【A工程機(jī)械公司存貨管理現(xiàn)狀、問題及對(duì)策8600字（論文）】

A工程機(jī)械公司存貨管理現(xiàn)狀、問題及對(duì)策TOC\o"1-2"\h\u1359摘要 118835一、緒論 26964（一）研究背景 28120（二）研究目的 226598（三）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 22145二、存貨管理相關(guān)理論概述 33405（一）存貨的概念 35917（二）存貨內(nèi)部控制的概念 33303（三）存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容 46927（四）存貨管理及其重要性 426227三、企業(yè)存貨管理現(xiàn)狀——以A企業(yè)為例 55471（一）公司簡(jiǎn)介 515681（二）公司存貨管理現(xiàn)狀 512254四、A企業(yè)存貨內(nèi)部管理存在的問題 616558（一）崗位職責(zé)不明，授權(quán)批準(zhǔn)不嚴(yán)格 67673（二）采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)控不完善 614804（三）驗(yàn)收入庫(kù)存在缺陷 625149（四）存貨日常保管不嚴(yán)格 728543五、A企業(yè)存貨管理存在問題的原因 71268（一）公司員工內(nèi)控水平低下 723255（二）公司存貨內(nèi)控制度不健全 827805（三）公司內(nèi)部信息交流不暢通 814953（四）公司存貨內(nèi)控管理粗放 920314六、改進(jìn)A企業(yè)存貨管理的對(duì)策 915991（一）加強(qiáng)崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制 911393（二）完善采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 108368（三）加強(qiáng)驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 1030702（四）強(qiáng)化內(nèi)部存貨保管 1119137七、結(jié)論 1111476參考文獻(xiàn) 12摘要存貨是企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，它存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的物資基礎(chǔ)。存貨的內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用舉足輕重，構(gòu)建科學(xué)、合理的存貨內(nèi)部控制管理制度具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文通過對(duì)現(xiàn)有研究中關(guān)于內(nèi)部控制的概念，在相關(guān)理論的基礎(chǔ)上對(duì)A企業(yè)的內(nèi)部存貨現(xiàn)狀進(jìn)行分析，從而發(fā)現(xiàn)以A企業(yè)為代表的中小型企業(yè)存在著崗位、采購(gòu)、驗(yàn)收、保管等方面的存貨問題，通過對(duì)A企業(yè)存貨內(nèi)控制度、員工意識(shí)、監(jiān)督三個(gè)方面抓住問題本身，進(jìn)而提出相關(guān)建議，以幫助A企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，減少舞弊，降低成本，提高效益。關(guān)鍵詞：A企業(yè)；存貨；內(nèi)部控制；管理制度緒論（一）研究背景存貨作為一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，對(duì)企業(yè)資源合理的規(guī)劃、使用有著重要意義；存貨管理對(duì)處理積存和統(tǒng)籌內(nèi)部控制系統(tǒng)上起著維系調(diào)動(dòng)和周轉(zhuǎn)的作用，A企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和資金運(yùn)作的質(zhì)量就是進(jìn)行存貨管理的目標(biāo)，從而盡力在各種成本與存貨效益之間做出權(quán)衡，達(dá)到存貨成本與運(yùn)轉(zhuǎn)效益的最佳結(jié)合。A企業(yè)實(shí)施正確的存貨管理方法可以有效降低A企業(yè)的運(yùn)營(yíng)損失，其存貨管理的好壞也密切關(guān)系到公司的盈利情況，這些都是公司生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程中一項(xiàng)非常重要的活動(dòng)。高效的內(nèi)部存貨控制可以減少A企業(yè)物資浪費(fèi)，進(jìn)而保證A企業(yè)在經(jīng)濟(jì)預(yù)算上實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)最大有效性和完整性。（二）研究目的當(dāng)下，A企業(yè)存貨的內(nèi)部控制還存在不少問題，這些問題急需我們?nèi)リP(guān)注和解決。