鐵路運輸和郵政業(yè)應如何基本實現(xiàn)營改增

鐵路運輸和郵政業(yè)應如何基本實現(xiàn)營改增

一、企業(yè)內(nèi)部成立,加強政策解讀及管理豫柴物流是一家集運輸、倉儲、配送、裝卸、金融、稅務等綜合現(xiàn)代物流服務于一體的現(xiàn)代物流企業(yè)。在營改增實施前,公司組織業(yè)務主管和財務主管到各地培訓及政策實施調(diào)研,內(nèi)部以財務牽頭,組織經(jīng)理、業(yè)務骨干、財務人員進行營改增政策研究學習,同時聘請稅務專家對營改增相關文件及政策進行解讀,讓公司員工全面了解營改增對物流業(yè)務納稅的影響、價內(nèi)稅轉(zhuǎn)變價外稅區(qū)別、稅率變化、納稅計算方法、影響稅負主要因素、業(yè)務操作過程的稅務風險等稅務基本知識,為營改增實施統(tǒng)一思想和認識,轉(zhuǎn)變觀念奠定基礎。二、玉柴物流企業(yè)增值稅一般納稅及征管3.玉柴物流經(jīng)營的交通運輸、短途配送、倉儲、裝卸搬運等業(yè)務的流轉(zhuǎn)稅從價內(nèi)征稅轉(zhuǎn)變價外征稅,依據(jù)營改增文件(財稅〔2013〕106號)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三章規(guī)定,交通運輸業(yè)服務增值稅一般納稅人稅率為11%,現(xiàn)代服務業(yè)中物流輔助服務的增值稅一般納稅人稅率為6%,小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%。玉柴物流結(jié)合自身業(yè)務發(fā)展需要,為減少營改增實施對業(yè)務發(fā)展的影響,組織對分(子)公司經(jīng)營的業(yè)務類型、規(guī)模進行梳理,對經(jīng)營倉儲業(yè)務、裝卸搬運業(yè)務等規(guī)模不足500萬元的物流輔助服務分別調(diào)整經(jīng)營主體,按小規(guī)模納稅人主體管理,適用簡易計稅方法計稅;對經(jīng)營交通運輸、短途配送等規(guī)模達到500萬元的物流服務單位,按一般納稅人主體管理,適用一般計稅方法計稅。雖然小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅,但小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%,相對一般納稅人的增值稅稅率11%或6%較低,通過規(guī)范納稅人主體身份,充分利用小規(guī)模納稅人的稅收政策,可降低增值稅稅負。三、業(yè)務操作的稅務控制增值稅征管相對營業(yè)稅的稅務征管要求更高,稅務管理是貫穿于業(yè)務發(fā)生環(huán)節(jié)之中,每個業(yè)務環(huán)節(jié)都要考慮稅務因素的影響,使業(yè)務操作符合稅務管理要求。玉柴物流從合同設計、計稅數(shù)據(jù)、納稅義務發(fā)生時間三個方面進行規(guī)范。(一)明確、準確的服務價格,規(guī)范、完善、獨立納稅按營改增的稅務管理要求和計稅方法,對提供物流服務的項目合同條款進行稅務風險識別和評估,對涉稅風險的合同條款與合同當事方溝通補充完善。對合同條款約定結(jié)算不清晰或不明確的服務價格,影響計稅基礎的合同條款,與對方溝通明確服務費結(jié)算標準。如原合同約定服務結(jié)算價格包含運輸、倉儲、配送、裝卸搬運等服務費按打包價格一次結(jié)算,營改增后,對運輸、倉儲、配送、裝卸搬運等服務費的打包價格按市場價格原則進行分拆,由實際經(jīng)營主體簽訂合同,獨立操作和結(jié)算,獨立納稅;同時,經(jīng)過價格分拆后對物流服務項目進行盈利分析,改善物流服務項目的經(jīng)營管理,提升公司的經(jīng)營質(zhì)量,與物流服務接受方共同分享營改增的整體稅負降低的成果。(二)應納稅費應納稅及應納稅費統(tǒng)計玉柴物流十分注重稅務信息系統(tǒng)化管理,對物流信息系統(tǒng)增加自動計算稅費控制環(huán)節(jié),對公司提供的不同類型物流服務分別設置計稅依據(jù)和稅率,物流服務數(shù)據(jù)全部通過信息系統(tǒng)操控,實現(xiàn)信息系統(tǒng)自動計算應納稅費金額,自動生成應納稅費匯總表,月末與納稅申報表數(shù)據(jù)進行核對,確保稅費數(shù)據(jù)準確性和完整性,有效控制稅費計算錯誤,避免多繳、少繳、漏繳稅費的現(xiàn)象。(三)發(fā)票的發(fā)出量依據(jù)營改增文件(財稅〔2013〕106號)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十一條:納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。