2010年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》全真模擬試卷(1)-中大網(wǎng)校

各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有2010年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》全真模擬試卷(1)總分：140分及格：84分考試時(shí)間：150分一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分。每題的備選答案中只有一個(gè)最符合題意。）(1)關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的是（）。(2)個(gè)人取得下列所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（）。(3)某外商投資企業(yè)2009年度以36萬(wàn)元從境外關(guān)聯(lián)公司購(gòu)入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以28萬(wàn)元轉(zhuǎn)售給非關(guān)聯(lián)公司。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為15%。按再銷售價(jià)格法計(jì)算，該次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）元。(4)李某2009年3月從中國(guó)境內(nèi)取得不含稅一次性獎(jiǎng)金48000元；當(dāng)月工資薪金所得1500元；從美國(guó)取得稿酬收入10000元，已按美國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅1100元，則李某當(dāng)月應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅（）元。(5)某企業(yè)雇員王某2009年12月29日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元，領(lǐng)取當(dāng)月工資3500元。王某當(dāng)月將自己一處商業(yè)用房進(jìn)行拍賣處理，拍賣成交價(jià)格為15萬(wàn)元，但無(wú)法向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供合法的財(cái)產(chǎn)原值憑證。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為10000元，王某12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為（）元。(6)下列人員為個(gè)人所得稅非居民納稅義務(wù)人的是（）。(7)根據(jù)車船稅的有關(guān)規(guī)定，以下說(shuō)法正確的是（）。(8)根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用25%稅率的是（）。(9)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，不符合非居民企業(yè)在境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所定義的是（）。(10)個(gè)人所得稅納稅人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)在取得每次所得后的（）內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后（）內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。(11)張先生的經(jīng)常居住地為上海市，2009年在北京市投資興辦了個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)甲，在天津市與王先生共同投資興辦一合伙企業(yè)乙，則2009年張先生個(gè)人所得稅的辦理匯算清繳所在地是（）。(12)某外商投資企業(yè)2009年年初實(shí)際占地面積為45000平方米，其中，企業(yè)自辦幼兒園占地2000平方米，職工醫(yī)院占地2000平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化占地5000平方米，無(wú)償向某部隊(duì)提供訓(xùn)練用地1000平方米。2009年4月該企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，新征用非耕地8000平方米直接用于漁業(yè)養(yǎng)殖。該企業(yè)所處地段適用年稅額3元/平方米。該企業(yè)2009年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬(wàn)元。(13)下列各項(xiàng)收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（）。(14)下列關(guān)于印花稅的表述不正確的是（）。(15)下列項(xiàng)目中，經(jīng)批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅的有（）。(16)下列各項(xiàng)中，不符合車船稅有關(guān)規(guī)定的是（）。(17)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出的稅務(wù)處理是（）。(18)下列關(guān)于代售印花稅票的表述中，正確的是（）。(19)楊先生為某上市公司的普通職工，2009年4月18日，該公司授予楊先生股票期權(quán)80000股，授予價(jià)3元/股；約定2009年9月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2009年9月18日楊先生以授予價(jià)購(gòu)買股票80000股，當(dāng)日該股票的公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格7元/股。計(jì)算楊先生2009年9月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。(20)按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。(21)以下對(duì)于個(gè)人所得稅政策描述中說(shuō)法不正確的是（）。(22)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）。(23)某企業(yè)2009年以自己價(jià)值500萬(wàn)元的辦公用房與另一企業(yè)交換一處廠房，并支付差價(jià)款150萬(wàn)元，同年政府有關(guān)部門批準(zhǔn)向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)支付土地出讓金300萬(wàn)元。企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為（）萬(wàn)元(該地規(guī)定契稅稅率為5%)。(24)某企業(yè)2009年度投資收益發(fā)生100萬(wàn)元，其中境內(nèi)被投資企業(yè)分回收益60萬(wàn)元；國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益15萬(wàn)元；境外投資企業(yè)分回收益25萬(wàn)元(被投資企業(yè)境外所得稅率20%)。境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得30萬(wàn)元，該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅額為（）萬(wàn)元。(25)根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于納稅期限的說(shuō)法中，不正確的是（）。(26)甲企業(yè)2008年12月搬遷至A市，在A市購(gòu)置新建辦公樓，該樓占土地6000平方米，2009年5月份對(duì)位于B市的原經(jīng)營(yíng)用房(占地3600平方米，由于拆遷，該房屋不再使用，已申請(qǐng)免稅)進(jìn)行裝修并于次月出租，當(dāng)月收到一年租金40萬(wàn)元，兩地單位稅額均為每平方米4元，甲企業(yè)2009年應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅是（）元。(27)個(gè)人取得的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金收入，屬于個(gè)人所得稅征稅對(duì)象中的（）。