提高A企業(yè)的在存貨處理上的經(jīng)濟(jì)效益，需要A企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)存貨的使用效率及流動(dòng)速度，從而降低A企業(yè)存貨上的經(jīng)濟(jì)損失。本文旨在通過對(duì)A企業(yè)的內(nèi)部存貨控制的問題和現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出對(duì)目前中小型企業(yè)發(fā)展有益的合理化建議。（三）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)家CiWon在《管理理論》中認(rèn)為“管理就是決策”，存貨管理也就是存貨的決策，降低存貨成本是企業(yè)的第三利潤(rùn)泉，希望在生產(chǎn)與銷售之間實(shí)現(xiàn)零庫(kù)存。那可鑫在文章《中小企業(yè)存貨管理存在的問題及對(duì)策》中提出：存貨預(yù)算的前提條件是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃已經(jīng)確立，營(yíng)銷部門對(duì)市場(chǎng)充分的評(píng)估和策劃，其內(nèi)部控制主要為了對(duì)數(shù)量、種類、價(jià)格等存貨有關(guān)的要素進(jìn)行控制，保證存貨的合理儲(chǔ)備。存貨預(yù)算的主要控制點(diǎn)是：編制、修改、執(zhí)行和考核。林醒觀在《存貨流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制》中研究發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)未能有效利用內(nèi)外部物流資源，存貨流轉(zhuǎn)的相關(guān)流程和責(zé)任不清，合理利用第三方物流的意識(shí)不強(qiáng)，未能有效轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)、提高存貨流轉(zhuǎn)效率。中小紡織企業(yè)存貨種類多且流轉(zhuǎn)較為頻繁，如果不加強(qiáng)內(nèi)外部物流環(huán)節(jié)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制，則容易發(fā)生存貨資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。存貨管理相關(guān)理論概述 （一）存貨的概念存貨是指在生產(chǎn)過程或勞動(dòng)過程中使用的材料，存貨的確認(rèn)條件是與存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可以流入企業(yè)，可以實(shí)際計(jì)入存貨成本。存貨的初始計(jì)量應(yīng)按成本計(jì)量。庫(kù)存成本包括三個(gè)組成部分：采購(gòu)成本、加工成本和其他成本，從而使庫(kù)存達(dá)到當(dāng)前的位置和狀態(tài)。在日常生產(chǎn)活動(dòng)中企業(yè)需要及時(shí)處理庫(kù)存，保持銷售原材料或庫(kù)存產(chǎn)品有效運(yùn)轉(zhuǎn)，以便合理估計(jì)生產(chǎn)過程中的原材料。這需要企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，從而有效地保障公司的經(jīng)濟(jì)管理。通過不斷完善公司內(nèi)部控制制度，減少損失，這對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全具有長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。（二）存貨內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是指通過企業(yè)董事會(huì)、企業(yè)管理層和所有雇員實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。企業(yè)通過建立一系列的規(guī)章制度，以避免經(jīng)營(yíng)程序失衡，從最基本的不相容工作分離的原則出發(fā)，建立不同的審批權(quán)限、內(nèi)部審計(jì)制度以及內(nèi)部報(bào)告機(jī)制，以降低企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制包括權(quán)力分工、相互制衡、定期報(bào)告和及時(shí)維護(hù)自己的業(yè)務(wù)，以確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)管理、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息的合法遵守，從而達(dá)到真正的完整性，提高管理的效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。它一般包括五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。