3-第三章-會計交易或事項對應(yīng)原始憑證的文字表述及賬務(wù)處理與提示

主編：李占國

周

萍第三章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對應(yīng)原始憑證的文字表述及賬務(wù)處理與提示《基礎(chǔ)會計學(xué)綜合模擬實訓(xùn)（第五版）》01Thefirstchapter日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對應(yīng)原始憑證的文字表述及賬務(wù)處理與提示業(yè)務(wù)1:同城現(xiàn)銷(錢貨兩清)。1日,企業(yè)向東海市欣欣食品店銷售裝飾餅干和蛋圓餅干,貨已發(fā)出,款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬收訖。賬務(wù)處理要求與提示:?根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(收1,附件3張):借記“銀行存款”賬戶,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”賬戶。?根據(jù)“產(chǎn)品出庫單”登記“庫存商品”所屬“裝飾餅干”“蛋圓餅干”明細(xì)賬“發(fā)出數(shù)量”欄后,將“產(chǎn)品出庫單”妥善保管,在處理第60筆業(yè)務(wù)時要用。?根據(jù)記賬憑證登記“銀行存款”日記賬、“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬“裝飾餅干”“蛋圓餅干”專欄和“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬“銷項稅額”專欄。（一）日常業(yè)務(wù)（1日—15日

）業(yè)務(wù)2：以沖銷預(yù)付賬款方式購進(jìn)材料,預(yù)付金額與實際結(jié)算金額相等。1日,收到并驗收入庫上月向濟(jì)南市國立養(yǎng)雞場購進(jìn)的雞蛋。?對方代墊運(yùn)費(fèi),轉(zhuǎn)來承運(yùn)單位開具的貨物運(yùn)輸服務(wù)全電增值稅專用發(fā)票。?雞蛋已驗收入庫,填制“收料單”并確定實際成本。?上月已預(yù)付貨款271410元,與實際結(jié)算金額相等。賬務(wù)處理要求與提示:?根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(轉(zhuǎn)1,附件4張):借記“原材料”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”賬戶,貸記“預(yù)付賬款———國立養(yǎng)雞場”賬戶。?根據(jù)“收料單”登記“原材料———雞蛋”明細(xì)賬“收入”欄(數(shù)量、單價、金額)。?根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬“進(jìn)項稅額”專欄和“預(yù)付賬款———國立養(yǎng)雞場”明細(xì)賬。（一）日常業(yè)務(wù)（1日—15日

）業(yè)務(wù)3：償還前欠貨款。1日,通過企業(yè)網(wǎng)銀支付上月欠東海市河?xùn)|養(yǎng)雞場的貨款。賬務(wù)處理要求與提示:?根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(付1,附件2張):借記“應(yīng)付賬款———河?xùn)|養(yǎng)雞場”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)付賬款———河?xùn)|養(yǎng)雞場”明細(xì)賬和“銀行存款”日記賬。（一）日常業(yè)務(wù)（1日—15日

）業(yè)務(wù)4：車間生產(chǎn)領(lǐng)用材料，存貨計價采用“月末一次加權(quán)平均法”并匯總登記。1日，生產(chǎn)車間分倉庫填制標(biāo)明有用途的“領(lǐng)料單”領(lǐng)用材料。（1）領(lǐng)料單聯(lián)次及用途：?領(lǐng)料單一般為一式四聯(lián)：第一聯(lián)（領(lǐng)料單位聯(lián)）、第二聯(lián)（財務(wù)聯(lián)）、第三聯(lián)（倉庫聯(lián)）、第四聯(lián)（存根聯(lián)）；?倉庫保管員平時據(jù)“倉庫聯(lián)”登記倉庫“原材料明細(xì)賬”的“發(fā)出數(shù)量”欄，財務(wù)部門月末將“財務(wù)聯(lián)”匯總編制“發(fā)料憑證匯總表”；?特別說明：本書為縮小篇幅只給出財務(wù)聯(lián)，實訓(xùn)時可一聯(lián)兩用（下同）。（2）該業(yè)務(wù)不編制會計分錄。?需要根據(jù)“領(lǐng)料單”登記各“原材料明細(xì)賬”的“發(fā)出”欄的數(shù)量；?在登記“原材料明細(xì)賬”時，憑證“種類”為“領(lǐng)”字，“號數(shù)”為“領(lǐng)料單”右上角的編號；?特別說明：在登記完“原材料明細(xì)賬”后，應(yīng)將“領(lǐng)料單”妥善保管，在處理第57筆業(yè)務(wù)時要用。（一）日常業(yè)務(wù)（1日—15日

）業(yè)務(wù)5：異地采購(錢貨兩清)。

3日,向鄭州市宏遠(yuǎn)面粉廠采購小麥粉并驗收入庫;對方代墊運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)來承運(yùn)單位開具的貨物運(yùn)輸服務(wù)全電“增值稅專用發(fā)票”;收到中國工商銀行業(yè)務(wù)回單(付款)。賬務(wù)處理要求與提示:?根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(付2,附件5張):借記“原材料———小麥粉”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。?根據(jù)“收料單”登記“原材料———小麥粉”明細(xì)賬“收入”欄(數(shù)量、單價、金額)。?根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬“進(jìn)項稅額”專欄和“銀行存款”日記賬。（一）日常業(yè)務(wù)（1日—15日

）業(yè)務(wù)6：在途材料驗收入庫。3日,上月向南京市華榮金屬公司采購的方鐵盒驗收入庫,填制“收料單”,上列采購成本為220000元。賬務(wù)處理要求與提示:?

根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(轉(zhuǎn)2,附件1張):借記“原材料———方鐵盒”賬戶,貸記“在途材料———華榮金屬公司”賬戶。?根據(jù)“收料單”登記“原材料———方鐵盒”明細(xì)賬“收入”欄(數(shù)量、單價、金額)。?根據(jù)記賬憑證登記“在途物資———華榮金屬公司”明細(xì)賬。（一）日常業(yè)務(wù)（1日—15日

）業(yè)務(wù)7：以商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式采購材料。5日,向廣西北海市田甜制糖公司采購的白砂糖驗收入庫,簽發(fā)由本公司承兌的商業(yè)匯票。賬務(wù)處理要求與提示:?

