眾信健康實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)管理制度

PAGE眾信健康實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)管理制度第一部分：集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度第一章總則第一條為了規(guī)范集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。集團(tuán)公司在中華人民共和國(guó)境內(nèi)投資設(shè)立的母公司及所有子公司，除董事會(huì)有特殊決議的外，均執(zhí)行本制度。填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等要求，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度的前提下，結(jié)合本公司的具體情況，制定適合于本公司的會(huì)計(jì)核算辦法。母公司及所有子公司接受所在地的主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。第二章會(huì)計(jì)核算原則會(huì)計(jì)核算應(yīng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度，年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。會(huì)計(jì)核算均以人民幣為記賬本位幣。會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。第十一條

會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：(一)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。(二)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。(三)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。(四)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。(五)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。(六)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。(七）企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。(八)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。(九)企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。(十)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。(十一)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度(或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。(十二)企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。(十三)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。第三章流動(dòng)資產(chǎn)第十二條流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。第十三條

各企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

現(xiàn)金的賬面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

本制度所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實(shí)際余額，不扣除作為該科目備抵的項(xiàng)目(如累計(jì)折舊、相關(guān)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等)。第十四條

短期投資，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年(含1年)的投資，包括股票、債券、基金等。子公司原則上不允許對(duì)外投資，若獲董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外投資，應(yīng)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部備案。母公司對(duì)外短期投資核算原則另行規(guī)定。第十五條

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括：應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)和預(yù)付賬款等。

(一)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，并按照往來(lái)客戶名稱等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

(二)各子公司只接受銀行承兌匯票，不接受商業(yè)承兌匯票。(三)各子公司與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組涉及應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的，應(yīng)報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，并報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部備案后，參照?qǐng)?zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-債務(wù)重組》。

(四)采用備抵法核算壞帳損失，年末按應(yīng)收款項(xiàng)(不包括應(yīng)收票據(jù))的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但在以下情況可不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備：⑴暫付款項(xiàng)，在3個(gè)月內(nèi)可取得發(fā)票并核銷的；⑵股東和職工借用的備用金及借款；⑶關(guān)聯(lián)方發(fā)生的其他應(yīng)收款；⑷保證金及押金。壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收款項(xiàng)按照減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額反映。第十六條

待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)(含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)和一次性購(gòu)買印花稅金額較大需分?jǐn)偟牡取?/p>

待攤費(fèi)用應(yīng)按其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入成本、費(fèi)用。如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，不得再留待以后期間攤銷。

待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

第十七條

存貨，是指在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。存貨應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算。

(一)企業(yè)存貨在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本入賬。實(shí)際成本按以下方法確定：1.生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入的存貨，按買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本。商品流通企業(yè)購(gòu)入的商品，按照進(jìn)價(jià)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入商品成本的稅金，作為實(shí)際成本，采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

2.自制的存貨，按制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出，作為實(shí)際成本。

3.委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。4.接受投資、捐贈(zèng)、以及非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式、以非貨幣性交易換入方式獲得的存貨，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部另行規(guī)定核算原則.(二)領(lǐng)用及發(fā)出的存貨，均按照實(shí)際成本核算，采用先進(jìn)先出法。

(三)低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等應(yīng)在領(lǐng)用時(shí)攤銷，攤銷方法采用一次攤銷。(四))存貨定期盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)盤。盤點(diǎn)結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)于期末前查明原因，并由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人出具書面報(bào)告，報(bào)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格，作為實(shí)際成本，并沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤虧的存貨，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值并加上轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。(五)存貨在期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)分項(xiàng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：1、市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望；2、使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格；3、因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其帳面成本；4、因提供的商品或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌；5、其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。（六）在資產(chǎn)負(fù)債表中，存貨項(xiàng)目按照減去存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額反映。第四章長(zhǎng)期投資第十八條

長(zhǎng)期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、長(zhǎng)期債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資。第十九條各子公司對(duì)外投資需獲得董事會(huì)批準(zhǔn)并報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部備案，關(guān)于長(zhǎng)期投資的核算原則參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-投資》執(zhí)行，細(xì)則由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部另行規(guī)定。第二十條企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。對(duì)被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算；對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。采用權(quán)益法核算時(shí)，投資最初以初始投資成本計(jì)量，投資企業(yè)的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額處理，按一定期限平均攤銷，計(jì)入損益。采用權(quán)益法核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)在取得股權(quán)投資后，按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的份額（法律、法規(guī)或公司章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈利潤(rùn)除外），調(diào)整投資的帳面價(jià)值，并作為當(dāng)期投資損益。對(duì)被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，減少投資的帳面價(jià)值。在確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損時(shí)，應(yīng)以投資帳面價(jià)值減記至零為限；如果被投資單位以后各期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資企業(yè)應(yīng)在計(jì)算的收益分享額超過(guò)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額以后，按超過(guò)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額的金額，恢復(fù)投資的帳面價(jià)值。在按被投資單位凈損益計(jì)算調(diào)整投資的帳面價(jià)值和確認(rèn)投資損益時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈損益為基礎(chǔ)。對(duì)被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，也應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況調(diào)整投資的帳面價(jià)值。第二十一條

長(zhǎng)期投資在期末按照其帳面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額，應(yīng)分項(xiàng)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。第二十二條長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中，長(zhǎng)期投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照減去長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備后的凈額反映。第五章固定資產(chǎn)第二十三條

固定資產(chǎn)，是指企業(yè)使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。第二十四條

固定資產(chǎn)分類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)房屋及建筑物生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備電子及其他設(shè)備非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)房屋及建筑物運(yùn)輸設(shè)備電子及其他設(shè)備第二十五條未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。第二十六條

固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬。取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定：

(一)購(gòu)置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值。

(二)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。

(三)投資者投入的固定資產(chǎn)，經(jīng)評(píng)估后按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為入賬價(jià)值。

(四)融資租入的固定資產(chǎn)、在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建擴(kuò)建的固定資產(chǎn)、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)、應(yīng)收債權(quán)換入固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)、經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)參照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。(五)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，還應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等相關(guān)稅費(fèi)。第二十七條

