2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬卷4

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1.[單選][1分]下列選項(xiàng)中，不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的基本內(nèi)容的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍

D.利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家工作的安排

2.[單選][1分]下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解、評(píng)估和測(cè)試針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制

B.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)僅實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

C.對(duì)于擬信賴(lài)的旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)測(cè)試其在本審計(jì)期間運(yùn)行的有效性

D.在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷(xiāo)效果

3.[單選][1分]下列關(guān)于審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用時(shí)確定的總體與抽樣單元的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.總體可以包括構(gòu)成某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額的所有項(xiàng)目，也可以包括某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額中的部分項(xiàng)目

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信抽樣總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)

C.將抽樣單元界定為每一個(gè)客戶(hù)明細(xì)賬余額而非每筆交易，審計(jì)抽樣的效率可能更高

D.如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將總體分層

4.[單選][1分]在確定是否需要利用專(zhuān)家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要考慮的因素是（）。

A.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專(zhuān)家的工作

B.事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度

C.事項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求

5.[單選][1分]下列選項(xiàng)中，不屬于在確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀(guān)性的程度

B.內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力

C.內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法

D.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低

6.[單選][1分]下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專(zhuān)家工作的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.無(wú)論是對(duì)外部專(zhuān)家還是內(nèi)部專(zhuān)家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要與其達(dá)成一致意見(jiàn)，并根據(jù)需要形成書(shū)面協(xié)議

B.專(zhuān)家受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序的約束

C.外部專(zhuān)家不受適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款的約束

D.外部專(zhuān)家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分

7.[單選][1分]下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在審計(jì)報(bào)告日后，不得隨意刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年

D.在歸檔期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)

8.[單選][1分]下列有關(guān)職業(yè)判斷的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.職業(yè)判斷貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的始終

B.職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的核心

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷是主觀(guān)能動(dòng)的作用結(jié)果，并不需要記錄于審計(jì)工作底稿

D.決策一貫性和穩(wěn)定性，是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的考慮因素之一

9.[單選][1分]下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.政府審計(jì)是對(duì)政府的財(cái)政收支或者國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，確定其是否真實(shí)、合法和具有效益

B.政府審計(jì)是行政行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是市場(chǎng)行為

C.政府審計(jì)的依據(jù)是《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題只能提請(qǐng)企業(yè)調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)或進(jìn)行披露，沒(méi)有行政強(qiáng)制力

10.[單選][1分]在測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須獲取的審計(jì)證據(jù)是（）。

A.測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性

B.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)

C.確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制

D.確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本

11.[單選][1分]下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)項(xiàng)目，需要確定較低的實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D.在集團(tuán)審計(jì)中，組成部分的實(shí)際執(zhí)行的重要性可以由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定

12.[單選][1分]在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無(wú)需包括在審計(jì)工作底稿中的是（）。

A.有關(guān)例外情況的記錄

B.實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

C.對(duì)審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員

D.審計(jì)報(bào)告日后，修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

13.[單選][1分]下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.在銷(xiāo)售合同訂立前，指定專(zhuān)門(mén)人員就銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策等與客戶(hù)進(jìn)行談判

B.將預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用間的差異列入計(jì)算機(jī)編制的報(bào)告中并由部門(mén)經(jīng)理復(fù)核，記錄所有超過(guò)預(yù)算2%的差異情況和解決措施

C.對(duì)接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪(fǎng)問(wèn)和修改權(quán)限

D.負(fù)責(zé)銷(xiāo)售收入和應(yīng)收賬款記賬的財(cái)務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金

14.[單選][1分]下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)，可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)審計(jì)證據(jù)的來(lái)源

C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

15.[單選][1分]對(duì)于應(yīng)付賬款項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常將檢查有無(wú)未入賬的業(yè)務(wù)作為重要的審計(jì)目標(biāo)。在以下程序中，難以達(dá)到這一目標(biāo)的程序是（）。

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)，檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證，但未收到供應(yīng)商發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的供應(yīng)商發(fā)票，關(guān)注供應(yīng)商發(fā)票的日期

C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前應(yīng)付賬款明細(xì)賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬

D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證

16.[單選][1分]在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列工作類(lèi)型中，不適用于重要組成部分的是（）。

A.特定項(xiàng)目審計(jì)

B.財(cái)務(wù)信息審閱

C.財(cái)務(wù)信息審計(jì)

