基于國有企業(yè)會計集中核算模式下的財務管理思考

基于國有企業(yè)會計集中核算模式下的財務管理思考市場經(jīng)濟也被稱之為競爭經(jīng)濟，在此背景下社會各行業(yè)之間的競爭越來越激烈，引起了各類型企業(yè)財務管理轉型升級。財務管理作為企業(yè)財務管理活動、財務關系處置、會計核算、年報披露的綜合組成，是企業(yè)管理的核心所在。為了適應當今社會發(fā)展新形勢，企業(yè)建立會計集中核算之后，對財務管理做了轉型和升級，使得財務工作模式、資金管理、會計核算以及年報信息公布都符合當今時代發(fā)展需要。

一、國有企業(yè)會計集中核算的優(yōu)勢

當前，會計集中核算是我國財政收支改革的重要組成，是企事業(yè)單位財務管理工作應用的重要內容，國有企業(yè)推行會計集中核算是為了強化會計核算、優(yōu)化會計管理流程、完善支出制度，避免在財務管理中出現(xiàn)資金挪用、截留以及浪費等現(xiàn)象的發(fā)生。就國有企業(yè)會計集中核算的優(yōu)勢進行分析，主要表現(xiàn)在以下方面。

（一）提高了企業(yè)資金運轉效率

國有企業(yè)實行會計集中核算，讓資金由原來各個基層單位分散管理改為由總公司進行統(tǒng)一管理，資金在未被使用之前始終在總公司的賬戶上面保留，通過集中存儲、核算使得資金運轉集中統(tǒng)一支配和調度。在當前國有企業(yè)經(jīng)營中，普遍采用財務管理中心對各子公司、分公司賬戶進行整合管理，設立相應的支出賬戶，這樣的做法大大提高了資金使用效率，防止了資金在流轉途中發(fā)生克扣、截留、挪用等現(xiàn)象，確保了資金運行安全的同時，保障了專項資金運行效益，維護了企業(yè)資金安全。國有企業(yè)采用財務集中核算之后，企業(yè)普遍采用收支執(zhí)行兩條線的財務管理制度，大大提高了資金回籠速度，減少了資金回籠過程中產(chǎn)生的融資成本，方便了管理者統(tǒng)一調度資金和監(jiān)控資金的運轉情況，使得企業(yè)工作效率大大提升[1]。

（二）提高了會計信息質量

國有企業(yè)實行財務集中核算制度之后，采用擇優(yōu)錄用、競爭上崗、定期考核、科學培養(yǎng)的方式進行崗位人才選拔，通過這些方法使得企業(yè)財務管理人員普遍技術過硬且素質較高，能夠科學的落實財務管理相關制度。在實行會計集中核算之后，不少企業(yè)原先工作中存在的工作人員素質低、工作方法不規(guī)范、工作效率低的現(xiàn)象得到了緩解，使得會計標準化工作邁上了發(fā)展的新臺階，也讓財務管理工作變得更加規(guī)范、科學、合理，大大提高了會計信息質量。

（三）強化會計監(jiān)督

會計集中核算模式是當今企業(yè)會計管理的重點，也是財務管理工作開展的重要組成。國有企業(yè)在實施會計集中核算制度之后，會計業(yè)務從各部門、各子公司以及分公司脫離了出來，逐漸形成財務中心集中會計信息處理、核算的方式，使得會計工作與原來單位脫鉤，增強了會計工作的獨立性和權威性，減少了會計業(yè)務決策因行政干預產(chǎn)生的違規(guī)違法操作行為，也讓會計核算信息的準確性更高?？梢哉f，正確科學的開展會計集中核算能促使會計管理工作依法辦事、科學管理、公平監(jiān)督，讓會計監(jiān)督管理工作中心前移，從全過程監(jiān)督企業(yè)資金運行情況，充分發(fā)揮會計監(jiān)督作用，真正實現(xiàn)防患于未然，促使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

二、國有企業(yè)會財務管理中常見問題分析

（一）財產(chǎn)管理問題

國有企業(yè)財務管理工作中，受到傳統(tǒng)工作觀念的影響比較大，會計核算工作大部分由部門自行管控，造成核算結果準確度差、財務管理工作效率低的現(xiàn)象，雖然目前已經(jīng)有不少企業(yè)采取了健全資產(chǎn)管理制度，對實物的保管采取有效的方式，但是在實際工作中重點仍然放在事后記賬方面，對于事前預算并不是特別重視，造成工作不規(guī)范、管理不科學、資產(chǎn)登記管理不合理等[2]。