除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：（一）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（二）按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入帳的土地。達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，在年度內(nèi)辦理竣工決算手續(xù)的，按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，并調(diào)整已計(jì)提的折舊額，作為調(diào)整當(dāng)月的成本、費(fèi)用處理。如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，調(diào)整原已計(jì)提的折舊額，同時(shí)調(diào)整年初留存收益各項(xiàng)目。

第二十八條

固定資產(chǎn)在計(jì)提折舊前，應(yīng)當(dāng)估計(jì)殘值，并從固定資產(chǎn)原價(jià)中減除。固定資產(chǎn)折舊年限及估計(jì)殘值率如下：資產(chǎn)類別折舊年限殘值率房屋及建筑物20年5%機(jī)器、機(jī)械及其他生產(chǎn)設(shè)備10年5%電子設(shè)備和運(yùn)輸工具5年5%器具、工具、家具5年5%其他5年5%第二十九條

固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊。第三十條

固定資產(chǎn)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。

固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)*(1-殘值率).

第三十一條

固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理，大修理費(fèi)用采用待攤方式核算。固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。第三十二條

由于出售、報(bào)廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。第三十三條

固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實(shí)地盤點(diǎn)一次。對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，由財(cái)務(wù)部門出具書面報(bào)告，經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。如盤盈、盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。第三十四條

各公司應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬(或者固定資產(chǎn)卡片)進(jìn)行明細(xì)核算。第三十五條

固定資產(chǎn)在期末按照其帳面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額，分項(xiàng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?？墒栈亟痤~是指資產(chǎn)的銷售凈價(jià)與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。其中，銷售凈價(jià)是指資產(chǎn)的銷售價(jià)格減去處置資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。第三十六條在資產(chǎn)負(fù)債表中，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)凈值的減項(xiàng)反映。第六章無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)第三十七條

無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)。企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)，以及未滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的其他項(xiàng)目，不能作為無(wú)形資產(chǎn)。第三十八條

購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本。第三十九條

無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。如預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：(一)合同規(guī)定受益年限但法律沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)合同規(guī)定的受益年限；(二)合同沒(méi)有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)法律規(guī)定的有效年限；(三)合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)受益年限和有效年限兩者之中較短者。如果合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)10年。第四十條

無(wú)形資產(chǎn)在期末按照其帳面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額，分項(xiàng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第四十一條

在資產(chǎn)負(fù)債表中，無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照減去無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額反映。第四十二條

其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。第四十三條

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)平均攤銷。固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出按5年期限平均攤銷，若剩余使用年限（或租賃期限）短于5年的，按實(shí)際剩余使用年限（或租賃期限）平均攤銷?；I建期間所發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，于企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次計(jì)入損益。若長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。資產(chǎn)減值第四十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的損失，對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失合理計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。各子公司若需計(jì)提除壞帳準(zhǔn)備外的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，須報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部備案。第四十五條當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額如果高于已提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的帳面余額，應(yīng)按其差額補(bǔ)提減值準(zhǔn)備；如果低于已提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的帳面余額，應(yīng)按其差額沖回多提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，但沖減的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，僅限于已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的帳面余額。實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，沖減已提的減值準(zhǔn)備。流動(dòng)負(fù)債第四十六條

流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年(含1年)或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。第四十七條

各子公司不得自行向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款，若需借款應(yīng)經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)，并報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部備案。第四十八條

職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按工資總額的14%、2%、1.5%計(jì)提。第四十九條

企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)按以下規(guī)定處理：（一）以現(xiàn)金清償債務(wù)的，支付的現(xiàn)金小于應(yīng)付債務(wù)帳面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積；（二）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的帳面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)付債務(wù)的帳面價(jià)值與用于抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)帳面價(jià)值的差額，作為資本公積，或者作為損失計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出；（三）以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)按債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股權(quán)份額作為實(shí)收資本，按債務(wù)帳面價(jià)值與轉(zhuǎn)作實(shí)收資本的金額的差額，作為資本公積；（四）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，修改其他債務(wù)條件后未來(lái)應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)帳面價(jià)值的，應(yīng)將其差額計(jì)入資本公積；如果修改后的債務(wù)條款涉及或有支出的，應(yīng)將或有支出包括在未來(lái)應(yīng)付金額中，含或有支出的未來(lái)應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)帳面價(jià)值的，應(yīng)將其差額計(jì)入資本公積。在未來(lái)償還債務(wù)期間內(nèi)未滿足債務(wù)重組協(xié)議所規(guī)定的或有支出條件，即或有支出沒(méi)有發(fā)生的，其已記錄的或有支出轉(zhuǎn)入資本公積。修改其他債務(wù)條件后未來(lái)應(yīng)付金額等于或大于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)帳面價(jià)值的，在債務(wù)重組時(shí)不作帳務(wù)處理。對(duì)于修改債務(wù)條件后的應(yīng)付債務(wù)，應(yīng)按本制度規(guī)定的一般應(yīng)付債務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。本制度所稱的或有支出，是指依未來(lái)某種事項(xiàng)出現(xiàn)而發(fā)生的支出。未來(lái)事項(xiàng)的出現(xiàn)具有不確定性。第五十條各子公司未經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)不得為其他單位提供擔(dān)保、抵押及其他可能給集團(tuán)公司產(chǎn)生或有負(fù)債的經(jīng)濟(jì)行為。第九章長(zhǎng)期負(fù)債第五十一條

長(zhǎng)期負(fù)債，是指償還期在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分列項(xiàng)目反映。將于1年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，單獨(dú)反映。第五十二條企業(yè)收到的專項(xiàng)撥款作為專項(xiàng)應(yīng)付款處理，待撥款項(xiàng)目完成后，屬于應(yīng)核銷的部分，沖減專項(xiàng)應(yīng)付款；其余部分轉(zhuǎn)入資本公積。第十章所有者權(quán)益第五十三條

所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本(或者股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。第五十四條

