度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告

關(guān)于公司2015年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告山水審字〔2007〕第2號(hào)一、根本狀況公司是我集團(tuán)水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn)100萬(wàn)噸的熟料生產(chǎn)線一條，年產(chǎn)50萬(wàn)噸的水泥磨各一臺(tái)。廠區(qū)占地面積200余畝，擁有從業(yè)人員近200人。公司實(shí)收資本4146萬(wàn)元，其中山東山水水泥集團(tuán)投入資本3946萬(wàn)元，占95.18%；雙鴨山時(shí)代水泥公司投入資本200萬(wàn)元，占4.82%。此次內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)是《山東山水水泥集團(tuán)會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)治理制度及財(cái)務(wù)〔〕及集團(tuán)相關(guān)制度規(guī)定，并參照2007年1月1日起執(zhí)行的企業(yè)會(huì)二、審計(jì)中覺(jué)察的問(wèn)題〔一〕貨幣資金循環(huán)1、2007年5月17日進(jìn)點(diǎn)并馬上進(jìn)展現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)時(shí)，現(xiàn)金賬面余額11,306.94元，未入賬收入單據(jù)318,772.16289,49040,589.10元。盤(pán)點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金19,090.70元，與賬面數(shù)差額21,498.4元，其中，白條抵庫(kù)21,500元。盤(pán)盈現(xiàn)金1.6元，經(jīng)詢(xún)問(wèn)系出納人員換崗交接時(shí)遺留差額及尋常現(xiàn)金收付零頭所致。制單、記賬。后直接在主管會(huì)計(jì)的抽屜中提取并加蓋銀行印鑒。支票未經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核程序，印鑒分別形同虛設(shè)。45、在現(xiàn)金治理方面不標(biāo)準(zhǔn)，存在白條抵庫(kù)現(xiàn)象，如貨款退票未準(zhǔn)時(shí)進(jìn)展賬務(wù)處理等。6、局部付現(xiàn)業(yè)務(wù)未準(zhǔn)時(shí)進(jìn)展賬務(wù)處理，借款用途不清楚。處理?！捕充N(xiāo)售與收款循環(huán)121份水泥買(mǎi)賣(mài)合同中覺(jué)察，有合同簽訂不標(biāo)準(zhǔn)的狀況：均沒(méi)有填寫(xiě)合同編號(hào)；有17份合同沒(méi)有填寫(xiě)數(shù)量；付款”的條款。經(jīng)詢(xún)問(wèn)，系業(yè)務(wù)員為拓展業(yè)務(wù)先墊資，再收款。外表上將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到業(yè)務(wù)員身上，其實(shí)不然。因合同主體仍為公司本身，且業(yè)務(wù)員與客戶(hù)形成單線聯(lián)系，大筆貨款資金經(jīng)轉(zhuǎn)個(gè)人之手，很簡(jiǎn)潔牽涉訴訟事項(xiàng)，形成潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在財(cái)務(wù)對(duì)賬環(huán)節(jié)造成混亂?！踩尺x購(gòu)與付款循環(huán)已付款或發(fā)票無(wú)法取得。同時(shí)，簡(jiǎn)潔形成糾紛，構(gòu)成潛在訴訟風(fēng)險(xiǎn)?！菜摹成a(chǎn)循環(huán)五個(gè)工段。產(chǎn)品主要有熟料、水泥?！彩炝习才庞?jì)入熟料及水泥工段根本生產(chǎn)本錢(qián)。電耗本錢(qián)按各車(chē)間抄表數(shù)安排，供電局與抄表總數(shù)之間差異，在“治理費(fèi)用”中核算，不再進(jìn)展安排。關(guān)于關(guān)心生產(chǎn)、化驗(yàn)費(fèi)用及電費(fèi)的安排，集團(tuán)各子公司所承受的安排方法不盡全都，線上的比照,從而失去合理性。材料核算，目前承受實(shí)際本錢(qián)法。月底材料進(jìn)展暫估入庫(kù)核算，下月紅字沖回。大宗材料根本按固定單價(jià)計(jì)算暫估金額。經(jīng)抽查5種單價(jià)較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算根本遵循一貫性，但暫估單價(jià)確實(shí)定依據(jù)為固定單價(jià)，未按合同價(jià)或選購(gòu)價(jià)等進(jìn)展調(diào)整，暫估產(chǎn)生的不合理價(jià)差因素由當(dāng)期本錢(qián)擔(dān)當(dāng)。經(jīng)抽查盤(pán)點(diǎn)2007年5月22日消耗性材料，存在倉(cāng)庫(kù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)賬面金額不全都現(xiàn)象。差異的緣由主要系暫估單價(jià)有誤、材料串庫(kù)或憑據(jù)傳遞失誤等。經(jīng)詢(xún)問(wèn)，目前倉(cāng)庫(kù)并行兩套系統(tǒng)和一套手工賬，倉(cāng)庫(kù)工作人員過(guò)少〔僅三人預(yù)備審計(jì)用資料，所以對(duì)賬環(huán)節(jié)被無(wú)視。