【上市公司內(nèi)部審計存在的主要問題及完善策略-以秋林集團為例11000字（論文）】

開題報告書課題名稱上市公司內(nèi)部審計存在的主要問題及完善策略—以秋林集團為例課題來源校命題課題類型D導(dǎo)師學(xué)生姓名學(xué)號專業(yè)交通運輸開題報告內(nèi)容：研究意義秋林集團是一個以商業(yè)為主的集團化、現(xiàn)代化的大型商業(yè)零售企業(yè)。自重組“深圳金桔萊”后，秋林集團主要業(yè)務(wù)發(fā)展從百貨貿(mào)易轉(zhuǎn)向了黃金珠寶加工，并成為企業(yè)利潤收入最高的一部分。該業(yè)務(wù)板塊一直由董事長李亞和副董事長李建新直接負責(zé)。在二者失聯(lián)后，公司才發(fā)現(xiàn)黃金業(yè)務(wù)板塊存在大量經(jīng)營異常問題，企業(yè)陷入財務(wù)困境。在本文中，我們通過梳理組織與內(nèi)部審計有關(guān)的概念，結(jié)合分析實際案例，對上市公司目前運營中所存在的問題提出相應(yīng)建議。以案例的方式進行研究，為其他上市公司的內(nèi)部審計提供樣本，避免出現(xiàn)同樣的問題，更好的推進公司的發(fā)展。研究現(xiàn)狀內(nèi)部審計是可以促進公司成長的一種機構(gòu)資源。根據(jù)Penrose的“企業(yè)資源-企業(yè)能力-企業(yè)成長”分析框架，企業(yè)成長是有效利用和協(xié)調(diào)資源與能力的結(jié)果。劉長庚和王迎春（2013）認為，企業(yè)可以繼續(xù)釋放生產(chǎn)經(jīng)營過程中剩余的關(guān)鍵資源，以獲得新的生產(chǎn)機會，并繼續(xù)內(nèi)部發(fā)展。從基于資源的理論的角度來看，資源只有具有以下四個特征才能成為競爭優(yōu)勢的基礎(chǔ)：珍貴，稀缺，不可復(fù)制和難以替代。作為系統(tǒng)資源企業(yè)，內(nèi)部審計具有資源基礎(chǔ)理論的四個條件，這四個條件構(gòu)成了公司競爭優(yōu)勢的基礎(chǔ)。并且與其他高質(zhì)量資源共同存在于企業(yè)能力的最優(yōu)分配上，可以創(chuàng)造持續(xù)的增長對于企業(yè)長期的競爭優(yōu)勢，促進加強內(nèi)部控制，加強風(fēng)險管理，改善組織治理和提高經(jīng)濟效益等起著非常重要的作用。針對如何拔高審計人員風(fēng)險評估、識別財務(wù)舞弊的水平，國際審計和保證準(zhǔn)則委員會(IAASB)對現(xiàn)如今執(zhí)行的審計風(fēng)險準(zhǔn)則作了一系列的重大修訂，要求從2004年12月之后審計財務(wù)報表，按規(guī)定進行新的風(fēng)險管理，并相應(yīng)地修訂公開內(nèi)容。新國際審計風(fēng)險準(zhǔn)則與以前的指導(dǎo)方針相比有重大變化，因此，審計風(fēng)險定義為“如果審計報告出現(xiàn)可以衡量的錯誤，就可能導(dǎo)致審計員的審計結(jié)果不合理”。JosephJames和EdDonnell(2010)在研究中，運用實驗分析，結(jié)果發(fā)現(xiàn)審計師要想正確運用審計模式必須滿足兩個條件：一是有針對性的培訓(xùn)，有一定程度的審計積累；其次，要把經(jīng)營風(fēng)險放在評估重大錯報風(fēng)險的第一位上來。Khan和WattstrR（2009）提出，內(nèi)部控制體系的建立應(yīng)考慮被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險，在內(nèi)部控制制度設(shè)計方面，被審計單位能夠合理有效地實施，審計人員就能更好地依靠相關(guān)審計證據(jù)和內(nèi)部審計結(jié)果。Romanchychyla(2015)指出，由于互聯(lián)網(wǎng)在不同行業(yè)中脫穎而出并產(chǎn)生了重大影響，我們可以預(yù)測信息技術(shù)融入審計行業(yè)是行業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果。劉愛玲和康鑫(2017)認為，只有通過引入自己樣本的系統(tǒng)樣本和確定可接受的風(fēng)險，審計員才能夠確定部分結(jié)果，并由此確定總體的錯誤，導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。趙俊(2017)表明“互聯(lián)網(wǎng)+”的提出，為了降低風(fēng)險和事故發(fā)生的可能性，審計理念和環(huán)節(jié)需要創(chuàng)新。