實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。第五十五條

資本公積包括資本(或股本)溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。資本公積項(xiàng)目主要包括：(一)資本(或股本)溢價(jià)，是指投資者投入的資金超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分；(二)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備，是指因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)而增加的資本公積；(三)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，是指因接受現(xiàn)金捐贈(zèng)而增加的資本公積；第五十六條

盈余公積按照企業(yè)性質(zhì)，分別包括以下內(nèi)容：1.法定盈余公積，是指企業(yè)按照10%的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積；2.法定公益金，是指企業(yè)按照10%的比例從凈利潤(rùn)中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金，法定公益金用于職工集體福利時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積；3.任意盈余公積，是指企業(yè)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)按照一定的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積；第十一章收

入第五十七條

收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。第五十八條

銷售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：(一)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；(二)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；(三)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；(四)相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。第五十九條

銷售商品的收入，應(yīng)按與購(gòu)貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用；銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入?，F(xiàn)金折扣，是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)減讓；銷售折讓，是指因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。第六十條

已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入。第六十一條

企業(yè)的收入，應(yīng)當(dāng)按照重要性原則，在利潤(rùn)表中反映。第十二章

成本和費(fèi)用第六十二條

費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。第六十三條

生產(chǎn)型子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定適合本企業(yè)的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目以及成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。

第六十四條

企業(yè)的期間費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，并在利潤(rùn)表中分別項(xiàng)目列示。

(一)營(yíng)業(yè)費(fèi)用，是指企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)銷售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。(二)管理費(fèi)用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的企業(yè)經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失)、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。(三)財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。第十三章利潤(rùn)及利潤(rùn)分配第六十五條

利潤(rùn)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。(二)利潤(rùn)總額，是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。(三)投資收益，是指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額。(四)補(bǔ)貼收入，是指企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到退還的增值稅，或按銷量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)貼。(五)營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。(六)所得稅，是指企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用。(七)凈利潤(rùn)，是指利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。第六十六條

企業(yè)的所得稅費(fèi)用采用應(yīng)付稅款法核算。應(yīng)付稅款法，是指企業(yè)不確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，按照當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)交所得稅確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法。在這種方法下，當(dāng)期所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅。

第六十七條

企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)(或減去年初末彌補(bǔ)虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)?？晒┓峙涞睦麧?rùn)，按下列順序分配：（一）提取法定盈余公積；（二）提取法定公益金。第六十八條

可供分配的利潤(rùn)減去提取的法定盈余公積、法定公益金等后，為可供投資者分配的利潤(rùn)?？晒┩顿Y者分配的利潤(rùn)，經(jīng)過(guò)上述分配后，為未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)。未分配利潤(rùn)可留待以后年度進(jìn)行分配。企業(yè)如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。第十四章會(huì)計(jì)調(diào)整第六十九條

會(huì)計(jì)調(diào)整，是指企業(yè)因按照國(guó)家法律、行政法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的要求，或者因特定情況下按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)企業(yè)原采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)，以及發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)、發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)等所作的調(diào)整。會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。具體原則，是指企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度所制定的、適合于本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度中所采用的會(huì)計(jì)原則；具體會(huì)計(jì)處理方法，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中對(duì)于諸多可選擇的會(huì)計(jì)處理方法中所選擇的、適合于本企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方法。例如，長(zhǎng)期投資的具體會(huì)計(jì)處理方法、壞賬損失的核算方法等。會(huì)計(jì)估計(jì)，是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。例如，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的受益期等。會(huì)計(jì)差錯(cuò)，是指在會(huì)計(jì)核算時(shí)，在確認(rèn)、計(jì)量、記錄等方面出現(xiàn)的錯(cuò)誤。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的事項(xiàng)

；這種變更能夠提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。第十五章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第七十條

各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。合并報(bào)表編制細(xì)則由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部另行規(guī)定。第七十一條

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指月度和季度終了提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指在每個(gè)會(huì)計(jì)年度的前6個(gè)月結(jié)束后對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。本制度將半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第七十二條

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書組成（不要求編制和提供財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的企業(yè)除外）。企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部自行規(guī)定。季度、月度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定的除外。

半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露所有重大的事項(xiàng)，如轉(zhuǎn)讓子公司等。半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)等，除特別重大事項(xiàng)外，可不作調(diào)整或披露。第七十三條

企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：

(一)資產(chǎn)負(fù)債表；(二)利潤(rùn)表；(三)現(xiàn)金流量表；(四)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表；(五)利潤(rùn)分配表；(六)股東權(quán)益增減變動(dòng)表；(七)其他有關(guān)附表。第七十四條

會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：(一)不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說(shuō)明；(二)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明；(三)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明；(四)或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；(五)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；(六)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明；(七)企業(yè)合并、分立的說(shuō)明；(八)會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；(九)有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。第七十五條

財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說(shuō)明：(一)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；(二)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況；(三)資金增減和周轉(zhuǎn)情況；(四)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。第七十六條