（二）部門之間的配合問題

國有企業(yè)財務管理工作中已經(jīng)實施了會計核算制度，提高了財務統(tǒng)一管理效率，然而有不少企業(yè)在財務工作中并沒有將管理權下放，加上企業(yè)管理力度較弱，影響了企業(yè)財務工作的有效性，甚至是出現(xiàn)了以權謀私的現(xiàn)象，給企業(yè)發(fā)展帶來很大的影響。此外，不少國有企業(yè)管理工作的重點放在會計核算方面，對于事先預算管理并沒有給予過多的重視，且在工作中不太重視各個部門之間的配合，造成會計工作中漏洞比較多，會計信息審計和管理機制不全面，進而降低了信息利用效率。同時，會計管理機制的不健全造成其他部門對會計工作缺乏積極性和認可度，甚至出現(xiàn)了故意拖后腿的現(xiàn)象，影響了企業(yè)的發(fā)展。

（三）國有企業(yè)會計職能問題

會計核算、財務管理、年報披露、稅務籌劃都是財務管理工作中需要高度重視的內容，也都在一定程度上影響著企業(yè)的生存和發(fā)展[3]。因此，企業(yè)要想更好的提高自身經(jīng)營水平、管理能力和經(jīng)濟效益，需要正視財務管理工作的方方面面，進而促進企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。但是在具體工作中，由于國有企業(yè)規(guī)模大、人數(shù)多、內部結構復雜的現(xiàn)象，造成不少企業(yè)財務工將重點放在業(yè)務拓展、管理制度改革方面，而忽視了財務核算工作，造成財務管理中存在各種漏洞，進而影響了企業(yè)發(fā)展。

三、國有企業(yè)會計集中核算模式下的財務管理要點

國有企業(yè)在進行會計集中核算之前，企業(yè)財務人員的主要工作重點是企業(yè)經(jīng)濟活動發(fā)生之后的信息整理、數(shù)據(jù)核對等，整天都是圍繞各種單據(jù)、數(shù)據(jù)進行工作，這些復雜而又龐大的數(shù)據(jù)和信息已經(jīng)讓財務人員應接不暇了，根本沒有多余的精力去思考財務整體規(guī)劃和企業(yè)發(fā)展問題，影響了財務人員的潛力和工作效率，也出現(xiàn)了上述種種財務管理問題。因此，在國有企業(yè)財務管理工作中實施會計集中核算十分必要。

（一）明確財務管理目標

財務管理目標是財務活動開展的基礎，也是財務管理活動最終的目的所在。目前，財務管理工作普遍以利潤最大化、效率最高化、財富最大化、信息最真化和企業(yè)總體價值最大化為主。在財務管理體系改革不斷深入的新時期，財務管理目標逐漸發(fā)生了轉變，形成了以保障企業(yè)健康發(fā)展、促進企業(yè)效益最大化的同時降低企業(yè)風險，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，這也是當今財務管理工作的主要價值體現(xiàn)。在會計集中核算模式下，財務管理要想達到最基本的目標就需要結合企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略，主動融入到企業(yè)經(jīng)營管理活動中，實現(xiàn)財務管理與業(yè)務管理的結合，建立健全財務決策系統(tǒng)，為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供更加有效的財務信息。通過優(yōu)化企業(yè)財務管理模式，財務人員在企業(yè)經(jīng)營管理中應該扮演好以下角色[4]。

1.戰(zhàn)略決策支撐角色

發(fā)展戰(zhàn)略是確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的基礎，是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的前提。在過去企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的時候，普遍是由企業(yè)領導層開展，財務人員很少參與其中，隨著市場競爭的加劇和財務管理活動作用的提升，財務管理工作人員逐漸參與到企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和決策環(huán)節(jié)，為企業(yè)戰(zhàn)略制定的科學性和有效性提供了指導依據(jù)。這類企業(yè)財務人員往往屬于高端管理人員，為此財務管理工作不僅需要重視外部政策、市場環(huán)境給企業(yè)帶來的影響，還要從價值鏈的角度入手分析企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈中的位置和地位，考慮整體產(chǎn)業(yè)鏈上下游產(chǎn)品供應、成本變化、價格波動、市場風險等因素帶來的經(jīng)營管理影響，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供科學有效的成本估量模型，并且分析企業(yè)經(jīng)營風險，協(xié)助企業(yè)管理人員建立科學有效的產(chǎn)業(yè)價值分配模式和企業(yè)經(jīng)營管理制度，優(yōu)化財務管控模式。