根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(轉(zhuǎn)3,附件4張):借記“原材料———白砂糖”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”賬戶,貸記“應(yīng)付票據(jù)———田甜制糖公司”賬戶。?根據(jù)“收料單”登記“原材料———白砂糖”明細(xì)賬“收入”欄(數(shù)量、單價、金額)。?根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬“進(jìn)項稅額”專欄和“應(yīng)付票據(jù)———田甜制糖公司”明細(xì)賬。（一）日常業(yè)務(wù)（1日—15日

）業(yè)務(wù)8：賒銷產(chǎn)品———應(yīng)收賬款。5日,向東海市光華商場銷售產(chǎn)品,對方承諾款項于下月支付。賬務(wù)處理要求與提示:?根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(轉(zhuǎn)4,附件1張):借記“應(yīng)收賬款———光華商場”賬戶,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”賬戶。?根據(jù)“產(chǎn)品出庫單”登記“庫存商品”所屬“裝飾餅干”“蛋圓餅干”明細(xì)賬的“發(fā)出數(shù)量”欄后,將“產(chǎn)品出庫單”妥善保管,在處理第60筆業(yè)務(wù)時要用。?根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)收賬款———光華商場”明細(xì)賬、“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬“裝飾餅干”“蛋圓餅干”專欄和“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬“銷項稅額”專欄。（一）日常業(yè)務(wù)（1日—15日

）業(yè)務(wù)9：以企業(yè)網(wǎng)銀方式預(yù)付購貨款。7日,通過企業(yè)網(wǎng)銀預(yù)付濟(jì)南市國立養(yǎng)雞場貨款。賬務(wù)處理要求與提示:?根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(付3,附件2張):借記“預(yù)付賬款———國立養(yǎng)雞場”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“預(yù)付賬款———國立養(yǎng)雞場”明細(xì)賬和“銀行存款”日記賬。（一）日常業(yè)務(wù)（1日—15日

）業(yè)務(wù)10：業(yè)務(wù)10:產(chǎn)品完工入庫。7日,車間產(chǎn)品完工入庫,填制“產(chǎn)品入庫單”。賬務(wù)處理要求與提示:(1)該業(yè)務(wù)不編制會計分錄。?平時,根據(jù)“產(chǎn)品入庫單”登記“庫存商品”明細(xì)賬的“收入”欄的“數(shù)量”欄。?月末,結(jié)出入庫數(shù)量并根據(jù)“完工產(chǎn)品成本計算匯總表”中的單位成本和總成本在“庫存商品”明細(xì)賬的“月結(jié)行”登記“收入”欄的“單價”和“金額”欄。(2)特別說明:?

登記“庫存商品”明細(xì)賬上的憑證種類、號數(shù)時,“種類”為“入”字,“號數(shù)”為“產(chǎn)品入庫單”右上角的編號(下同)。?在登記完“庫存商品”明細(xì)賬后,應(yīng)將“產(chǎn)品入庫單”妥善保管,在處理第59筆業(yè)務(wù)時要用。（一）日常業(yè)務(wù)（1日—15日

）業(yè)務(wù)11：商業(yè)承兌匯票銷售。7日,向沈陽市歡喜食品店銷售裝飾餅干和蛋圓餅干,貨已發(fā)出,收到對方簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票。賬務(wù)處理要求提示:?

根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(轉(zhuǎn)5,附件2張):借記“應(yīng)收票據(jù)———?dú)g喜食品店”賬戶,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”賬戶。?根據(jù)“產(chǎn)品出庫單”登記“庫存商品”所屬“裝飾餅干”“蛋圓餅干”明細(xì)賬“發(fā)出數(shù)量”欄后,將“產(chǎn)品出庫單”妥善保管,在處理第60筆業(yè)務(wù)時要用。?根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)收票據(jù)———?dú)g喜食品店”明細(xì)賬、“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬“裝飾餅干”“蛋圓餅干”專欄和“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬“銷項稅額”專欄。（一）日常業(yè)務(wù)（1日—15日

）業(yè)務(wù)12：:簽發(fā)商業(yè)承兌匯票采購原材料。

7日,向杭州市盛達(dá)油脂公司采購的橄欖油驗收入庫;對方代墊運(yùn)費(fèi)并轉(zhuǎn)來承運(yùn)單位開具的貨物運(yùn)輸服務(wù)全電“增值稅專用發(fā)票”;經(jīng)審核無誤后,簽發(fā)由本公司承兌的商業(yè)匯票。賬務(wù)處理要求與提示:?

根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(轉(zhuǎn)6,附件5張):借記“原材料———橄欖油”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”賬戶,貸記“應(yīng)付票據(jù)———盛達(dá)油脂公司”賬戶。?根據(jù)“收料單”登記“原材料———橄欖油”明細(xì)賬“收入”欄(數(shù)量、單價、金額)。?根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬“進(jìn)項稅額”專欄和“應(yīng)付票據(jù)———盛達(dá)油脂公司”明細(xì)賬。（一）日常業(yè)務(wù)（1日—15日

）業(yè)務(wù)13：通過企業(yè)網(wǎng)銀收到上月銷售應(yīng)收的款項。7日,開戶銀行轉(zhuǎn)來“中國工商銀行業(yè)務(wù)回單(收賬)”,系上月應(yīng)收蘭州市紅星商場購貨款項。賬務(wù)處理要求與提示:?

根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(收2,附件1張):借記“銀行存款”賬戶,貸記“應(yīng)收賬款———紅星商場”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“銀行存款”日記賬和“應(yīng)收賬款———紅星商場”明細(xì)賬。（一）日常業(yè)務(wù)（1日—15日

）業(yè)務(wù)14：同城結(jié)算,通過企業(yè)網(wǎng)銀收到購貨方償付前欠貨款。9日,收到中國工商銀行業(yè)務(wù)回單(收款),系東海市光華商場上月所欠貨款。賬務(wù)處理要求與提示:?

根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(收3,附件1張):借記“銀行存款”賬戶,貸記“應(yīng)收賬款———光華商場”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)收賬款———光華商場”明細(xì)賬和“銀行存款”日記賬。（一）日常業(yè)務(wù)（1日—15日

）業(yè)務(wù)15：賒購材料———應(yīng)付賬款。9日,從東海市河?xùn)|養(yǎng)雞場購入雞蛋并已驗收入庫,貨款與對方商妥下月支付。賬務(wù)處理要求與提示:?

根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(轉(zhuǎn)7,附件3張):借記“原材料———雞蛋”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”賬戶,貸記“應(yīng)付賬款———河?xùn)|養(yǎng)雞場”賬戶。?根據(jù)“收料單”登記“原材料———雞蛋”明細(xì)賬“收入”欄(數(shù)量、單價、金額)。?根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬“進(jìn)項稅額”專欄和“應(yīng)付賬款———河?xùn)|養(yǎng)雞場”明細(xì)賬。（一）日常業(yè)務(wù)（1日—15日