(28)某工業(yè)企業(yè)2009年度產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元，提供技術(shù)咨詢服務(wù)收入200萬(wàn)元，倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租的收入是520萬(wàn)元，國(guó)債利息收入60萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用450萬(wàn)元，其中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬(wàn)元；銷售費(fèi)用600萬(wàn)元，其中廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)330；財(cái)務(wù)費(fèi)用260萬(wàn)元，其中向非金融企業(yè)借款1000萬(wàn)元，用于當(dāng)年辦公樓建設(shè)，利息費(fèi)用80萬(wàn)元(金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率6%)。該企業(yè)2009年所得稅前可以扣除的三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)為（）萬(wàn)元。(29)下列表述不符合車船稅征稅現(xiàn)行規(guī)定的是（）。(30)2009年某制藥企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)自產(chǎn)藥品銷售收入500萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生計(jì)入銷售費(fèi)用中的廣告費(fèi)60萬(wàn)元，企業(yè)上年還有35萬(wàn)元的廣告費(fèi)沒(méi)有在稅前扣除，企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)是（）萬(wàn)元。(31)某居民企業(yè)2009年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額3000萬(wàn)元，發(fā)生銷售成本2220萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元、管理費(fèi)用400萬(wàn)元，上繳增值稅60萬(wàn)元、消費(fèi)稅140萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元、教育費(fèi)附加6萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬(wàn)元、通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)8萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算2009年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益性捐贈(zèng)的金額是（）萬(wàn)元。(32)某中外合資企業(yè)2009年接受某國(guó)有企業(yè)以房產(chǎn)投資入股，房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格為50萬(wàn)元，該企業(yè)還于2009年以自有房產(chǎn)與另一企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價(jià)款200萬(wàn)元，同年政府有關(guān)部門批準(zhǔn)向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金100萬(wàn)元，按當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅率為5%。2009年該中外合資企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納的契稅為（）萬(wàn)元。(33)對(duì)有關(guān)契稅政策，表述不正確的是（）。(34)下列各項(xiàng)中，有關(guān)土地增值稅征稅范圍表述正確的是（）。(35)2009年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額239萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額248萬(wàn)元，全年虧損9萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為20%。2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。(36)根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以不受限制，直接在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除的是（）。(37)對(duì)同一類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務(wù)人，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為（）。(38)張某于2009年2月份將其自有的房屋出租給王先生居住，租期2年，年租金18000元。2月份張某因房屋陳舊而進(jìn)行了簡(jiǎn)單維修，發(fā)生維修費(fèi)用1200元(取得合法有效憑證)。除個(gè)人所得稅外，暫不考慮其他稅費(fèi)。則張某2009年3月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額（）元。(39)某生產(chǎn)企業(yè)坐落在某縣城，經(jīng)有關(guān)行政部門核定2009年廠區(qū)內(nèi)占用土地面積共計(jì)15000平方米，其中幼兒園占地1500平方米、子弟學(xué)校占地2200平方米、廠區(qū)內(nèi)綠化占地2000平方米，該地每平方米征收城鎮(zhèn)土地使用稅3元。該企業(yè)2009年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。(40)根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，要進(jìn)行納稅調(diào)整。按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來(lái)取得的凈利潤(rùn)水平確定利潤(rùn)的方法為（）。二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意。錯(cuò)選或多選均不得分；少選，但選擇正確的，每個(gè)選項(xiàng)得0．5分）(1)某供熱企業(yè)房產(chǎn)原值6000萬(wàn)元，占用土地12000平方米，其中幼兒園占地600平方米、廠區(qū)內(nèi)綠化占地400平方米。2009年全年經(jīng)營(yíng)收入6300萬(wàn)元，其中向居民供熱收入300萬(wàn)元，無(wú)法準(zhǔn)確劃分向居民供熱的生產(chǎn)用房。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為3元/平方米。下列說(shuō)法中，正確的有（）(2)根據(jù)契稅相關(guān)稅收規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。(3)下列所得中，應(yīng)按“偶然所得”征收個(gè)人所得稅的有（）。{page}<Ahref="javascript:;"></A>(4)中國(guó)公民王先生任職于甲公司，并在乙公司兼職，2009年12月王先生工資收入4500元，兼職收入3000元，另外從甲公司領(lǐng)取全年一次性獎(jiǎng)金15000元。下列關(guān)于王先生2009年12月份個(gè)人所得稅的處理，表述正確的有（）。(5)下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅征稅規(guī)定的有（）。(6)下列各項(xiàng)符合房產(chǎn)稅規(guī)定的有（）。(7)下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。(8)根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有（）。(9)以下關(guān)于對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的說(shuō)法中，正確的有（）。(10)下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有（）。(11)以下關(guān)于印花稅的表述中，正確的有（）。(12)根據(jù)現(xiàn)行契稅條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，以下屬于契稅征稅對(duì)象的有（）。(13)企業(yè)所得稅法所稱“符合條件的非營(yíng)利組織”，需要符合的條件有（）。