會計分崗位實訓(xùn)參考答案

本文格式為Word版，下載可任意編輯——會計分崗位實訓(xùn)參考答案

貸：銀行存款1464004.借：銷售費用1395

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）105貸：銀行存款15005.借：管理費用28000貸：銀行存款280006.借：制造費用35000在建工程5000管理費用3000貸：應(yīng)付賬款430007.借：制造費用26000在建工程3000管理費用1000貸：應(yīng)付賬款30000

任務(wù)四固定資產(chǎn)核算崗位實訓(xùn)

1.表1-4去掉；表1-5中金額去掉，自己填借：在建工程11116

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1784貸：銀行存款12900借：在建工程1000

貸：原材料1000借：在建工程1500

貸：銀行存款1500借：固定資產(chǎn)13616

貸：在建工程136162.借：制造費用400貸：累計折舊400

第11頁共28頁

3.題目中“2023年12月10日因火災(zāi)使該設(shè)備提前報廢〞改成：2023年12月10日因火災(zāi)使該設(shè)備提前報廢

2023年折舊：60000×2/5=24000（元）2023年折舊：36000×2/5=14400（元）2023年折舊：21600×2/5=8640（元）2023年折舊：12960/2=6480（元）2023年折舊：6480（元）表3-1

固定資產(chǎn)報廢單2023年12月23日固定資產(chǎn)名稱及編號B設(shè)備023規(guī)格型號JAC16單位臺數(shù)量1預(yù)計使用年限5已使用年限4原值60000已提折舊53520賬面余額6480備注固定資產(chǎn)狀況及報廢原因處理遭遇火災(zāi)，提前報廢使用部門技術(shù)鑒定小組固定資產(chǎn)管理部門主管部門審批

該項設(shè)備的清理凈損益：700-350-6480=-6130（元）借：固定資產(chǎn)清理6480

累計折舊53520貸：固定資產(chǎn)60000借：固定資產(chǎn)清理350

貸：銀行存款350借：銀行存款700

貸：固定資產(chǎn)清理700借：營業(yè)外支出6130

貸：固定資產(chǎn)清理61304.表4去掉

借：資產(chǎn)減值損失5000

貸：固定資產(chǎn)減值準備50005.借：投資性房地產(chǎn)120

第12頁共28頁

貸：銀行存款120借：銀行存款155

貸：其他業(yè)務(wù)收入155借：其他業(yè)務(wù)成本120貸：投資性房地產(chǎn)120

任務(wù)五往來結(jié)算崗位實訓(xùn)

P101第1個表中利率去掉1.借：銀行存款100000

貸：應(yīng)收賬款——曙光公司1000002.借：應(yīng)收賬款——靈玉公司23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34003.借：應(yīng)付賬款——七彩染料3000貸：營業(yè)外收入30004.借：預(yù)付賬款——東東塑料6000貸：銀行存款60005.借：銀行存款200000

貸：應(yīng)收票據(jù)——白樺公司2000006.借：壞賬準備50000

貸：應(yīng)收賬款——華益公司500007.表7

壞賬準備計算表2023年12月31日項目應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款合計余額734002000計提比例5%5%應(yīng)計提壞賬準備額36701003770備注第13頁共28頁

審核：制單：借：資產(chǎn)減值損失33770貸：壞賬準備33770

任務(wù)六工資核算崗位實訓(xùn)

計算工資

借：管理費用（23840+8400）32240

生產(chǎn)成本（16060+269150+17910）303120制造費用（3640+5760+1920）11320銷售費用11940

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資358620借：應(yīng)付職工薪酬——工資69157.8

貸：其他應(yīng)付款68137.8應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅1020

發(fā)放工資

借：庫存現(xiàn)金35495.8

貸：銀行存款35495.8借：應(yīng)付職工薪酬——工資289462.2

貸：庫存現(xiàn)金35495.8銀行存款253966.4

支付其他項目

1．借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅950貸：銀行存款9502．借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費800貸：庫存現(xiàn)金8003．借：應(yīng)付職工薪酬——福利費600

