會計師審計準則第1212號——對被審計單位使用服務機構(gòu)的考慮中國注冊會計師審計準則第1221號——重要性中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險實施的程序中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)中國注冊會計師審計準則第1311號——存貨監(jiān)盤中國注冊會計師審計準則第1312號——函證中國注冊會計師審計準則第1313號——分析程序中國注冊會計師審計準則第1314號——審計抽樣和其他選取測試項目的方法中國注冊會計師審計準則第1321號——會計估計的審計中國注冊會計師審計準則第1322號——公允價值計量和披露的審計中國注冊會計師審計準則第1323號——關聯(lián)方中國注冊會計師審計準則第1324號——持續(xù)經(jīng)營中國注冊會計師審計準則第1331號——首次接受委托時對期初余額的審計中國注冊會計師審計準則第1332號——期后事項中國注冊會計師審計準則第1341號——管理層聲明中國注冊會計師審計準則第1401號——利用其他注冊會計師的工作中國注冊會計師審計準則第1411號——考慮內(nèi)部審計工作中國注冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作中國注冊會計師審計準則第1501號——審計報告中國注冊會計師審計準則第1502號——非標準審計報告中國注冊會計師審計準則第1511號——比較數(shù)據(jù)中國注冊會計師審計準則第1521號——含有已審計財務報表的文件中的其他信息中國注冊會計師審計準則第1601號——對特殊目的審計業(yè)務出具審計報告中國注冊會計師審計準則第1602號——驗資中國注冊會計師審計準則第1611號——商業(yè)銀行財務報表審計中國注冊會計師審計準則第1612號——銀行間函證程序中國注冊會計師審計準則第1613號——與銀行監(jiān)管機構(gòu)的關系中國注冊會計師審計準則第1621號——對小型被審計單位審計的特殊考慮中國注冊會計師審計準則第1631號——財務報表審計中對環(huán)境事項的考慮中國注冊會計師審計準則第1632號——衍生金融工具的審計中國注冊會計師審計準則第1633號——電子商務對財務報表審計的影響中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務報表審閱中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則第3101號——歷史財務信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則第3111號——預測性財務信息的審核中國注冊會計師相關服務準則第4101號——對財務信息執(zhí)行商定程序中國注冊會計師相關服務準則第4111號——代編財務信息會計師事務所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務質(zhì)量控制其中：中國注冊會計師審計準則第1101號——財務報表審計的目標和一般原則的具體內(nèi)容：第一章總則第一條為了規(guī)范注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務，明確財務報表審計的目標和一般原則，制定本準則。第二條本準則適用于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務。第三條按照中國注冊會計師審計準則（以下簡稱審計準則）的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任；在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制財務報表是被審計單位管理層的責任。財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任。第二章財務報表審計的目標第四條財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的下列方面發(fā)表審計意見：（一）財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制；（二）財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。第五條財務報表審計屬于鑒證業(yè)務，注冊會計師的審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度。第三章與財務報表審計相關的職業(yè)道德要求第六條注冊會計師應當遵守相關的職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應有的關注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。第七條注冊會計師應當遵守會計師事務所質(zhì)量控制準則。第八條注冊會計師應當按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作。第四章財務報表的審計范圍第九條財務報表的審計范圍是指為實現(xiàn)財務報表審計目標，注冊會計師根據(jù)審計準則和職業(yè)判斷實施的恰當?shù)膶徲嫵绦虻目偤?。第十條在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師應當遵守與財務報表審計相關的各項審計準則。第五章職業(yè)懷疑態(tài)度第十一條在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分考慮可能存在導致財務報表發(fā)生重大錯報的情形。第十二條職業(yè)懷疑態(tài)度是指注冊會計師以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取審計證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的審計證據(jù)，以及引起對文件記錄或管理層和治理層提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的審計證據(jù)保持警覺。第六章合理保證第十三條注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，能夠?qū)ω攧請蟊碚w不存在重大錯報獲取合理保證。