）業(yè)務(wù)16：報銷差旅費(fèi)———實報金額大于預(yù)借金額。9日,職工艾笑壽報銷差旅費(fèi)8658元,扣除原借款8000元外另補(bǔ)付差額現(xiàn)金658元,結(jié)清原借款。賬務(wù)處理要求與提示:?《財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)規(guī)定,納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。如果納稅人取得旅客運(yùn)輸服務(wù)全電增值稅專用發(fā)票,則按發(fā)票所列稅額,確認(rèn)進(jìn)項稅額,如果納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按以下規(guī)定確定增值稅進(jìn)項稅額:取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,按“航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%”計算增值稅進(jìn)項稅額;取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,按“鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%”計算增值稅進(jìn)項稅額;取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按“公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%”計算增值稅進(jìn)項稅額。?根據(jù)原始憑證編制以下2張記賬憑證:借記“管理費(fèi)用———差旅費(fèi)”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”賬戶,貸記“其他應(yīng)收款———艾笑壽”賬戶(轉(zhuǎn)8,附件5張),同時,借記“其他應(yīng)收款———艾笑壽”賬戶,貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶(付4,附件0張,在該記賬憑證的“摘要”欄上注明:“原始憑證5張,附在轉(zhuǎn)字8號憑證上”)。?根據(jù)記賬憑證登記“管理費(fèi)用”明細(xì)賬“差旅費(fèi)”專欄、“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬“進(jìn)項稅額”專欄、“其他應(yīng)收款———艾笑壽”明細(xì)賬和“庫存現(xiàn)金”日記賬。（一）日常業(yè)務(wù)（1日—15日

）業(yè)務(wù)17：償付到期商業(yè)承兌匯票款。9日,收款單位廣西北海市田甜制糖公司托收商業(yè)承兌匯票到期,收到“中國工商銀行托收憑證(付款通知)”,經(jīng)審核無誤,已通過銀行付訖。賬務(wù)處理要求與提示:?

根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(付5,附件2張):借記“應(yīng)付票據(jù)———田甜制糖公司”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)付票據(jù)———田甜制糖公司”明細(xì)賬和“銀行存款”日記賬。（一）日常業(yè)務(wù)（1日—15日

）業(yè)務(wù)18：實際繳納上月應(yīng)納的有關(guān)稅費(fèi)。9日,填開“中華人民共和國稅收繳款書”,繳納上月未交增值稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交城建稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加和應(yīng)交地方教育費(fèi)附加。賬務(wù)處理要求與提示:?

根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(付6,附件2張):借記“應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交所得稅”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交教育費(fèi)附加”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交地方教育費(fèi)附加”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)交稅費(fèi)”所屬“未交增值稅”“應(yīng)交所得稅”“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”“應(yīng)交教育費(fèi)附加”明細(xì)賬和“銀行存款”日記賬（一）日常業(yè)務(wù)（1日—15日

）業(yè)務(wù)19：:固定資產(chǎn)修理———費(fèi)用化支出———直接記入“管理費(fèi)用”賬戶。11日,收到東海市方正建筑公司開具的辦公大樓修理費(fèi)的建筑服務(wù)全電增值稅專用發(fā)票,經(jīng)審核無誤同意付款,通過企業(yè)網(wǎng)銀付訖。賬務(wù)處理要求與提示:?

根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(付7,附件3張),借記“管理費(fèi)用———修理費(fèi)”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“管理費(fèi)用”明細(xì)賬“修理費(fèi)”專欄、“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬“進(jìn)項稅額”專欄和“銀行存款”日記賬。（一）日常業(yè)務(wù)（1日—15日

）業(yè)務(wù)20：發(fā)放上月工資———由銀行代發(fā)。11日,根據(jù)上月應(yīng)付工資結(jié)算匯總表發(fā)放上月職工工資,通過企業(yè)網(wǎng)銀由銀行代發(fā),轉(zhuǎn)入職工個人工資賬戶。賬務(wù)處理要求與提示:?

根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(付8,附件3張):借記“應(yīng)付職工薪酬———工資”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“銀行存款”日記賬和“應(yīng)付職工薪酬———工資”明細(xì)賬。（一）日常業(yè)務(wù)（1日—15日

）業(yè)務(wù)21：車間生產(chǎn)領(lǐng)用材料,存貨計價采用“月末一次加權(quán)平均法”并匯總登記。11日,生產(chǎn)車間分倉庫填制標(biāo)明有用途的“領(lǐng)料單”領(lǐng)用材料。賬務(wù)處理要求與提示:參見業(yè)務(wù)4的說明。（一）日常業(yè)務(wù)（1日—15日

）業(yè)務(wù)22：收到托收的商業(yè)承兌匯票款。11日,收到銀行轉(zhuǎn)來的“托收憑證(收賬通知)”,系托收應(yīng)收南寧市高興食品店到期商業(yè)承兌匯票款。賬務(wù)處理要求與提示:?

根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(收4,附件1張):借記“銀行存款”賬戶,貸記“應(yīng)收票據(jù)———高興食品店”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“銀行存款”日記賬和“應(yīng)收票據(jù)———高興食品店”明細(xì)賬。（一）日常業(yè)務(wù)（1日—15日

）業(yè)務(wù)23：以網(wǎng)銀結(jié)算方式購進(jìn)原材料。13日,向永濟(jì)市光明面粉廠購進(jìn)小麥粉并驗收入庫(對方負(fù)擔(dān)運(yùn)費(fèi)),通過企業(yè)網(wǎng)銀支付貨款。賬務(wù)處理要求與提示:?

根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(付9,附件4張):借記“原材料———小麥粉”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。?根據(jù)“收料單”登記“原材料———小麥粉”明細(xì)賬“收入”欄(數(shù)量、單價、金額)。?根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬“進(jìn)項稅額”專欄和“銀行存款”日記賬。（一）日常業(yè)務(wù)（1日—15日

）業(yè)務(wù)24：提現(xiàn)備用。15日,簽發(fā)現(xiàn)金支票,從銀行提取現(xiàn)金備用。賬務(wù)處理要求與提示:

?

根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(付10,附件1張),借記“庫存現(xiàn)金”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“銀行存款”日記賬和“庫存現(xiàn)金”日記賬。（一）日常業(yè)務(wù)（1日—15日

）業(yè)務(wù)25：收到托收的到期商業(yè)承兌匯票款。15日,收到銀行轉(zhuǎn)來的“托收憑證(收賬通知)”,系托收應(yīng)收沈陽市歡喜食品店到期商業(yè)承兌匯票款。賬務(wù)處理要求與提示:?

根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(收5,附件1張),借記“銀行存款”賬戶,貸記“應(yīng)收票據(jù)———?dú)g喜食品店”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“銀行存款”日記賬和“應(yīng)收票據(jù)———?dú)g喜食品店”明細(xì)賬。（一）日常業(yè)務(wù)（1日—15日

）業(yè)務(wù)26：采購不入庫并直接領(lǐng)用的辦公用品。15日,現(xiàn)金報銷辦公用品購置費(fèi),并直接交付車間和有關(guān)部門使用。賬務(wù)處理要求與提示:?