第14頁共28頁

貸：庫存現(xiàn)金6004．借：管理費用6739.2

生產(chǎn)成本64022.4制造費用2527.2銷售費用2527.2

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利（180*360*1.17）75816

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利75816

貸：主營業(yè)務(wù)收入64800

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11016借：主營業(yè)務(wù)成本52200

貸：庫存商品522005.借：管理費用1128.4

生產(chǎn)成本10609.2制造費用396.2銷售費用417.9

貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費7172.4——職工教育經(jīng)費5379.3

6．借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費7172.4貸：銀行存款7172.47．借：管理費用12090

生產(chǎn)成本113670制造費用4245銷售費用4477.5

貸：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險64551.6——醫(yī)療保險28689.6——失業(yè)保險7172.4——生育保險3586.2——工傷保險1793.1——住房公積金28689.6

第15頁共28頁

任務(wù)一出納崗位實訓(xùn)

1.借：銀行存款78000貸：應(yīng)收賬款78000

2.將P33第15題與此處第2題合并，題目改成：4日，購買部業(yè)務(wù)員胡慶國借支差旅費5000元，到深圳參與會議，開出現(xiàn)金支票一張。借：其他應(yīng)收款5000貸：銀行存款50003.借：預(yù)付賬款27000

貸：銀行存款27000

4.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅30000——應(yīng)交城建稅2100——應(yīng)交教育費附加900貸：銀行存款330005.借：銀行存款55000

貸：其他貨幣資金55000

6.此題改為：18日，收到現(xiàn)金5850元，系紅星公司的購貨款，當日送存開戶行。（加一張收據(jù)）

借：庫存現(xiàn)金5850

貸：應(yīng)收賬款5850借：銀行存款5850

貸：庫存現(xiàn)金58507.借：管理費用4370庫存現(xiàn)金630

貸：其他應(yīng)收款50008.借：固定資產(chǎn)8000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進）1360貸：應(yīng)付票據(jù)93609.借：待處理財產(chǎn)損益100貸：庫存現(xiàn)金100

第1頁共28頁

10.借：其他應(yīng)收款100貸：待處理財產(chǎn)損益10011.借：應(yīng)付賬款3400貸：銀行存款340012.借：應(yīng)收票據(jù)81900貸：主營業(yè)務(wù)收入70000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷）1190013.借：銀行存款298875財務(wù)費用1125貸：應(yīng)收票據(jù)30000014.借：財務(wù)費用40貸：銀行存款4016.表16上加蓋現(xiàn)金付訖章借：管理費用195貸：庫存現(xiàn)金195表18

銀行存款余額調(diào)理表年月日

銀行對賬單調(diào)整前余額1057875未達賬項加：減：企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬調(diào)整后余額

84401104435減：金額55000加：企業(yè)銀行存款日記賬調(diào)整前余額1229285未達賬項銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬調(diào)整后余額1260001104435金額1150任務(wù)二存貨核算崗位實訓(xùn)

P40實訓(xùn)資料中去掉“委托加工的消費稅稅率為10%〞，有關(guān)明細賬月初余額“材料成本差異〞明細賬戶“原材料成本差異〞改為“甲材料〞。1.表1-1中加一個鐵路部門發(fā)票章借：材料購買——甲材料15836.5

第2頁共28頁

——乙材料10669.0

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進）4344.5貸：其他貨幣資金29250銀行存款1600借：原材料——甲材料13000——乙材料11200貸：材料購買——甲材料13000——乙材料11200借：材料成本差異——甲材料2836.5

貸：材料購買——甲材料2836.5借：材料購買——乙材料531貸：材料成本差異——乙材料5312.借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫6000貸：銀行存款60003.表3-2去掉

借：材料購買——乙材料15987

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進）2613貸：銀行存款18600借：原材料——乙材料16800貸：材料購買——乙材料16800借：材料購買——乙材料813

貸：材料成本差異——乙材料8134.借:生產(chǎn)成本10400

貸：原材料——甲材料10400（這個分錄現(xiàn)在可不做，放到11題匯總一起做也行）工作服的單價按加權(quán)平均：

（8000+6000）/（100+50）=93.33（元/套）借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用1866.6

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫1866.6借：制造費用933.3

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷933.3

第3頁共28頁

5.借：生產(chǎn)成本8400

貸：原材料——乙材料8400

6.題目中其次行加工費600改為900，稅款102改為153表6-3原始憑證日期改成2023年12月19日借：委托加工物資1800

貸：原材料——雜木1800借：委托加工物資900

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進）153貸：應(yīng)付賬款1053

借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品2700

貸：委托加工物資27007.表7-2中金額改為10000.00借：材料購買10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進）1700貸：銀行存款117008.此題去掉