D.實(shí)施特定審計(jì)程序

17.[單選][1分]下列選項(xiàng)中，通常導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的可審計(jì)性產(chǎn)生懷疑的是（）。

A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)

B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)，管理層拒絕更正

18.[單選][1分]如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.就采取不同措施的后果征詢(xún)法律意見(jiàn)

B.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通

C.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表保留或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

19.[單選][1分]下列有關(guān)制定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平是在總體審計(jì)策略中制定的

B.對(duì)以營(yíng)利為目的的制造行業(yè)實(shí)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)的5%為重要性水平

C.經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)對(duì)應(yīng)的百分比通常比營(yíng)業(yè)收入對(duì)應(yīng)的百分比要低

D.在確定百分比時(shí)需要考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或是公眾利益實(shí)體

20.[單選][1分]下列關(guān)于控制測(cè)試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，總體不能接受

B.如果總體偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為總體不可以接受

C.如果總體偏差率上限低于可容忍偏差率，總體可以接受

D.如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出結(jié)論，樣本結(jié)果不支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性

21.[多選][2分]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí)，需要根據(jù)具體情況對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍加以考慮。通常需要考慮的因素有（）。

A.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度

B.信息系統(tǒng)復(fù)雜度

C.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

D.信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度

22.[多選][2分]下列各項(xiàng)中，屬于集團(tuán)審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能沒(méi)有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)）的風(fēng)險(xiǎn)

B.集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒(méi)有發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能沒(méi)有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)）的風(fēng)險(xiǎn)

D.集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒(méi)有發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

23.[多選][2分]下列各項(xiàng)中，可以用于了解與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制的有（）。

A.詢(xún)問(wèn)參與貨幣資金業(yè)務(wù)活動(dòng)的人員

B.觀(guān)察被審計(jì)單位的出納人員如何進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)

C.檢查相關(guān)文件和報(bào)告

D.追蹤貨幣資金業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程

24.[多選][2分]在承接對(duì)某集團(tuán)的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，考慮到審計(jì)范圍可能受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果是新業(yè)務(wù)，集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組接觸重要組成部分的信息，則拒絕接受業(yè)務(wù)委托

B.如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組接觸重要組成部分的信息，則解除業(yè)務(wù)約定

C.在接受集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)委托后，如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸不重要的組成部分信息，則不會(huì)影響審計(jì)意見(jiàn)

D.在接受集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)委托后，集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)審計(jì)工作底稿，應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)

25.[多選][2分]下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況的有（）。

A.營(yíng)運(yùn)資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)

B.出現(xiàn)非常成功的競(jìng)爭(zhēng)者

C.存在債權(quán)人撤銷(xiāo)財(cái)務(wù)支持的跡象

D.法律法規(guī)或政府政策的變化預(yù)期會(huì)產(chǎn)生不利影響

26.[多選][2分]下列有關(guān)控制測(cè)試的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施控制測(cè)試

B.針對(duì)重大賬戶(hù)余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

C.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行進(jìn)行測(cè)試，即控制測(cè)試

27.[多選][2分]以下有關(guān)控制測(cè)試范圍的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大

B.擬信賴(lài)期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大

C.控制的預(yù)期偏差率越高，控制測(cè)試的范圍越小

D.針對(duì)同一認(rèn)定，可能存在不同的控制，當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小

28.[多選][2分]下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，正確的有（）

A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

B.控制環(huán)境的好壞影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

C.控制環(huán)境影響被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)的可信賴(lài)程度

D.控制環(huán)境影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

29.[多選][2分]甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2022年5月5日完成了A公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的所有審計(jì)工作底稿的歸檔。下列事項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師變動(dòng)審計(jì)工作底稿的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對(duì)盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果記錄不充分

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對(duì)函證結(jié)果記錄不充分

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后獲知法院在審計(jì)報(bào)告日前已對(duì)被審計(jì)單位的訴訟、索賠事項(xiàng)做出最終判決結(jié)果，但是出具審計(jì)報(bào)告時(shí)并不知道該事項(xiàng)

D.2022年5月10日得知被審計(jì)單位于2022年2月15日銷(xiāo)售的部分貨物被退回

30.[多選][2分]注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如果評(píng)價(jià)結(jié)果認(rèn)為沒(méi)有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的措施包括（）。

A.評(píng)價(jià)通過(guò)遵守其他審計(jì)準(zhǔn)則是否已經(jīng)獲取進(jìn)一步的相關(guān)審計(jì)證據(jù)

B.在執(zhí)行一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的要求時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)工作的范圍