(14)按照城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列表述正確的有（）。(15)下列項(xiàng)目中，按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的有（）。(16)下列說(shuō)法不符合城鎮(zhèn)土地使用稅稅率規(guī)定的有（）。(17)下列車船中，應(yīng)根據(jù)“輛”作為計(jì)稅依據(jù)的有（）。(18)以下可以成為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人的有（）。(19)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有（）。(20)納稅人取得下列所得的，應(yīng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有（）。(21)關(guān)于個(gè)人所得稅的征收管理，下列表述正確的有（）。(22)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計(jì)20%扣除范圍的有（）。(23)非居民企業(yè)取得的下列所得，免征企業(yè)所得稅的有（）。(24)下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。(25)下列關(guān)于印花稅征收管理規(guī)定的說(shuō)法中，正確的有（）。(26)以下關(guān)于個(gè)人取得拍賣收入計(jì)征個(gè)人所得稅的表述，正確的有（）。(27)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情況有（）。(28)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)所得中，可以免征、減征企業(yè)所得稅的有（）。(29)下列關(guān)于企業(yè)所得稅法表述正確的有（）。(30)下列項(xiàng)目免征契稅的有（）。三、計(jì)算題（共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有一個(gè)最符合題意）(1)<Ahref="javascript:;"></A>(2)2009年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。(3)2009年應(yīng)繳納印花稅為（）萬(wàn)元。(4)2009年應(yīng)應(yīng)納的車船稅為（）萬(wàn)元。(5)<Ahref="javascript:;"></A>(6)計(jì)算建筑公司當(dāng)年權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅為（）元。(7)計(jì)算建筑公司以物易物應(yīng)繳納的印花稅為（）元。(8)計(jì)算建筑安裝公司應(yīng)繳納的印花稅為（）元。四、綜合分析題（共12題，每題2分。有單選和多選組成，錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）(1)<Ahref="javascript:;"></A>(2)該企業(yè)2009年因技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)事項(xiàng)應(yīng)調(diào)減的應(yīng)稅所得額（）萬(wàn)元。(3)該企業(yè)2009年業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。(4)該企業(yè)2009年可以扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)為（）萬(wàn)元。(5)該企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。(6)該企業(yè)2009年實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬(wàn)元。(7)<Ahref="javascript:;"></A>(8)李某兼職授課應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額為（）元。(9)李某股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額為（）元。(10)李某取得的稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額為（）元。(11)李某營(yíng)銷策劃取得的所得應(yīng)代付的個(gè)人所得稅額為（）元。(12)李某取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。答案和解析一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分。每題的備選答案中只有一個(gè)最符合題意。）(1):A土地使用權(quán)相交換的，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額；以競(jìng)價(jià)方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)；已購(gòu)公有住房補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。(2):C根據(jù)量化的國(guó)有股份計(jì)算取得的勞動(dòng)分紅，按工資、薪金所得征稅。(3):B應(yīng)納稅額＝[280000-280000×(1-20%)]×15%＝8400(元)【提示】銷售毛利率＝(銷售收入-銷售成本)/銷售收入×100%(4):B年終-次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：[48000-(2000-1500)]÷12＝3958.33(元)，適用稅率15%，速算扣除數(shù)是125元應(yīng)納稅所得額：[48000-125-(2000-1500)]÷(1-15%)＝55735.9(元)55735.29÷12＝4644.61(元)，適用稅率15%，速算扣除數(shù)是125元應(yīng)納個(gè)人所得稅＝55735.29×15%-125＝8235.29(元)從美國(guó)取得稿酬收入在境內(nèi)稅款扣除限額＝10000×(1-20%)×20%×(1-30%)＝1120(元)，在美國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅1100元，所以補(bǔ)交個(gè)人所得稅＝1120-1100＝20(元)當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅是8235.29+20＝8255.29(元)(5):D超過(guò)上年平均工資三倍以七的部分＝87500-10000×3＝57500(元)；折合月工資收入＝57500÷9＝6388.89(元)解除勞動(dòng)合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅-[(6388.89-2000)×15%-125]×9＝4800(元)領(lǐng)取工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝(3500-2000)×10%-25＝125(元)合計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝4800+125＝4925(元)拍賣的個(gè)人所得稅＝15×3%×10000＝4500(元)合計(jì)＝4925+4500＝9425(元)【提示】個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人憑合法有效憑證(稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的正式發(fā)票、相關(guān)境外交易單據(jù)或海關(guān)報(bào)關(guān)單據(jù)、完稅證明等)，從其轉(zhuǎn)讓收入額中減除相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值、拍賣財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的.按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(6):D在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一年的外籍人員為非居民納稅義務(wù)人，該規(guī)定也適用于港澳臺(tái)同胞。(7):B車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行使證書所記載日期的當(dāng)月；車船稅的征收范圍是指依法應(yīng)當(dāng)在我國(guó)車船管理部門登記的車船；跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。