9.不考慮增值稅，按計劃成本暫估入賬：借：原材料——乙材料（5000*2.8）14000

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款14000借：待處理財產(chǎn)損益（100*2.8）280

貸：原材料——乙材料280借：其他應(yīng)收款280

貸：待處理財產(chǎn)損益28010.借：待處理財產(chǎn)損益1755貸：原材料——甲材料1500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）255借：管理費用1755

貸：待處理財產(chǎn)損益175511.表11去掉

甲材料的材料成本差異率=（2836.5+900）/(5000+1000)=0.62

第4頁共28頁

乙材料的材料成本差異率=（-531-813）/(4000+6000)=-0.13借：生產(chǎn)成本2480

貸：材料成本差異——甲材料2480借：材料成本差異——乙材料390

貸：生產(chǎn)成本39012.此題去掉

任務(wù)三成本費用核算崗位實訓(xùn)

產(chǎn)品成本計算的品種法

表7（共同材料按產(chǎn)品投入產(chǎn)量分派）

共同材料分派表年月單位：元

產(chǎn)品名稱多用插座充電器合計表8

材料費用分派匯總表年月單位：元應(yīng)借科目應(yīng)貸科目原材料合計基本生產(chǎn)成本多用插座27636充電器34364輔助生產(chǎn)成本供電車間600機修車間400制造費用基本生產(chǎn)車間10000合計73000分派標準150001800033000分派率0.2424合計363643648000借：基本生產(chǎn)成本——多用插座27636——充電器34364

輔助生產(chǎn)成本——供電車間600——機修車間400制造費用10000貸：原材料73000表9

固定資產(chǎn)折舊費用分派表

第5頁共28頁

年月單位：元

應(yīng)借科目應(yīng)貸科目累計折舊輔助生產(chǎn)成本供電車間6000機修車間2000制造費用基本生產(chǎn)車間12000合計20000借：輔助生產(chǎn)成本——供電車間6000

——機修車間2000制造費用12000貸：累計折舊20000表10

工資及福利費用分派表年月單位：元應(yīng)借科目應(yīng)貸科目應(yīng)付職工分派標準分派率基本生產(chǎn)成本多用插座20001020000280022800充電器30001030000420034200輔助生產(chǎn)成本供電車間70009807980機修車間50007005700制造費用基本生產(chǎn)車間800011209120合計70000980079800薪酬分派金額應(yīng)付福利費合計借：基本生產(chǎn)成本——多用插座22800——充電器34200

輔助生產(chǎn)成本——供電車間7980——機修車間5700制造費用9120貸：應(yīng)付職工薪酬79800表11

外購動力費分派表年月單位：元

應(yīng)借科目應(yīng)貸科目銀行存款輔助生產(chǎn)成本供電車間2000機修車間1000制造費用基本生產(chǎn)車間5000合計8000借：輔助生產(chǎn)成本——供電車間2000

——機修車間1000制造費用5000

第6頁共28頁

貸：銀行存款8000表12

其他費用分派表年月單位：元應(yīng)借科目應(yīng)貸科目銀行存款輔助生產(chǎn)成本供電車間1800機修車間1200制造費用基本生產(chǎn)車間3000合計6000借：輔助生產(chǎn)成本——供電車間1800

——機修車間1200制造費用3000貸：銀行存款6000表13

輔助生產(chǎn)費用分派表年月單位：元項目輔助生產(chǎn)車間待分派費用勞務(wù)數(shù)量費用分派率輔助生產(chǎn)車間耗用供電車間機修車間耗用數(shù)量分派金額耗用數(shù)量分派金額供電車42000800800交互分派機修車間1030014007.3650368368第7頁共28頁

對外分派合計286803688001168供電車41160006560200008200600024602000728機修車間1073213507.954003180600477020015901501192合計286809740129704050192028680金額合計多用插座耗用數(shù)量分派金額耗用數(shù)量分派金額耗用數(shù)量分派金額耗用數(shù)量分派金額合計充電器基本生產(chǎn)車間一般耗用管理部門耗用