C.評(píng)價(jià)通過(guò)遵守其他審計(jì)準(zhǔn)則是否將會(huì)獲取進(jìn)一步的相關(guān)審計(jì)證據(jù)

D.實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況認(rèn)為必要的其他程序

31.[多選][2分]關(guān)于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)對(duì)審計(jì)影響，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)大大提高了審計(jì)工作的效率和效果

B.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能滿(mǎn)足審閱大量的交易數(shù)量

C.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可以用于審計(jì)抽樣

D.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)不便用于控制測(cè)試

32.[多選][2分]在運(yùn)用重要性概念時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平

D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

33.[多選][2分]下列屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)采取的具體防范措施的有（）。

A.安排審計(jì)項(xiàng)目組成員以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核

B.定期輪換項(xiàng)目合伙人

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立必要的監(jiān)督及懲戒機(jī)制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循

D.向?qū)徲?jì)客戶(hù)的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)告之服務(wù)性質(zhì)和收費(fèi)范圍

34.[多選][2分]實(shí)質(zhì)性分析程序中，在評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.對(duì)實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性

B.信息可分解的程度

C.財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性

D.被審計(jì)單位作出的預(yù)期

35.[多選][2分]下列關(guān)于期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的影響的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，并且該錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

B.如果認(rèn)為會(huì)計(jì)政策的變更未能得到恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理或適當(dāng)?shù)牧袌?bào)與披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

C.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保留意見(jiàn)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)

D.如果不能針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)

36.[問(wèn)答][5分]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）針對(duì)應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定，確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為10萬(wàn)元，故A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅針對(duì)應(yīng)收賬款余額超過(guò)10萬(wàn)元的客戶(hù)執(zhí)行審計(jì)程序。

（2）根據(jù)往年函證的經(jīng)驗(yàn)，向甲公司的客戶(hù)乙公司寄發(fā)的詢(xún)證函回函率很低，經(jīng)詢(xún)問(wèn)得知乙公司財(cái)務(wù)人員出于制度的規(guī)定不能回函，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施了替代程序，結(jié)果滿(mǎn)意。

（3）甲公司根據(jù)銷(xiāo)售合同在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入?？蛻?hù)丙公司回函確認(rèn)金額小于函證金額，甲公司管理層解釋系期末發(fā)出商品在途所致。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了合同、出庫(kù)單以及簽收單等支持性文件，

并根據(jù)甲公司提供丙公司財(cái)務(wù)人員的電話(huà)號(hào)碼，電話(huà)確認(rèn)了回函信息，結(jié)果滿(mǎn)意。

（4）甲公司管理層以其基本存款賬戶(hù)的銀行受新冠肺炎疫情影響無(wú)法處理函證為由，拒絕對(duì)其基本存款賬戶(hù)進(jìn)行函證。于是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該基本存款賬戶(hù)實(shí)施了替代程序，結(jié)果滿(mǎn)意，并決定不對(duì)銀行存款實(shí)施函證程序，在審計(jì)工作底稿中記錄了不發(fā)函的理由。

（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了加密技術(shù)向甲公司境外客戶(hù)丁公司發(fā)送了電子郵件詢(xún)證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)，結(jié)果滿(mǎn)意。

要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

37.[問(wèn)答][5分]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司等多家公司2022年的財(cái)務(wù)報(bào)表。與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

（1）甲公司是一家以生產(chǎn)和銷(xiāo)售黃金飾品為主的公司，在期末聘請(qǐng)了外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助其進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)了外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的客觀(guān)性、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和勝任能力，并對(duì)外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的盤(pán)點(diǎn)程序表進(jìn)行了檢查，觀(guān)察盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行，并采取了抽盤(pán)程序等，結(jié)果滿(mǎn)意。

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查費(fèi)用支出明細(xì)賬和租賃合同，發(fā)現(xiàn)乙公司租賃了一間倉(cāng)庫(kù)，經(jīng)檢查，這間倉(cāng)庫(kù)未列示在存貨存放地點(diǎn)清單上。乙公司管理層解釋?zhuān)@間倉(cāng)庫(kù)專(zhuān)門(mén)為存放一批商品所用，但是這批商品已經(jīng)在2022年12月31日與客戶(hù)簽訂了銷(xiāo)售合同，只是暫時(shí)還未出庫(kù)，故未將該倉(cāng)庫(kù)包含在存貨存放地點(diǎn)清單上。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同了管理層的說(shuō)法，認(rèn)為結(jié)果滿(mǎn)意。