2006煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲80%、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%、5.1%。其次，20062006年與2005年的水泥及熟料的銷(xiāo)售價(jià)格比照看，整體上略有下降。等，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果參考化驗(yàn)室供給的配比結(jié)果做相應(yīng)調(diào)整。經(jīng)抽查712并測(cè)算，與相應(yīng)料耗核對(duì)全都。且為之付出了極大的本錢(qián)。這個(gè)問(wèn)題擬在今后審計(jì)工作中做進(jìn)一步爭(zhēng)論?！参濉抽L(zhǎng)期投資20061231日，長(zhǎng)期投資余額為2900萬(wàn)元。經(jīng)了解，該投資系集團(tuán)公司的直接劃款與調(diào)整安排行為，2003年分別以投資濰坊山水公司500萬(wàn)元和投資青島黃島山水公司2400萬(wàn)元的名義劃款2900造成創(chuàng)公司長(zhǎng)期投資“名存實(shí)無(wú)”的虛賬。在集團(tuán)馬上上市的大環(huán)境下，應(yīng)理清各項(xiàng)資產(chǎn)權(quán)益關(guān)系，避開(kāi)不必要的外部審計(jì)的質(zhì)疑。(六)固定資產(chǎn)編號(hào)治理。2、資產(chǎn)使用部門(mén)未明確固定資產(chǎn)責(zé)任人。記錄。4、局部固定資產(chǎn)分類(lèi)不合理，并影響計(jì)提折舊的合理性。依據(jù)集團(tuán)規(guī)定辦公設(shè)備應(yīng)按5年計(jì)提折舊，創(chuàng)公司卻有局部辦公設(shè)備歸屬于電氣設(shè)備，并按電氣設(shè)備類(lèi)的折舊年限10年計(jì)提折舊。公司擬在2007年進(jìn)展相應(yīng)調(diào)整?！财摺池?cái)務(wù)收支公司總經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可后，財(cái)務(wù)付款。2006年度收到“長(zhǎng)清財(cái)政局就業(yè)補(bǔ)助”189.4萬(wàn)元，系地方財(cái)政嘉獎(jiǎng)性撥款，應(yīng)計(jì)入補(bǔ)貼收入，調(diào)增2006年度利潤(rùn)總額189.4萬(wàn)元。以前年度也有類(lèi)似事項(xiàng)，涉及金額1,116,300元。公司于20073,010,300頭為“濟(jì)南靈巖水泥前抵扣，形成潛在補(bǔ)稅義務(wù)，建議公司盡快辦理名稱(chēng)變更手續(xù)。理，未計(jì)提相應(yīng)增值稅和企業(yè)所得稅，形成潛在納稅與涉及罰款。公司以前年度也有此種狀況。僅2006年度，余熱發(fā)電工程領(lǐng)用材料46,338.69應(yīng)稅金。計(jì)入當(dāng)期本錢(qián)費(fèi)用的現(xiàn)象，導(dǎo)致本錢(qián)重復(fù)負(fù)擔(dān)。2006年11月購(gòu)入靈巖水泥廠的土地使用權(quán)，財(cái)產(chǎn)手續(xù)未辦理完畢就確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。依據(jù)規(guī)定，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢前方可確認(rèn)資產(chǎn)及進(jìn)展相應(yīng)攤銷(xiāo)處理。公司未計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按2006年計(jì)提工資額計(jì)算，應(yīng)補(bǔ)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)59,007.69元。2006年度公司按工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)，從2007年起施行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)付福利費(fèi)已不要求計(jì)提，發(fā)生的職工福利性開(kāi)支計(jì)入當(dāng)期損益?！舶恕扯悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，審計(jì)中覺(jué)察2006年度多項(xiàng)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如：1、 以頂賬形式銷(xiāo)售，有頂賬單位與發(fā)票臺(tái)頭不全都現(xiàn)象，應(yīng)附有相應(yīng)協(xié)議。2、 原材料視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，未計(jì)提增值稅。3、財(cái)政嘉獎(jiǎng)性撥款掛其他應(yīng)付款，未計(jì)補(bǔ)貼收入，形成企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)。該項(xiàng)撥款在2007年度轉(zhuǎn)作補(bǔ)貼收入處理。4、資源綜合利用工程規(guī)定的材料有肯定的配比標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)公司在搭配上達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，公司修改了賬務(wù)數(shù)據(jù)。但相關(guān)生產(chǎn)及化驗(yàn)等根底數(shù)據(jù)不會(huì)隨之更改，形成潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。