第十四條由于審計中存在的固有限制影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。導致固有限制的因素主要包括：（一）選擇性測試方法的運用；（二）內(nèi)部控制的固有局限性；（三）大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；（四）為形成審計意見而實施的審計工作涉及大量判斷；（五）某些特殊性質(zhì)的交易和事項可能影響審計證據(jù)的說服力。第十五條審計工作不能對財務報表整體不存在重大錯報提供擔保。審計意見不是對被審計單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、效果提供的保證。第七章審計風險和重要性第十六條被審計單位在實施戰(zhàn)略以實現(xiàn)其目標的過程中可能面臨各種經(jīng)營風險，注冊會計師應當重點關注可能影響財務報表的經(jīng)營風險。第十七條合理保證意味著審計風險始終存在，注冊會計師應當通過計劃和實施審計工作，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，將審計風險降至可接受的低水平。審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。第十八條審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。注冊會計師應當實施審計程序，評估重大錯報風險，并根據(jù)評估結(jié)果設計和實施進一步審計程序，以控制檢查風險。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。第十九條注冊會計師應當關注財務報表的重大錯報，但沒有責任發(fā)現(xiàn)對財務報表整體不產(chǎn)生重大影響的錯報。注冊會計師應當考慮已識別但未更正的單個或累計的錯報是否對財務報表整體產(chǎn)生重大影響。重要性與審計風險相關，注冊會計師應當合理確定重要性水平。第二十條在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報（包括披露，下同）認定層次考慮重大錯報風險。財務報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關，并與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定，但難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定。第二十一條注冊會計師應當評估財務報表層次的重大錯報風險，并根據(jù)評估結(jié)果確定總體應對措施，包括向項目組分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員、利用專家的工作或提供更多的督導等。第二十二條注冊會計師應當評估認定層次的重大錯報風險，并根據(jù)既定的審計風險水平和評估的認定層次重大錯報風險確定可接受的檢查風險水平。在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。注冊會計師應當獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表審計意見。第二十三條檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性。注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險。第八章附則第二十四條本準則自20XX年1月1答：關于××公司財務部門所制定的原始憑證填制要求不全面。應當補充：（1）各種原始憑證的內(nèi)容必須逐項填寫齊全，不遺漏和簡略，需要填一式數(shù)聯(lián)，各聯(lián)內(nèi)容必須完全相同，聯(lián)次也不得缺少。（2）必須符合手續(xù)完備的要求，業(yè)務經(jīng)辦人必須在原始上簽名或是蓋章，對憑證的真實性和正確性負責。（3）各種原始憑證都必須連續(xù)編號，防止事過境遷，記憶模糊，出現(xiàn)差錯，難以查清。（4）如果書寫錯誤，應按規(guī)定手續(xù)注銷，留存，重新填寫，并在錯誤憑證上加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀，以免錯收錯付或被不法分子竊取現(xiàn)金。答：（1）該帳薄屬于分類帳。（2）根據(jù)管理費用的特點，該帳薄月末不應有上年余額，累計結(jié)算憑證和對方科目等欄目。（3）管理費用明細分類帳應采用多欄式帳頁，而不應采用三欄式帳頁。（4）管理費用明細分類帳的具體設置第四篇：會計制度設計網(wǎng)上作業(yè)2答案網(wǎng)上作業(yè)2答案一、辨析題1.會計科目編號在會計實踐中數(shù)字編號法得到了廣泛使用，數(shù)字編號法可細分為數(shù)字順序編號法、數(shù)字組編號法、十進制編號法與數(shù)字定位編號法。我國企業(yè)會計準則的會計科目編號就是采用的數(shù)字定位編號法。錯誤。我國企業(yè)會計準則對會計科目編號規(guī)定采用十進制編號法。2.企業(yè)應當建立長期股權投資業(yè)務崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理長期股權投資業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長期股權投資業(yè)務不相容性主要包括：長期股權投資項目的可行性研究與評估；長期股權投資的決策與執(zhí)行；長期股權投資處置的審批與執(zhí)行；長期股權投資績效評估與執(zhí)行。正確。因為只有加強對長期股權投資的管理，才能規(guī)范長期股權投資行為，防范投資風險，保證長期股權投資的安全，提高長期股權投資效益。會計核算程序主要包括記賬憑證會計核算程序、日記總賬會計核算程序、匯總記賬憑證會計核算程序與科目匯總表會計核算程序?？颇繀R總表會計核算程序是企業(yè)最基本的會計核算程序，其他各種會計核算程序都是在此基礎上演變、發(fā)展和完善起來的，各種會計核算程序的根本差異也僅在于登記總分類賬的依據(jù)上。錯誤。記賬憑證會計核算程序是企業(yè)最基本的會計核算程序，其他各種會計核算程序都是在此基礎上演變、發(fā)展和完善起來的。4、無論因為企業(yè)經(jīng)營活動的多樣性導致原始憑證種類、內(nèi)容、格式的繁雜而非統(tǒng)一，但不管怎樣，但是原始憑證設計的最為核心部分還是對經(jīng)濟活動完整真實的反映。