會(huì)計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。第七十七條

對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。第七十八條

對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。第十五章附則第七十九條

本制度具體管理細(xì)則由集團(tuán)財(cái)務(wù)部另行制定。第八十條

本制度由上海XX集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第八十一條本制度報(bào)經(jīng)上海XX集團(tuán)有限公司董事會(huì)批準(zhǔn)后自2004年1月1日起施行。第二部分：會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作制度會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)則為加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立科學(xué)的規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)管理水平，發(fā)揮會(huì)計(jì)在公司發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理中的作用，特制定本規(guī)則。一、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目是根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象和經(jīng)濟(jì)管理的要求設(shè)置的，是對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類，正確設(shè)置運(yùn)用會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。（二）會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和公司內(nèi)部的要求，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。除規(guī)定允許變動(dòng)的以外，不得任意增減或者合并會(huì)計(jì)科目。（三）對(duì)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)、核算內(nèi)容和對(duì)應(yīng)關(guān)系，不得任意改變。（四）在填制會(huì)計(jì)憑證時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目名稱，或者填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)。需要登記明細(xì)帳的，要在會(huì)計(jì)憑證中填寫明細(xì)科目。二、會(huì)計(jì)憑證（一）會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記帳的書面證明。填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，對(duì)于完成會(huì)計(jì)工作任務(wù)，發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的作用，具有重要的意義。（二）會(huì)計(jì)憑證可分為原始憑證和記帳憑證。原始憑證是用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生或完成的情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記帳的原始依據(jù)的書面證明，原始憑證是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。記帳憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證在憑證上填寫應(yīng)借、應(yīng)貸帳戶及金額等內(nèi)容，是作為記帳的依據(jù)。（三）會(huì)計(jì)人員對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或填制原始憑證。1、原始憑證的內(nèi)容應(yīng)該具備：憑證的名稱；填制憑證日期；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經(jīng)辦人的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。2、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證，必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其指定的人員簽名或蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。3、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款憑證。4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5、發(fā)生銷售退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6、借款收據(jù)，必須附在記帳憑證上。收回借款時(shí)，應(yīng)另開(kāi)收據(jù)，不得退還原借款收據(jù)。7、需要單獨(dú)裝訂保管歸檔的原始憑證，應(yīng)在記帳憑證的摘要欄內(nèi)注明情況。8、原始憑證不能涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者按規(guī)定更正。（四）會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記帳憑證。記帳憑證包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。1、記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收付款的記帳憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。付款憑證還應(yīng)由領(lǐng)款人簽名或蓋章。2、記帳憑證或根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。3、記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證，可把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證，可以不附原始憑證。4、已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”，同時(shí)再用蘭字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)學(xué)與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。調(diào)增金額用蘭字，調(diào)減金額用紅字。5、記帳憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。（五）會(huì)計(jì)人員填制會(huì)計(jì)憑證的字跡必須清晰、工整、不得潦草。阿拉伯?dāng)?shù)字一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)寫人民幣符號(hào)“￥”。漢字大寫金額數(shù)字，一律按規(guī)定用正楷字或行書字書寫，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫“整”或“正”字。大寫金額數(shù)字前未印有人民幣字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字，“人民幣”三字與金額數(shù)字之間不得留有空白。（六）會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證。對(duì)記載不正確、不完整、不符合規(guī)定的憑證，應(yīng)退回補(bǔ)填或更正。對(duì)偽造、涂改或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法的憑證，應(yīng)及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)處理。（七）會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。1、各種會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。登記完畢后，應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。2、對(duì)于各種記帳憑證，應(yīng)連同所附原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂人和裝訂線封處簽名或蓋章。對(duì)數(shù)量過(guò)多的原始憑證，如收、發(fā)料單等，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記帳憑證、日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱和編號(hào)。3、原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同在登記簿上簽名或蓋章。4、從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼，金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。二、會(huì)計(jì)帳簿（一）會(huì)計(jì)帳簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面地、連續(xù)地、科學(xué)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，為組織控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供會(huì)計(jì)信息，為分析和審查公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供依據(jù)。（二）會(huì)計(jì)人員要按照規(guī)定設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性的帳簿。現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳必須采用訂本式，不得用銀行對(duì)帳單或其他方法代替日記帳。（三）會(huì)計(jì)人員啟用會(huì)計(jì)帳簿，應(yīng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁(yè)上應(yīng)附“啟用表”，內(nèi)容主要包括：?jiǎn)⒂萌掌?、帳簿?yè)數(shù)、記帳人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章。記帳人員或會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。使用活頁(yè)帳頁(yè)，應(yīng)按照帳戶順序編號(hào)，并于年度終了時(shí)裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的帳頁(yè)順序編寫頁(yè)碼，另加目錄，記明每個(gè)帳戶的名稱和頁(yè)次。（四）會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記帳簿。1、登記帳簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入帳內(nèi)。做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí)。2、登記完畢后，要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號(hào)，表示已經(jīng)記帳。3、帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般應(yīng)占格寬的二分之一。4、登記帳簿要用蘭黑墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。但下列情況可以用紅色墨水記帳：按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；成本費(fèi)用帳戶中登記減少數(shù)；會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。5、各種帳簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃紅線注銷。6、凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借或貸”字樣。沒(méi)有余額的帳，應(yīng)在“借”或“貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳應(yīng)逐日結(jié)出余額。7、每一帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣。（五）帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡。1、登記帳簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字、應(yīng)全部劃線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。2、由于記帳憑證錯(cuò)誤而使帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按更正的記帳憑證登記帳簿。（六）定期對(duì)帳，總帳與各明細(xì)帳、日記帳核對(duì)；財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)帳核對(duì)；現(xiàn)金日記帳與實(shí)際庫(kù)存核對(duì)；銀行日記帳與銀行對(duì)帳單核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)帳與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)。