根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(付11,附件3張):借記“制造費(fèi)用———辦公費(fèi)”“銷售費(fèi)用———辦公費(fèi)”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”賬戶,貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“制造費(fèi)用”明細(xì)賬“辦公費(fèi)”專欄、“銷售費(fèi)用”明細(xì)賬“辦公費(fèi)”專欄、“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬“進(jìn)項稅額”專欄和“庫存現(xiàn)金”日記賬。（一）日常業(yè)務(wù)（1日—15日

）業(yè)務(wù)27：遵守結(jié)算紀(jì)律,將超過銀行核定的庫存現(xiàn)金限額的部分現(xiàn)金送存銀行。15日,填寫“現(xiàn)金繳款單”,將超庫存現(xiàn)金限額的多余現(xiàn)金送存銀行。賬務(wù)處理要求與提示:?

根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(付12,附件1張):借記“銀行存款”賬戶,貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“銀行存款”日記賬和“庫存現(xiàn)金”日記賬（一）日常業(yè)務(wù)（1日—15日

）（二）日常業(yè)務(wù)（16日—31日

）業(yè)務(wù)28：產(chǎn)品完工入庫。16日，車間產(chǎn)品完工入庫，填制“產(chǎn)品入庫單”。賬務(wù)處理要求與提示：參見業(yè)務(wù)10的說明。業(yè)務(wù)29：沖銷預(yù)付賬款方式購進(jìn)———實際結(jié)算金額小于預(yù)付金額。17日,采用預(yù)付賬款方式向濟(jì)南市國立養(yǎng)雞場預(yù)付款的雞蛋驗收入庫,沖銷本月7日已預(yù)付貨款367400元,多付的款項留待下次結(jié)算。賬務(wù)處理要求與提示:?

根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(轉(zhuǎn)9,附件3張):借記“原材料———雞蛋”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”賬戶,貸記“預(yù)付賬款———國立養(yǎng)雞場”賬戶。?根據(jù)“收料單”登記“原材料———雞蛋”明細(xì)賬“收入”欄(數(shù)量、單價、金額)。?根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬“進(jìn)項稅額”專欄和“預(yù)付賬款———國立養(yǎng)雞場”明細(xì)賬。（二）日常業(yè)務(wù)（16日—31日

）業(yè)務(wù)30:職工福利費(fèi)的支付與分配———支付并分配職工體檢費(fèi)。17日,收到為職工體檢的全電增值稅普通發(fā)票,經(jīng)審核無誤,同意付款;同時,按照受益對象分配職工體檢費(fèi)。賬務(wù)處理要求與提示:?

根據(jù)規(guī)定“用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”的增值稅稅額不得從銷項稅額中抵扣。?根據(jù)原始憑證編制支付款項的記賬憑證(付13,附件3張):借記“應(yīng)付職工薪酬———職工福利”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。?根據(jù)“職工體檢費(fèi)分配表”編制記賬憑證(轉(zhuǎn)10,附件1張):借記“生產(chǎn)成本———裝飾餅干”“生產(chǎn)成本———蛋圓餅干”“制造費(fèi)用———工薪費(fèi)用”“銷售費(fèi)用———工薪費(fèi)”“管理費(fèi)用———工薪費(fèi)”賬戶,貸記“應(yīng)付職工薪酬———職工福利”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)付職工薪酬———職工福利”明細(xì)賬、“生產(chǎn)成本”所屬“裝飾餅干”“蛋圓餅干”明細(xì)賬、“制造費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”明細(xì)賬的“工薪費(fèi)用”專欄和“銀行存款”日記賬。（二）日常業(yè)務(wù)（16日—31日

）業(yè)務(wù)31：繳納上半月應(yīng)納增值稅。17日,通過中國工商銀行電子繳稅付款平臺繳納本月1—15日應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理要求與提示:?

根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(付14,附件1張):借記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(已交稅金)”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬“已交稅金”專欄和“銀行存款”日記賬。（二）日常業(yè)務(wù)（16日—31日

）業(yè)務(wù)32：沖銷預(yù)收貨款銷售并負(fù)擔(dān)銷售運(yùn)費(fèi)———實際結(jié)算金額大于預(yù)收金額,通過銀行收到余款及支付運(yùn)費(fèi)。19日,發(fā)出前已預(yù)收太原市蓮花超市貨款的裝飾餅干和蛋圓餅干,價稅合計2785450元,并收到預(yù)收款不足部分———85450元。合同規(guī)定由本公司負(fù)擔(dān)銷售運(yùn)費(fèi),收到承運(yùn)單位開具的貨物運(yùn)輸服務(wù)全電增值稅專用發(fā)票,經(jīng)審核無誤通過企業(yè)網(wǎng)銀付訖。賬務(wù)處理要求與提示:?

根據(jù)原始憑證編制以下3張記賬憑證:借記“預(yù)收賬款———蓮花超市”賬戶,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”賬戶(轉(zhuǎn)11,附件3張);借記“銀行存款”賬戶,貸記“預(yù)收賬款———蓮花超市”賬戶(收6,附件1張);借記“銷售費(fèi)用———運(yùn)輸費(fèi)”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶(付15,附件2張)。?根據(jù)“產(chǎn)品出庫單”登記“庫存商品”所屬“裝飾餅干”“蛋圓餅干”明細(xì)賬的“發(fā)出數(shù)量”欄后,將“產(chǎn)品出庫單”妥善保管,在處理第60筆業(yè)務(wù)時要用。?根據(jù)記賬憑證(轉(zhuǎn)11)登記“預(yù)收賬款———蓮花超市”明細(xì)賬、“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬“裝飾餅干”“蛋圓餅干”專欄和“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬“銷項稅額”專欄。?根據(jù)記賬憑證(收6)登記“預(yù)收賬款———蓮花超市”明細(xì)賬和“銀行存款”日記賬。?根據(jù)記賬憑證(付15)登記“銷售費(fèi)用”明細(xì)賬“運(yùn)輸費(fèi)”專欄、“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬“進(jìn)項稅額”專欄。（二）日常業(yè)務(wù)（16日—31日

）業(yè)務(wù)33：不再符合資產(chǎn)條件的應(yīng)收賬款,確認(rèn)壞賬損失。19日,經(jīng)確認(rèn),應(yīng)收華峰商場的貨款20000元已無法收回,報批后確認(rèn)為壞賬損失。賬務(wù)處理要求與提示:?

根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(轉(zhuǎn)12,附件1張):借記“壞賬準(zhǔn)備———應(yīng)收賬款”賬戶,貸記“應(yīng)收賬款———華峰商場”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“壞賬準(zhǔn)備———應(yīng)收賬款”明細(xì)賬和“應(yīng)收賬款———華峰商場”明細(xì)賬。（二）日常業(yè)務(wù)（16日—31日

）業(yè)務(wù)34：公益救濟(jì)性捐贈。19日,開出轉(zhuǎn)賬支票,向東海市紅十字會捐贈。賬務(wù)處理要求與提示:?

