2014廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收財(cái)務(wù)電算化實(shí)驗(yàn)報(bào)告

信息化工具模擬企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)驗(yàn)實(shí)驗(yàn)?zāi)康模?分）掌握會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的基本方法掌握會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)流程及各模塊間的數(shù)據(jù)關(guān)系利用報(bào)表功能生成各種會(huì)計(jì)報(bào)表運(yùn)用納稅會(huì)計(jì)理論完成涉稅業(yè)務(wù)實(shí)驗(yàn)內(nèi)容（7分）完成采購(gòu)、材料領(lǐng)用、收入、成本費(fèi)用等業(yè)務(wù)。完成薪酬計(jì)提、發(fā)放業(yè)務(wù)。完成固定資產(chǎn)折舊計(jì)提，減少固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。完成期末業(yè)務(wù)，主要是制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)、完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)、應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)算、期末調(diào)匯業(yè)務(wù)等。利用憑證序時(shí)簿，系統(tǒng)地查閱或過(guò)濾憑證。編制財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)驗(yàn)步驟（10分）完成企業(yè)日常業(yè)務(wù)處理根據(jù)原始憑編制會(huì)計(jì)憑證并審核編制固定資產(chǎn)增加、折舊、減少的卡片并生成憑證審核。編制工資表、計(jì)算應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅，編制薪酬計(jì)提、發(fā)放的會(huì)計(jì)憑證完成期末業(yè)務(wù)對(duì)賬：總賬與明細(xì)賬歸集制造費(fèi)用、制造費(fèi)用分?jǐn)傊粮鳟a(chǎn)品成本、計(jì)算各產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)售產(chǎn)品成本計(jì)提應(yīng)付利息、攤銷(xiāo)、預(yù)提；作期末調(diào)匯，計(jì)算匯兌損益計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)結(jié)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表并對(duì)其進(jìn)行分析對(duì)2月份的納稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，開(kāi)展稅收籌劃總結(jié)信息化環(huán)境下的會(huì)計(jì)核算方法和技巧實(shí)驗(yàn)結(jié)果（共50分）2月業(yè)務(wù)憑證說(shuō)明及截圖（25分）設(shè)置過(guò)濾條件過(guò)濾查詢(xún)結(jié)果如下：采購(gòu)、材料領(lǐng)用、收入和成本費(fèi)用憑證業(yè)務(wù)憑證薪酬計(jì)提和發(fā)放業(yè)務(wù)憑證固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)憑證期末業(yè)務(wù)當(dāng)期憑證全部錄入完畢后，就要進(jìn)行期末的賬務(wù)處理和結(jié)賬了，期末處理主要包括：制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)、完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)、期末調(diào)匯、結(jié)轉(zhuǎn)損益等（1）結(jié)轉(zhuǎn)損益（2）期末調(diào)匯2月份納稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及說(shuō)明（15分）應(yīng)交增值稅多欄賬截圖應(yīng)交增值稅計(jì)算過(guò)程應(yīng)交增值稅=貨物銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅+固定資產(chǎn)清理銷(xiāo)項(xiàng)稅-購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)和稅金及附加應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅件及附加計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金及附加=（貨物銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)-購(gòu)貨進(jìn)項(xiàng)）*12%-固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)清理銷(xiāo)項(xiàng)*12%）展現(xiàn)個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)（工資表）2月份科目余額表數(shù)據(jù)（5分）2月份資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表（5分）資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表實(shí)驗(yàn)總結(jié)體會(huì)（共30分）信息化環(huán)境會(huì)計(jì)核算方法與技巧總結(jié)（15分）憑證業(yè)務(wù)的工作方法和技巧在填制憑證時(shí)，單擊空格或者Tab鍵，可使發(fā)生額在借貸方切換；單擊“=”，憑證發(fā)生額自動(dòng)找平。憑證業(yè)務(wù)中要注意錄入數(shù)據(jù)時(shí)要看清楚借貸方，數(shù)額要看清楚，不能多輸入或者少輸入“零”，注意業(yè)務(wù)發(fā)生的日期；注意憑證的類(lèi)別，進(jìn)行憑證審核和記賬，記住審核人和制單人不能為同一人。信息化環(huán)境中，為使利潤(rùn)表的發(fā)生額與總賬發(fā)生額一致（賬表相符）成本費(fèi)用有貸方發(fā)生額（除結(jié)轉(zhuǎn)）時(shí)，發(fā)生額可紅字記入借方。發(fā)生錯(cuò)賬，如果是未登記賬憑證，可直接修改，如果是已記賬的記賬憑證，可沖銷(xiāo)錯(cuò)誤憑證，然后重新填制正確的記賬憑證。金蝶會(huì)計(jì)核算軟件還提供反記賬、反結(jié)賬的功能，可以利用其將未結(jié)賬的記賬憑證用反記賬功能返回+到未記賬狀態(tài)，再加以修改。在輸入收入和費(fèi)用類(lèi)科目的記賬憑證時(shí)，如果發(fā)生額的方向與該類(lèi)科目余額方向相反，如沖減收入或費(fèi)用，應(yīng)將金額以紅字或負(fù)數(shù)方式輸入到與該類(lèi)科目的余額相同的方向，收入類(lèi)為貸方，費(fèi)用類(lèi)為借方。