做到帳帳相符，帳實(shí)相符。（七）會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)定，按月結(jié)算。1、結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳，總帳和各明細(xì)分類帳之間核對(duì)余額，如有差錯(cuò)，應(yīng)找出原因后按規(guī)定更正，做到帳帳相附。2、結(jié)帳時(shí)，應(yīng)結(jié)出每個(gè)帳戶的當(dāng)月發(fā)生額和本年累計(jì)發(fā)生額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”和“本年累計(jì)”，在“本月合計(jì)”上面和“本年累計(jì)”下面各劃一條紅色單線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)劃雙紅線。3、年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下年新帳第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。四、會(huì)計(jì)報(bào)表（一）會(huì)計(jì)報(bào)表是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)書面文件，可以了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的增減變化情況，盈虧的變動(dòng)情況，營(yíng)運(yùn)資金來(lái)源和運(yùn)用，分析和考核公司完成計(jì)劃的情況和原因。會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，有著重要的指導(dǎo)作用。（二）會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定和公司內(nèi)部核算管理的要求，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，說(shuō)明清楚，報(bào)送及時(shí)。（三）各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間，各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)該相互一致。本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)相互銜接。各個(gè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法如有變動(dòng)，應(yīng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說(shuō)明。（四）會(huì)計(jì)報(bào)表由單位領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)主管人員審閱，并簽名或蓋章。按規(guī)定報(bào)送各有關(guān)部門的會(huì)計(jì)報(bào)表，要加蓋公章。（五）報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理訂正手續(xù)。除更正本單位留存的報(bào)表外，并應(yīng)同時(shí)通知接受報(bào)表的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)重新編報(bào)。五、會(huì)計(jì)核算形式（一）會(huì)計(jì)核算形式，是指帳簿組織，記帳程序和記帳方法相互結(jié)合的方式和步驟。根據(jù)我公司的特點(diǎn)，統(tǒng)一采用科目匯總表核算形式。（二）科目匯總表核算形式為：根據(jù)記帳憑證不定期編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總帳。其核算過(guò)程見(jiàn)下圖：原原始憑證原始憑證匯總表收款憑證轉(zhuǎn)帳憑證付款憑證現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳科目匯總表總分類帳明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表①②③⑦④⑥⑧⑦⑤說(shuō)明：（1）根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。（2）根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制收款憑證或付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。（3）根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。（4）根據(jù)收、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證編制科目匯總表。（5）根據(jù)收、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證登記明細(xì)分類帳。（6）根據(jù)科目匯總表登記總分類帳。（7）月終，將日記帳、明細(xì)分類帳與總帳核對(duì)。（8）期末根據(jù)總帳和明細(xì)分類帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表。（9）表示記帳方向，表示核對(duì)帳目。（三）匯總時(shí)間間隔視業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度，可以5天一匯或10天一匯，業(yè)務(wù)量少也可以一月一匯，也可以每裝訂一本記帳憑證一匯。（四）匯總方法：采用分類匯總，即現(xiàn)金、銀行存款，轉(zhuǎn)帳分三類編制科目匯總表。六、會(huì)計(jì)檔案（一）會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)合同等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。（二）必須切實(shí)把會(huì)計(jì)檔案管好，做到定期收集、審查核對(duì)、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊(cè)、妥善保管、存放有序、查找方便、防止丟失損壞。（三）調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要嚴(yán)格辦理手續(xù)。本單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員同意；外單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要有正式介紹信，經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后要詳細(xì)登記調(diào)閱的檔案名稱、調(diào)閱日期、調(diào)閱人員的姓名和工作單位、調(diào)閱理由、歸檔日期等。調(diào)閱人員一般不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶外出。需要復(fù)制的，要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管同意。（四）對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，要按照檔案管理辦法的規(guī)定，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，進(jìn)行處理。對(duì)需要銷毀的會(huì)計(jì)檔案，要填寫“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)”。銷毀時(shí)，由公司領(lǐng)導(dǎo)指定專人和會(huì)計(jì)部門派員共同監(jiān)銷，并在銷毀清冊(cè)上簽名或蓋章?！皶?huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)”要長(zhǎng)期保存。（五）合并、撤消單位的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)根據(jù)不同情況，分別移交給并入單位或集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)指定的其他單位接收保管，并由交接雙方在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。七、會(huì)計(jì)交接（一）會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得離職。（二）會(huì)計(jì)人員離職前，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部移交清楚。接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交的工作，并繼續(xù)辦理交的未了事項(xiàng)。（三）會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下各項(xiàng)工作。1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)作證的，應(yīng)填制完畢。2、尚未登記的帳目，應(yīng)登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋印章。3、庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與帳簿余額一致，不一致時(shí)，移交人要在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。4、銀行存款帳戶余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)相符。5、各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)的明細(xì)帳戶余額，要與總帳的有關(guān)帳戶的余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要與實(shí)物核對(duì)，或與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚。6、整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)末了事項(xiàng)要寫出書面材料。7、編制交接表，列明應(yīng)該移交的憑證、帳表、公章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、文件等款、物和資料的內(nèi)容和數(shù)量。8、從事會(huì)計(jì)電算化工作的移交人員，還應(yīng)在交待表中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。（四）會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)交；會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人監(jiān)交，必要時(shí)上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。（五）移交人員要按照交接表，逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。如有不符，要查清原因，并在交接表中注明。（六）會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還要將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，重大的財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)寫出書面材料。（七）交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在交接表上簽名或蓋章。交接表應(yīng)注明：?jiǎn)挝幻Q、交接日期、交接表頁(yè)數(shù)、交接內(nèi)容、數(shù)量或金額、需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。交接表一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。（八）接替的會(huì)計(jì)人員在核算年度內(nèi)應(yīng)繼續(xù)使用移交的帳簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。（九）會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或因事因病不能到職工作的，會(huì)計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)必須指定人員接替或代理。（十）單位撤消，必須留有會(huì)計(jì)人員，辦理清算工作，對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清查，按規(guī)定核算清算期間的費(fèi)用，編制清算報(bào)表，會(huì)計(jì)人員未移交前，不得離職。八、附則（一）過(guò)去的會(huì)計(jì)制度中有關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)定，如與本規(guī)則有抵觸的，應(yīng)以本規(guī)則為準(zhǔn)。（二）本規(guī)則自2003年12月1日起試行。會(huì)計(jì)電算化管理規(guī)范一、總則第一條為了指導(dǎo)和規(guī)范集團(tuán)會(huì)計(jì)電算化工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》的規(guī)定，并結(jié)合集團(tuán)的實(shí)際情況，特制定本規(guī)范。第二條各子公司可根據(jù)本規(guī)范的要求，制定本公司會(huì)計(jì)電算化實(shí)施工作的具體方案，作好會(huì)計(jì)電算化工作。第三條會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)工作的發(fā)展方向，集團(tuán)每位員工都應(yīng)當(dāng)重視這一工作。集團(tuán)及各子公司應(yīng)積極創(chuàng)造條件，盡早實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，并在條件許可的情況下，做到整個(gè)集團(tuán)的信息一體化。