借：輔助生產(chǎn)成本——供電車間368

——機修車間800貸：輔助生產(chǎn)成本——供電車間800——機修車間368借：基本生產(chǎn)成本——多用插座9740——充電器12970

制造費用4050管理費用1920貸：輔助生產(chǎn)成本——供電車間17948——機修車間10732表14

制造費用分派表年月單位：元項目應(yīng)借科目多用插座生產(chǎn)成本充電器合計分派標準（生產(chǎn)工時）200030005000分派率（元/小時）8.634分派金額172682590243170借：基本生產(chǎn)成本——多用插座17268——充電器25902

貸：制造費用43170（39120+4050）表15

產(chǎn)品成本計算單本月完工：16000個產(chǎn)品名稱：多用插座年月月末在產(chǎn)品：1000個

摘要月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用合計完工產(chǎn)品成本單位產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料80002763635636336002.102036直接人工10002280023800230401.44760制造費用10002700828008272001.70808合計100007744487444838405.243604直接材料約當產(chǎn)量單位成本=35636÷（16000+1000）=2.1完工產(chǎn)品材料費=2.1×16000=33600

第8頁共28頁

月末在產(chǎn)品材料費=35636-33600=2036

直接人工約當產(chǎn)量單位成本=23800÷（16000+1000×50%）=1.44完工產(chǎn)品人工費=1.44×16000=23040月末在產(chǎn)品人工費=23800-23040=760

制造費用約當產(chǎn)量單位成本=28008÷（16000+1000×50%）=1.7完工產(chǎn)品制造費用=1.7×16000=27200月末在產(chǎn)品制造費用=28008-27200=808表16

產(chǎn)品成本計算單本月完工：20000個產(chǎn)品名稱：充電器年月月末在產(chǎn)品：3000個摘要月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用合計完工產(chǎn)品成本單位產(chǎn)品成本直接材料100003436444364371641.86直接人工20003420036200332001.66制造費用30003887241872370721.854800合計150001074361224361074365.3715000月末在產(chǎn)品成本72003000月末在產(chǎn)品材料費=3000*2.40=7200完工產(chǎn)品材料費=44364-7200=37164

完工單位產(chǎn)品材料成本=37164/20000=1.86月末在產(chǎn)品人工費=3000*1.00=3000完工產(chǎn)品人工費=36200-3000=33200月末在產(chǎn)品制造費用=3000*1.6=4800完工產(chǎn)品制造費用=41872-4800=37072借：庫存商品——多用插座83840——充電器107436貸：基本生產(chǎn)成本——多用插座83840——充電器107436

產(chǎn)品成本計算的分步法

標題改成產(chǎn)品成本計算的分批法

本月各批號生產(chǎn)費用資料如下：

10601批號：直接材料36000元，直接人工27000元改成80000元，制造費用12000元改成32000元；

10602批號：直接材料60000元改成120000元，直接人工40000元改成80000元，制造費用20000元改成40000元。表17

產(chǎn)品成本明細賬

產(chǎn)品批號：10601批量：18000個投產(chǎn)日期：2023年6月1日

第9頁共28頁

產(chǎn)品名稱：FSD37手電筒本月完工數(shù)量：15000個完工日期：2023年6月30日時間表18

產(chǎn)品成本明細賬

產(chǎn)品批號：10602批量：20000個投產(chǎn)日期：2023年6月1日產(chǎn)品名稱：FSD25手電筒本月完工數(shù)量：16000個完工日期：2023年6月30日時間表19

完工產(chǎn)品成本計算表年月單位：元

產(chǎn)品名稱成本費用直接材料直接人工制造費用合計摘要本月生產(chǎn)費用完工產(chǎn)品單位定額成本完工產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料360002300006000直接人工800005750005000制造費用320002300002000合計148000913500013000摘要本月生產(chǎn)費用完工產(chǎn)品單位定額成本完工產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料12000069600024000直接人工8000046400016000制造費用400002320008000合計2400001219200048000FSD37手電筒總成本300007500030000135000單位成本2529FSD25手電筒總成本960006400032000192000單位成本64212總成本合計12600013900062000327000借：庫存商品——FSD37135000——FSD25192000貸：基本生產(chǎn)成本327000