正確。因為原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的用于記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的，并具有法律效力的書面證明。5固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個會計的有形資產(chǎn)。計提固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)減值準備都是由企業(yè)財會部門獨立完成的。錯誤。計提固定資產(chǎn)減值準備是由企業(yè)內(nèi)部相關部門共同完成的，該活動具有自身的內(nèi)部控制制度。6資產(chǎn)作為企業(yè)重要的經(jīng)濟資源，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動并實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎，因此，資產(chǎn)會計要素是其他會計要素的基礎，企業(yè)會計準則制定也遵循了資產(chǎn)負債表觀，資產(chǎn)業(yè)務會計制度一定程度決定著其他會計要素的會計制度。資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計要求主要包括：全面性原則、全程性原則、債權人權益保全原則和內(nèi)控性原則。錯誤。資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計要求主要包括：全面性原則、全程性原則和內(nèi)控性原則7存貨業(yè)務內(nèi)部控制總體措施應包括如下內(nèi)容：權責分配和職責分工應當明確而嚴格，機構(gòu)設置和人員配備應當科學合理；存貨請購依據(jù)應當充分適當，請購事項和審批程序應當明確；存貨采購、驗收、領用、盤點、處置的控制流程應當清晰，對存貨預算、供應商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點和處置的原則及程序應當有明確的規(guī)定；存貨成本核算方法、跌價準備計提等會計處理方法應當符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定。正確。因為存貨業(yè)務會計制度設計目的是強化企業(yè)對存貨的管控，保證存貨安全完整，提高存貨運營效率，保證合理確定存貨價值，杜絕存貨業(yè)務中各種差錯和舞弊的發(fā)生。二、論述題1.某企業(yè)存貨管理的主要做法如下：董事長個人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實際采購量數(shù)量和品種；對于材料先到而購貨發(fā)票后到，會計自己估計入賬，發(fā)票數(shù)量與實際入庫數(shù)量不一致也不進行核對；期末倉庫保管員自己盤點，與會計核對不一致也不查找原因和相應的處理；車間對材料的領用是隨用隨領，未用材料也不辦理退庫手續(xù)。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。答:（1）總體上看，該企業(yè)基本上沒有內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部對實物資產(chǎn)處置必須建立相應的授權批準制度；（2）企業(yè)對入庫存貨沒有檢查驗收制度與保管制度，倉儲部門應及時取得存貨采購基本資料，收到材料后按實際數(shù)量填寫收料單，要隨時關注存貨發(fā)票的到達情況；（3）存貨領用與盤點制度不規(guī)范，材料消耗的發(fā)生太隨意，應細化控制流程并完善控制方法；（4）存貨確認與計量沒有標準，完全憑會計人員經(jīng)驗的后果會導致企業(yè)成本費用不實。2、現(xiàn)實中有些私營企業(yè)為了逃避稅收，常常借故不建立賬簿或建立明、暗兩本賬，還有的偽造或者變更經(jīng)營賬冊。請結(jié)合實際分析企業(yè)如何進行會計賬簿種類與設置設計？;請從會計賬簿包括的內(nèi)容，設置的目的，種類等要求上，分析此問題。答：會計帳簿是由一定格式、相互聯(lián)系的帳頁所組成，用來序時、分類地全面記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務事項的會計簿籍，是會計資料的主要載體之一，也是會計資料的重要組成部分。依法設置會計帳簿，是單位進行會計核算的最基本的要求?！稌嫹ā返谑鶙l規(guī)定：“各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計帳簿登記、核算。”按照《中華人民共和國稅收征收管理辦法實施細則》第***條規(guī)定：“從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當依照稅收征管法第十二條規(guī)定，自領取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)設置帳簿。”根據(jù)會計法的規(guī)定，不依法設置會計賬簿、私設會計賬簿的，應當承擔以下法律責任：1、由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正。2、罰款。3、給予行政處分。4、吊銷會計從業(yè)資格證書。5、依法追究刑事責任。所以任何一個企事業(yè)單位都要依法設置會計賬簿。會計賬簿設置應滿足以下條件：1.及時提供系統(tǒng)、完整的會計信息2.為編制會計報表提供依據(jù)3.保證財產(chǎn)物資安全完整4.為會計分析和會計檢查提供依據(jù)。會計賬簿一般包括按用途分類的序時賬簿（日記賬）、分類賬簿與備查賬簿；按外表形式分類的訂本式賬簿、活頁式賬簿與卡片式賬簿；按賬頁格式分類的兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿與數(shù)量金額式賬簿。賬簿設計應做到總分結(jié)合、序時與分類相結(jié)合，層次清楚，便于分工，具體說在設計時應符合以下原則：（1）與企業(yè)規(guī)模和會計分工相適應的原則。（2）既滿足管理需要又避免重復設賬的原則。（3）賬簿設計與賬務處理程序緊密配合原則。（4）賬簿設計與會計報表指標相銜接的原則。