根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(付16,附件3張):借記“營業(yè)外支出———捐贈支出”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“營業(yè)外支出”明細(xì)賬“捐贈支出”專欄和“銀行存款”日記賬。（二）日常業(yè)務(wù)（16日—31日

）業(yè)務(wù)35：購進(jìn)材料,通過企業(yè)網(wǎng)銀付款(錢貨兩清)。21日,從南京市華榮金屬公司購進(jìn)的方鐵盒驗收入庫(對方負(fù)擔(dān)運(yùn)費(fèi));經(jīng)審核無誤后通過企業(yè)網(wǎng)銀付訖。賬務(wù)處理要求與提示:?根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(付17,附件3張):借記“原材料———方鐵盒”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。?根據(jù)“收料單”登記“原材料———方鐵盒”明細(xì)賬“收入”欄(數(shù)量、單價、金額)。?根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬“進(jìn)項稅額”專欄和“銀行存款”日記賬。（二）日常業(yè)務(wù)（16日—31日

）業(yè)務(wù)36：產(chǎn)品完工入庫。21日,車間產(chǎn)品完工入庫,填制“產(chǎn)品入庫單”。賬務(wù)處理要求與提示:參見業(yè)務(wù)10賬務(wù)處理要求與提示。（二）日常業(yè)務(wù)（16日—31日

）業(yè)務(wù)37：車間生產(chǎn)領(lǐng)用材料,存貨計價采用“月末一次加權(quán)平均法”并匯總登記。21日,生產(chǎn)車間分倉庫填制標(biāo)明有用途的“領(lǐng)料單”領(lǐng)用材料。賬務(wù)處理要求與提示:該業(yè)務(wù)不編制會計分錄,具體賬務(wù)處理參見業(yè)務(wù)4的有關(guān)說明。（二）日常業(yè)務(wù)（16日—31日

）業(yè)務(wù)38：銀行計收貸款利息和計付存款利息。(1)21日,銀行通知本季度企業(yè)應(yīng)付利息31000元并直接扣款。(2)21日,銀行通知本季度企業(yè)活期存款利息收入2750元并直接存入該公司的存款賬戶。賬務(wù)處理要求與提示:?

根據(jù)“計收利息(付款通知)”編制記賬憑證(付18,附件1張):借記“應(yīng)付利息———工行東支”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。?根據(jù)“計付利息(收賬通知)”編制記賬憑證(收7,附件1張):借記“銀行存款”賬戶,貸記“財務(wù)費(fèi)用———利息收入”賬戶。?根據(jù)記賬憑證(付18)登記“應(yīng)付利息———工行海支”明細(xì)賬和“銀行存款”日記賬。?根據(jù)記賬憑證(收7)登記“銀行存款”日記賬和“財務(wù)費(fèi)用”明細(xì)賬“利息收入”專欄。?特別說明:由于企業(yè)活期存款利息收入金額較小,一般將活期存款利息收入作為財務(wù)費(fèi)用的減項來處理;計息積數(shù)是指存款(或貸款)每日余額的累計數(shù),計息積數(shù)乘以日利率即為應(yīng)付(或應(yīng)收)利息。?利息費(fèi)用=計息積數(shù)×日利率=232500000×(0.4%÷30)=31000(元),利息收入=計息積數(shù)×日利率=330000000×(0.3%÷360)=2750(元)。（二）日常業(yè)務(wù)（16日—31日

）業(yè)務(wù)39：商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品(對方自提)。23日,向南寧市高興食品店銷售裝飾餅干和蛋圓餅干,貨已發(fā)出(對方自提),收到高興食品店簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票。賬務(wù)處理要求與提示:?

根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(轉(zhuǎn)13,附件2張):借記“應(yīng)收票據(jù)———高興食品店”賬戶,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”賬戶。?根據(jù)“產(chǎn)品出庫單”登記“庫存商品”所屬“裝飾餅干”“蛋圓餅干”明細(xì)賬的“發(fā)出數(shù)量”欄后,將“產(chǎn)品出庫單”妥善保管,在處理第60筆業(yè)務(wù)時要用。?根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)收票據(jù)———高興食品店”明細(xì)賬、“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬“裝飾餅干”“蛋圓餅干”專欄和“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬“銷項稅額”專欄。（二）日常業(yè)務(wù)（16日—31日

）業(yè)務(wù)40：支付廣告費(fèi)。25日,開出轉(zhuǎn)賬支票支付東海市陽明廣告公司廣告費(fèi)。賬務(wù)處理要求與提示:?

根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(付19,附件3張):借記“銷售費(fèi)用———廣告費(fèi)”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“銷售費(fèi)用”明細(xì)賬“廣告費(fèi)”專欄、“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬“進(jìn)項稅額”專欄和“銀行存款”日記賬。（二）日常業(yè)務(wù)（16日—31日

）業(yè)務(wù)41：賒銷產(chǎn)品———應(yīng)收賬款。25日,向蘭州市紅星商場銷售裝飾餅干和蛋圓餅干;貨已發(fā)出(對方自提)對方承諾款項下月支付。賬務(wù)處理要求與提示:?

根據(jù)有關(guān)原始憑證編制記賬憑證(轉(zhuǎn)14,附件1張):借記“應(yīng)收賬款———紅星商場”賬戶,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”賬戶。?根據(jù)“產(chǎn)品出庫單”登記“庫存商品”所屬“裝飾餅干”“蛋圓餅干”明細(xì)賬的“發(fā)出”欄“數(shù)量”欄后,將“產(chǎn)品出庫單”妥善保管,在處理第60筆業(yè)務(wù)時要用。?根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)收賬款———紅星商場”明細(xì)賬、“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬“裝飾餅干”“蛋圓餅干”專欄和“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬“銷項稅額”專欄。（二）日常業(yè)務(wù)（16日—31日

）業(yè)務(wù)42：結(jié)算工程價款,工程達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)。25日,鍋爐工程完工并達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài),與方正建筑公司結(jié)算鍋爐工程安裝費(fèi),經(jīng)審核無誤后通過企業(yè)網(wǎng)銀付訖。賬務(wù)處理要求與提示:?