費用核算

1.借：管理費用2355

貸：銀行存款2355

2.借：管理費用4370庫存現(xiàn)金630貸：其他應(yīng)收款50003.借：應(yīng)付利息112000財務(wù)費用34400

第10頁共28頁

8.表14中左邊“失業(yè)保險費_____企業(yè)職工繳納〞、“失業(yè)保險費_____企業(yè)單位繳納期〞上下對調(diào)，右邊金額不動

借：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險64551.6——醫(yī)療保險28689.6——失業(yè)保險7172.4——生育保險3586.2——工傷保險1793.1

其他應(yīng)付款39448.2貸：銀行存款145241.19.借：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金28689.6其他應(yīng)付款28689.6貸：銀行存款57379.210.（就是確認第3題的應(yīng)付職工薪酬）借：管理費用600

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費600

任務(wù)七資金核算崗位實訓(xùn)

1.借：長期股權(quán)投資40255

貸：其他貨幣資金——存出投資款402552.借：銀行存款130萬貸：實收資本——孫海奇130萬3.借：長期股權(quán)投資200萬貸：銀行存款200萬4.借：銀行存款200萬貸：短期借款200萬5.借：交易性金融資產(chǎn)6000投資收益30

貸：其他貨幣資金——存出投資款6030

第16頁共28頁

6.借：銀行存款300萬貸：長期借款300萬7.借：銀行存款310萬貸：實收資本——亨通公司310萬8.借：財務(wù)費用20600貸：應(yīng)付利息20600

任務(wù)八財務(wù)成果核算崗位實訓(xùn)

1.代墊運費：借：應(yīng)收賬款2500

貸：銀行存款2500收到銀行承兌匯票：借：應(yīng)收票據(jù)292500

貸：主營業(yè)務(wù)收入250000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）42500辦妥托收手續(xù)：借：應(yīng)收賬款295000

貸：應(yīng)收票據(jù)292500應(yīng)收賬款25002.借：應(yīng)收賬款500000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000借：銀行存款146250

貸：應(yīng)收賬款125000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）212503.借：應(yīng)收賬款30420貸：主營業(yè)務(wù)收入26000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4420借：主營業(yè)務(wù)收入1300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）221

第17頁共28頁

貸：應(yīng)收賬款1521借：銀行存款28899

貸：應(yīng)收賬款288994.借：銀行存款81900貸：其他業(yè)務(wù)收入70000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11900借：其他業(yè)務(wù)成本50000

貸：原材料500005.借：銀行存款8500貸：預(yù)收賬款85006.借：主營業(yè)務(wù)收入2000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340貸：銀行存款23407.借：應(yīng)收賬款468000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）680008.借：發(fā)出商品76000貸：庫存商品760009.借：銀行存款50000預(yù)收賬款8500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850010.表10中金額改成46萬借：銀行存款460000財務(wù)費用8000貸：應(yīng)收賬款46800011.借：主營業(yè)務(wù)成本929480貸：庫存商品92948012.借：銷售費用200貸：銀行存款200

第18頁共28頁

13.借：銷售費用800貸：銀行存款80014.借：營業(yè)外支出5000貸：銀行存款5000P175頁實訓(xùn)要求2：借：本年利潤993480

貸：其他業(yè)務(wù)成本50000財務(wù)費用8000主營業(yè)務(wù)成本929480銷售費用1000營業(yè)外支出5000借：主營業(yè)務(wù)收入1222700其他業(yè)務(wù)收入70000貸：本年利潤1292700

任務(wù)九稅務(wù)核算崗位實訓(xùn)

關(guān)于增值稅的計算及申報

1.與本月增值稅無關(guān)

2.進項稅額：210000*17%=35700（元）3.與增值稅無關(guān)4.進項稅額轉(zhuǎn)出：850元

5.銷項稅額：600000*17%=102000（元）6.銷項稅額：20000*17%=3400（元）7.銷項稅額：25000*17%=4250（元）8.與增值稅無關(guān)

9.銷項稅額：200000*17%=34000（元）10.進項稅額：510元11.與增值稅無關(guān)

12.銷項稅額：5850/（1+17%）*17%=850（元）

第19頁共28頁

13.銷項稅額：23400/（1+17%）*17%=3400（元）14.進項稅額轉(zhuǎn)出：3150*17%=535.5（元）12月份應(yīng)納增值稅額=113075.5（元）