第四條開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作，是促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化和提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段和有效措施。各子公司要把會(huì)計(jì)電算化作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度和提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的一項(xiàng)重要工作來(lái)抓。第五條會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及公司內(nèi)部各個(gè)方面，各子公司應(yīng)當(dāng)指定專門的負(fù)責(zé)人組織領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)電算化工作，主持?jǐn)M定本公司會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)劃，協(xié)調(diào)公司內(nèi)各部門共同搞好會(huì)計(jì)電算化工作。各子公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，是會(huì)計(jì)電算化工作的主要承擔(dān)者，在各部門的配合下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)和承擔(dān)會(huì)計(jì)電算化的具體組織實(shí)施工作，負(fù)責(zé)提出實(shí)現(xiàn)本公司會(huì)計(jì)電算化的具體方案。第六條各子公司開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作，可根據(jù)本公司具體情況，按照循序漸進(jìn)、逐步提高的原則進(jìn)行。例如：可先實(shí)現(xiàn)賬務(wù)處理、報(bào)表編制、應(yīng)收應(yīng)付賬款核算、工資核算等工作電算化，然后實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)核算、存貨核算、成本核算、銷售核算等工作電算化，再進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)管理工作電算化；在技術(shù)上，可先采用微機(jī)單機(jī)運(yùn)行，然后逐步實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化。也可根據(jù)子公司實(shí)際情況，先實(shí)現(xiàn)工作量大、重復(fù)勞動(dòng)多、見(jiàn)效快項(xiàng)目的電算化，然后逐步向其它項(xiàng)目發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)與集團(tuán)聯(lián)網(wǎng)運(yùn)作。二、實(shí)施細(xì)則第七條電子計(jì)算機(jī)和電算化軟件是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，在硬件方面各子公司可根據(jù)實(shí)際情況和今后的發(fā)展目標(biāo)，投入一定的財(cái)力；在軟件方面，目前集團(tuán)要求統(tǒng)一采用已通過(guò)財(cái)政部批準(zhǔn)的金蝶軟件，以保證會(huì)計(jì)電算化工作的正常進(jìn)行。第八條建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制，要明確各個(gè)工作崗位的職責(zé)范圍，切實(shí)做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。并由各個(gè)子公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人統(tǒng)籌安排操作權(quán)限的分配。一、系統(tǒng)管理員：負(fù)責(zé)所有會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)的初始化、數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)、系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤的登記與排除工作；負(fù)責(zé)系統(tǒng)操作使用的組織與管理工作，分配操作人員的工作權(quán)限，并設(shè)置操作使用人員的保密字,要求具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí),以及相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化組織管理的經(jīng)驗(yàn)。二、系統(tǒng)操作員：負(fù)責(zé)錄入收、付、轉(zhuǎn)憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，錄入完畢進(jìn)行自檢核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后交系統(tǒng)審核員復(fù)核；在輸入過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)輸入數(shù)據(jù)與憑證數(shù)據(jù)不符合時(shí)，應(yīng)按憑證數(shù)據(jù)予以修改；同時(shí)負(fù)責(zé)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表的輸出，此崗要求具備會(huì)計(jì)軟件操作知識(shí)，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平。三、系統(tǒng)審核員：負(fù)責(zé)對(duì)已錄入計(jì)算機(jī)的憑證編號(hào)及數(shù)據(jù)的完整性、正確性審核，確保入賬數(shù)據(jù)的完整與正確,對(duì)打印輸出的賬簿、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)。系統(tǒng)審核員不得進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的錄入，復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)憑證錄入錯(cuò)誤，必須通知系統(tǒng)操作員進(jìn)行修改，系統(tǒng)審核員不得進(jìn)行已錄入數(shù)據(jù)的修改操作，待系統(tǒng)操作員修正錄入數(shù)據(jù)后再進(jìn)行復(fù)核簽字操作，此崗要求具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平。四、系統(tǒng)維護(hù)員：負(fù)責(zé)保證計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；此崗要求具備計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)知識(shí)，經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)電算化中級(jí)知識(shí)培訓(xùn)。五、數(shù)據(jù)分析員：負(fù)責(zé)對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，要求具備計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)知識(shí)，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化中級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平。第九條實(shí)施會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中，各子公司可根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和本公司的工作需要，參照上條對(duì)電算化會(huì)計(jì)崗位的劃分進(jìn)行調(diào)整和設(shè)立必要的工作崗位。第十條電算化軟件只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的操作人員才能使用，未經(jīng)授權(quán)人員未經(jīng)許可不得使用電算化軟件。第十一條各操作人員必須設(shè)置電算化軟件的登陸密碼，并應(yīng)注意保密不能隨意泄露；操作人員必須嚴(yán)格按操作權(quán)限操作，不得越權(quán)或擅自上機(jī)操作。第十二條操作人員離開(kāi)計(jì)算機(jī)前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件。第十三條各子公司根據(jù)本公司實(shí)際情況，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時(shí)間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容，或由服務(wù)器記錄系統(tǒng)操作日志，并由網(wǎng)絡(luò)管理人員定期進(jìn)行日志維護(hù)。第十四條具備條件的子公司應(yīng)盡快采用計(jì)算機(jī)替代手工記賬。替代手工記賬之前，各子公司應(yīng)計(jì)算機(jī)與手工并行三個(gè)月以上（一般不超過(guò)六個(gè)月），且計(jì)算機(jī)與手工核算的數(shù)據(jù)相一致，并應(yīng)接受集團(tuán)的監(jiān)督。第十五條替代手工記賬的子公司，應(yīng)具備以下條件：一、配備并安裝了金蝶軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備；二、配備了相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化工作人員；三、建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度。第十六條計(jì)算機(jī)與手工并行工作期間，可采用計(jì)算機(jī)打印輸出的記賬憑證替代手工填制的記賬憑證，根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核并裝訂成冊(cè)，作為會(huì)計(jì)檔案保存，并據(jù)以登記手工賬簿。如果計(jì)算機(jī)與手工核算結(jié)果不一致，要由專人查明原因并向本公司領(lǐng)導(dǎo)書面報(bào)告。第十七條替代手工記賬后，當(dāng)天發(fā)生業(yè)務(wù)，必須經(jīng)過(guò)審核后及時(shí)錄入系統(tǒng)，以便查詢數(shù)據(jù)的需要。期末及時(shí)過(guò)賬、結(jié)賬并打印輸出會(huì)計(jì)報(bào)表。第十八條采用電子計(jì)算機(jī)打印輸出書面會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表,要符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，保存期限按集團(tuán)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。第十九條一般賬簿可以根據(jù)實(shí)際情況和工作需要按季或按年打?。坏F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)每月打印,當(dāng)天發(fā)生的業(yè)務(wù)當(dāng)天必須入賬；打印的賬簿要求字跡清晰，不能錯(cuò)行。第二十條建立計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度，主要內(nèi)容包括：一、保證機(jī)房設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的前提條件，要經(jīng)常對(duì)有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持機(jī)房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生。二、確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；定期應(yīng)采用磁帶、光盤等介質(zhì)存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，盡量不采用軟盤存儲(chǔ)會(huì)計(jì)檔案，存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)作到雙備份。三、對(duì)正在使用的電算化軟件進(jìn)行修改、升版和計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作，要經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批并報(bào)公司相關(guān)負(fù)責(zé)人許可；在軟件修改、升版和硬件更換過(guò)程中，要保證實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督。四、健全計(jì)算機(jī)硬件和軟件出現(xiàn)故障時(shí)進(jìn)行排除的管理措施，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性。五、健全必要的防治計(jì)算機(jī)病毒的措施，要求所有具備電算化操作權(quán)限的計(jì)算機(jī)必須安裝防病毒軟件，并能實(shí)時(shí)升級(jí)病毒庫(kù)。第二十一條建立電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度，主要內(nèi)容包括：一、電算化會(huì)計(jì)檔案，包括存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)硬盤中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及其它磁性介質(zhì)或光盤存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出來(lái)的書面等形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是指記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表（包括報(bào)表格式和計(jì)算公式）等數(shù)據(jù)。