鑒于納稅義務發(fā)生時間與物流服務完成時間、開票時間、收款時間通常存在時間性差異,玉柴物流對運輸服務的納稅義務發(fā)生時間進行逐項梳理,從合同簽訂→接收服務指令→組織運輸→客戶驗簽→回單數(shù)據(jù)核對→開票確認收入→收款銷賬等業(yè)務環(huán)節(jié)梳理,涉及納稅義務發(fā)生時間的環(huán)節(jié),按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》納入稅務申報項目,并對物流服務納稅的時間性差異進行分析,查找時間性差異產(chǎn)生的原因,優(yōu)化物流服務流程與管理,準確掌握納稅義務發(fā)生時間,降低納稅時間風險。四、實施營改增后,部分物流企業(yè)或相關企業(yè)稅收征管相對較少物流服務可抵扣進項稅主要是采購燃油、修理、部分固定資產(chǎn)購置等業(yè)務,獲取可抵扣進項稅的項目相對較少,造成部分物流企業(yè)實施營改增后出現(xiàn)稅負上升的現(xiàn)象。玉柴物流在稅務政策范圍內(nèi)梳理可抵扣進項稅項目,充分獲取可抵扣進項稅。(一)企業(yè)與石油公司合作對需要使用燃油的物流服務(如交通運輸、叉車裝卸等業(yè)務),公司組織與石油公司洽談合作,采取定點加油或油卡支付方式使用燃油,根據(jù)實際使用燃油量統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票,最大限度獲取生產(chǎn)經(jīng)營燃油的增值稅專用發(fā)票。(二)服務產(chǎn)品方面玉柴物流經(jīng)營業(yè)務涵蓋交通運輸、倉儲、短途配送、裝卸搬運、供應鏈金融等服務產(chǎn)品。公司對物流服務產(chǎn)品細化分析,查找影響稅務管理的物流服務產(chǎn)品,對不擅長物流服務或難以獲取增值稅專用發(fā)票的物流服務采取外包經(jīng)營,選取一般納稅人資格的物流服務承包商合作,全額獲取增值稅專用發(fā)票。(三)通過輸設備、設備服務產(chǎn)品稅收征管,可以從體制成本、設備服務等成本控制稅收一般納稅人資格的物流企業(yè)采購生產(chǎn)經(jīng)營設備(如采購運輸設備、電腦等)、設備維修服務所取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣銷售項稅。公司對可抵扣進項稅的設備采購和維修業(yè)務通過公開招標方式選擇供應商,獲取增值稅專用發(fā)票。(四)通過特定需求稅務,提供增值稅專用票,降低企業(yè)增值稅負擔隨營改增不斷擴圍,大部分現(xiàn)代服務業(yè)已納入增值稅試點范圍(如廣告服務、會議展覽服務、軟件服務、信息系統(tǒng)服務等應稅服務),玉柴物流也及時梳理可抵扣進項稅應稅服務,并與服務供應商溝通提供增值稅專用發(fā)票,并按稅法規(guī)定辦理認證抵扣手續(xù),避免漏抵扣進項稅,降低物流企業(yè)稅費負擔。(五)根據(jù)增值稅反增稅產(chǎn)玉柴物流確實需要向小規(guī)模納稅人采購貨物或接受應稅服務的,如屬于增值稅抵扣范圍的業(yè)務,要求小規(guī)模納稅人到主管稅務機關代開稅率為3%的增值稅專用發(fā)票,也可以獲得增值稅抵扣的合法憑證,增加可抵扣進項稅來源。五、玉柴物流會計核算規(guī)范營改增后,物流服務業(yè)務計稅基礎已經(jīng)發(fā)生了改變,計稅基礎不準確會引起納稅爭議,甚至增加稅收負擔,玉柴物流從以下兩個方面規(guī)范會計核算。(一)對經(jīng)濟業(yè)務核算的處理依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十三條銷售額的規(guī)定,在對經(jīng)濟業(yè)務會計核算時,準確分清價款、價外費用以及符合規(guī)定條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,從會計核算上正確區(qū)分應納稅銷售額,避免按全部收款額征稅,增加稅收負擔。(二)國有稅務機關應本質(zhì)和作用,分別核算企業(yè)的嘴唇對經(jīng)營不同稅率或者征收率的應稅服務,做到分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,避免從高適用稅率征稅的風險;對兼營營業(yè)稅應稅項目的,應分別核算應稅服務的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額,由主管稅務