報(bào)表編制和審核的方法和技巧資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末余額”是根據(jù)總賬賬戶(hù)、明細(xì)賬戶(hù)的期末余額填列的。審核資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表時(shí)，要結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、總賬科目余額表和會(huì)計(jì)憑證來(lái)查詢(xún)，如資產(chǎn)負(fù)債表中期末“未分配利潤(rùn)”=利潤(rùn)表中“凈利潤(rùn)”+資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”的年初數(shù)。在報(bào)表的編制中可用模版自動(dòng)生成資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)報(bào)表，點(diǎn)擊報(bào)表重算后即可更新數(shù)據(jù)，但是前提是在所有的憑證都已審核過(guò)賬的情況下；同時(shí)，報(bào)表的輸出應(yīng)另存為獨(dú)立報(bào)表文件。資產(chǎn)負(fù)債表不平的原因：可能未記賬或未編制期末結(jié)轉(zhuǎn)損益憑證（查科目余額表，收入、成本、費(fèi)用等科目余額不為0，解決方法：a）確保全部憑證記賬；b）制造費(fèi)用余額為0；c）按照期末匯率調(diào)整外幣科目余額，結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益的憑證；d）損益類(lèi)科目余額為0。如果報(bào)表模板的公式設(shè)置不合理，可以比對(duì)科目余額表與報(bào)表。若企業(yè)沒(méi)有分配利潤(rùn)，則利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)=資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)年末-年初；若企業(yè)分配了利潤(rùn)，則利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)=資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)年末-年初+已分配的利潤(rùn)期末業(yè)務(wù)總結(jié)在進(jìn)行期末調(diào)匯前，所有涉及外幣業(yè)務(wù)的憑證和要調(diào)匯的科目需要全部錄入完畢并審核過(guò)賬。結(jié)轉(zhuǎn)損益后，需要將其生成的轉(zhuǎn)賬憑證審核過(guò)賬，否則無(wú)法結(jié)賬。在自動(dòng)轉(zhuǎn)賬時(shí)，不能生成結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的轉(zhuǎn)賬憑證可能的原因a)總賬未記賬；b)本月未發(fā)生制造費(fèi)用；c)當(dāng)月制造費(fèi)用已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)生成憑證并記賬。處理方法：查科目余額表或制造費(fèi)用，分別選擇（包含未記賬憑證、不包含未記賬憑證），比對(duì)是否有憑證未記賬試算平衡表不平原因：查詢(xún)時(shí)，須選擇綜合本位幣實(shí)驗(yàn)中的涉稅問(wèn)題分析（15分）稅收遵從度檢查（及時(shí)。足額繳納應(yīng)交稅費(fèi)）；如在綜合實(shí)驗(yàn)清理固定資產(chǎn)處理當(dāng)中，計(jì)提應(yīng)交稅費(fèi)的時(shí)候會(huì)計(jì)用了3%而不是用4%/2企業(yè)在1月投入資金和使用賬簿憑證的時(shí)候并沒(méi)有去計(jì)提印花稅，這會(huì)是企業(yè)面臨的一個(gè)納稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)交印花稅：a）2014年1月，賬簿憑證印花稅賬簿有6本（出納日記賬，三欄明細(xì)賬，多欄賬，應(yīng)交增值稅多欄賬，固定資產(chǎn)明細(xì)賬，進(jìn)銷(xiāo)存賬），所以應(yīng)交印花稅=5×6=30（元）b）1月收到投資者投入人民幣120萬(wàn)元和美元10萬(wàn)元（稅率為0.05%）（120+10×7.8）×0.05%=990元所以，應(yīng)交印花稅=30+990=1020（元）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的稅收籌劃：折舊年限確定的稅收籌劃：縮短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費(fèi)用前移，從而使前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)發(fā)生后移。由于資金存在時(shí)間價(jià)值，因前期增加折舊額，稅款推遲到后期繳納。在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅的遞延繳納，相當(dāng)于向國(guó)家取得了一筆無(wú)息貸款。本報(bào)告中二手轎車(chē)的折舊期限為15年，可適當(dāng)將其折舊年限設(shè)為8-10年，可以節(jié)約更多的稅負(fù)支出。折舊方法確定的稅收籌劃：不同的折舊方法表現(xiàn)為在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)，計(jì)入各會(huì)計(jì)期或納稅期的折舊額會(huì)有差異，進(jìn)而影響到各期營(yíng)業(yè)成本和利潤(rùn)這一差異為稅收籌劃提供了可能。本報(bào)告中二手轎車(chē)使用平均年限法，計(jì)算折舊時(shí)應(yīng)納稅額會(huì)比較多，可調(diào)整為加速折舊法。加速折舊法滯后了納稅期，可得到延緩納稅的好處運(yùn)輸費(fèi)用的稅收籌劃若企業(yè)為一般納稅人，根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)性質(zhì)不同，運(yùn)費(fèi)抵扣的稅率也不同，交通運(yùn)輸業(yè)為11%，運(yùn)輸代理企業(yè)（物流、快遞）為6%；若企業(yè)為小規(guī)模納稅人，則稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票3%。在企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額不多的情況下，選擇小規(guī)模納稅人，可適當(dāng)降低稅負(fù)。若選擇一般納稅人，企業(yè)可委托運(yùn)輸公司提供運(yùn)輸服務(wù)，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)后，可取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并可按11%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。企業(yè)所得稅籌劃：對(duì)于限額列支的費(fèi)用，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)（發(fā)生額的60%，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的0.5%