會計賬簿種類設計既要滿足與記賬憑證的銜接，又要符合編制財務報告的要求，同時還應為企業(yè)管理提供相應信息，主要設計內(nèi)容包括：（1）要體現(xiàn)總括價值指標的變化，還要反映明細的實物量等指標（2）記賬憑證種類與會計賬簿種類相對應（3）正式會計賬簿不能反映或無法反映的特殊經(jīng)濟事項，需要設置特殊會計賬簿。完整的會計賬簿至少包括日記賬、總分類賬、明細分類賬與備查賬四部分。不同的賬簿，功能不同，其構(gòu)成要素也不同，但一般會計賬簿設計應具有以下基本內(nèi)容：1．封面。（封面要標明單位、賬簿名稱及會計）。2．扉頁。（扉頁一般用于記載賬簿的啟用日期、截止日期、頁數(shù)、冊次、經(jīng)管賬簿人員一覽表、會計主管人員簽章、賬戶目錄等）。3．賬頁。（賬頁，是賬簿的主體。一本賬簿一般由幾十到幾百個賬頁聯(lián)結(jié)而成，每個賬頁都有比較統(tǒng)一、事先印制好的格式，用來記錄各項有關的經(jīng)濟業(yè)務。賬頁是一種由許多橫線和豎線交織而成的表格。橫線把賬簿分隔成許多'行'，記賬時一般都是按行次順序記錄發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務；豎線把賬簿分隔成許多'欄'，每一欄記錄一筆業(yè)務的某個要點(如時間、依據(jù)、摘要、數(shù)量等)）。盡管不同的賬簿格式設計有差異，但基本上都包括下列內(nèi)容：①賬戶名稱。②日期欄。③憑證種類和編號欄。④摘要欄。⑤金額欄(根據(jù)需要可以設置為兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式或復幣式等)。⑥總頁次和分戶頁次。三、作品題1.企業(yè)設置固定資產(chǎn)明細賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場觀察的效果。為了實現(xiàn)該目的，首先應該從固定資產(chǎn)全程控制視角設置原始記錄憑證，主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等；其次應該從明細賬簿設置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細分布，主要包括固定資產(chǎn)目錄冊、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺賬等。請你結(jié)合你單位實際情況設計一張完整的固定資產(chǎn)折舊計提表。表格具體表現(xiàn)形式不限。但請結(jié)合單位實際設計表格具體名稱、編制時間和責任部門（人）、結(jié)合會計核算要求設計表格內(nèi)具體信息欄目。綜合考慮內(nèi)部控制和會計業(yè)務處理的要求。設計一張完整的固定資產(chǎn)折舊計提表序號名稱分類開始折舊日期原值預計使用年限殘值率折舊截止日期凈殘值每月應提折舊實際月折舊當前日期已用月數(shù)尚可使用月數(shù)累計折舊凈值四、綜合題1通過對課程內(nèi)容的學習，請談內(nèi)部信息傳遞與會計制度設計的關系。（不少于300字）請參考教材第三章第五節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。答：《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第17號——內(nèi)部信息傳遞》將內(nèi)部信息傳遞定義為企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程。原始憑證、記賬憑證與會計賬簿三者間的關系可視為一種內(nèi)部信息加工傳遞，只是這種加工與傳遞是以編制賬務報告為導向的。企業(yè)內(nèi)部信息傳遞會存在以下風險：1.內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運行。2.內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時，可能導致決策失誤、相關政策措施難以落實。3.內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競爭力。會計制度設計既包括國家頒布的企業(yè)必須執(zhí)行的統(tǒng)一會計制度，又包括企業(yè)自行設計的內(nèi)部會計制度。會計制度設計的目標：一要符合統(tǒng)一會計制度和相關法規(guī)要求，二要健全內(nèi)部控制度加強會計監(jiān)督，三要加強經(jīng)營管理提高經(jīng)濟效益。會計制度設計的目標決定了內(nèi)部會計制度必須以保證會計信息資料的真實、完整為主線。因此，規(guī)范內(nèi)部報告及其傳遞程序有必要納入會計制度設計范疇。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十八條規(guī)定，企業(yè)應當建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。內(nèi)部信息載體設計時必須考慮以下因素（1）不同組織架構(gòu)層面的內(nèi)部信息加工、使用與傳遞必須融入內(nèi)部控制思想，而不僅僅是信息技術問題（2）要為內(nèi)部信息載體設計相應的指標體系，整體上反映企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)程度（3）內(nèi)部信息載體應實現(xiàn)一定程度的標準化，以實現(xiàn)信息集成與共享，從而為充分使用信息技術打下堅實基礎。2長期股權投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實踐的差異導致了會計制度設計的不同，請簡述之。