根據(jù)“報賬(付款)審批單”“增值稅專用發(fā)票”和“中國工商銀行業(yè)務(wù)回單(付款)”編制記賬憑證(付20,附件3張),借記“在建工程———鍋爐工程”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。?根據(jù)“固定資產(chǎn)交接(驗收)單”編制結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本的記賬憑證(轉(zhuǎn)15,附件1張),借記“固定資產(chǎn)———機(jī)器設(shè)備類”賬戶,貸記“在建工程———鍋爐工程”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“在建工程———鍋爐工程”明細(xì)賬、“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬“進(jìn)項稅額”專欄、“固定資產(chǎn)———機(jī)器設(shè)備類”明細(xì)賬和“銀行存款”日記賬。（二）日常業(yè)務(wù)（16日—31日

）業(yè)務(wù)43：提現(xiàn)備用。27日,簽發(fā)現(xiàn)金支票,從銀行提取現(xiàn)金備用。賬務(wù)處理要求與提示:參見業(yè)務(wù)24的說明。（二）日常業(yè)務(wù)（16日—31日

）業(yè)務(wù)44：預(yù)借差旅費(fèi)———其他應(yīng)收款。27日,艾笑壽出差預(yù)借現(xiàn)金。賬務(wù)處理要求與提示:?根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(付22,附件1張):借記“其他應(yīng)收款———艾笑壽”賬戶,貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“其他應(yīng)收款———艾笑壽”明細(xì)賬和“庫存現(xiàn)金”日記賬。（二）日常業(yè)務(wù)（16日—31日

）業(yè)務(wù)45：材料銷售———其他業(yè)務(wù)收入。29日,向東海市通達(dá)食品廠轉(zhuǎn)讓其急需的方鐵盒,貨已發(fā)出,款項已收存銀行。賬務(wù)處理要求與提示:?根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(收8,附件2張):借記“銀行存款”賬戶,貸記“其他業(yè)務(wù)收入———材料銷售”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”賬戶。?根據(jù)“領(lǐng)料單”登記“原材料”明細(xì)賬“發(fā)出”欄“數(shù)量”欄后將其妥善保管。?根據(jù)記賬憑證登記“銀行存款”日記賬、“其他業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬“材料銷售”專欄和“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬“銷項稅額”專欄。（二）日常業(yè)務(wù)（16日—31日

）業(yè)務(wù)46：預(yù)收賬款。29日,開戶銀行轉(zhuǎn)來“中國工商銀行業(yè)務(wù)回單(收款)”,系太原市蓮花超市預(yù)付購貨款。賬務(wù)處理要求與提示:?根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(收9,附件1張):借記“銀行存款”賬戶,貸記“預(yù)收賬款———蓮花超市”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“銀行存款”日記賬和“預(yù)收賬款———蓮花超市”明細(xì)賬。（二）日常業(yè)務(wù)（16日—31日

）業(yè)務(wù)47：購進(jìn)配方專利權(quán)———無形資產(chǎn)。29日,通過企業(yè)網(wǎng)銀支付從東海市斯特食品公司購進(jìn)的配方專利權(quán)的款項。賬務(wù)處理要求與提示:?根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(付23,附件4張):借記“無形資產(chǎn)———專利權(quán)”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“無形資產(chǎn)———專利權(quán)”明細(xì)賬、“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬“進(jìn)項稅額”專欄和“銀行存款”日記賬。（二）日常業(yè)務(wù)（16日—31日

）業(yè)務(wù)48：產(chǎn)品完工入庫。29日,車間產(chǎn)品完工入庫,填制“產(chǎn)品入庫單”。賬務(wù)處理要求與提示:參見業(yè)務(wù)10有關(guān)說明。（二）日常業(yè)務(wù)（16日—31日

）業(yè)務(wù)49：購進(jìn)原材料,發(fā)票賬單已到,經(jīng)審核無誤,同意付款,材料在途(款付貨未到)。31日,向南京市華榮金屬公司購進(jìn)方鐵盒,發(fā)票賬單已到,經(jīng)審核無誤后通過企業(yè)網(wǎng)銀付訖,但材料尚未驗收入庫。賬務(wù)處理要求與提示:?根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(付24,附件3張),借記“在途物資———華榮金屬公司”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“在途物資———華榮金屬”明細(xì)賬、“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬“進(jìn)項稅額”專欄和“銀行存款”日記賬。（二）日常業(yè)務(wù)（16日—31日

）業(yè)務(wù)50：無法支付的應(yīng)付賬款,不再滿足負(fù)債確認(rèn)的條件。31日,經(jīng)確認(rèn)應(yīng)付世紀(jì)公司的貨款36180元無法支付,按規(guī)定轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。賬務(wù)處理要求與提示:?根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(轉(zhuǎn)16,附件1張):借記“應(yīng)付賬款———世紀(jì)公司”賬戶,貸記“營業(yè)外收入———債務(wù)收入”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)付賬款———世紀(jì)公司”明細(xì)賬和“營業(yè)外收入”明細(xì)賬“債務(wù)收入”專欄。（二）日常業(yè)務(wù)（16日—31日

）業(yè)務(wù)51：支付并分配自來水水費(fèi)。31日,收到自來水公司開具的全電增值稅專用發(fā)票,價稅合計9810元,經(jīng)審核無誤后通過企業(yè)網(wǎng)銀付訖,同時按照車間和行政管理消耗數(shù)量進(jìn)行分配并編制“水費(fèi)分配表”。賬務(wù)處理要求與提示:?根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(付25,附件4張):借記“制造費(fèi)用———水電費(fèi)用”“管理費(fèi)用———水電費(fèi)”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶;?根據(jù)記賬憑證登記“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”明細(xì)賬“水電費(fèi)”專欄、“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬“進(jìn)項稅額”專欄和“銀行存款”日記賬。（二）日常業(yè)務(wù)（16日—31日

）業(yè)務(wù)52：支付并分配電費(fèi)。31日,收到供電公司開具的全電增值稅專用發(fā)票,價稅合計96841元,經(jīng)審核無誤后通過企業(yè)網(wǎng)銀付訖,同時按照車間和行政管理消耗數(shù)量進(jìn)行分配并編制“電費(fèi)分配表”。賬務(wù)處理要求與提示:?根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(付26,附件4張):借記“制造費(fèi)用———水電費(fèi)”“管理費(fèi)用———水電費(fèi)”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶;?根據(jù)記賬憑證登記“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”明細(xì)賬“水電費(fèi)”專欄、“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬“進(jìn)項稅額”專欄和“銀行存款”日記賬。（二）日常業(yè)務(wù)（16日—31日

）業(yè)務(wù)53：恢復(fù)壞賬準(zhǔn)備。31日,銀行轉(zhuǎn)來電匯憑證(收賬通知),收到上年已作為壞賬損失處理的應(yīng)收浦江市誠信食品公司貨款。賬務(wù)處理要求與提示:?根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(收10,附件1張):借記“銀行存款”賬戶,貸記“壞賬準(zhǔn)備———應(yīng)收賬款”賬戶;?根據(jù)記賬憑證登記“銀行存款”日記賬和“壞賬準(zhǔn)備———應(yīng)收賬款”明細(xì)賬。?特別說明:也可先借記“應(yīng)收賬款”賬戶,貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶,然后再借記“銀行存款”賬戶,貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。（二）日常業(yè)務(wù)（16日—31日