同時，通過測試方法的創(chuàng)新和審計工作平臺的搭建，可以促進測試方法的不斷進步，使工作機制持續(xù)有效的發(fā)展。王曉杰(2016)說到業(yè)務(wù)策略和目標(biāo)的一致性將減少錯誤消息的發(fā)生，內(nèi)部控制的有效性會降低糾紛解決的風(fēng)險，而且遵守職業(yè)道德會在一定程度上降低相應(yīng)的風(fēng)險，因此，我們應(yīng)該及時評估公司的戰(zhàn)略和目標(biāo)、內(nèi)部控制的有效性、管理層人員職業(yè)素養(yǎng)，保證審計風(fēng)險得到控制。龍子午等（2016）認為，現(xiàn)代化發(fā)展下企業(yè)擁有更為詳細的數(shù)據(jù)，能夠使用云計算訪問和接收大量審計數(shù)據(jù)，而且不采用抽樣審計，就可以運用全面審計來促進審計質(zhì)量的不斷提高，有效控制審計風(fēng)險。方法及預(yù)期目的：1、研究方法1.文獻綜述法在學(xué)術(shù)平臺上查找相關(guān)的有關(guān)企業(yè)內(nèi)部審計的資料，了解現(xiàn)如今，企業(yè)內(nèi)部審計研究的現(xiàn)狀以及關(guān)于內(nèi)部審計的先關(guān)的概念的界定，通過對于現(xiàn)如今國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部審計存在的問題以及解決的方法進行研究和分析，以及查找到的關(guān)于秋林集團的企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，進行分析2.案例分析法；本文以秋林集團作為研究的對象，通過對秋林集團的研究，發(fā)現(xiàn)秋林集團在內(nèi)部審計中存在的問題，并且對于問題提出向?qū)?yīng)的解決方案，幫助企業(yè)更好的進去，發(fā)展預(yù)期目的了解內(nèi)部審計的相關(guān)的職能以及概念了解上市公司在內(nèi)部審計方面主要存在的問題以及解決的對策了解秋林集團內(nèi)部審計的現(xiàn)狀分析秋林集團內(nèi)部審計存在的問題，根據(jù)問題提出對應(yīng)的解決方案。指導(dǎo)教師簽名：日期：2022.1.30課題類型：（1）A—工程設(shè)計；B—技術(shù)開發(fā)；C—軟件工程；D—理論研究；（2）X—真實課題；Y—模擬課題；Z—虛擬課題摘要.緒論1.1研究背景自從美國的安然、世通事件，我國中航油等公司舞弊事件后，內(nèi)部審計已經(jīng)成為企業(yè)開展業(yè)務(wù)、經(jīng)營管理的重要課題之一。在國際上，國際內(nèi)部審計師協(xié)會于上個世紀(jì)90年代末，將內(nèi)部審定義為：“一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為組織增加價值并提高其運作效率；它采取一種系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評價，提高他們的效率，從而幫助機構(gòu)實現(xiàn)目標(biāo)?！痹谖覈鴮徲嫳O(jiān)督體系中，內(nèi)部審計是一個重要組成部分。自從我國加入世貿(mào)組織以來，經(jīng)濟增長非常快速，內(nèi)部審計不斷發(fā)展，所包括范圍也越來越廣泛，目前已經(jīng)具備了一定規(guī)模的組織機構(gòu)和人員。內(nèi)部審計在遵循國際經(jīng)濟法規(guī)、加強公司內(nèi)部控制以及提高企業(yè)盈利能力等方面都發(fā)揮了關(guān)鍵的作用。但是，自從內(nèi)部審計理論被引入在我國發(fā)展以來，內(nèi)部審計在我國公司治理中處于不郎不秀，處境較為尷尬的地位。企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展過程中，所需要解決的問題越來越多，前期不顯，到最后一起爆發(fā)。如審計機構(gòu)設(shè)置的不合理、隸屬關(guān)系不明確、缺乏審計流程實施準(zhǔn)則；一些高級管理人員對審計的理解就是監(jiān)督公司的經(jīng)濟治理環(huán)節(jié)，在某種程度上限制了管理層的自主管理情況；有不少員工對審計工作有抵制情緒，認為審計工作就是領(lǐng)導(dǎo)發(fā)布的“一言堂”的任務(wù)，造成他們工作上的不便，不愿配合內(nèi)部審計工作；審計人員綜合素養(yǎng)水平不高，有的審計人員可能是從計算機、行政管理等專業(yè)轉(zhuǎn)來做內(nèi)部審計師。