6、2006年度公司因運(yùn)輸發(fā)票不能抵扣事項(xiàng)查補(bǔ)2004年至2006年稅款，僅補(bǔ)稅局部涉及金額65.7萬(wàn)元，其中，增值稅59.2萬(wàn)元，城建稅4.14萬(wàn)元，教育費(fèi)附加2.37萬(wàn)元。2007年度有關(guān)運(yùn)輸發(fā)票實(shí)行認(rèn)證程序，會(huì)相應(yīng)削減上述損失。7、公司存在計(jì)繳印花稅缺乏的現(xiàn)象。1、其他應(yīng)收款截止2006年底，其他應(yīng)收款余額為11,75.58萬(wàn)元。經(jīng)了解，其中應(yīng)收“長(zhǎng)清縣經(jīng)委”款項(xiàng)28萬(wàn)元，系2001年支付的租賃費(fèi)未開(kāi)具發(fā)票掛賬所致〔共支付100萬(wàn)元，已開(kāi)具發(fā)票72萬(wàn)元14,924.282、預(yù)付賬款“平陰金通物流”余額7,4342004權(quán)性質(zhì)；4,2002005年付款96,000元2003年付款；大連中環(huán)噴霧公司”余額11,800，2006余額13,000元，2006年付款。上述預(yù)付款均因業(yè)務(wù)員辭職，無(wú)法與對(duì)方公司聯(lián)系，發(fā)票無(wú)法取得而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì)；“山東三川機(jī)械”余額10,000元，2001年付款，設(shè)備已到，但因質(zhì)量問(wèn)題要求退貨未果。建議對(duì)相關(guān)設(shè)備清理調(diào)賬；33,4002003年購(gòu)置“計(jì)量稱(chēng)”款項(xiàng)，因供給商與集團(tuán)水泥事業(yè)部發(fā)生糾紛，未達(dá)成選購(gòu)協(xié)議，應(yīng)將該款項(xiàng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目，并按規(guī)定程序確認(rèn)壞賬；“兗州建筑公司濟(jì)南公司”余額30,000元，2004付款，工程已完工，因工程建折舊。3、在建工程2006386，383相關(guān)清理處置。4、固定資產(chǎn)清理截至2006年底，固定資產(chǎn)清理科目余額14.83萬(wàn)元，2006年度無(wú)發(fā)生額。經(jīng)查，系以前年度處理報(bào)廢資產(chǎn)掛賬余額，已不屬于資產(chǎn)性質(zhì)。按相關(guān)規(guī)定待報(bào)批后按差額再做調(diào)整，建議公司按規(guī)定進(jìn)展處理?！彩澄窗才爬麧?rùn)2006年度，公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)1468.53萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為2895.46售回款率較高，達(dá)105.23%。2006年度期初未安排利潤(rùn)5260.86萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1468.53萬(wàn)元，調(diào)減以前年度損益〔補(bǔ)交以前年度電費(fèi)及調(diào)整以前年度壞賬預(yù)備〕72.44萬(wàn)元，調(diào)整后可供安排利潤(rùn)6656.95萬(wàn)元。提取法定盈余公積146.856510.102006年度公司賬面利潤(rùn)總額1929.3922.34萬(wàn)元，調(diào)增補(bǔ)貼收189.420062005430.662005333.66200680萬(wàn)元，負(fù)擔(dān)集團(tuán)保安培訓(xùn)費(fèi)用20萬(wàn)元?？紤]上述因素后，利潤(rùn)總額2099.45萬(wàn)元，打算目1800萬(wàn)元，完成116.64%。三、 公司2006年度財(cái)務(wù)指標(biāo)與集團(tuán)水泥企業(yè)比照，詳見(jiàn)下表。獲利力量

2006年實(shí)際 集團(tuán)水泥企業(yè)平均值 比照凹凸9.54 8.17 1.3711.636.505.1310.766.194.5715.6014.361.24經(jīng)營(yíng)治理力量60.7889.40-28.62592.32402.69189.631.762.72-0.96204.82132.1672.669.8611.62-1.7636.5030.975.5331.7160.77-29.0611.355.925.43105.23101.803.43流淌資金運(yùn)用效益27.4239.11-11.69變現(xiàn)與償債力量資產(chǎn)負(fù)債率(%) 59.36 63.82四、審計(jì)建議〕標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金治理，加強(qiáng)掌握，實(shí)行有效的職責(zé)分別，嚴(yán)格借款手續(xù)和支票手續(xù)，嚴(yán)禁白條頂庫(kù)，隨時(shí)清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符?！捕辰ㄗh銷(xiāo)售公司標(biāo)準(zhǔn)合同治理，嚴(yán)禁個(gè)人接觸貨款資金，防止風(fēng)險(xiǎn)?！踩辰⒐┙o商銷(xiāo)售總平臺(tái)，分組治理，力避業(yè)務(wù)員單線操作。經(jīng)濟(jì)問(wèn)題?！畴S時(shí)把握大宗材料價(jià)格變化，承受合理的暫估根底。財(cái)務(wù)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)部門(mén)應(yīng)準(zhǔn)時(shí)核對(duì)賬務(wù)，并查明差異緣由，做到賬賬相符?！擦碃?zhēng)論并嘗試“永續(xù)盤(pán)存制”的