五要素相互關(guān)聯(lián)，用來(lái)判斷內(nèi)部制度是否具有控制功能。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制的定義是董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理和全體員工在實(shí)現(xiàn)董事會(huì)控制目標(biāo)過程中的定義。內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)管理、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息的法律整合。它可以做到真實(shí)、完整，提高管理的效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制五要素之間的關(guān)系如圖1所示：內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是依據(jù)，控制活動(dòng)是手段，信息與溝通是載體，內(nèi)部監(jiān)督是保證。圖1內(nèi)部控制要素之問的關(guān)系（三）存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容一般來(lái)說，存貨的內(nèi)部控制主要包括存貨價(jià)值轉(zhuǎn)移和庫(kù)存物質(zhì)轉(zhuǎn)移的程序控制。物質(zhì)循環(huán)盤點(diǎn)程序控制包括存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收的規(guī)定以及分配和存儲(chǔ)的工作程序，對(duì)生產(chǎn)的控制環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)、銷售、運(yùn)輸、信息傳輸?shù)囊笮枰龅铰殑?wù)分離控制、授權(quán)明確的要求。庫(kù)存價(jià)值轉(zhuǎn)移過程控制是根據(jù)企業(yè)庫(kù)存的特點(diǎn)，從原材料采購(gòu)到庫(kù)存、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售過程的控制。它有效地保證了企業(yè)活動(dòng)的效率和合法性，有助于規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部資本，協(xié)調(diào)管理政策的實(shí)施，建立自律機(jī)制，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。內(nèi)部控制流程如下：圖2企業(yè)存貨控制流程（四）存貨管理及其重要性從以上的分析中，我們可以看出，存貨有存在的必要性，它具有保證生產(chǎn)、銷售不間斷的積極作用。但存貨過多或存貨不足會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，引起資源大量耗費(fèi)、資金鏈緊張等一連串的反應(yīng)，使企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境。因此，企業(yè)需要對(duì)存貨進(jìn)行管理，尋找最優(yōu)的存貨管理策略，確保存貨量保持在合理的水平上，同時(shí)滿足銷售和資金利用率。在當(dāng)前的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)時(shí)代，由于信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的日新月異、科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，生產(chǎn)的社會(huì)化、現(xiàn)代化程度越來(lái)越高，這使得現(xiàn)在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得日益復(fù)雜，資金力量雄厚的跨部門、跨行業(yè)、跨地區(qū)的企業(yè)集團(tuán)數(shù)量也在不斷增多。這些現(xiàn)代企業(yè)要想獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，其經(jīng)營(yíng)管理者必須科學(xué)地組織生產(chǎn)、有效地進(jìn)行存貨管理?？傊?，沒有了存貨，各種商業(yè)組織就無(wú)法正常運(yùn)作。而存貨的關(guān)鍵問題并不在于是否持有存貨，而在于如何對(duì)需要持有的存貨進(jìn)行管理。企業(yè)存貨管理現(xiàn)狀——以A企業(yè)為例 （一）公司簡(jiǎn)介 A企業(yè)于1994年創(chuàng)建，于2003年7月3日在上海A股上市。2011年，A企業(yè)以215.84億美元的市值，在FT全球500強(qiáng)中，成為中國(guó)工程機(jī)械企業(yè)中絕無(wú)僅有上榜的一家公司。公司出品主要聚焦于各類機(jī)械產(chǎn)品包括煤炭機(jī)械、PC成套設(shè)備、風(fēng)機(jī)產(chǎn)品、樁工和筑路機(jī)械等，其中泵車等主導(dǎo)產(chǎn)品已變成中國(guó)牌頭，泵車產(chǎn)量處于全球第一的水平。