種種因素，使我國企業(yè)內(nèi)部審計過程中經(jīng)常遇到內(nèi)部審計開展受阻，內(nèi)部審計管理和控制效率低下的情況，給公司的經(jīng)濟和商業(yè)發(fā)展帶來問題。因此，內(nèi)部審計的作用對公司至關(guān)重要，企業(yè)需要找到一套適合本企業(yè)特色，與企業(yè)特征相匹配，可以讓企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部審計系統(tǒng)。1.2研究意義秋林集團是一個以商業(yè)為主的集團化、現(xiàn)代化的大型商業(yè)零售企業(yè)。自重組“深圳金桔萊”后，秋林集團主要業(yè)務(wù)發(fā)展從百貨貿(mào)易轉(zhuǎn)向了黃金珠寶加工，并成為企業(yè)利潤收入最高的一部分。該業(yè)務(wù)板塊一直由董事長李亞和副董事長李建新直接負責(zé)。在二者失聯(lián)后，公司才發(fā)現(xiàn)黃金業(yè)務(wù)板塊存在大量經(jīng)營異常問題，企業(yè)陷入財務(wù)困境。在本文中，我們通過梳理組織與內(nèi)部審計有關(guān)的概念，結(jié)合分析實際案例，對上市公司目前運營中所存在的問題提出相應(yīng)建議。以案例的方式進行研究，為其他上市公司的內(nèi)部審計提供樣本，避免出現(xiàn)同樣的問題，更好的推進公司的發(fā)展。2.內(nèi)部審計相關(guān)概念2.1概念界定與外部審計、政府審計和事務(wù)所審計相比，內(nèi)部審計是一個相對的概念。與外部審計相比較而言，公司內(nèi)部人員是內(nèi)部審計的主要部分，其目的是監(jiān)督公司業(yè)務(wù)流程管理和經(jīng)營管理的合法性和合規(guī)性，為企業(yè)達成經(jīng)濟目標(biāo)而做出努力奮斗。2001年，國際內(nèi)部審計協(xié)會通過《內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)實物準(zhǔn)則》，將內(nèi)部審計一詞進行了重新的概念解讀:內(nèi)部審計旨在提高機構(gòu)價值和效率，協(xié)助機構(gòu)實現(xiàn)所設(shè)定的目標(biāo)，在多種方式的支持下下，對風(fēng)險進行管控，對管理過程進行評估，是一項客觀性極強，獨立性較高的咨詢和確認工作。2013年，中國內(nèi)部審計協(xié)會在內(nèi)部審計準(zhǔn)則的背景下提出，內(nèi)部審計作為一種咨詢活動和確認活動，獨立特征相當(dāng)明顯，它依靠于科學(xué)方法和標(biāo)準(zhǔn)化的程序，以合理有效的方法，開展和實施風(fēng)險管控和內(nèi)部控制活動，強化企業(yè)管理，增加企業(yè)價值，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。2.2內(nèi)部審計的職能2.2.1管理控制職能。內(nèi)部審計通過對企業(yè)中的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)往來、信息監(jiān)控管理等方面進行審查，收集整理資料、分析出問題、解決問題、得出客觀公正的結(jié)果，并對這些結(jié)果提出改善意見；輔助公司管理層提出的做出的決定，提出可行的方法，整改公司在內(nèi)部審計中的漏洞，提高公司的經(jīng)濟效益。2.2.2評價鑒證職能。內(nèi)部審計人員，通過制定的審計標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)業(yè)務(wù)活動的經(jīng)營成果好與不好的部分，通過對事實的了解做出評價。評價最主要的目的就是在審核和檢查過程中發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足的地方,對好的方面肯定成績，對不好的地方加以改進。評價最終的目的是為內(nèi)部報告提供結(jié)果，鑒證是對審計結(jié)果鑒定證明，最終得到審計結(jié)果的證明。2.2.3服務(wù)職能。服務(wù)職能是通過要求內(nèi)部審計人員為公司進行服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)公司存在的問題并進行分析，提出幫助組織改善管理、健全制度、提高經(jīng)濟效益的建議。經(jīng)過評估和分析被審查活動，為被審計方提供建議和咨詢活動以加強企業(yè)的工作效果，為企業(yè)的績效提升做出改變。服務(wù)職能具體的兩個職能是：一、對企業(yè)的最高管理負責(zé)，通過審計，協(xié)助高層人員對公司的業(yè)務(wù)工作等進行服務(wù)。