(8):C在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)分為兩種類型：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)；在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。前者適用25%稅率，后者適用20%稅率(實(shí)際征稅率10%)。(9):B機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：(1)管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。(2)工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所。(3)提供勞務(wù)的場(chǎng)所。(4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所。(5)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。(10):A注意與企業(yè)所得稅納稅期限的區(qū)別。企業(yè)所得稅的納稅期限是年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳。(11):B投資者興辦的企業(yè)含有合伙性質(zhì)的，投資者的經(jīng)常居住地與興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的時(shí)候，應(yīng)該選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地即天津市，為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。(12):A直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅額＝(45000-2000-2000-1000)×3＝120000(元)＝12(萬(wàn)元)(13):C選項(xiàng)D是不征稅收入，選項(xiàng)A、B是應(yīng)稅收入。(14):B營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿不實(shí)行按件貼花，而是實(shí)行按金額比例貼花。(15):C通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分免征個(gè)人所得稅；每次中獎(jiǎng)收入均在10000元以下，免征個(gè)人所得稅；達(dá)到離、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家，延長(zhǎng)離休、退休期間的工資薪金所得，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅。(16):C選項(xiàng)C，機(jī)動(dòng)船以“凈噸位”作為車船稅的計(jì)稅依據(jù)。(17):D已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用年限分期攤銷。(18):C選項(xiàng)A，應(yīng)該是5%的手續(xù)費(fèi)；選項(xiàng)B，代售戶所領(lǐng)印花稅票，除合同另有規(guī)定者外，不得轉(zhuǎn)讓他人轉(zhuǎn)至其他地區(qū)銷售；選項(xiàng)D，代售單位和個(gè)人取得的稅款不得逾期不繳或挪作他用。(19):D從2009年4月18日到2009年9月18日是5個(gè)月，以5個(gè)月為規(guī)定的月份，股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝[80000×(7-3)÷5×35%-6375]×5＝80125(元)(20):C城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納；權(quán)屬未確定或權(quán)屬糾紛未解決的以實(shí)際使用人為納稅義務(wù)人；外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)按照實(shí)際占用的土地面積計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。(21):A選項(xiàng)A雖然是省政府頒發(fā)的獎(jiǎng)金，但不屬于科教文衛(wèi)體環(huán)保等方面的獎(jiǎng)金，不免稅。(22):B選項(xiàng)B，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目預(yù)繳所得稅的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率不得低于3%。(23):B按照契稅的有關(guān)規(guī)定，契稅以承受產(chǎn)權(quán)的一方為納稅人，進(jìn)行房屋交換的以支付差價(jià)的一方按其差價(jià)征收契稅。因此，該企業(yè)應(yīng)納契稅＝(150+300)×5%＝22.5(萬(wàn)元)(24):C境內(nèi)的投資收益免稅；國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅；境外投資收益補(bǔ)稅。該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅額＝(15+30)×25%+25÷(1-20%)×(25%-20%)＝12.81(萬(wàn)元)(25):C企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。(26):D自2004年7月1日起，企業(yè)搬遷后原廠房不使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，免稅額由企業(yè)在申報(bào)時(shí)自行計(jì)算扣除；上述土地開(kāi)始使用時(shí)，應(yīng)從使用次月起自行計(jì)算申報(bào)交納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2009年應(yīng)該繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝6000×4+3600×4×7÷12＝32400(元)(27):C<A></A>(28):C企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝(5000+200+520)×5%0＝28.6(萬(wàn)元)<70×60%＝42(萬(wàn)元)，只能扣除28.6萬(wàn)元。廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額＝(5000+200+520)×15%＝858(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額小于限額，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)扣除。用于在建工程的借款利息支出應(yīng)當(dāng)資本化，不得作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除?？梢钥鄢呢?cái)務(wù)費(fèi)用＝260-80＝180(萬(wàn)元)該企業(yè)2009年度所得稅前可以扣除的三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)＝(450-70+28.6)+600+180＝1188.6(萬(wàn)元)(29):D車船稅的扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅時(shí)，納稅人不可以拒絕。(30):D對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)：500×30%＝150(萬(wàn)元)，因此當(dāng)年發(fā)生的60萬(wàn)元可以全部扣除，同時(shí)，還可以扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的35萬(wàn)元也可以扣除，即企業(yè)當(dāng)年可以扣除的廣告費(fèi)是95萬(wàn)元。(31):C<A></A>(32):D房產(chǎn)投資入股、交換，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓等行為均屬契稅征收范圍。國(guó)有土地使用權(quán)出讓、房產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓的以成交價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)，土地使用權(quán)交換、房屋交換，以差額作計(jì)稅依據(jù)。該中外合資企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納的契稅＝(50+200+100)×5%＝17.5(萬(wàn)元)(33):D對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，成交價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的，只就超過(guò)的部分征收契稅。