關(guān)于企業(yè)所得稅的計算及申報

2.進行匯算清繳時發(fā)現(xiàn)以下差異：（1）調(diào)減100萬元（2）調(diào)增50萬元（3）不調(diào)（4）調(diào)增400萬元

（5）調(diào)增600/10%*（10%-6%）=240萬元

全年應(yīng)納稅所得額=4210-100+50+400+240=4800萬元全年應(yīng)納所得稅額=4800*25%=1200萬元本年應(yīng)補的所得稅額=1200-300=900萬元

第20頁共28頁

項目三會計分崗位實訓(xùn)團隊項目

（1）借：材料購買——乙材料11700

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1989

貸：銀行存款13689

借：原材料——原料及主料——乙材料12000

貸：材料購買12000借：材料購買300

貸：材料成本差異300

（2）借：材料購買——甲材料60930

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）10270貸：應(yīng)付票據(jù)71200

（3）借：管理費用——辦公費195貸：庫存現(xiàn)金195

（4）借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——工作服2000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）340貸：銀行存款2340（5）借：銷售費用——廣告費2000

貸：銀行存款2000

（6）

借：原材料——原料及主料——甲材料60000貸：材料購買60000借：材料成本差異930貸：材料購買930（7）借：庫存現(xiàn)金3000

貸：銀行存款3000

（8）借：應(yīng)付賬款——中天公司10000貸：銀行存款10000（9）借：其他應(yīng)收款1000貸：庫存現(xiàn)金1000（10）借：制造費用——其他4000

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——工作服4000（11）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品45504——B產(chǎn)品13192

貸：原材料——原料及主料——甲材料55000

——乙材料3600

周轉(zhuǎn)材料——包裝物——編織袋96（12）借：應(yīng)交稅費——未交增值稅20000

貸：銀行存款20000

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅1400——應(yīng)交教育費附加600貸：銀行存款2000

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅1750

貸：銀行存款1750

第21頁共28頁

（13）借：其他貨幣資金——銀行匯票存款117000

貸：銀行存款117000

（14）表14-1去掉，表14-3銀行匯票的金額改為58500元

借：銀行存款58500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500（15）借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物——編織袋1000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）170貸：銀行存款1170

（16）借：銀行存款9950

財務(wù)費用50

貸：應(yīng)收票據(jù)——五一公司10000

在16和17之間加一筆業(yè)務(wù)，分錄如下（原始憑證略）（16+）借：材料購買——甲材料49930（數(shù)量為10噸）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）8400

貸：預(yù)付賬款——環(huán)亞公司40000

應(yīng)付賬款——環(huán)亞公司17330銀行存款1000

借：原材料——原料及主料——甲材料50000

貸：材料購買50000借：材料購買70

貸：材料成本差異70

（17）借：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1700貸：應(yīng)付賬款11700（18）借：在建工程100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款117000（19）借：在建工程2000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）340

貸：銀行存款2340（20）借：管理費用——差旅費948庫存現(xiàn)金52

貸：其他應(yīng)收款——朱衛(wèi)1000

（21）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品68256——B產(chǎn)品19788貸：原材料——原料及主料——甲材料82500

——乙材料5400

周轉(zhuǎn)材料——包裝物——編織袋144

（22）借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——維修車間（修理配件）4000

貸：原材料——其他材料——修理用配件4000（23）借：應(yīng)付票據(jù)——揚子公司40000

第22頁共28頁

貸：銀行存款40000（24）借：應(yīng)付職工薪酬——工資77725貸：銀行存款77725（25）借：在建工程1000

貸：銀行存款1000（26）借：固定資產(chǎn)103000

貸：在建工程103000（27）借：應(yīng)收賬款117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（28）借：銀行存款80000貸：應(yīng)收賬款80000（29）借：銀行存款50000貸：應(yīng)收票據(jù)50000

（30）借：營業(yè)外支出——捐款支出10000貸：銀行存款10000

（31）借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育費1200貸：銀行存款1200（32）借：應(yīng)付利息672

財務(wù)費用336

貸：銀行存款1008（33）借：短期借款50000

貸：銀行存款50000（34）借：其他應(yīng)付款——存入保證金1000貸：營業(yè)外收入1000（35）借：固定資產(chǎn)清理4400累計折舊15600