二是為上級企業(yè)和政府所托的審計，執(zhí)行分配給他們的任務(wù)。2.2.4監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是通過企業(yè)內(nèi)部審計部門，監(jiān)察企業(yè)的財務(wù)往來及其他業(yè)務(wù)等方面，對公司內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否遵循了應(yīng)有制度，是否遵循相關(guān)法律法規(guī)，是否全面實行對內(nèi)部審查等情況進行監(jiān)督。對企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督包含兩層含義:首先是代表公司、股東和董事會等決策者監(jiān)督本公司的會計機構(gòu)和公司其他部門的經(jīng)濟活動，確保決策者和部門在認真執(zhí)行企業(yè)規(guī)定的制度方針，并確認任務(wù)是否完成。這樣做最重要的是對這些活動進行檢查，同時保障任務(wù)的完成;二是企業(yè)會受到由國家授權(quán)，具有監(jiān)督職能的政府審計部門的管理，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟活動。2.3內(nèi)部審計相關(guān)關(guān)系辨析我們在接觸到內(nèi)部審計這和概念的時候，就必須要了解內(nèi)部審計和政府審計、外部審計相互之間的區(qū)別，知曉其概念。通過區(qū)分三者之間的關(guān)系，明白內(nèi)部審計的本質(zhì)，了解其具體在工作中發(fā)揮的作用，并了解其內(nèi)含。通過對不同關(guān)系的審計主體的進行劃分，審計可以劃分成三個方面：政府審計、內(nèi)部審計和外部審計。政府審計是由國家授權(quán)，相關(guān)法律規(guī)定，具有對外進行審計資格的政府審計機構(gòu)進行審計;外部審計是由相關(guān)法律規(guī)定，具有對外進行審計資格的會計師事務(wù)所，受被審單位的邀請，進行審計;內(nèi)部審計則在公司各個部門組織下，由公司高層領(lǐng)導(dǎo)設(shè)立的內(nèi)部審計機構(gòu)，對公司內(nèi)部進行審核。內(nèi)部審計與政府審計的關(guān)系：內(nèi)部審計與政府審計,在審計目標(biāo)、審計特征、獨立性和審計結(jié)果的法律效力等方面都存在差異。一方面，內(nèi)部審計主要服務(wù)對象是公司，目的是審核出公司內(nèi)部存在的問題，并對這些問題提出改進對策，最重要的是為公司提高經(jīng)濟效益;政府審計服務(wù)于國家，是為國家監(jiān)控其下屬企業(yè)是否存在問題，及時責(zé)令其進行整改，維護的是國家整體的利益。另一方面,二者審核的特性不同。內(nèi)部審計是對公司內(nèi)部管理人員的服務(wù)，是直接向內(nèi)進行的;政府審計機構(gòu)各個政府不可或缺的一部分，為各級政府服務(wù)，具有外在的外觀性。第三，是獨立性的不同。因為內(nèi)部審計是為公司內(nèi)部審計服務(wù)，所以審計是相對獨立的;政府審計為政府的組成部門提供服務(wù)，在很大程度上是完全獨立的。第四,審計結(jié)果最終所能執(zhí)行的效率是不同。內(nèi)部審計是對公司進行的，審計結(jié)果能執(zhí)行與否最終還是會受到公司內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層或其他因素的影響，并不一定能夠得到真正執(zhí)行。而政府審計，其審計出的結(jié)果具有法律強制執(zhí)行的效力，在執(zhí)行時不為外界因素所動。內(nèi)部審計和外部審計一個針對小，一個負責(zé)大。小的打基礎(chǔ)，大的負責(zé)整體調(diào)控，是部分與整體的關(guān)系，成為國家審計監(jiān)督體系的不可或缺的部分。內(nèi)部審計與外部審計的關(guān)系：外部審計是指在法律承認的擁有審計資格的會計師事務(wù)所，接受審核人的委托開展的審計。外部審計和內(nèi)部審計在目標(biāo)方面是保持一致的。但是,外部審計是受被審計公司所托，由被審計公司支付報酬，為被審計公司開展審計。所以，外部審計出的結(jié)果是具有相對的權(quán)威性。也是因為如此，外部審計在開展業(yè)務(wù)時，因與被審計公司并無關(guān)聯(lián)，其能得到的審計數(shù)據(jù)多由被審計公司提供，審查出的結(jié)果更多只是公司的財務(wù)報表是否存在問題，內(nèi)部審計流程是否存在問題，而無法對被審公司進行深入了解，審核其真正問題所在。