（二）公司存貨管理現(xiàn)狀 存貨入庫(kù)流程具體為，用料部門根據(jù)實(shí)際用料需求提出申請(qǐng)，用料部門領(lǐng)導(dǎo)和物料管理會(huì)計(jì)進(jìn)行審核，再由單位財(cái)務(wù)部門標(biāo)記收入支出，公司準(zhǔn)備好貨款，指示采購(gòu)部門執(zhí)行采購(gòu)任務(wù)。物料購(gòu)買回來(lái)后，由倉(cāng)庫(kù)人員進(jìn)行驗(yàn)收，開具準(zhǔn)確、詳實(shí)的入庫(kù)單，同時(shí)注意貨票通行的物資，及時(shí)把所附票據(jù)交財(cái)務(wù)部。如驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)物資有質(zhì)量不合格甚至是短缺的情況，將由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)解決。存貨出庫(kù)流程具體為，生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)需要辦理領(lǐng)用手續(xù)，在月底，如果這些物料還沒用完，應(yīng)及時(shí)返回倉(cāng)庫(kù)或者及時(shí)處理當(dāng)月產(chǎn)生的紅字出庫(kù)手續(xù)，在下月初再開具出庫(kù)單，以便財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)核算保持平衡，同時(shí)也節(jié)省了勞動(dòng)力成本。剩余下來(lái)的材料，月底應(yīng)進(jìn)行分類匯總，然后與生產(chǎn)部門、倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行核對(duì)，最后交成本會(huì)計(jì)進(jìn)行生產(chǎn)成本核算。庫(kù)存管理：倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)實(shí)際出入庫(kù)業(yè)務(wù)記入存貨明細(xì)帳，月度與財(cái)務(wù)核對(duì)，實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)物，做到帳實(shí)、帳帳相符。盤點(diǎn)時(shí)，需根據(jù)存貨管理ABC原則，對(duì)高價(jià)值產(chǎn)品做到每月全面盤點(diǎn)，低價(jià)值且數(shù)量大的存貨做到每月抽盤，每年年末對(duì)所有庫(kù)存產(chǎn)品進(jìn)行全面盤點(diǎn)。在實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，核對(duì)庫(kù)存，編制盤存表，對(duì)于盤點(diǎn)差異，找到原因，提出處理意見。清查人員應(yīng)在盤存表上簽章，確認(rèn)盤點(diǎn)有效，并交由財(cái)務(wù)部門及管理層確定損益，進(jìn)行后續(xù)賬務(wù)處理。A企業(yè)存貨內(nèi)部管理存在的問題 （一）崗位職責(zé)不明，授權(quán)批準(zhǔn)不嚴(yán)格 A企業(yè)雖然實(shí)行的是崗位責(zé)任制，但內(nèi)部員工沒有嚴(yán)格的按照制度去執(zhí)行，存在不相容崗位融合的情況，沒有起到存貨內(nèi)部控制制度相互牽制的作用。例如，A企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃員根據(jù)獲上級(jí)批準(zhǔn)后的“生產(chǎn)計(jì)劃”向生產(chǎn)部門簽發(fā)“生產(chǎn)通知單”，根據(jù)要生產(chǎn)的產(chǎn)品下發(fā)到各個(gè)車間，各生產(chǎn)部車間組長(zhǎng)在接到“生產(chǎn)通知單”后，填寫“領(lǐng)料單”，生產(chǎn)部車間主任審批“領(lǐng)料單”，親自到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取原材料，這是不符合內(nèi)部控制制度規(guī)定的，不相容職務(wù)的存貨領(lǐng)用的審批和存貨領(lǐng)用的執(zhí)行應(yīng)當(dāng)相互分離[[][]湯雪靜.企業(yè)存貨內(nèi)部控制中存在的問題及解決策略[J].中小企業(yè)管理，2018，12(1):25-29.A企業(yè)也存在授權(quán)批準(zhǔn)不嚴(yán)格的情況。比如在制定、修訂存貨的采購(gòu)政策時(shí)，審批采購(gòu)計(jì)劃或生產(chǎn)計(jì)劃本該由A企業(yè)的總經(jīng)理負(fù)責(zé)，但A企業(yè)卻由董事長(zhǎng)代勞；生產(chǎn)計(jì)劃員根據(jù)A企業(yè)的存貨銷售狀況和A企業(yè)的庫(kù)存狀況來(lái)制定生產(chǎn)計(jì)劃，將編制好的產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃報(bào)給生產(chǎn)部門的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，這是不應(yīng)該的。