（不少于500字）請參考教材第四章第三節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)答：長期股權投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但他們各自業(yè)務的內(nèi)容及其特點決定了它們在內(nèi)部控制實踐上的差異，也導致了它們在會計制度設計的不同企業(yè)長期股權投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營策略和長期發(fā)展規(guī)劃意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出，同時還面臨著持有對被投資單位的管理，投資收益計算以及減值測試等復雜問題，因此企業(yè)必須加強長期股權投資業(yè)務內(nèi)容控制，規(guī)范長期股權投資行為，防范長期股權投資風險，保證長期股權投資安全和提高長期投資股權效益，內(nèi)部控制設計的總體要求包括:1)職責分工，權限范圍和審批程序應當明確，機構(gòu)設置和人員配備應當科學合理2）投資項目建議書和可行性研究報告的內(nèi)容應當真實，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應當充分可靠3）投資方案應當科學完整，投資合同或協(xié)議的簽訂應當征求法律顧問的意見，對投資項目的跟蹤管理應當全面及時，投資權益證書的管理應當嚴格有效，投資收益的確認應當符合規(guī)定，計提對外投資減值準備的依據(jù)應當充分，審批程序應當明確4）投資處置的方式應當明確，與投資處置有關的文件資料和憑證記錄應當完整。固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并在使用過程中能夠保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的安全，完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。因此，企業(yè)應加強對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時糾正固定資產(chǎn)業(yè)務中的各種差異和舞弊行為，保護固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的實用效率。其內(nèi)部控制總體措施:1)權責分配和職責分工應當明確，機構(gòu)設置配備應當科學合理2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應當充分適當，決策和審批程序應當明確3）固定資產(chǎn)業(yè)務各環(huán)節(jié)的控制流程應當清晰，固定資產(chǎn)投資核算，工程進度，驗收使用，維護保養(yǎng)，內(nèi)部調(diào)劑，淘汰處置等應當有明確規(guī)定4)固定資產(chǎn)成本核算，計提折舊和減值準備，處置等會計處理應當符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)，主要包括;專利權非專利技術，商標權，著作權，特許權，土地使用權等與有形資產(chǎn)比，它具有三個基本特征：一是不具有實物形態(tài)，二是能夠在多個會計期間為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，三是能夠提供的未來經(jīng)濟效益具有高度的不確定性。無形資產(chǎn)業(yè)務基本流程包括取得無形資產(chǎn)：組織驗收，確定權屬關系，使用與保全，技術升級，更新?lián)Q代，無形資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。企業(yè)應當明確無形資產(chǎn)業(yè)務流程中的主要風險，設計適當?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制，其要點包括以下幾項：1）取得無形資產(chǎn)與組織驗收，確定權屬關系2）實用與保全3）技術升級，更新?lián)Q代4）無形資產(chǎn)處置第五篇：會計制度設計網(wǎng)上作業(yè)五答案每題都是親手一個字一個字打的，請珍惜我的勞動成果噢。嘻嘻辨析題：1.核投資中心業(yè)績的主要指標是部門貢獻毛益答：這種說法是錯誤的?？己送顿Y中心業(yè)績的主要指標是投資報酬的剩余收益。2.計算機會計系統(tǒng)一般包括崗位有計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、計算機維護、計算機審查、數(shù)據(jù)分析和檔案保管等工作。答：這種說（做）法正確。以現(xiàn)代信息技術、計算機技術和網(wǎng)絡技術為基礎和基本工具的會計系統(tǒng)稱為計算機會計信息系統(tǒng)。計算機會計系統(tǒng)除了包含手工會計的所有賬務處理系統(tǒng)外，同時還涉及計算機操作及維護工作，以及數(shù)據(jù)輸入計算機會計系統(tǒng)前的數(shù)據(jù)準備（手工處理）與檔案管理等。所以，計算機會計系統(tǒng)統(tǒng)一包括崗位有計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、計算機維護、計算機審查、數(shù)據(jù)分析和檔案保管等工作。3.從企業(yè)的角度分析，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格發(fā)生變化，企業(yè)的利潤總額也會發(fā)生變化。答：這種說法是錯誤的。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格又稱調(diào)撥價格,就是指企業(yè)內(nèi)各部門之間由于相互提供產(chǎn)品、半成品或勞務而引起的相互結(jié)算、相互轉(zhuǎn)賬所需要的一種計價標準。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格采取了“價格”的形式．使各單位的經(jīng)濟活動處于交易的“買”“賣”雙方．對于提供產(chǎn)品或勞務的生產(chǎn)部門來說表示收入，對于使用這些產(chǎn)品或勞務的購買部門則表示成本。提高或調(diào)低內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，對于生產(chǎn)和購買部門來說，內(nèi)部利潤一增一減，其數(shù)額相等，但方向相反。從企業(yè)總體看，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格無論怎樣變動，企業(yè)利潤總額不變，變動的只是企業(yè)內(nèi)部各單位的收入或利潤的分配份額。4.計算機會計系統(tǒng)一般包括崗位有計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、計算機維護、計算機審查、數(shù)據(jù)分析和檔案保管等工作答：這種說（做）法正確。以現(xiàn)代信息技術、計算機技術和網(wǎng)絡技術為基礎和基本工具的會計系統(tǒng)稱為計算機會計信息系統(tǒng).