有些被審公司為了有效審核報告，甚至?xí)峁┘贁?shù)據(jù)以蒙混過關(guān)。以上，內(nèi)部審計要對自己公司負責(zé)，外部審計更多只是起輔助作用，二者應(yīng)該互為表里，為公司發(fā)展做出貢獻。3.上市公司內(nèi)部審計存在的主要問題3.1監(jiān)事會、審計委員會與內(nèi)部審計職責(zé)相近在上市公司內(nèi)部審計組織架構(gòu)中，獨立董事會應(yīng)該是審計委員會的組成部分，受審計委員會管控。然而在實際運作中，董事會決定了人員的聘用，薪資的發(fā)放等問題。由于審計在審查的過程中，可能會侵犯到董事，或公司內(nèi)部其他人員的記得利益，因此審計工作難以得到完整實行。我國的上市公司中有許多機構(gòu)設(shè)置是不合理的，大股東在確定公司事務(wù)和控制公司經(jīng)營權(quán)方面處于有利地位，掌握公司運行的權(quán)利，獨立的董事很難進行參與，其監(jiān)督職能也不能適當(dāng)履行。并且董事往往在多個部門都身兼要職，所以，監(jiān)事會、審計委員會與內(nèi)部審計部門的職責(zé)重復(fù)，使獨立工作變得困難，并削弱了監(jiān)督的作用。3.2內(nèi)部審計缺乏完整獨立性在我國法律規(guī)定的強制要求下，大多數(shù)上市公司才依據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，因此缺乏必要的獨立性。然而并沒有明確規(guī)定該如何完整設(shè)立上市公司的內(nèi)部審計機構(gòu)，很多機構(gòu)都是空有其表，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外，管理層掌握著內(nèi)部審計人員的薪酬發(fā)放，內(nèi)部審計人員的自身利益被管理部門所支配限制。內(nèi)部審計部門在經(jīng)濟上沒有足夠資金支持的話，也無法取得完整的獨立性，充足的資金是順利進行審查工作的前提，如果沒有充足的保證資金，內(nèi)部審計工作將很難完成。3.3內(nèi)部審計環(huán)境不健全內(nèi)部審計未與公司治理整合在一起，也沒能成為公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效組成部分。審計內(nèi)容與公司治理方案并相不協(xié)調(diào)。一些上市公司的內(nèi)部審計側(cè)重于財務(wù)信息數(shù)據(jù)的合法性的驗證、生產(chǎn)和運營的有效性驗證，而重點應(yīng)該關(guān)注的管理審計和效益審計沒有得到重視，無法廣泛的進行推廣，因此限制了內(nèi)部審計在公司發(fā)展中應(yīng)該起到的作用，限制了上市公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展和價值提升。其次，一些審計人員沒有正確認識到審計的本質(zhì)，認為審計監(jiān)督是對領(lǐng)導(dǎo)進行監(jiān)督，在工作中不斷與領(lǐng)導(dǎo)“對著來”，結(jié)果導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)更加不重視審計,內(nèi)部審計部門成為應(yīng)對上級檢查而形同虛設(shè)的審計部門。3.4內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)較差上市公司很多時候容易出現(xiàn)，盡管從事審計工作的年限十分長久，但是審計水平和業(yè)務(wù)水平并沒有和工作年限成正比。內(nèi)部審計人員的學(xué)歷層次較低，沒有完全學(xué)透內(nèi)部審計的理論，無法勝任日趨復(fù)雜的審計工作要求。內(nèi)部審計機構(gòu)中審計人員所學(xué)專業(yè)單一，僅僅只能對公司的財務(wù)報表進行審計，以及以企業(yè)的會計資料為基礎(chǔ)，對企業(yè)提供審計咨詢服務(wù)，不能擴大審計業(yè)務(wù)范圍。內(nèi)部審計人員中大多沒有考取職業(yè)資格的內(nèi)部審計師，影響了審計作用的發(fā)揮。部分的內(nèi)部審計人員缺少職業(yè)道德素養(yǎng)，容易違反保密性原則，泄露公司機密。3.5內(nèi)部審計工作質(zhì)量不高上市公式在公司內(nèi)部審計流程不合格，檢查時缺乏效率和誠信度時，說明其沒有健全的保證體系。即使有外部審計機構(gòu)來進行審查，依舊是無法改變內(nèi)部審計重點不突出，無法快速看到成績，工作流程不規(guī)范等問題。