二、電算化會(huì)計(jì)檔案管理是重要的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，要嚴(yán)格按照集團(tuán)有關(guān)規(guī)定的要求對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理，并由專人負(fù)責(zé)。三、對(duì)電算化會(huì)計(jì)檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會(huì)計(jì)檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存放在兩個(gè)不同的地點(diǎn)。四、采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使會(huì)計(jì)檔案丟失。三、附則第二十二條本規(guī)范由上海XX集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十三條本規(guī)范報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后從2004年5月1日起財(cái)務(wù)報(bào)表管理規(guī)范一、總則第一條為了規(guī)范集團(tuán)公司及其子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《XX集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》，制定本規(guī)范。第二條集團(tuán)公司(包括母公司極其下屬的子公司，下同)編制和對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)遵守本規(guī)范。本規(guī)范所稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指集團(tuán)公司對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。第三條集團(tuán)公司不得編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第四條會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定進(jìn)行，并對(duì)所出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。第五條集團(tuán)公司按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，除編制母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)編制集團(tuán)公司的合并會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表，是指反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)報(bào)表。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成第六條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第七條年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：(一)會(huì)計(jì)報(bào)表；(二)會(huì)計(jì)報(bào)表附注；(三)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。第八條資產(chǎn)負(fù)債表是反映集團(tuán)公司在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分類分項(xiàng)列示。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由集團(tuán)公司擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給集團(tuán)公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。在資產(chǎn)負(fù)債表上，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。負(fù)債，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出集團(tuán)公司。在資產(chǎn)負(fù)債表上，負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等。(三)所有者權(quán)益，是指所有者在集團(tuán)公司資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。第九條利潤(rùn)表是反映集團(tuán)公司在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。其中，收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：(一)收人，是指集團(tuán)公司在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。在利潤(rùn)表上，收入應(yīng)當(dāng)按照其重要性分項(xiàng)列示。(二)費(fèi)用，是指集團(tuán)公司為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。在利潤(rùn)表上，費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其性質(zhì)分項(xiàng)列示。(三)利潤(rùn)，是指集團(tuán)公司在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。在利潤(rùn)表上，利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等利潤(rùn)的構(gòu)成分類分項(xiàng)列示。第十條現(xiàn)金流量表是反映集團(tuán)公司一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物(以下簡(jiǎn)稱現(xiàn)金)流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分類分項(xiàng)列示。其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指集團(tuán)公司投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流人和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示；投資活動(dòng)，是指集團(tuán)公司長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。在現(xiàn)金流量表上，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示。籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致集團(tuán)公司資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。在現(xiàn)金流量表上，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示。第十一條相關(guān)附表是反映集團(tuán)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的補(bǔ)充報(bào)表，主要包括利潤(rùn)分配表以及集團(tuán)公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他附表。利潤(rùn)分配表是反映集團(tuán)公司一定會(huì)計(jì)期間對(duì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)以及以前年度未分配利潤(rùn)的分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表。利潤(rùn)分配表應(yīng)當(dāng)按照利潤(rùn)分配各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求第十二條集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)按照《XX集團(tuán)財(cái)務(wù)體系文件》中的規(guī)定編報(bào)日度、月度、季度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第十三條集團(tuán)公司編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)體系文件統(tǒng)一規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法執(zhí)行。第十四條集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。第十五條集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)按照集團(tuán)財(cái)務(wù)體系文件中的財(cái)務(wù)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者任意取數(shù)。第十六條財(cái)務(wù)報(bào)表之間，財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；財(cái)務(wù)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。第十七條財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)范和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說(shuō)明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說(shuō)明。第十八條集團(tuán)公司在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)：(一)結(jié)算款項(xiàng)、包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；(二)原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫(kù)存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。是否有報(bào)廢損失和積壓物資等；(三)各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；(四)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；(五)在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；(六)需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。集團(tuán)公司清查、核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法向企業(yè)的董事會(huì)報(bào)告，并根據(jù)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。第十九條集團(tuán)公司在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成下列工作：(一)核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；(二)依照本條例規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額；(三)檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照集團(tuán)公司會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行；(四)對(duì)于集團(tuán)公司會(huì)計(jì)制度沒(méi)有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項(xiàng)，檢查其是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理；（五）檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。若在核對(duì)工作中中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)按照集團(tuán)公司會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理。四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分析第二十條財(cái)務(wù)分析是指對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià),并對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)前景進(jìn)行預(yù)測(cè)的一種方法。第二十一條財(cái)務(wù)分析的方法主要有趨勢(shì)分析法、因素分析法和比率分析法，集團(tuán)公司可以根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的方法進(jìn)行分析，也可以綜合采用。第二十二條財(cái)務(wù)分析時(shí)要注意以下幾點(diǎn)：（一）要剔除偶然性因素的影響,以使分析的數(shù)據(jù)能表述正常的經(jīng)營(yíng)情況。（二）分析的項(xiàng)目應(yīng)適合分析的目的。（三）分析時(shí)需要突出經(jīng)營(yíng)管理上的重大特殊問(wèn)題。（四）比較數(shù)據(jù)不限于連續(xù)幾期的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù),也可以將實(shí)際與計(jì)劃數(shù)或其他標(biāo)準(zhǔn)相比較。（五）編制報(bào)表時(shí),可以用絕對(duì)數(shù)進(jìn)行比較,也可以用相對(duì)數(shù)進(jìn)行比較。