2.業(yè)務經(jīng)營管理角色

隨著業(yè)財融合模式的提出和落實，財務管理在業(yè)務工作中的作用也越來越突出，此時企業(yè)財務管理人員更應該著眼企業(yè)財務工作流程和整體局勢，通過流程嵌入、風險預判、業(yè)務管理優(yōu)化等方式將財務管理工作融入到業(yè)務經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，將傳統(tǒng)事后結算為主的財務管理轉變?yōu)槭孪?、事中服務管理，實現(xiàn)了財務對業(yè)務全過程的配合。在業(yè)務經(jīng)營過程中，財務人員在業(yè)務部門制定科學經(jīng)營方案、監(jiān)控方案和管理方案，并且從成本效益、成本投入、經(jīng)營風險評估、涉稅管理、風險規(guī)避等方面進行服務支持，充分發(fā)揮在財務工作中的合作伙伴作用，建立業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)的共享機制，進而對企業(yè)整體經(jīng)營狀況實施全過程、全方位的監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營問題。

3.資源運籌和預算角色

財務管理工作的最終目的就是提高企業(yè)經(jīng)濟效益，而要想達到這一目標就必須要將重點放在資產(chǎn)預算、資源優(yōu)化、經(jīng)營管理等環(huán)節(jié)，及時預算出資源分配和產(chǎn)出之間的關系，強化企業(yè)成本管控、盤活閑置資產(chǎn)，提高企業(yè)各種資源的利用率和使用效果，真正意義上實現(xiàn)企業(yè)綜合管理。財務部門在工作中根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和年度整體規(guī)劃，統(tǒng)籌安排各個環(huán)節(jié)的預算，合理的進行企業(yè)資源配置，以績效考核為基礎、以財務預算為核心、以總體規(guī)劃為目標進行優(yōu)化。在會計集中核算模式下，財務資源運籌和預算工作變得更加規(guī)范、科學，有效保證了財務信息的真實性、準確性和關聯(lián)性，為企業(yè)整體發(fā)展提供了有力依據(jù)[5]。

（二）國有企業(yè)會計集中核算模式下的財務管理要點

1.加強資產(chǎn)管理

實行會計集中核算制度之后，企業(yè)相關部門以及管理人員在工作中應該采取統(tǒng)一的經(jīng)營管理模式，確保會計人員的集中核算管理職能深入落實到每一個環(huán)節(jié)，進而提高整體財務管理水平、優(yōu)化財務核算技巧，確保所有的財務管理活動以及核算工作的開展有理有據(jù)，推動企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展?；谶@種情況，國有企業(yè)工作人員需要高度重視財務管理人員綜合水平的提升，加大財務人員的培訓力度，并且建立健全會計內部控制制度，對日常財務工作進行科學的監(jiān)督和規(guī)劃，強化管理制度對企業(yè)發(fā)展的約束行為，從而讓會計集中核算模式下的財務管理工作更加合理性、科學性，讓每一個子公司、分公司的資產(chǎn)管理變得更加高效、準確，推動企業(yè)整體發(fā)展。

另外，在會計集中管理核算制度實施之后，雖然不少企業(yè)都設置了統(tǒng)一核算中心對各項財務數(shù)據(jù)進行管理，但是下屬部門的作用也是不容忽視的，在工作中應該強化各子公司和部門的實物資產(chǎn)管理意識，并且對會計核算機制和資產(chǎn)進行定時評估。要想做到這一點，需要不斷加強企業(yè)內部控制，讓管理層以及部門負責人都能夠建立合理的內部控制規(guī)范和理財意識，組織專業(yè)管理人員對內部控制制度的執(zhí)行情況進行審核，完善企業(yè)約束管理機制，讓實物資產(chǎn)管理能夠達到既定目標和狀態(tài)，并且通過科學的培訓方式讓員工對實物資產(chǎn)管理的積極性、風險意識不斷增強。