盡管現(xiàn)在對于內(nèi)部審計的認知理解在不斷提高，但是，它缺乏力度、廣度和深度，其審計目的只是局限于財務(wù)方面，沒有階段性的項目計劃，只有出事后才報告，不重視風(fēng)險評估技術(shù)、內(nèi)部審計控制等，內(nèi)部審計的有效性和質(zhì)量深受影響。4.上市公司內(nèi)部審計的改進建議4.1完善審計委員會的職能審計委員會的人員應(yīng)該是由具有專業(yè)財務(wù)知識、熟悉會計技能的的專業(yè)人才構(gòu)成。這些專業(yè)人員能更好的執(zhí)行監(jiān)督和審核審計工作的職責(zé)，以達到會計信息真實性和有效性的保證。同時公司的許多業(yè)務(wù)，諸如核對財務(wù)信息，完善公告披露、協(xié)助公司管理層等，都是審計委員會需要承擔(dān)的工作。在對內(nèi)部審計工作管理規(guī)劃，統(tǒng)籌完善的時候，也應(yīng)該要聘請有著豐富企業(yè)經(jīng)營管理經(jīng)營的人才，才能為公司的發(fā)展提供更好的服務(wù)。4.2提高內(nèi)部審計的地位公司應(yīng)該擁有內(nèi)部審計機構(gòu)必須是要獨立于其他部門的認識，從實質(zhì)上認識到內(nèi)部審計對于公司發(fā)展的重要性，讓審計部門不在局限于財務(wù)管理范圍和生產(chǎn)管理上。相信審計部門，給予內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該擁有的權(quán)利，不加以過分干預(yù)，讓其可以做出不受外部影響的獨立決策，有效從本質(zhì)上發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，不僅僅是來源于部門獨立，更重要的應(yīng)該從思想認知上保持獨立性。要在審計工作中做到公正嚴(yán)謹，以適應(yīng)公司當(dāng)前活動的發(fā)展并糾正未來的缺陷，為公司的長期發(fā)展計劃做打算。4.3優(yōu)化內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)、提高素質(zhì)公司的審計工作要做到真正進行，實現(xiàn)內(nèi)部審計的最終目標(biāo)，需要公司擁有一批擁有專業(yè)知識，綜合素質(zhì)較高的內(nèi)部審計人員。為了建立高效、完善的內(nèi)部審計團隊，需要從以下幾個方面做起。一、優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)。在招聘內(nèi)部審計人員時，需要優(yōu)先選擇學(xué)歷層次較高，擁有工作經(jīng)驗、具有職業(yè)資格證書的人，盡量做到打造一支高學(xué)歷審計隊伍。其次，在人員專業(yè)組成結(jié)構(gòu)上，做到由精通法律、經(jīng)濟、信息系統(tǒng)、工程技術(shù)等方面的人員組成，合理配備人員比例。做到青年多、中年中、老年少的年齡結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)青年人多學(xué)習(xí)有關(guān)知識、中年作為審計主要力量，老年帶領(lǐng)的情況下開展審計業(yè)務(wù)。在業(yè)務(wù)層級的構(gòu)造，必須注意初中高級審計師的適用性，確保審計指標(biāo)的合理性。二、提高專業(yè)人才素質(zhì)。我國公司為了內(nèi)部審計專業(yè)結(jié)構(gòu)的目標(biāo)模型是：工程技術(shù)專家、業(yè)務(wù)管理專家和其他專家各占比例三分之一。短期模型應(yīng)該是，業(yè)務(wù)管理專業(yè)人員和非業(yè)務(wù)管理專業(yè)人員各自占一半。這種專業(yè)的結(jié)構(gòu)模型可以使審計人員充分利用自己所學(xué)的專業(yè)優(yōu)勢，有效擴大審計的范圍和內(nèi)容。4.4改善內(nèi)部審計技術(shù)方法上市公司應(yīng)該利用最新的信息技術(shù)發(fā)展，結(jié)合財務(wù)信息系統(tǒng)，最大限度地利用國外發(fā)展的經(jīng)驗和技術(shù)，加大對財務(wù)信息化的研發(fā)力度，充分借助現(xiàn)如今ERP系統(tǒng)的完善發(fā)展，降低審計成本，規(guī)避審計風(fēng)險，提升審計效率。完善的信息技術(shù)系統(tǒng)能在最大程度上方便審計人員查找信息，通過提高審計查找效率，制定出更有效的審計方法，保證審計的時效性。但是，也要避免在運用信息技術(shù)的過程中，因為不熟練，而導(dǎo)致的未知風(fēng)險。5.