計算機會計系統(tǒng)除了包含手工會計的所有賬務處理系統(tǒng)外，同時還涉及計算機操作及維護工作，以及數(shù)據(jù)輸入計算機會計系統(tǒng)前的數(shù)據(jù)準備（手工處理）與檔案管理等。所以，計算機會計系統(tǒng)一般包括崗位有計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、計算機維護、計算機審查、數(shù)據(jù)分析和檔案保管等工作。5.對企業(yè)來說，幾乎所有的成本都是可控成本，而對企業(yè)內(nèi)部責任中心而言，則既有可控成本又有不可控成本。答：這種說法是正確的。責任中心是指承擔一定經(jīng)濟責任，并享有一定權利的企業(yè)內(nèi)部(責任)單位。責任中心可劃分為成本中心、利潤中心和投資中心。成本的可控與不可控是以特定的責任中心和特定的時期作為出發(fā)點的，這與責任中心所處管理層次的高低、管理權限及控制范圍的大小和經(jīng)營期間的長短有直接關系。所以對于企業(yè)來說，幾乎所有的成本都是可控的，單對企業(yè)下屬各層次、各部門乃至個人來說，則既有各自的可控成本，又有各自的不可控成本。某些從短期看屬于不可控的成本，從較長期間看，又稱為了可控成本。一般來說成本中心的變動成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本。一般來說，直接成本大多是可控的，而間接成本大多是不可控的。6.實行單軌制責任會計核算模式時，其所使用的會計憑證、會計賬薄以及會計核算程序的設計應同時滿足財務會計與責任會計對會計信息的需求。答：這種說法是正確的。因為單軌制會計核算模式是將責任會計的核算納入財務會計的核算體系，使責任會計核算與財務會計核算合二為一，通過設置一套賬簿同時進行責任會計與財務會計的核算。在這種核算模式下，企業(yè)必須根據(jù)對各責任中心進行考核的需要，增設內(nèi)部核算賬戶，或在正常的財務會計賬戶下，按對各責任中心的考核內(nèi)容增設二級或三級明細分類賬戶。它能夠避免雙軌制會計核算下成本計算工作的重復。7.財務主管可以直接打開所有數(shù)據(jù)庫文件進行操作。任何人員不允許隨意增刪和修改數(shù)據(jù)、源程序和數(shù)據(jù)庫文件結(jié)構(gòu)；不得偽造、非法涂改變更、故意毀壞程序、數(shù)據(jù)文件、賬冊、軟盤等。答：這種說（做）法有錯誤。為了保證會計電算化系統(tǒng)安全可靠運行，必須對系統(tǒng)的操作做出嚴格的控制，對各使用人員明確劃分使用操作權限，形成適當?shù)姆止恐?，健全?nèi)部控制制度任何人不得直接打開數(shù)據(jù)庫文件進行操作，不允許隨意增刪改數(shù)據(jù)，原程序和數(shù)據(jù)庫文件結(jié)構(gòu)。8.考核投資中心業(yè)績的主要指標是部門貢獻毛益答：這種說法是錯誤的?？己送顿Y中心業(yè)績的主要指標是投資報酬率和剩余收益9.企業(yè)編制全面預算主要以財務部門為主答：這種說法是錯誤的。因為全面預算是以戰(zhàn)略目標為出發(fā)點，以市場需求為導向，全體員工參與，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全部內(nèi)容的預算體系。全面預算是由企業(yè)不同部門的當事人共同組織執(zhí)行的，是一個綜合性的管理系統(tǒng)，不能將財務計劃視為全面預算，更不能以財務管理部門取代全面預算管理組織。在全面預算管理體系中，財務部門以外的其他職能部門具體負責本部門所涉財務預算的編制、執(zhí)行、分析及控制等工作，其主要負責人參與企業(yè)財務預算委員會的工作，并對本部門財務預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。10.會計信息化下編制報表要數(shù)據(jù)真實、計算正確、內(nèi)容完整與手續(xù)齊備，賬證、賬表、表表之間勾稽嚴密，所屬單位報表數(shù)據(jù)應輸入計算機進行匯總，并將本單位報表、所屬單位報表和匯總表一并報出，打印書面報表裝訂即可，無需再由分管賬務的領導、會計主管簽名蓋章答：這種說（做）法有錯誤。會計信息化下打印書面報表必須由分管賬務的領導、會計主管和制表人簽名蓋11.現(xiàn)階段的會計信息化是計算機會計，即利用計算機信息技術完全代替人工記賬、算賬、報賬以及替代由人工完成的對會計信息的分析和判斷答：這種說（做）法有錯誤。應該說現(xiàn)階段的會計信息化是計算機會計，即利用計算機信息技術代替人工記賬、算賬、報賬以及替代部分由人工完成的對會計信息的分析和判斷。并不是“完全代替”和“替代”。畢竟數(shù)據(jù)的輸入及輸入前的數(shù)據(jù)準備，還有審計時，查對原始憑證等都需要手工處理的。12.內(nèi)部結(jié)算中心、廠內(nèi)銀行與財務公司都是企業(yè)內(nèi)部組織，業(yè)務范圍僅限于企業(yè)內(nèi)部，因而不具有法人資格答：這種說法是錯誤的。內(nèi)部結(jié)算中心、廠內(nèi)銀行都是企業(yè)內(nèi)部組織，業(yè)務范圍僅限于企業(yè)內(nèi)部，因而不具有法人資格。但財務公司，它是由集團內(nèi)部集資組建的非銀行金融機構(gòu)，具有獨立的法人資格，接受集團和人民銀行的雙重監(jiān)管。論述題：1.Ｗ公司下設Ａ、Ｂ、Ｃ三個銷售部，共同銷售本公司生產(chǎn)的同一種產(chǎn)品，公司將其分別確認為利潤中心，產(chǎn)品的銷售地區(qū)不受限制，銷售人員的工資水平由各銷售部自行決定，公司會計核算采用單軌制模式。Ａ、Ｂ、Ｃ三個銷售部均發(fā)生如下業(yè)務：實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入；結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本；發(fā)生工資費用；分攤公司總部的管理費用。相關會計科目及所屬明細科目均應能夠提供分別反映三個銷售部經(jīng)營業(yè)績的數(shù)據(jù)。試分析指出該利潤中心的貢獻毛益、營業(yè)利潤的計算公式，并說明公式中所需數(shù)據(jù)的來源。