（3）丙公司2022年末已入庫(kù)未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施了監(jiān)盤(pán)，測(cè)試了采購(gòu)和銷(xiāo)售交易的截止，均未發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，據(jù)此認(rèn)為暫估的存貨記錄準(zhǔn)確。

（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃2022年12月31日對(duì)丁公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。在監(jiān)盤(pán)前丁公司管理層告知某一個(gè)外地倉(cāng)庫(kù)所在地區(qū)因新冠疫情原因無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)電話(huà)詢(xún)問(wèn)了當(dāng)?shù)卣唧w情況，結(jié)果滿(mǎn)意。在實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，未將該倉(cāng)庫(kù)的存貨納入盤(pán)點(diǎn)范圍，也未實(shí)施替代程序。

（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按存貨項(xiàng)目定義抽樣單元，選取戊公司的X產(chǎn)品為抽盤(pán)樣本項(xiàng)目之一。X產(chǎn)品分散在3個(gè)倉(cāng)庫(kù)中，考慮到抽盤(pán)人員有限，且有1個(gè)倉(cāng)庫(kù)距離戊公司很遠(yuǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排抽盤(pán)人員對(duì)剩余的2個(gè)倉(cāng)庫(kù)中的X存貨進(jìn)行了抽盤(pán)，未發(fā)現(xiàn)差異，抽盤(pán)結(jié)果滿(mǎn)意。

要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

38.[問(wèn)答][5分]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所新成立了一個(gè)分所，主要負(fù)責(zé)人承諾在一年內(nèi)將該分所納入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系中統(tǒng)一實(shí)施質(zhì)量管理。

（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立了專(zhuān)門(mén)的部門(mén)，對(duì)相關(guān)職業(yè)道德要求、監(jiān)控和整改等特定方面的質(zhì)量管理體系的運(yùn)行承擔(dān)責(zé)任。

（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向雇傭的專(zhuān)家獲取其遵守職業(yè)活動(dòng)中對(duì)涉密信息保密的書(shū)面確認(rèn)函。

（4）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定，應(yīng)綜合考慮擬晉升人員的執(zhí)業(yè)理念、職業(yè)價(jià)值觀(guān)、職業(yè)道德、專(zhuān)業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)誠(chéng)信記錄，在評(píng)估時(shí)給予適當(dāng)?shù)臋?quán)重，不得實(shí)施質(zhì)量一票否決制度。

（5）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，對(duì)上市實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為必要的特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核。

（1）要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

39.[問(wèn)答][5分]甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，制定的實(shí)際執(zhí)行的重要性為150萬(wàn)元。與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

（1）2022年12月甲公司某項(xiàng)關(guān)于公允價(jià)值的會(huì)計(jì)估計(jì)具有高度估計(jì)不確定性，管理層無(wú)

法作出合理估計(jì)，于是未在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)此進(jìn)行確認(rèn)，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了充分的披

露。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意甲公司管理層的做法，并對(duì)披露的充分性獲取了審計(jì)證據(jù)，結(jié)果滿(mǎn)意。

（2）鑒于2022年甲公司管理層在確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命的估計(jì)上存在管理層偏向，

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)2022年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，已與管理層進(jìn)行過(guò)討論，并提請(qǐng)其進(jìn)行了更正。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為本年管理層不會(huì)再犯同樣的錯(cuò)誤，故未對(duì)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施審計(jì)程序。

（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，因其余額較小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不存在高度估計(jì)不確定性，不存在財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)。

（4）2022年年末甲公司某項(xiàng)重大未決訴訟的結(jié)果具有高度不確定性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該未決訴訟的不確定性可能導(dǎo)致對(duì)甲公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露，遭到了甲公司管理層的拒絕。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)段落來(lái)提醒報(bào)表使用者關(guān)注該事項(xiàng)。

（5）2022年末，甲公司確認(rèn)了一項(xiàng)200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該預(yù)計(jì)負(fù)債作出的區(qū)間估計(jì)為100萬(wàn)元至300萬(wàn)元，因甲公司估計(jì)的金額落在區(qū)間估計(jì)內(nèi)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為結(jié)果滿(mǎn)意，不存在錯(cuò)報(bào)。