(34):B轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)及地上建筑物和附著物的行為是違法行為；房地產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)讓，但未取得收入的行為不屬于土地增值稅的征稅范圍；政府出讓土地的行為及取得的收入不在土地增值稅的征稅之列。(35):C<A></A>(36):B<A></A>(37):B對(duì)同一類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務(wù)人，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個(gè)月。(38):B維修費(fèi)用在2月份扣除800元，那么3月份扣除的就是400元。張某2009年3月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額＝(18000÷12-400-800)×10%＝30(元)(39):A企業(yè)辦的學(xué)校、幼兒園用地，能與企業(yè)其他用地分開(kāi)的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。廠區(qū)外的綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)內(nèi)的綠化用地照常征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2009年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝(15000-1500-2200)×3＝33900(元)(40):B利潤(rùn)分割法，是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤(rùn)或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法；交易凈利潤(rùn)法，是指按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來(lái)取得的凈利潤(rùn)水平確定利潤(rùn)的方法；可比非受控價(jià)格法，是指按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來(lái)的價(jià)格進(jìn)行定價(jià)的方法；再銷售價(jià)格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法。二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意。錯(cuò)選或多選均不得分；少選，但選擇正確的，每個(gè)選項(xiàng)得0．5分）(1):B,C應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝(12000-600)×3×(6300-300)÷6300＝32571.43(元)＝3.26(萬(wàn)元)(2):A,C,D,E個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅。(3):A,C個(gè)人取得的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金，按“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；退休人員再任職取得的收入按“工資薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人處置打包債權(quán)取得的收入，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。(4):B,D,E選項(xiàng)A，兼職收入應(yīng)作為勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)納稅；選項(xiàng)C，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資納稅。一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝15000×10%-25＝1475(元)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝(4500-2000)×15%-125+(3000-800)×20%+1475＝2165(元)(5):B,D,E選項(xiàng)A，征用的耕地，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿一年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)C，從事熱力生產(chǎn)并向居民供熱的企業(yè)，其生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。<STRONG></STRONG>(6):D,E更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅；對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。(7):A,B選項(xiàng)A中的比例應(yīng)該是10%；選項(xiàng)8應(yīng)該是投資滿2年的當(dāng)年。(8):C,D,E選項(xiàng)A，從事遠(yuǎn)洋捕撈的所得，免征企業(yè)所得稅；選項(xiàng)B，國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，應(yīng)該是自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，享受三免三減半。(9):B,C,D,E個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。(10):A,B,D,E居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。(11):B,E2008年4月23日，證券交易印花稅稅率從4月24日起由3‰下調(diào)至1‰。2008年9月19日起，證券交易印花稅實(shí)行單項(xiàng)收??；以合并方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，實(shí)行公司制改造的企業(yè)在改制過(guò)程中成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資會(huì)應(yīng)按規(guī)定貼花。(12):A,B,D,E契稅征稅對(duì)象包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。(13):A,B,D,E選項(xiàng)C，財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配。(14):A,C,D民航機(jī)場(chǎng)候機(jī)樓用地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅；水電站的發(fā)電廠房用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(15):C,D,E事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)、稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定繳納土地增值稅。(16):A,C,D城鎮(zhèn)土地使用稅采用有地區(qū)幅度的差別定額稅率；由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定所轄地區(qū)適用的稅額幅度。(17):A,B,E選項(xiàng)C、D計(jì)稅單位為自重噸位。(18):A,B,C,D房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是征稅范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，包括國(guó)家所有和集體、個(gè)人所有房屋的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人三類；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；產(chǎn)權(quán)未確定和承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。(19):A,C,D,E非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。