答：（1）①借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入—A銷售部—B銷售部—C銷售部②借：主營業(yè)務成本—A銷售部—B銷售部—C銷售部貸：庫存商品③借：管理費用—A銷售部—B銷售部—C銷售部貸：應付工資④借：管理費用—A銷售部—B銷售部—C銷售部貸：管理費用—總部（2）①貢獻毛益=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-營業(yè)費用②營業(yè)利潤=貢獻毛益-應負擔的管理費用③資料來源為：分別從“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”、“營業(yè)費用”、“管理費用”四個賬戶中的“A銷售部”、“B銷售部”、“C銷售部”明細賬取得。2.某國營大型企業(yè)，主營彩電和通訊產(chǎn)品，20XX90年代先后在香港和上海股票市場上市。該企業(yè)在90年代末開始推行財務預算，但預算執(zhí)行效果不好，制定預算時扯皮，費用年年超標，收入不能達標。目前該企業(yè)原主營業(yè)務均陷入嚴重萎縮狀態(tài)，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)緊張。其實，這種情況在中國企業(yè)十分普遍，很多企業(yè)不是沒有預算，而是預算沒能夠得到真正落實和執(zhí)行，導致預算形同虛設。試分析企業(yè)預算執(zhí)行效果差的原因，并提出相應的解決對策。答案I：（1）預算編制不精確，管理不嚴密，監(jiān)控不到位。實施預算制度，首先要編好預算，要盡心組織，認真編制。（2）預算執(zhí)行控制失效。要嚴格實施預算執(zhí)行控制，形成決策層、管理層和執(zhí)行層“三層”的全員、全過程、全方位的控制體系。（3）忽視預算分析與調(diào)整控制。由于市場形勢瞬息萬變，編制的預算出現(xiàn)變化，適當?shù)恼{(diào)整必不可少。要建立嚴格的評審制度和規(guī)范的操作程序。（4）預算考核控制不完善。建立完善、合理、公平的預算考核體系，依據(jù)考核結(jié)果，按照業(yè)績，公開兌現(xiàn)獎懲II：如果一個企業(yè)制定了一項科學合理的制度，但是在實際操作中沒有全面落實或者即使落實了，但是缺乏執(zhí)行力，這樣都不會實現(xiàn)企業(yè)制定的初始目標。所以，財務預算管理作為管理會計理論的重要內(nèi)容，是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分，成為企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價生產(chǎn)經(jīng)營活動的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機制，以及對企業(yè)相關的投融資活動、經(jīng)營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的一種有效管理手段。目前企業(yè)財務預算執(zhí)行效果差的主要原因有1、缺乏合理的財務預算編制方法。我國很多企業(yè)在預算的編制上采用主觀性很強的減量或增量的編制方法，由于編制上沒有按照企業(yè)實際經(jīng)營業(yè)務活動為依據(jù)進行編制，缺乏客觀根據(jù)，脫離現(xiàn)實，編制完成后在實際操作中難以執(zhí)行。有些企業(yè)太強調(diào)預算的彈性，導致對預算內(nèi)容的調(diào)整過于隨意；有些企業(yè)則過于強調(diào)預算的剛性，即使外界環(huán)境發(fā)生重大變化，依舊固守原定預算，這樣就喪失了預算控制和約束的基本功能，導致預算執(zhí)行結(jié)果不理想。2、缺乏公正合理的考評、激勵機制。很多企業(yè)對預算執(zhí)行結(jié)果的考評只注重財務業(yè)績指標的考評而忽略了對非財務業(yè)績指標的考評，而有的企業(yè)甚至沒有對財務預算結(jié)果的考評制度。很多企業(yè)在業(yè)績評價環(huán)節(jié)考評指標設計的不合理，導致業(yè)績評價不客觀、不合理，缺乏公正性，打擊了員工的工作積極性，把預算管理推向失敗的深淵。有些企業(yè)的個人利益與預算執(zhí)行結(jié)果相脫節(jié)，導致員工執(zhí)行預算時缺乏動力；即使個人利益與預算執(zhí)行結(jié)果有聯(lián)系的，由于賞罰制度太籠統(tǒng)，達不到激勵作用，這也是預算執(zhí)行力不理想的一個重要原因。3、財務預算管理組織機構(gòu)缺乏執(zhí)行力。目前多數(shù)企業(yè)沒有認清財務預算管理組織機構(gòu)的重要性，以至于很多企業(yè)根本沒有設立相關機構(gòu)，即使有的企業(yè)設立了，卻由于預算管理組織機構(gòu)不受重視，缺乏領導支持，導致在執(zhí)行過程中問題百出，執(zhí)行人員相互推卸責任。很多企業(yè)把財務預算看作僅僅是由財務部門負責的工作，缺乏有效的權力機構(gòu)對預算工作的組織領導，缺乏其他各個部門對財務預算的參與，降低了財務預算管理的權威性和全面性，造成預算的軟約束，致使缺乏執(zhí)行力。4、缺乏及時有效的預算執(zhí)行分析及監(jiān)督檢查措施。企業(yè)對于預算管理重編制，輕過程執(zhí)行分析及監(jiān)管。多數(shù)企業(yè)設置的專門預算組織機構(gòu)把絕大多數(shù)的精力放在預算編制上，忽略了對預算實施過程中的預算執(zhí)行分析及監(jiān)督檢查工作，由于不能及時有效地監(jiān)督檢查及預算執(zhí)行分析，在預算執(zhí)行過程出現(xiàn)了很多本可以避免的問題。有些企業(yè)缺乏時效性強的預算執(zhí)行偏差反饋信息，監(jiān)管者掌握的預算執(zhí)行信息滯后，不能及時幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。大部分企業(yè)在對預算執(zhí)行情況進行差異分析的周期過長，這種分析對及時糾正執(zhí)行偏差沒有意義，只能起到事后評價的作用。5、員工對預算管理的認識不到位。我國企業(yè)很多員工對預算管理的認識不到位，認為預算只是一種計劃，因此他們消極應付預算工作，導致預算管理缺乏執(zhí)行力。絕大多數(shù)的員工把預算管理看作是領導或財務部門的工作，與其他部門的員工無關。有些企業(yè)的領導為了響應上級號召，填補企業(yè)空白，僅僅是為了預算而預算，完全忽略了預算工作重要的現(xiàn)實意義。解決財務預算執(zhí)行效果差的對策1、強化員工素質(zhì)。要提高企業(yè)的財務預算執(zhí)行力，首先，必須使員工正確認識預算管理。其次，使員工掌握執(zhí)行預算必需的能力。一方面，員工可以通過自學方法獲得這些能力；另一方面，企業(yè)要定期開設培訓班，幫助員工提升自身執(zhí)行預算的能力。