要求：針對(duì)上述（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，說(shuō)明理由。

40.[問(wèn)答][5分]甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用跟函方式函證銀行存款、借款等信息。為了防止甲公司與銀行串通，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了非預(yù)約方式，獨(dú)自前往銀行按照銀行的通用受理流程在相應(yīng)柜臺(tái)現(xiàn)場(chǎng)詢(xún)證，并得到了滿(mǎn)意的答復(fù)。

（2）為確定甲公司應(yīng)收賬款的可回收性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證。

（3）在實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了甲公司的客戶(hù)清單，確認(rèn)其可靠有效，并要求財(cái)務(wù)人員依據(jù)清單上的客戶(hù)依次填寫(xiě)詢(xún)證函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從中選取了部分客戶(hù)詢(xún)證函并對(duì)詢(xún)證函上的各項(xiàng)資料進(jìn)行充分核對(duì)后，親自交予快遞公司發(fā)出。

（4）甲公司的客戶(hù)乙公司電話(huà)聯(lián)系A(chǔ)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)了應(yīng)收賬款的回函金額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求其書(shū)面回復(fù)，但在審計(jì)工作結(jié)束前仍未收到書(shū)面回函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該情況記錄于審計(jì)工作底稿中。

（5）甲公司應(yīng)收賬款詢(xún)證函回函中顯示有1家客戶(hù)的回函存在差異，因差異金額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未再實(shí)施替代程序。

（1）要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

41.[問(wèn)答][5分]上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年的財(cái)務(wù)報(bào)表。已知XYZ咨詢(xún)公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所旨在通過(guò)合作，共享收益。審計(jì)過(guò)程中存在下列事項(xiàng)：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司的不重要的子公司2022年至2022年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2022年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人。已知A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2022年未參與任何項(xiàng)目的審計(jì)業(yè)務(wù)。

（2）2022年10月，審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照市場(chǎng)價(jià)格300萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)了甲公司出售的豪華跑車(chē)一輛，款項(xiàng)一次性結(jié)清。

（3）XYZ咨詢(xún)公司為甲公司提供與操作信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)，該信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分。

（4）XYZ咨詢(xún)公司應(yīng)甲公司要求為其提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，已知ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)中涉及到利用該服務(wù)結(jié)果。

（5）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾在甲公司擔(dān)任會(huì)計(jì)主管，于2022年1月20日離開(kāi)甲公司，加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

（6）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2022年曾代表ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向甲公司提供行政服務(wù)，編制某項(xiàng)法定表格供客戶(hù)審批，并按照客戶(hù)的指示將該表格提交給各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

（1）要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。

42.[問(wèn)答][20分]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，對(duì)上市公司甲公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)，甲公司主要從事傳統(tǒng)燃油汽車(chē)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，2022年3月31日完成審計(jì)工作。

資料一：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到如下事項(xiàng)：

（1）甲公司受新能源汽車(chē)發(fā)展的影響，2022年度產(chǎn)銷(xiāo)量下滑明顯，行業(yè)整體下滑10%。2022年初管理層確定的增長(zhǎng)目標(biāo)為5%，行業(yè)的平均毛利率為7%。

（2）2022年初，甲公司啟用新的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，并計(jì)劃同時(shí)使用原系統(tǒng)6個(gè)月進(jìn)行過(guò)渡。由于同時(shí)運(yùn)行兩個(gè)系統(tǒng)的工作量巨大，甲公司相關(guān)部門(mén)人員無(wú)法應(yīng)對(duì)，1個(gè)月后，甲公司決定提前停用原系統(tǒng)。

（3）甲公司于2022年7月完工投入使用的一個(gè)倉(cāng)庫(kù)被有關(guān)部門(mén)認(rèn)定為違章建筑，被要求在2022年3月底前拆除。

（4）2022年1月1日，甲公司以220萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)系甲公司于2022年1月1日以420萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該無(wú)形資產(chǎn)已在2022年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。

（5）2022年11月2日，甲公司涉及一起訴訟案。該訴訟系甲公司在6月份的一項(xiàng)商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)導(dǎo)致，該銷(xiāo)售業(yè)務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約合同，對(duì)方要求賠償620萬(wàn)元，至年末法院尚未作出判決。在咨詢(xún)了公司的法律顧問(wèn)后，甲公司認(rèn)為：

勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，最可能賠償?shù)慕痤~為500萬(wàn)元。

資料二：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬(wàn)元

資料三：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）考慮到首次接受甲公司委托，項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬確定一個(gè)較低的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，為了避免受到被審計(jì)單位管理層的限制，擬直接與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得聯(lián)系。

（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬與治理層溝通計(jì)