(20):A,B,C,D自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人：(1)年所得12萬(wàn)元以上的；(2)在兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；(3)從中國(guó)境外取得所得的；(4)取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)E，應(yīng)該由出版社扣繳個(gè)人所得稅。(21):A,B,C稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)；扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款(22):A,D,E選項(xiàng)A、D、E作為開(kāi)發(fā)成本可加計(jì)扣除；選項(xiàng)B、C作為開(kāi)發(fā)費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。(23):B,E非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：(1)外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得；(2)國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；(3)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。(24):B,D,E選項(xiàng)A，合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)B，自創(chuàng)商譽(yù)，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除。選項(xiàng)C，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。(25):A,D,E凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵扣；納稅人購(gòu)買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有在將印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上并即行注銷后，才完成納稅義務(wù)。(26):A,E選項(xiàng)B，要進(jìn)行區(qū)分，如果是作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅，拍賣其他財(cái)產(chǎn)，是按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，不能按征收率計(jì)算納稅，應(yīng)當(dāng)就財(cái)產(chǎn)原值憑證上注明的金額據(jù)實(shí)扣除，并按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，一般都是3%，但是存在特殊情況，就是經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率繳納個(gè)人所得稅。(27):A,B,C有關(guān)公共設(shè)施在建成之后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的，其成本、費(fèi)用不得扣除。(28):A,C,D,E企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得可以享受企業(yè)所得稅的減免優(yōu)惠，但是企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用該項(xiàng)目的，不得享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。(29):A,B,C企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳；納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。(30):B,E以獲獎(jiǎng)方式獲得的房屋，沒(méi)有免征契稅的規(guī)定；企業(yè)獲得土地使用權(quán)而免繳的土地出讓金，不得因減免土地出讓金，而減免契稅；因不可抗力原因失去住房而重新購(gòu)買的住房，酌情準(zhǔn)予減征或免征，并不一定是免征。三、計(jì)算題（共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有一個(gè)最符合題意）(1):用于養(yǎng)殖專業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝(150000-80000)×4÷10000＝28(萬(wàn)元)(2):全年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝(8000-2000)×(1-20%)×1.2%+2000×(1-20%)×1.2%÷12×3+20×9×12%＝84(萬(wàn)元)(3):按“租賃合同”貼花，20×12×1%e＝0.24(萬(wàn)元)(4):在農(nóng)業(yè)(農(nóng)業(yè)機(jī)械)部門登記為拖拉機(jī)的車輛，免征車船稅，全年應(yīng)納車船稅＝(20×2×30+400×5+600×3)÷10000＝0.5(萬(wàn)元)(5):D賬薄應(yīng)納印花稅＝(18-1-1)×5+(1000+200)×0.5‰×10000＝6080(元)(6):C土地使用證副本、稅務(wù)登記證正副本、衛(wèi)生許可證、組織機(jī)構(gòu)代碼證不貼花。土地使用證正本、商標(biāo)注冊(cè)證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本燒毀，副本當(dāng)正本使用，應(yīng)貼花。權(quán)利許可證照＝(1+1+1+1)×5＝20(元)(7):A以物易物交易，雙方均按購(gòu)貨和銷貨處理，應(yīng)當(dāng)計(jì)算兩次印花稅，對(duì)于產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)按照“購(gòu)銷合同”計(jì)算印花稅，所以稅率是0.3‰；對(duì)于房屋，應(yīng)當(dāng)是按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)算印花稅，所以稅率是0.5‰。應(yīng)納印花稅＝200×0.3%0×10000+200×0.5‰×10000＝1600(元)(8):A施工企業(yè)將承包工程分包或轉(zhuǎn)包所簽合同，應(yīng)根據(jù)分包合同或轉(zhuǎn)包合同計(jì)載金額計(jì)算應(yīng)納稅額，該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅＝(6000+800)×0.3‰×10000＝20400(元)四、綜合分析題（共12題，每題2分。有單選和多選組成，錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）(1):C企業(yè)所得稅稅款、罰款不得在稅前扣除。該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝3+1.50+117÷(1+17%)-15-60＝29.5(萬(wàn)元)(2):D無(wú)論是計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)支出還是資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出，均可以加計(jì)50%扣除或攤銷。企業(yè)2009年因技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)事項(xiàng)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝(90+50)×50%＝70(萬(wàn)元)(3):A業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝20+3.4+28-(20+5)＝26.4(萬(wàn)元)(4):C會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝100+3+117÷1.17-15-60+26.4＝154.4(萬(wàn)元)【提示】稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查和稅收匯算清繳中對(duì)納稅人因違反稅法而作出應(yīng)繳滯納金和罰款的，不論屬于哪一年度，均應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入損益。所以，題目中雖然是對(duì)2008年少繳所得稅進(jìn)行處罰，但此罰款應(yīng)當(dāng)計(jì)入處罰時(shí)(即2009年)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)中。