2.加強各個部門之間的配合

國有企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展期間，必然會涉及到許多的管理工作和內容，其中會計核算管理便是其中不可忽視的內容。為了能夠實現(xiàn)國有企業(yè)會計核算工作最終目標，內部各個部門之間必須要明確相應的責任、職責，員工與員工之間、員工與部門之間、部門與部門之間要形成良好的關系，能夠相互協(xié)助、相互監(jiān)督，最終保證會計集中核算工作的順利開展，促進核算功能的發(fā)揮。但是會計集中核算是近幾年才出現(xiàn)的理念，國有企業(yè)要想科學有效的落實，提升核算質量和財務整體管理水平，就必須要強化內部各部門之間的搭配和銜接，讓企業(yè)每一個部門、每一個員工都能充分的發(fā)揮自身優(yōu)勢，繼而提高財務管理水平。在此背景下，企業(yè)管理者需要明確各個部門的崗位職責和整體職責，形成以個人、部門之間的集中管理為基礎的綜合性管理模式，確保管理工作能夠自我約束，各個部門能夠彼此配合，保證監(jiān)督有效實施[6]。另外，國有企業(yè)管理者還要充分認識到會計集中核算的重要性，通過培訓的方式讓財務人員、其他部門工作人員都深刻了解財務管理的重要性，根據(jù)企業(yè)發(fā)展實際和經(jīng)營狀況制定科學的獎懲制度和配合策略，但是要注意在保證達到會計集中核算目標的同時，明確各個部門之間的崗位職責，避免出現(xiàn)崗位職責重疊或者遺漏的現(xiàn)象。

3.轉變會計職能

在開展會計集中核算模式之后，國有企業(yè)下屬單位的會計核算逐漸從財務管理工作中分離出來，這是會計集中核算模式的主要特征，具體是將會計工作人員集中到總公司會計核算中心，并且將會計信息核算、會計監(jiān)督以及財務檢查等職能融入其中，這對整個企業(yè)發(fā)展而言有著重要的促進和推動意義。就會計核算中心的發(fā)展和構建而言，首要任務就是轉變傳統(tǒng)會計職能和認識，將核算型會計管理重心轉變成為管理型會計。這個轉變過程中，所有會計工作人員的綜合素養(yǎng)、專業(yè)素質都需要提升，并且建立健全賬務管理和報備制度，加強對財務人員專業(yè)技能培訓和指導，使其能夠勝任會計集中核算模式下的財務管理工作。

4.加強信息化建設

國有企業(yè)在開展會計集中核算之后，勢必會出現(xiàn)大量的原始資料收集、匯總、整理和傳遞問題，此時國有企業(yè)會計集中核算效果要想得到充分的發(fā)揮，就必須高度重視會計信息傳輸?shù)臏蚀_性、高效性和安全性，也就需要建立高效、統(tǒng)一的財務信息化管理系統(tǒng)，繼而保證會計核算功能的發(fā)揮。目前，國有企業(yè)普遍采用了會計電算化、網(wǎng)絡化模式，也建立了高效運作的會計集中核算中心，借助網(wǎng)絡技術、信息技術和計算機技術輔助開展財務管理，但是在應用這些軟件技術和信息技術的時候，需要高度重視安全管理需求，采取科學有效的方式來確保信息傳輸安全，進而降低核算中心工作人員負擔，使其擁有更多的精力完成財務管理事宜[6]。

國有企業(yè)會計集中核算背景下，所有企業(yè)的財務數(shù)據(jù)都必須要錄入到財務電算化系統(tǒng)之中，建立完善科學的內部管理機制，制定合理的電算化數(shù)據(jù)內容和保密機制。具體而言，就是在工作中對財務電算化賬套實行企業(yè)權限管理，根據(jù)國有企業(yè)的經(jīng)營實際、管理模式、發(fā)展方向、整體戰(zhàn)略來設定不同的操作崗位，比如系統(tǒng)維護、軟件管理、軟件操作等，明確各個工作人員的操作權限和職責[7]。

5.強化監(jiān)督職能

加強財務管理對國有企業(yè)會計集中核算的實施具有一定的積極促進作用。在具體工作中財務監(jiān)督和管理制度非常關鍵，直接關系到會計集中核算的實施和落實，因此為了更好的保證會計集中核算效率和優(yōu)勢，需要在工作中強化各部門財務監(jiān)督，對財務監(jiān)管體系定期開展檢查。另外，轉變傳統(tǒng)的財務監(jiān)督模式，實施主動監(jiān)督體系，使會計集中核算的優(yōu)勢發(fā)揮到最大。在會計核算中要嚴格落實內部管理機制，強化員工自無約束能力，嚴格按照相應的操作流程和風險防范機制開展操作。在會計核算工作中應該借助完善的內部控制和審計制度定期、不定期的對會計業(yè)務進行審計，確保會計活動開展的真實、準確、合法、合規(guī)。利用外部審計與監(jiān)督機制相結合的方式進行工作，除了制定并且嚴格執(zhí)行健全的企業(yè)內部管理制度之外，還要主動接受國家稅務部門、行政管理部門和社會大眾的審計和檢查，遇到問題的時候能夠及時的進行分析和調整，確保國有企業(yè)資產(chǎn)和財產(chǎn)的安全有效。

6.提高會計人員的綜合水平

在國有企業(yè)會計集中核算模式下，提高會計人員綜合水平