2、選用科學合理的編制方法。制定預算指標的編制方法多種多樣，企業(yè)一定要在充分做好市場調(diào)研和科學預測的基礎上，結(jié)合企業(yè)自身的特點選擇科學合理的編制方法確定預算指標。預算編制要做到依據(jù)充分可靠，方法高效科學，內(nèi)容規(guī)范完整；預編目標的確定要有可靠、充足的依據(jù)，并遵循責權對等和可控性原則對預算目標進行分解。3、設置全面有效的預算組織體系。健全和完善相應的財務預算管理組織機構(gòu)，負責企業(yè)財務預算管理的組織實施。成立預算管理組織機構(gòu)，如企業(yè)財務預算委員會或總經(jīng)理辦公會，負責企業(yè)財務預算管理工作的具體事宜，提高企業(yè)各決策層的財務預算管理意識，并確定企業(yè)法人代表為第一責任人，切實加強領導，明確責任。決策層應在財務預算管理過程中給予極大的支持，溝通和協(xié)調(diào)上下級之間、部門之間以及員工之間的權益與責任，調(diào)動各個部門參與財務預算管理的積極性，以期實現(xiàn)全員預算管理。4、采取科學積極的考評措施?？茖W合理的預算考評機制是確保預算執(zhí)行力的關鍵所在。預算的考評應遵循公平、公正、公開原則和可控性原則，堅持綜合考評和動態(tài)考評相結(jié)合。考評制度要與員工的個人利益相結(jié)合，建立并落實具體的賞罰制度，激發(fā)員工的工作熱情。5、采取及時有效的預算執(zhí)行分析制度。企業(yè)要建立預算執(zhí)行分析落實制度，定期進行預算目標與實際執(zhí)行情況的差異性分析，對預算偏差做出及時預警，并且根據(jù)經(jīng)營預算目標做出預算調(diào)整。3.青島啤酒股份有限公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格按成本（包括稅金）加上小額利潤制定，由財務部門和銷售部門共同計算。試分析這屬于哪一種內(nèi)部結(jié)算價格，并分析其優(yōu)缺點。答：是以選定的成本作為定價基礎，加上一定比例的內(nèi)部利潤作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，屬于成本加成定價法。成本具有多種定義，如完全成本、標準成本、變動成本、實際成本等，故以不同成本概念為基礎制定的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格對存貨估價決策、業(yè)績評價等將會產(chǎn)生不同的影響。以完全成本為基礎制定轉(zhuǎn)移價格的優(yōu)點在于：（1）獲取完全成本信息的代價極低。因為完全成本信息是根據(jù)財務報告的要求計算的，可直接從會計記錄中獲取。（2）能夠合理地計量到某些間接費用。因為如果轉(zhuǎn)移的產(chǎn)品需要開發(fā)、設計工作，則其成本會包含于間接費用中，在這種情況下，使用完全成本能夠合理地計量到這些費用。以完全成本為基礎的轉(zhuǎn)移價格存在的缺陷主要有：（1）對賣方缺乏降低成本的激勵作用。因為以完全成本作為轉(zhuǎn)移價格，一方面，會使賣方得不到任何利潤；另一方面，賣方的成本全部轉(zhuǎn)移給買方，客觀上使賣方經(jīng)理缺乏降低成本的動力和壓力。（2）買方則需要承擔不受它控制而有其他部門造成的工作效率上的責任。因為對于買方而言，制造部門的成本無論高低都將全額轉(zhuǎn)移給它。所以如果不克服以上缺陷，采用以完全成本為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，對買賣雙方業(yè)績進行評價，就會出現(xiàn)偏差。通常情況下，該方法主要作為企業(yè)內(nèi)部各成本中心相互提供產(chǎn)品或勞務的計價、結(jié)算依據(jù)。盡管以傳統(tǒng)的成本計算方法得出的完全成本作為轉(zhuǎn)移價格缺乏經(jīng)濟上的合理性，但在實踐中它們還是被廣泛運用。用標準成本取代完全成本，來彌補完全成本的缺陷。因為標準成本可以減少低效率問題，有利于明確經(jīng)濟責任，便于正確評價各責任單位的業(yè)績。但是，它仍然無法真正解決實際完全成本導致的目標不一致的問題。因為即使是采用標準成本，仍然存在將賣方的固定成本作為買方的變動成本處理的問題，由此決定了它仍不能很好地解決目標一致性的問題。另外，如果賣方生產(chǎn)能力有剩余，可以按變動成本轉(zhuǎn)移；若賣方無閑置生產(chǎn)能力，則應以市價為其轉(zhuǎn)移價格。以變動成本為轉(zhuǎn)移價格存在以下問題：（1）以變動成本為轉(zhuǎn)移_____價格會使買方過分有利。（2）這種方法只能用于成本中心，因為如果責任中心只計算變動成本，就不能用投資利潤率、剩余收益和經(jīng)濟增加值對該中心進行業(yè)績評價。（3）如果無限制地將一個責任中心的變動成本轉(zhuǎn)移給另一個責任中心，將不利于激勵成本中心經(jīng)理控制成本。以實際成本為基礎的加成價格，制定轉(zhuǎn)移價格的優(yōu)點在于：能保證提供商品的一方能夠通過商品的捉供獲得一定的利潤，可調(diào)動其工作積極性。但實際成本加成價格也存在缺陷，會將提供商品一方的浪費轉(zhuǎn)嫁給買方，削弱了雙方降低成本的責任感，導致責任中心經(jīng)濟利益的不合理分配。同時，加成的利潤率的確定很容易摻雜一定程度的主觀隨意性，而加成利潤率的偏高與偏低均會影響對雙方業(yè)績的正確評價。作品題：1.會計軟件源程序和系統(tǒng)開發(fā)過程中形成的文檔資料必須嚴格保管。請你結(jié)合你單位實際情況設計一份完整的《會計電算化檔案管理制度》。答：檔案管理制度以文字條文形式設計。請結(jié)合單位實際設計制度具體名稱、制定和執(zhí)行時間、結(jié)合企業(yè)具體情況設計會計電算化檔案管理制度具體條款。綜合考慮內(nèi)部控制和實際業(yè)務需要（如保存、借閱與保密）的要求ＸＸ公司會計電算化檔案管理制度會計電算化檔案定義主要指存儲在硬盤、軟磁盤或其他存儲介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)和程序等，并包括打印輸出的各種憑證、帳簿、報表等核算數(shù)據(jù)及系統(tǒng)開發(fā)運行中的全套文檔資料。檔案管理任務1.收集和整理應存檔的會計資料；2.保管和利用好會計檔案；3.遵守會計檔案的保存期限。檔案管理內(nèi)容一、會計憑證的收集、整理和存檔1.收集齊全應存檔的會計憑證，按憑證順序號和本號檢查有無短缺，原始憑證是否齊全，清理出不屬于會計檔案范圍和無須存檔的一些資料，補充可能