公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額＝154.4×12%＝18.53(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生100萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除18.53萬(wàn)元。(5):B該企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額＝154.4+1.5-70+120-18.53-40＝147.37(萬(wàn)元)(6):B該企業(yè)2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝147.37×25%＝36.84(萬(wàn)元)【提示】工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元，企業(yè)符合小型微利的條件，適用稅率為20%，本題不符合上述規(guī)定，因此適用稅率為25%。(7):對(duì)于雇員取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可以單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[(4400-2000)×15%-125]×11+[(4400+4000-2000)×20%-375]＝3490(元)；12月份獎(jiǎng)金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅：16000÷12＝1333.33(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)25元。獎(jiǎng)金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝16000×10%-25＝1575(元)工資、獎(jiǎng)金及商業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝3490+1575＝5065(元)(8):兼職授課應(yīng)納個(gè)人所得稅＝(3500-800)×20%×9＝4860(元)(9):李某股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝(250000-100000-13000)×20%＝27400(元)(10):稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅：捐贈(zèng)限額＝40000×(1-20%)×30%＝9600(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額10000元，稅前準(zhǔn)予扣除9600元，應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[40000×(1-20%)-9600]×20%×(1-30%)＝3136(元)(11):代付個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額＝[(45000-2000)×(1-20%)]÷76%＝45263.16(元)應(yīng)代付個(gè)人所得稅＝45263.16×30%-2000＝11578.95(元)(12):應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝(4000-800-800)×20%+(4000-800-300)×20%+(4000-800)×20%×3＝2980(元)淺埋暗挖隧道工藝標(biāo)準(zhǔn)1.豎井1.1適用范圍：本章適用于淺埋暗挖隧道開(kāi)挖的豎井由格柵鋼架、鋼筋網(wǎng)片、噴射混凝土聯(lián)合組成初期支護(hù)的施工及驗(yàn)收。1.2編制參考標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范《地下鐵道工程施工及驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)》GB50299-1999《鐵路隧道施工規(guī)范》TB10204-2002J163-20021.3術(shù)語(yǔ)（1）圈梁：豎井棚架支護(hù)底座的鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)。（2）豎井棚架：采用工字鋼等型鋼焊接成型的吊裝骨架，用于提升、倒運(yùn)豎井及隧道內(nèi)垃圾和各種材料的吊運(yùn)裝置。（3）格柵鋼架：用鋼筋或型鋼焊接加工而形成的架式支架。（4）噴射混凝土：利用壓縮空氣或其它動(dòng)力，將按一定配比拌制的混凝土混合物沿管路輸送至噴頭處，以較高速度垂直射于受噴面，依賴噴射過(guò)程中水泥與骨料的連續(xù)撞擊，壓密而形成的一種混凝土。（5）干噴：將水泥和骨料干拌后送到噴嘴，在噴嘴的前端讓其與水合流的一種混凝土的施工方法。（6）濕噴：將水泥和骨料加水?dāng)嚢杈鶆蚝笾苯訃娚涞绞車娒嫔系囊环N混凝土施工方法。（7）初期支護(hù)：當(dāng)設(shè)計(jì)要求隧洞的永久支護(hù)分期完成時(shí)，隧洞開(kāi)挖后及時(shí)施工的支護(hù)。（8）鋼支撐：采用工字鋼等型鋼焊接成型的支護(hù)鋼架，用于支撐初襯結(jié)構(gòu)的一種支護(hù)方式。1.4一般規(guī)定1.4.1豎井的斷面形式可采用矩形或圓形，當(dāng)?shù)刭|(zhì)情況較差時(shí)宜采用圓形。1.4.2豎井井口應(yīng)做鎖口圈梁，鎖口圈梁應(yīng)在井身掘進(jìn)前完成。1.4.3豎井應(yīng)設(shè)防雨棚，井口周圍應(yīng)設(shè)防汛墻和欄桿。1.4.4豎井應(yīng)安裝上下爬梯，爬梯應(yīng)牢固可靠，利于行走，不影響豎井施工和運(yùn)輸。1.4.5施工中豎井口、井底、絞車房和工作吊盤間均應(yīng)有聯(lián)系信號(hào)，必要時(shí)可設(shè)直通電話。1.5工藝流程（I）鎖口圈梁1.5.1圈梁施工前應(yīng)進(jìn)行復(fù)核量測(cè)，確定豎井準(zhǔn)確位置。1.5.2開(kāi)挖圈梁時(shí)嚴(yán)禁擾動(dòng)圈梁底部土方，清出圈梁底后可直接澆注墊層混凝土.1.5.3墊層混凝土應(yīng)沿線路方向灌注，布灰應(yīng)均勻，其允許偏差為：＋5高程mm，表面平整度3mm。－101.5.4擋水墻高度應(yīng)高于現(xiàn)況地面該地區(qū)最高降水量。1.5.5圈梁鋼筋施工應(yīng)符合下列規(guī)定：1鋼筋進(jìn)場(chǎng)后檢查出廠材質(zhì)證明，并按規(guī)格、使用部位編號(hào)分別加墊木堆放。苫蓋，防止雨淋生銹。2鋼筋綁扎前檢查鋼筋是否銹蝕，除銹后方可綁扎。3施工墊層澆注完畢并上強(qiáng)度后方可進(jìn)行圈梁鋼筋施工。4鋼筋綁扎應(yīng)用同標(biāo)號(hào)砂漿墊塊或塑料卡支墊，支墊間距為1m左右，并按行列式或交錯(cuò)式擺放，墊塊或塑料卡與鋼筋應(yīng)固定牢固。5鋼筋綁扎搭接35d，鋼筋搭接時(shí)，中間和兩端共綁扎3處，并必須單獨(dú)綁扎后，再和交叉鋼筋綁扎，鋼筋綁扎搭接接頭必須錯(cuò)開(kāi)。6單支箍筋和雙支箍筋拐角處與主筋交叉點(diǎn)全部綁扎，雙支箍筋平直部分與主筋交叉點(diǎn)可交叉綁扎。7箍筋位置保證正確并垂直主筋，雙支箍筋彎鉤疊合處，沿受力方向錯(cuò)開(kāi)設(shè)置，單支箍筋可按交錯(cuò)式排列。8鋼筋綁扎牢固穩(wěn)定，不得變形松脫和開(kāi)焊。9圈梁埋件必須固定，保證牢固、位置正確，埋鐵位置根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)情況設(shè)置。10驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)：鋼筋:主筋分布間距：±10雙層筋間距：±10保護(hù)層厚度：±5雙支箍筋單面滿焊10d1.5.6圈梁模板施工應(yīng)符合下列規(guī)定：1鋼筋綁扎完畢驗(yàn)收后方可支搭模板。2模板進(jìn)場(chǎng)后立即對(duì)模板除銹，并碼放好，做好苫蓋，模板使用前再對(duì)模板刷隔離劑。3模板鋪設(shè)應(yīng)牢固、平整、接縫嚴(yán)密不漏漿，相鄰兩塊模板接縫平齊，高低差不大于2mm。支架系統(tǒng)連接應(yīng)牢固穩(wěn)定。4混凝土強(qiáng)度達(dá)到設(shè)計(jì)強(qiáng)度50%方可拆除模板，拆除的模板及時(shí)清除灰渣及時(shí)維修，妥善保管。5驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)模板：表面平整度：3模內(nèi)尺寸：+3軸線位移：51.5.7圈梁混凝土施工應(yīng)符合下列規(guī)定：1模板驗(yàn)收完畢后方可澆注混凝土。2混凝土澆注一般采用灰溜子澆注，配合人工手推車澆注。3混凝土振搗采用插入式梅花形振搗，振搗間距不大于50cm，振搗棒插入混凝土內(nèi)每次不短于3分鐘，直至混凝土表面不起泡為準(zhǔn)，保證混凝土的振搗密實(shí)。