第三章 利潤表

第三章利潤表第一節(jié)結(jié)構(gòu)與項目劃分第二節(jié)所得稅第三節(jié)利潤分配1第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié)結(jié)構(gòu)與項目劃分利潤表，是總括反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的財務(wù)報表。作用:企業(yè)經(jīng)營成果分配的重要依據(jù)；了解、分析、評價與預(yù)測企業(yè)的獲利能力與償債能力；考核企業(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績。一、利潤表結(jié)構(gòu)2第三節(jié)損益表營業(yè)收入：房金收入8550營業(yè)費用：房屋租金2700工資2300物料用品費900水電費620利息費3006820利潤

1730單步式3第三節(jié)損益表多步式一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤4第三節(jié)損益表二、利潤表項目劃分利潤如何報告：總括觀&當(dāng)期經(jīng)營觀利潤表采用的折中方式

為了保持資產(chǎn)負(fù)債表之間的關(guān)聯(lián)性，利潤表采用了總括觀與當(dāng)期經(jīng)營觀的折中方式，即在反映經(jīng)常反復(fù)發(fā)生的經(jīng)營結(jié)果的同時，將非常、偶發(fā)活動的結(jié)果分開反映。從財務(wù)分析的角度，反復(fù)發(fā)生營業(yè)成果是未來盈利的最好預(yù)期。5第三節(jié)損益表一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤利潤表2007年度單位:元6第三節(jié)損益表投資收益（凈額）分得的投資利潤債券投資的利息收入收回投資時發(fā)生的損益等7營業(yè)務(wù)稅金及附加消費稅營業(yè)稅城市維護建設(shè)稅教育費用附加但不包括增值稅8營業(yè)外收入，是指企業(yè)發(fā)生的與日常經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各項利得。如非流動資產(chǎn)處置利得非貨幣性資產(chǎn)交換利得債務(wù)重組利得政府補助盤盈利得接受捐贈利得罰款收入因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項教育費附加返還款等9第一節(jié)收入營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各項支出。如：非流動資產(chǎn)處置損失非貨幣性資產(chǎn)交換損失債務(wù)重組損失盤虧損失公益性捐贈支出非常損失等10凈利潤，由利潤總額扣除所得稅得出。在我國，根據(jù)所得稅法計算出來的應(yīng)納稅所得額（應(yīng)稅利潤），不同于根據(jù)會計準(zhǔn)則計算出來的利潤總額（會計利潤）。所得稅費用，究竟是根據(jù)會計利潤計算得出，還是根據(jù)應(yīng)稅利潤得出？11所得稅會計的核心問題是收入、費用和其它交易的納稅和現(xiàn)金流的影響是否記錄在影響應(yīng)稅利潤的期間，還是記錄在財務(wù)報表確認(rèn)的期間。納稅申報表依據(jù)所得稅法應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項目金額財務(wù)報表依據(jù)會計準(zhǔn)則利潤＝收入－費用第二節(jié)所得稅121.會計利潤與應(yīng)稅利潤間的差異永久性差異，是指某一會計期間，由于會計準(zhǔn)則和稅法在計算收入、費用時的口徑不同，造成會計利潤與應(yīng)稅利潤間的差異。這種差異在以后不再轉(zhuǎn)回。暫時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與稅法計稅基礎(chǔ)的差異。這種差異是暫時的或會轉(zhuǎn)回。應(yīng)納稅暫時性差異資產(chǎn)賬面價值>其計稅基礎(chǔ)負(fù)債賬面價值<其計稅基礎(chǔ)可抵扣暫時性差異資產(chǎn)賬面價值<其計稅基礎(chǔ)負(fù)債賬面價值>其計稅基礎(chǔ)13永久性差異超標(biāo)的公益性捐贈（超出年度利益總額12%以外的）以及非公益性捐贈違法經(jīng)營罰款和被沒收財物的損失以及各項稅收滯納金超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費（在發(fā)生額的6%內(nèi)扣除，且不得超過當(dāng)年營業(yè)收入的5%0）（符合條件的）超標(biāo)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費（超過銷售收入15%的部分）各種贊助支出超標(biāo)的利息支出超標(biāo)的職工薪酬支出視同銷售國債利息等14暫時性差異產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動損益預(yù)收賬款固定資產(chǎn)的折舊方法及年限估計15設(shè)置三個賬戶所得稅遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債應(yīng)交稅金16第1年第2年第3年合計收入50005000500015000報稅折舊3000300006000（1）應(yīng)稅收益2000200050009000報告折舊2000200020006000（2）會計收益3000300030009000時間性差異（1000）（1000）20000【例1】?？倒举徺I一臺設(shè)備，成本6000元，使用壽命3年，無殘值。該公司報告采用3年直線折舊，報稅采用2年直線折舊。設(shè)備用于生產(chǎn)將產(chǎn)生每年5000元的收入。適用稅率為40％。172.納稅申報第1年第2年第3年合計收入50005000500015000折舊3000300006000應(yīng)稅利潤2000200050009000應(yīng)交所得稅80080020003600稅后利潤1200120030005400？183.財務(wù)報表①不跨期分?jǐn)?，即納稅影響記錄在納稅申報確認(rèn)期間。第1年第2年第3年合計收入50005000500015000折舊2000200020006000會計利潤3000300030009000所得稅費用＝應(yīng)交所得稅80080020003600凈利潤2200220010005400稅率26.67％26.67％66.67％？19第1年第2年第3年合計收入50005000500015000折舊2000200020006000會計利潤3000300030009000所得稅費用12001