）業(yè)務(wù)54：購買支票及集中支付網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi),銀行直接扣款。31日,購買現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票各一本,集中支付網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi),開戶銀行直接從該公司的存款賬戶中扣款。賬務(wù)處理要求與提示:?根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(付27,附件1張):借記“財務(wù)費(fèi)用———工本費(fèi)”“財務(wù)費(fèi)用———手續(xù)費(fèi)”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶;?根據(jù)記賬憑證登記“財務(wù)費(fèi)用”明細(xì)賬“工本費(fèi)”“手續(xù)費(fèi)”專欄和“銀行存款”日記賬。?中國工商銀行網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn):本行同城轉(zhuǎn)賬免費(fèi),本行異地轉(zhuǎn)賬按照轉(zhuǎn)賬金額的1%收取,最低1元/筆,最高50元/筆;?網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)銀行在轉(zhuǎn)賬時按筆計算并從轉(zhuǎn)賬公司賬戶中直接扣款;?本書為了減少篇幅,對網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)匯總計算并一筆扣除。（二）日常業(yè)務(wù)（16日—31日

）02Thesecondchapter成本計算、期末會計事項對應(yīng)原始憑證的文字表述及賬務(wù)處理與提示業(yè)務(wù)55：材料費(fèi)用的歸集與分配。月末,按照月末一次加權(quán)平均法計算本月發(fā)出原材料的加權(quán)平均單價,然后匯總“領(lǐng)料單”的數(shù)量并編制“發(fā)料憑證匯總表”,進(jìn)行材料費(fèi)用的歸集與分配。賬務(wù)處理要求與提示:?根據(jù)原材料明細(xì)賬的記錄(月初結(jié)存數(shù)量和金額、本月收入數(shù)量和金額)計算并編制“原材料加權(quán)平均單位成本計算表”。?根據(jù)“領(lǐng)料單”(分用途和材料名稱)和“原材料加權(quán)平均單位成本計算表”填制“發(fā)料憑證匯總表”。?根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”編制記賬憑證(轉(zhuǎn)17,附件2張),借記“生產(chǎn)成本———裝飾餅干”“生產(chǎn)成本———蛋圓餅干”“其他業(yè)務(wù)成本———材料銷售”賬戶,貸記“原材料”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“生產(chǎn)成本”所屬“裝飾餅干”和“蛋圓餅干”明細(xì)賬、“其他業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬“材料銷售”專欄和“原材料”所屬各明細(xì)賬的“發(fā)出”欄。?對原材料明細(xì)賬進(jìn)行結(jié)賬,包括結(jié)轉(zhuǎn)下年和畫線封賬。（一）成本費(fèi)用的歸集與分配業(yè)務(wù)56：工資費(fèi)用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)。月末,根據(jù)考勤記錄(略),分車間、部門和用途,編制“應(yīng)付工資結(jié)算匯總表”,分配并結(jié)轉(zhuǎn)工資費(fèi)用。賬務(wù)處理要求與提示:?根據(jù)“應(yīng)付工資結(jié)算匯總表”編制分配并結(jié)轉(zhuǎn)工資費(fèi)用的記賬憑證(轉(zhuǎn)18,附件1張),借記“生產(chǎn)成本———裝飾餅干”“生產(chǎn)成本———蛋圓餅干”“制造費(fèi)用———工薪費(fèi)用”“銷售費(fèi)用———工薪費(fèi)”“管理費(fèi)用———工薪費(fèi)”賬戶,貸記“應(yīng)付職工薪酬———工資”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“生產(chǎn)成本”所屬“裝飾餅干”“蛋圓餅干”明細(xì)賬、“制造費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”明細(xì)賬的“工薪費(fèi)用”專欄和“應(yīng)付職工薪酬———工資”明細(xì)賬。?對“應(yīng)付職工薪酬———工資”明細(xì)賬進(jìn)行結(jié)賬,包括結(jié)轉(zhuǎn)下年和畫線封賬（一）成本費(fèi)用的歸集與分配業(yè)務(wù)57：計提并結(jié)轉(zhuǎn)折舊費(fèi)用。月末,根據(jù)月初固定資產(chǎn)原值和確定的折舊率,計算并編制“固定資產(chǎn)折舊計算匯總表”,計提并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。賬務(wù)處理要求與提示:?根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計算匯總表”編制記賬憑證(轉(zhuǎn)19,附件1張),借記“制造費(fèi)用———折舊費(fèi)”“銷售費(fèi)用———折舊費(fèi)”“管理費(fèi)用———折舊費(fèi)”賬戶,貸記“累計折舊”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“制造費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”明細(xì)賬的“折舊費(fèi)”專欄。?“累計折舊”不設(shè)置明細(xì)賬。（一）成本費(fèi)用的歸集與分配業(yè)務(wù)58：歸集、分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用。月末,根據(jù)“制造費(fèi)用”明細(xì)賬所歸集的費(fèi)用總額(借方發(fā)生額),按照成本計算對象(各產(chǎn)品)生產(chǎn)工人工資的比例,計算并編制“制造費(fèi)用分配表”,進(jìn)行制造費(fèi)用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)。賬務(wù)處理要求與提示:?根據(jù)“制造費(fèi)用分配表”編制記賬憑證(轉(zhuǎn)20,附件1張),借記“生產(chǎn)成本———裝飾餅干”“生產(chǎn)成本———蛋圓餅干”賬戶,貸記“制造費(fèi)用”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“生產(chǎn)成本”所屬“裝飾餅干”和“蛋圓餅干”明細(xì)賬“制造費(fèi)用”專欄。?“制造費(fèi)用”明細(xì)賬各個專欄(用紅字)登記。?對“制造費(fèi)用”明細(xì)賬進(jìn)行結(jié)賬,包括畫線封賬。（一）成本費(fèi)用的歸集與分配業(yè)務(wù)59：計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。月末,根據(jù)“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬所記錄的生產(chǎn)費(fèi)用總額,結(jié)合“產(chǎn)品入庫單”提供的完工數(shù)量,分成本項目編制“產(chǎn)品成本計算表”并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。賬務(wù)處理要求與提示:?根據(jù)“產(chǎn)品成本計算表”編制記賬憑證(轉(zhuǎn)21,附件2張),借記“庫存商品———裝飾餅干”“庫存商品———蛋圓餅干”賬戶,貸記“生產(chǎn)成本———裝飾餅干”“生產(chǎn)成本———蛋圓餅干”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“庫存商品”所屬“裝飾餅干”“蛋圓餅干”明細(xì)賬和“生產(chǎn)成本”所屬“裝飾餅干”“蛋圓餅干”明細(xì)賬(用紅字登記)。?對“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬進(jìn)行結(jié)賬,包括畫線封賬。（一）成本費(fèi)用的歸集與分配業(yè)務(wù)60：采用“月末一次加權(quán)平均法”,計算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本。月末,根據(jù)“庫存商品”明細(xì)賬的期初結(jié)存(數(shù)量、金額)和本期收入(數(shù)量、金額),計算本月已銷產(chǎn)品的加權(quán)平均單價,結(jié)合“產(chǎn)品出庫單”提供的數(shù)量,編制“主營業(yè)務(wù)成本計算表”并結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本。賬務(wù)處理要求與提示:?