4混凝土塌落度14～16cm。5混凝土澆注時(shí)嚴(yán)禁向混凝土中加水。6混凝土終凝后采用澆水養(yǎng)護(hù)，養(yǎng)護(hù)時(shí)間不少于14天。7混凝土抗壓和抗?jié)B試件應(yīng)在灌注地點(diǎn)制作。7.驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)（mm）軸線位移20高程+20垂直度15厚度%%p101.5.8圈梁鋼筋、模板、混凝土施工還應(yīng)符合7.1、7.2、7.3有關(guān)規(guī)定。（II）豎井棚架1.6.1豎井一般采用龍門架和電葫蘆做為運(yùn)輸系統(tǒng)，并設(shè)防雨棚。1.6.2施工中所采用的龍門架和電葫蘆必須經(jīng)過(guò)計(jì)算，是否能夠達(dá)到豎井提升要求。1.6.3龍門架各立柱應(yīng)設(shè)鋼筋混凝土獨(dú)立墩，并準(zhǔn)確定位豎井圈梁上柱腳預(yù)埋鐵位置1.6.4安裝龍門架應(yīng)首先立托梁，然后架設(shè)行梁，再立龍門架的吊梁，最后架設(shè)橫撐和斜撐。1.6.5龍門架立柱與預(yù)埋鐵之間應(yīng)加設(shè)焊接三角鋼板，焊縫長(zhǎng)度不低于2cm。1.6.6電葫蘆安裝前，應(yīng)仔細(xì)檢查有無(wú)損壞或丟失的零部件，并給起升和運(yùn)行減速器加油，將加油孔密封，嚴(yán)防滲漏。1.6.7根據(jù)導(dǎo)軌情況，用調(diào)整墊圈調(diào)整電葫蘆軌道，保證輪緣與軌道翼緣間有4mm間隙。1.6.8在軌道兩端設(shè)置彈性緩沖器，以保證電葫蘆行至兩端不脫軌或防止破壞機(jī)體。1.6.9在軌道或其連接的構(gòu)架上設(shè)置地線，接地線為截面不小于25mm的金屬導(dǎo)線。1.6.10龍門架和電葫蘆使用中應(yīng)經(jīng)常檢查、維修和保養(yǎng)。1.6.11提升設(shè)備不得超負(fù)荷作業(yè)，運(yùn)輸速度應(yīng)符合設(shè)備技術(shù)要求；1.6.12提升設(shè)備應(yīng)有深度指示器和防過(guò)卷、過(guò)速等保護(hù)裝置以及限速器和松繩信號(hào)等。1.6.13提升用的鋼絲繩和各種懸掛用的連接裝置，應(yīng)具有規(guī)定的安全系數(shù)，使用前應(yīng)進(jìn)行拉力試驗(yàn)，合格后方可安裝。（III）豎井開(kāi)挖1.7.1豎井開(kāi)挖采用逐榀開(kāi)挖,每榀對(duì)角開(kāi)挖,開(kāi)挖順序?yàn)棰?-③--②--④，嚴(yán)禁全斷面開(kāi)挖。1.7.2豎井格柵榀距嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)要求進(jìn)行，絕不允許超挖。1.7.3豎井土方開(kāi)挖嚴(yán)禁向下和向外超挖，盡可能避免對(duì)豎井側(cè)壁土質(zhì)的擾動(dòng)。（IV）格柵安裝1.8.1格柵宜選用鋼筋、型鋼、鋼軌等制成。格柵鋼筋的主筋直徑不宜小于18mm。1.8.2格柵應(yīng)在開(kāi)挖掛網(wǎng)或噴混凝土后及時(shí)架設(shè)。1.8.3安裝前應(yīng)清除底腳下的廢渣及雜物。格柵安裝允許偏差：橫向和高程為±5cm,垂直度為±2°。1.8.4格柵安裝可在開(kāi)挖面以人工進(jìn)行，各節(jié)鋼架間宜以連接板、螺栓和加強(qiáng)筋連接。1.8.5各格柵間宜采用豎向連接筋連接，豎井四角必須各設(shè)連接筋1根。1.8.6鋼筋網(wǎng)片鋪設(shè)應(yīng)平整，并與格柵連接牢固，鋼筋網(wǎng)片搭接長(zhǎng)度不小于一個(gè)網(wǎng)孔。1.8.7鋼筋格柵采用雙層鋼筋網(wǎng)時(shí)，應(yīng)在格柵里外側(cè)各鋪設(shè)一層，并連接牢固。1.8.8鋼筋焊接10d，單面滿焊，格柵連接板處設(shè)置4根加強(qiáng)筋。1.8.9鋼筋焊接時(shí)，引弧在形成焊縫部位進(jìn)行，不得燒傷主筋。1.8.10鋼筋焊接過(guò)程中及時(shí)清渣，焊縫表面光滑，焊縫余高平緩過(guò)渡，弧坑必須填滿。1.8.11鋼筋焊接的焊縫厚度不小于主筋直徑的0.3倍，焊縫寬度不小于主筋直徑的0.7倍。1.8.12格柵應(yīng)與所噴混凝土形成一體，保護(hù)層厚度不得小于40mm。格柵與圍巖間的間隙必須用噴混凝土天實(shí)。（V）鋼支撐1.9.1豎井支護(hù)一般采用盤撐和對(duì)撐等鋼支撐支護(hù)方式。1.9.2豎井鋼支撐應(yīng)在豎井挖至一定深度時(shí)，按照設(shè)計(jì)要求及時(shí)安裝，一般自地面6米以上，不大于3米設(shè)一道，6米以下不大于2米設(shè)一道；最下一道鋼支撐做至豎井底板上30cm。鋼支撐應(yīng)牢固可靠，對(duì)豎井壁能夠施加預(yù)應(yīng)力，起到支護(hù)作用。1.9.3豎井鋼支撐一般采用不低于30＃工字鋼；八字支撐采用不低于25#工字鋼。1.9.4鋼支撐需要設(shè)置支架時(shí)，其支架一般采用Φ48鋼管，每?jī)筛鶠橐唤M，間距不大于3米，結(jié)構(gòu)外露稍大于所采用的工字鋼寬度，入土不小于1.0米，結(jié)構(gòu)內(nèi)與鋼格柵焊接牢固,鋼支撐和支架應(yīng)在同一平面內(nèi)。1.9.5工字鋼切割面無(wú)裂紋、夾渣、分層和大于1mm的缺棱。1.9.6焊縫表面不得有裂紋、焊瘤、燒穿、弧坑等缺陷。焊逢外形均勻，焊道與焊道之間過(guò)渡平滑、焊渣與飛濺物清除干凈。1.9.7豎井結(jié)構(gòu)施工時(shí)，鋼支撐上不得堆放材料或其它重物。發(fā)現(xiàn)變形、楔子松動(dòng)或支撐系統(tǒng)出現(xiàn)故障時(shí)，必須及時(shí)處理。1.9.8鋼支撐應(yīng)隨豎井回填自下而上逐層拆除，邊拆邊回填，必要時(shí)應(yīng)采取加固措施。1.9.9驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)鋼支撐安裝位置允許偏差：高程±50mm水平間距±100mm（VI）噴射混凝土1.10.1噴射混凝土應(yīng)在格柵安裝后及時(shí)進(jìn)行，亦采用濕噴工藝。1.10.2噴射混凝土前應(yīng)清理場(chǎng)地，清掃受噴面；對(duì)機(jī)具設(shè)備進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)。就緒后方可進(jìn)行混凝土噴射作業(yè)。1.10.3混凝土配合比應(yīng)通過(guò)試驗(yàn)確定，滿足混凝土強(qiáng)度和噴射工藝要求。1.10.4噴射混凝土作業(yè)應(yīng)自下而上施工，混凝土終凝至下一循環(huán)開(kāi)挖土方時(shí)間應(yīng)不小于3小時(shí)。1.10.5作業(yè)開(kāi)始時(shí)必須先送風(fēng)，后開(kāi)機(jī)，再給料;結(jié)束時(shí)，應(yīng)待料噴完后再關(guān)風(fēng)。1.10.6噴射作業(yè)完畢或因故中斷噴射時(shí)，必須將噴射機(jī)和輸料管內(nèi)的積料清除干凈。1.10.7噴射機(jī)應(yīng)具有良好的密封性能，噴頭應(yīng)具有良好的工作性能。施工時(shí)噴頭與噴面保持垂直，保持0.6～1.0m的距離。噴手在施工時(shí)必須控制好水灰比，保持混凝土面平整，呈濕潤(rùn)光澤，無(wú)干斑或滑移流淌現(xiàn)象。1.10.8混合料應(yīng)隨拌隨噴，不摻混合料的干拌料，存放時(shí)間不應(yīng)大于2h；摻有速凝劑的干混合料，存放時(shí)間不應(yīng)大于20min.1.10.9噴射混凝土回彈量不大于15%。1.10.10噴射混凝土后應(yīng)進(jìn)行養(yǎng)護(hù)和保護(hù),養(yǎng)護(hù)時(shí)間不得低于14d，溫度低于5℃不得澆水養(yǎng)護(hù)。所噴混凝土達(dá)不到設(shè)計(jì)強(qiáng)度的40％不得受凍。1.10.11驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)表面平整度允許偏差30mm矢弦比不大于1/6（VII）豎井封底1.11.1施工開(kāi)挖接近井底200mm時(shí)，不得超挖或擾動(dòng)井底土方。1.11.2封底嚴(yán)禁全斷面開(kāi)挖,采用分段開(kāi)挖預(yù)留封底鋼筋施工,封底鋼筋與豎井格柵焊接成整體。1.11.3豎井井底應(yīng)平整壓實(shí)，其允許偏差為：＋5高程mm，表面平整度20mm，并在1m范圍內(nèi)不得多于1處。井底經(jīng)－10檢查合格后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行施工混凝土墊層。1.11.4鋼筋焊接10d;鋼筋綁扎搭接35d,鋼筋搭接時(shí),中間和兩端共綁扎3處,并單獨(dú)綁扎后,再和交叉鋼筋綁扎,鋼筋綁扎搭接接頭錯(cuò)開(kāi)。1.11.5鋼筋綁扎牢固,不得有松脫開(kāi)焊。1.11.6施工中根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)情況預(yù)留罐坑,豎井兩端預(yù)留泵坑,泵坑、罐坑周邊