貸：固定資產(chǎn)20000（36）借：庫存現(xiàn)金400

貸：固定資產(chǎn)清理400借：營業(yè)外支出4000

貸：固定資產(chǎn)清理4000

（37）借：應(yīng)付賬款——電力公司6000——供水公司8000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2060貸：銀行存款16060

（38）借：待處理財產(chǎn)損益——待處理滾動資產(chǎn)損益468貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——工作服400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）68（39）借：應(yīng)付職工薪酬1000

貸：庫存現(xiàn)金1000借：管理費用1000

貸：應(yīng)付職工薪酬1000（40）借：營業(yè)外支出268

第23頁共28頁

其他應(yīng)收款——嚴實200

貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理滾動資產(chǎn)損益468借：營業(yè)外支出2000

貸：應(yīng)收賬款——紅光公司2000

（41）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1100

——B產(chǎn)品275

貸：材料成本差異——甲材料1375借：材料成本差異——乙材料90

貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品36

——B產(chǎn)品54

（42）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品3750——B產(chǎn)品2250

生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——維修車間（水電費）400管理費用——水電費1200銷售費用——水電費200管理費用——職工福利費200

貸：應(yīng)付賬款——供水公司8000（43）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品2500——B產(chǎn)品1500

制造費用——加工車間——水電費400生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——維修車間（水電費）400管理費用——水電費800銷售費用——水電費360管理費用——職工福利費40貸：應(yīng)付賬款——供電公司6000（44）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品18000

生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——維修車間（工資）3600制造費用——工資3000銷售費用——工資10000管理費用——工資12000——職工福利3000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資79600（45）職工教育經(jīng)費提取標準改為2.5%

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1350——B產(chǎn)品810生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——維修車間162制造費用——加工車間135銷售費用450管理費用——工資540——職工福利135

貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費1592——職工教育經(jīng)費1990（46）借：制造費用——加工車間——折舊費21600

第24頁共28頁

生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——維修車間——折舊費150管理費用——折舊費3000銷售費用——折舊費250管理費用130其他業(yè)務(wù)成本100貸：累計折舊25230（47）借：管理費用2904制造費用4356銷售費用1452

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——維修車間8712（48）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品20931.88——B產(chǎn)品12559.12

貸：制造費用33491（49）A產(chǎn)品成本計算表月初在產(chǎn)品本月投產(chǎn)月末合計單位產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品直接材料58776121074179850599514388035970直接人工792031350392701454.4434906.564363.44制造費用581320931.8826744.88990.5523773.22971.68合計72509173355.88245864.888439.99202559.7643305.12借：庫存商品-A產(chǎn)品24*84399.99=202559.76貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品202559.76B產(chǎn)品成本計算表月初在產(chǎn)品本月投產(chǎn)月末合計單位產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料2081936951577703610.6343327.5614442.44直接人工538018810241901727.8620734.323455.68制造費用392012559.1216479.121177.0814124.962354.16合計3011968320.1298439.126515.5778186.8420252.28借：庫存商品-B產(chǎn)品12*6515.57=78186.84貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品78186.84（50）借：主營業(yè)務(wù)成本6569.81*14=91977.34貸：庫存商品-B產(chǎn)品91977.34

（52）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）16701貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅16701

借：營業(yè)稅金及附加1670.1

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅16701*7%=1169.07-應(yīng)交教育費附加501.03（53）借：主營業(yè)務(wù)收入140,000.00營業(yè)外收入1,000.00

貸：本年利潤141,000.00

第25頁共28頁

借：本年利潤151,205.44

貸：主營業(yè)務(wù)成本91,977.34其他業(yè)務(wù)成本100.00營業(yè)稅金及附加1670.1銷售費用14712管理費用26092財務(wù)費用386營業(yè)外支出16268

（54）12月份利潤總額=141,000.00-151,205.44=-10205.44（元）

12月份應(yīng)交所得稅=0（元）

（55）全年稅后利潤=-10205.44+804000=793794.56（元）（假設(shè)所得稅匯算清繳與預(yù)交無差異）

借：利潤分派-提取法定盈余公積793794.56*10%=79379.46-提取任意盈余公積793794.56*5%=39689.73

貸：盈余公積-法定盈