秋林集團內(nèi)部審計現(xiàn)狀5.1秋林集團概況哈爾濱秋林集團股份有限公司，是一個有著悠久歷史的老字號企業(yè)，在國內(nèi)外都享有盛名。它由俄羅斯人伊萬.秋林創(chuàng)立，主要以零售業(yè)態(tài)的傳統(tǒng)百貨貿(mào)易為主，先后經(jīng)歷了英國資本、日本商人與前蘇聯(lián)政府經(jīng)營，在1953年10月有償轉(zhuǎn)讓給我國，并于1999年在上海證券交易所上市。2011年，秋林集團控股股東發(fā)生變化，頤和黃金入主秋林，奔馬投資成為最大的股東，平貴杰成為公司實際控股人。2014年，秋林以13.5億元對的價格，收購頤和黃金名下以黃金加工為主要業(yè)務(wù)的“深圳金桔萊”全部股權(quán)，公司主營業(yè)務(wù)從傳統(tǒng)百貨貿(mào)易向黃金珠寶行業(yè)拓展，黃金珠寶行業(yè)開始在秋林集團的業(yè)務(wù)份額中占據(jù)大頭，此業(yè)務(wù)一直由正、副董事長直接負責(zé)。2019年2月，秋林集團收到公安局出具的《協(xié)助凍結(jié)財產(chǎn)通知書》，凍結(jié)了由頤和黃金、奔馬投資所持由公司股權(quán)。2020年3月18日起，秋林集團公司股票“*ST秋林”被暫停上市。2021年3月，“*ST秋林”被上海證券交易所終止上市。5.2秋林集團組織結(jié)構(gòu)秋林集團由股東大會、監(jiān)事會、董事會、總裁辦及以下所屬部門構(gòu)成。由總裁辦管理的財務(wù)部僅設(shè)置了財務(wù)審計部和網(wǎng)絡(luò)運營部，財務(wù)審計部下也僅設(shè)立了會計、收銀、成本和審計清欠，并沒有單獨設(shè)立內(nèi)部審計部門。也沒有秋林集團在官方網(wǎng)站上披露的內(nèi)部控制報告中所述的內(nèi)部控制稽核部。6.秋林集團內(nèi)部審計存在的問題6.1審計部門沒有獨立于其他部門從秋林集團的組織架構(gòu)中我們可以看到，秋林集團并沒有單獨的設(shè)立審計部門，只是在財務(wù)總監(jiān)下設(shè)立了財務(wù)審計部以此來進行審計。內(nèi)部審計在內(nèi)部審計部門沒有設(shè)立在最高領(lǐng)導(dǎo)層下，內(nèi)部審計人員無法向最高領(lǐng)導(dǎo)層直接報告時，其獨立性會大大減弱。而內(nèi)部審計部門與其他部門屬于同一級別，內(nèi)部審計人員沒有被賦予應(yīng)有的權(quán)利，那么內(nèi)部審計的開展將會無法順利實行。在開展日常的審計流程中，內(nèi)部審計人員可能會不被公司人員所理解，受到同事之間不愿配合，被理解為“找麻煩”的阻力。這些情況會導(dǎo)致即使內(nèi)部審查出公司部門間存在缺陷，但是沒有人員愿意去整改，繼續(xù)我行我素，后續(xù)調(diào)整也可能十分敷衍。6.2內(nèi)部審計風(fēng)險識別意識不夠秋林集團的內(nèi)部審計人員的審計重點主要集中于財務(wù)方面，檢查過往的原始票據(jù)、財務(wù)報表和計算財務(wù)績效上。這樣做雖然能保證公司的財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和安全性，但是并不滿足內(nèi)部審計工作對于應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險的要求。秋林集團在制定和實施許多內(nèi)部審計程序方面還是不夠成熟，也沒有形成適合自己企業(yè)發(fā)展的連貫的內(nèi)部審計框架。所以，秋林集團應(yīng)該認識到內(nèi)部審計不單單只是對于數(shù)據(jù)的審計，而是能從審計中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。6.3內(nèi)部審計思想意識不到位在審計要求越發(fā)嚴(yán)格的現(xiàn)狀下，秋林集團也非常重視內(nèi)部審計，然而，確沒有審計到點上，過度關(guān)注公司在內(nèi)部審計過程中出現(xiàn)的問題，但是對于問題卻沒有用發(fā)展的思維去對待，出來的審計結(jié)果并不能反映存在的問題?？梢哉f，秋林集團的管理層尚未意識到內(nèi)審的重要性，沒有把需要內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮的作用想明白。對于內(nèi)部審計不正確的認知，導(dǎo)致了內(nèi)部審計在企業(yè)中的定位處于一個比較尷尬的狀態(tài)，對企業(yè)的作用仍是可有可無，企業(yè)也并不重視對內(nèi)部審計力量的培養(yǎng)。6.4審計人員的文化素養(yǎng)有待提高。