根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本計算表”編制記賬憑證(轉(zhuǎn)22,附件1張),借記“主營業(yè)務(wù)成本———裝飾餅干”“主營業(yè)務(wù)成本———蛋圓餅干”賬戶,貸記“庫存商品———裝飾餅干”“庫存商品———蛋圓餅干”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“主營業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬“裝飾餅干”“蛋圓餅干”專欄、“庫存商品”所屬“裝飾餅干”和“蛋圓餅干”明細(xì)賬。?對“庫存商品”明細(xì)賬進(jìn)行結(jié)賬,包括結(jié)轉(zhuǎn)下年和畫線封賬。（一）成本費(fèi)用的歸集與分配業(yè)務(wù)61：計算并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交(或多交)增值稅及應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。月末,?根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的有關(guān)專欄,計算并填制“應(yīng)交及未交增值稅計算表”,結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交增值稅。?根據(jù)本月應(yīng)納增值稅稅額,按照法定稅費(fèi)率計算本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加,編制“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計算表”,結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加。賬務(wù)處理要求與提示:?根據(jù)“應(yīng)交及未交增值稅計算表”編制結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交增值稅的記賬憑證(轉(zhuǎn)23,附件1張),借記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”賬戶,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅”賬戶。?根據(jù)“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計算表”,編制有關(guān)稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)的記賬憑證(轉(zhuǎn)24,附件1張),借記“稅金及附加”賬戶,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交教育費(fèi)附加”“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交地方教育費(fèi)附加”賬戶。?根據(jù)記賬憑證(轉(zhuǎn)23)登記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄和“應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅”明細(xì)賬。?根據(jù)記賬憑證(轉(zhuǎn)24)登記“稅金及附加”明細(xì)賬的“城市維護(hù)建設(shè)稅”“教育費(fèi)附加”“地方教育費(fèi)附加”專欄和“應(yīng)交稅費(fèi)”所屬“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”“應(yīng)交教育費(fèi)附加”“應(yīng)交地方教育費(fèi)附加”明細(xì)賬。?對以上“應(yīng)交稅費(fèi)”所屬明細(xì)賬進(jìn)行結(jié)賬,包括結(jié)轉(zhuǎn)下年和畫線封賬。（一）成本費(fèi)用的歸集與分配業(yè)務(wù)62：年末,計提壞賬準(zhǔn)備,確認(rèn)信用減值損失。資產(chǎn)負(fù)債表日,進(jìn)行應(yīng)收款項減值測試,按照信用減值損失的歷史數(shù)據(jù),確定本年度應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備比例為應(yīng)收款項余額的3%。31日,經(jīng)計算,本年度應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備48950元。編制“壞賬準(zhǔn)備計提表”。賬務(wù)處理要求與提示:?根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(轉(zhuǎn)25,附件1張):借記“信用減值損失———壞賬損失”賬戶,貸記“壞賬準(zhǔn)備———應(yīng)收賬款”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“信用減值損失”明細(xì)賬“壞賬損失”專欄和“壞賬準(zhǔn)備———應(yīng)收賬款”明細(xì)賬。（一）成本費(fèi)用的歸集與分配業(yè)務(wù)63：計提本月份短期借款利息。月末,根據(jù)“短期借款”所屬明細(xì)賬的期初余額、期末余額和規(guī)定的借款利率,計算并填制本月“銀行借款利息計算表”,計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月短期借款利息費(fèi)用。賬務(wù)處理要求與提示:?根據(jù)“短期借款利息計算表”編制結(jié)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月利息費(fèi)用的記賬憑證(轉(zhuǎn)26,附件1張),借記“財務(wù)費(fèi)用———利息支出”賬戶,貸記“應(yīng)付利息———工行東支”賬戶。?根據(jù)記賬憑證登記“財務(wù)費(fèi)用”明細(xì)賬“利息費(fèi)用”專欄和“應(yīng)付利息———工行東支”明細(xì)賬。?對“財務(wù)費(fèi)用”明細(xì)賬進(jìn)行結(jié)賬,畫線封賬。?對“應(yīng)付利息———工行東支”明細(xì)賬進(jìn)行結(jié)賬,包括結(jié)轉(zhuǎn)下年和畫線封賬。（一）成本費(fèi)用的歸集與分配業(yè)務(wù)64：計算并結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)攤銷。月末,根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶所屬明細(xì)賬的期末余額和規(guī)定的計提期限,采用“直線法”計算并編制“無形資產(chǎn)攤銷表”。賬務(wù)處理要求與提示:?根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(轉(zhuǎn)27,附件1張):借記“管理費(fèi)用———無形資產(chǎn)攤銷”賬戶,貸記“累計攤銷”賬戶。?根據(jù)記賬憑證參考“無形資產(chǎn)攤銷表”登記“管理費(fèi)用”明細(xì)賬“無形資產(chǎn)攤銷”專欄。?“累計攤銷”不設(shè)明細(xì)賬。（一）成本費(fèi)用的歸集與分配業(yè)務(wù)65：“賬結(jié)法”下,結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶余額至“本年利潤”賬戶。月末,根據(jù)本月各收入利潤類賬戶的貸方發(fā)生額(凈額)和費(fèi)用損失類賬戶的借方發(fā)生額(凈額),填制“本月?lián)p益類賬戶發(fā)生額匯總表”(結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬前),結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶發(fā)生額至“本年利潤”賬戶。賬務(wù)處理要求與提示:?根據(jù)“本月?lián)p益類賬戶發(fā)生額匯總表”的結(jié)轉(zhuǎn)前貸方發(fā)生額編制結(jié)轉(zhuǎn)收入利潤類賬戶至“本年利潤”賬戶貸方的記賬憑證(轉(zhuǎn)28,附件1張),借記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”賬戶,貸記“本年利潤”賬戶。?根據(jù)“本月?lián)p益類賬戶發(fā)生額匯總表”的結(jié)轉(zhuǎn)前借方發(fā)生額編制結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用損失類賬戶至“本年利潤”賬戶借方的記賬憑證(轉(zhuǎn)29,附件0張),借記“本年利潤”賬戶,貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”“稅金及附加”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財務(wù)費(fèi)用”“信用減值損失”“營業(yè)外支出”賬戶。?根據(jù)記賬憑證(轉(zhuǎn)28)參考原始憑證登記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”明細(xì)賬及各個專欄(用“紅字”登記);同時,分對應(yīng)科目登記“本年利潤”明細(xì)賬的貸方欄。?根據(jù)記賬憑證(轉(zhuǎn)29)登記“主營業(yè)務(wù)成本”等費(fèi)用損失類明細(xì)賬及各個專欄(用“紅字”登記);同時,分對方科目登記“本年利潤”明細(xì)賬的借方欄。（一）成本