第二十三條財(cái)務(wù)分析比率見(jiàn)相關(guān)附表五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送第二十四條對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整。第二十五條集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表上報(bào)時(shí)間、上報(bào)格式參照集團(tuán)財(cái)務(wù)體系文件執(zhí)行，對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，按照法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定報(bào)送。第二十六條集團(tuán)公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屆年度或者月份、報(bào)出日期，并由集團(tuán)公司負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。第二十七條非依照法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院的規(guī)定，任何組織或者個(gè)人不得要求集團(tuán)公司提供部分或者全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其有關(guān)數(shù)據(jù)。違反本條例規(guī)定要求集團(tuán)公司提供部分或者全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的，集團(tuán)公司有權(quán)拒絕。第二十八條接受集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組織或者個(gè)人，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未正式對(duì)外披露前，應(yīng)當(dāng)對(duì)其內(nèi)容保密。六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的考評(píng)第二十九條為了更好的貫徹執(zhí)行《XX集團(tuán)財(cái)務(wù)體系文件》，規(guī)范集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)方法，集團(tuán)財(cái)務(wù)部將對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)情況進(jìn)行考核。第三十條集團(tuán)財(cái)務(wù)部每月對(duì)集團(tuán)公司上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，按照財(cái)務(wù)考核指標(biāo)進(jìn)行考評(píng)，經(jīng)考評(píng)連續(xù)三次不合格者（80分為合格），財(cái)務(wù)部有權(quán)報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)申請(qǐng)調(diào)換工作崗位。第三十一條財(cái)務(wù)報(bào)表考評(píng)結(jié)果也將作為集團(tuán)公司年終獎(jiǎng)懲的依據(jù)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表考核指標(biāo)見(jiàn)附表七、合并會(huì)計(jì)報(bào)表第三十二條合并會(huì)計(jì)報(bào)表又稱合并財(cái)務(wù)報(bào)表。它是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為一會(huì)計(jì)主體，以母公司和子公司單獨(dú)編制的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)報(bào)表。第三十三條合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍是指納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)的子公司的范圍，凡是能夠?yàn)槟腹舅刂频谋煌顿Y企業(yè)都屬于合并范圍，根據(jù)該規(guī)定，集團(tuán)公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍具體見(jiàn)附表第三十四條．集團(tuán)公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列子公司可以不包括在合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍之內(nèi)：已關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司；按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司；已宣告破產(chǎn)的子公司；準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司；非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司；受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。第三十五條．集團(tuán)公司編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容包括：１．合并資產(chǎn)負(fù)債表；２．合并損益表；３．合并現(xiàn)金流量表；４．合并利潤(rùn)分配表5．合并稅金表；6．合并期間費(fèi)用表7．合并制造費(fèi)用表。8．合并會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)分析第三十六條．合并會(huì)計(jì)報(bào)表是以母公司和納入合并范圍的子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他有關(guān)資料為依據(jù)，合并各項(xiàng)目數(shù)額編制。具體編制方法如下：（一）編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，子公司須向母公司提供的有關(guān)資料包括：子公司所采用的與母公司不同的相關(guān)會(huì)計(jì)政策；與母公司及其他子公司內(nèi)部銷售、內(nèi)部采購(gòu)、債權(quán)債務(wù)、投資等資料；子公司利潤(rùn)分配有關(guān)資料；子公司所有者權(quán)益變動(dòng)的明細(xì)資料；其他編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表所需要的資料。（二）公司為編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)子公司進(jìn)行的權(quán)益性資本投資必須采用權(quán)益法進(jìn)行核算，并以此編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，為編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。權(quán)益法核算處理具體參照《投資準(zhǔn)則》執(zhí)行。（三）合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵消內(nèi)容長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵消內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵消固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵消盈余公積的抵消各抵消內(nèi)容的會(huì)計(jì)處理具體參照《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》執(zhí)行第三十七條．合并會(huì)計(jì)報(bào)表除附注會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)附注的事項(xiàng)外，還應(yīng)當(dāng)附注如下事項(xiàng)：１．納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、母公司所持有的各類股權(quán)的比例；２．納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的子公司增減變動(dòng)情況；３．未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司４．納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的非子公司５．子公司與母公司會(huì)計(jì)政策不一致時(shí)，在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的處理方法。6．需要在合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明的其他事項(xiàng)。八、附則第四十條

本規(guī)范由上海XX集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第四十一條本規(guī)范報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后自2004年2月1日起施行。會(huì)計(jì)檔案管理辦法第一條為了加強(qiáng)集團(tuán)會(huì)計(jì)檔案管理，統(tǒng)一會(huì)計(jì)檔案管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密，更好地為集團(tuán)發(fā)展服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)檔案法》以及《XX集團(tuán)財(cái)務(wù)體系文件》的規(guī)定，制定本辦法。第二條集團(tuán)及各下屬各子公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)依照本辦法管理會(huì)計(jì)檔案。第三條集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)各下屬子公司會(huì)計(jì)檔案工作指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。第四條集團(tuán)及各下屬各子公司必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保