據(jù)查找資料顯示，秋林集團近五年的公司在職人員分別為1540人、1499人、1073人、755人和723人。而其中研究生所占人數(shù)一直沒有超過10位。本科生所占人數(shù)也沒有超過150。相較于公司龐大的在職員工數(shù)量，本科及以上學(xué)歷人數(shù)還是偏少。由此可見，財務(wù)及審計人員的專業(yè)素養(yǎng)可能無法應(yīng)對公司龐大的業(yè)務(wù)需求，容易導(dǎo)致內(nèi)部審計質(zhì)量不過關(guān)。7.秋林集團內(nèi)部審計存在問題改進建議7.1提高內(nèi)部審計獨立性將集團內(nèi)部審計人員從財務(wù)部下獨立出來，單獨成立一個審計部門。并且將獨立審計部門放置于董事會之下，這樣能最大程度的不受到其他部門的管轄和約束。同時，這樣既可以對企業(yè)內(nèi)部進行監(jiān)督，也能對董事會負責(zé)。公司要對審計部門進行放權(quán)，制定相關(guān)的內(nèi)部審計制度，相信審計人員所作決斷，給予支持。7.2提高內(nèi)部審計的戰(zhàn)略地位在秋林集團發(fā)展的過程中，缺乏審計監(jiān)督，導(dǎo)致忽略了內(nèi)部審計監(jiān)督在企業(yè)發(fā)展中的地位。從公司的發(fā)展戰(zhàn)略角度來說，缺乏內(nèi)部審計，就無法對公司戰(zhàn)略發(fā)展做出貢獻。因此，秋林集團需要明確內(nèi)部審計的地位、加強內(nèi)部審計所承擔(dān)的監(jiān)督、評價、咨詢等審計職能，確保內(nèi)部審計實施所具有的獨立性和公正性，發(fā)揮它在內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等其他相關(guān)領(lǐng)域的職責(zé)。提高企業(yè)對外部環(huán)境迅速變化的適應(yīng)能力，爭取將發(fā)展風(fēng)險降至最小。內(nèi)部審計只有地位得到提高了，相關(guān)措施才能得到發(fā)展。7.3提高企業(yè)風(fēng)險管理意識秋林集團需要意識到內(nèi)部審計并不是為了審計而審計，而是為了更好實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，最重要的是規(guī)避風(fēng)險。所以，在制定內(nèi)部審計計劃時，需要注重對于風(fēng)險的識別，通過判斷風(fēng)險等級哪個更輕、哪個更重，合理的安排審計工作的順序，對工作的重要程度進行排序。可以運用ERP系統(tǒng)進行簡單數(shù)據(jù)的分析，但是重要的風(fēng)險識別仍然需要由工作經(jīng)驗豐富的審計師承擔(dān)。7.4強化內(nèi)部審計人員素質(zhì)秋林集團應(yīng)該根據(jù)自己本公司的需求設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審計人員的數(shù)量，優(yōu)先招聘具有高學(xué)歷、一定工作經(jīng)驗的人才。將職業(yè)道德素養(yǎng)作為審計人員最基本的品質(zhì)需求。在審計人員入職后，強化繼續(xù)教育培訓(xùn)制度，可以和人資部門合作，協(xié)商學(xué)習(xí)方案，對于學(xué)習(xí)不合格的應(yīng)該制定補考計劃，避免員工產(chǎn)生敷衍了事的態(tài)度。對審計人員采取相應(yīng)的獎懲措施，績效考核和學(xué)習(xí)成績都與薪資掛鉤，提高員工的工作和學(xué)習(xí)積極度。8.結(jié)論隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，經(jīng)濟之間的往來活動也變的愈發(fā)復(fù)雜，具體流程不斷被完善。內(nèi)部控制是經(jīng)濟和社會進步的產(chǎn)物。公司必須拋棄過去的不規(guī)則不適當(dāng)?shù)慕?jīng)營方式，并為可以隨著社會發(fā)展而發(fā)展的商業(yè)發(fā)展新規(guī)范設(shè)定新的標(biāo)準(zhǔn)。對于公司的發(fā)展而言，內(nèi)部審計的優(yōu)化就是要提高公司效率，實現(xiàn)公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。公司應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計領(lǐng)域的現(xiàn)狀，改變對內(nèi)部審計的觀念，積極實施流程變更，為公司內(nèi)部審計文化的發(fā)展投入更多的人力、物力和資源。隨著外部情況的情況發(fā)展和變化，許多公司作為市