生產(chǎn)部門領(lǐng)導(dǎo)沒有職責(zé)和權(quán)限對(duì)生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行審批。這是超越自己的職責(zé)和權(quán)限，置A企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度于不顧的行為，這些行為產(chǎn)生的不良影響，會(huì)直接影響A企業(yè)的存貨管理，時(shí)間長(zhǎng)會(huì)造成A企業(yè)內(nèi)部管理混亂。（二）采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)控不完善 存貨采購(gòu)控制是存貨內(nèi)部控制的起點(diǎn)，是A企業(yè)成本控制的重點(diǎn)，但該公司存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)管理松弛，不規(guī)范的采購(gòu)行為時(shí)有發(fā)生。A企業(yè)存貨的采購(gòu)?fù)皇歉鶕?jù)采購(gòu)計(jì)劃來(lái)的，采購(gòu)部雖然制定了采購(gòu)計(jì)劃，但原產(chǎn)品的采購(gòu)?fù)遣少?gòu)人員根據(jù)自己的采購(gòu)經(jīng)驗(yàn)來(lái)決定怎樣采購(gòu)，這嚴(yán)重影響了采購(gòu)的科學(xué)性，一旦決策失誤，就容易造成A企業(yè)資源的浪費(fèi)。A企業(yè)對(duì)于有效產(chǎn)品進(jìn)行了大規(guī)模的訂貨，導(dǎo)致了大量原材料和產(chǎn)成品的積壓，一些材料不被領(lǐng)用，產(chǎn)成品積壓賣不出去，導(dǎo)致變質(zhì)和毀損，不僅增加了成本，也造成了浪費(fèi)。這些現(xiàn)象嚴(yán)重制約著A企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展，因此該A企業(yè)的存貨管理制度亟需完善。（三）驗(yàn)收入庫(kù)存在缺陷 為了保證原材料的質(zhì)量，A企業(yè)設(shè)立專門的質(zhì)檢部門，制定了有針對(duì)性的檢驗(yàn)程序和規(guī)則，但是A企業(yè)的入庫(kù)手續(xù)并不完備，這是不嚴(yán)格的。當(dāng)成品入庫(kù)時(shí)，這就給質(zhì)檢人員提供暗箱操作的可能，以次充好，將不合格品視為合格，產(chǎn)品質(zhì)量不過關(guān)，會(huì)給A企業(yè)的名譽(yù)造成很大的不良影響。同時(shí)A企業(yè)存貨內(nèi)部控制管理中也時(shí)常存在未退料現(xiàn)象。有些車間生產(chǎn)完產(chǎn)品，剩余的原材料不退回給倉(cāng)庫(kù)，而是自行保管，這給A企業(yè)帶來(lái)不小的經(jīng)濟(jì)損失。（四）存貨日常保管不嚴(yán)格 納鐵福傳動(dòng)軸對(duì)未經(jīng)授權(quán)便接觸生產(chǎn)操作的人員并沒有嚴(yán)格的限制，比如采購(gòu)部的一些人員未經(jīng)授權(quán)經(jīng)常出入倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)管理員也只是睜一只眼閉一只眼，“出入庫(kù)登記表”仿佛成了擺設(shè)。倉(cāng)庫(kù)也沒有設(shè)置保安，倉(cāng)庫(kù)的安全問題存在很大隱患。A企業(yè)存貨管理方法實(shí)行的是ABC管理方法，但是方法實(shí)施不太恰當(dāng)，存貨分類不合理，A企業(yè)存貨按品種分，將所有的產(chǎn)品歸位A類，忽略了納鐵福傳動(dòng)軸產(chǎn)品的流轉(zhuǎn)速度，沒有明確區(qū)分暢銷或不暢銷，也沒有明確區(qū)分各類產(chǎn)品的有效期，這樣管理是十分不恰當(dāng)?shù)?，時(shí)間長(zhǎng)會(huì)造成管理混亂不清，根本無(wú)法明確獲悉各類產(chǎn)品的情況[[][]李若山.COSO報(bào)告下內(nèi)部控制新發(fā)展[J].會(huì)計(jì)研究，2005，8(2):51-53.A企業(yè)存貨管理存在問題的原因 （一）公司員工內(nèi)控水平低下 由于A企業(yè)屬于中小型生產(chǎn)，其經(jīng)營(yíng)規(guī)模還比較小，所以招聘員工的標(biāo)準(zhǔn)層次也相對(duì)的比較低一些，A企業(yè)人員組成復(fù)雜，專業(yè)水平的人才缺乏，管理層監(jiān)管不力，而且公司的員工大都沒有經(jīng)過嚴(yán)格的入職培訓(xùn)，對(duì)存貨內(nèi)控的關(guān)鍵點(diǎn)基本不了解，這些問題嚴(yán)重影響了A企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。下面給出了公司基本人員學(xué)歷的構(gòu)成作為參考，如圖5-1所示：圖3A企業(yè)部分員工學(xué)歷構(gòu)成圖從圖3可以清晰的看出該A企業(yè)員工學(xué)歷構(gòu)成水平較低，A企業(yè)亟待注入高學(xué)歷專業(yè)水平人才，如果專業(yè)人才繼續(xù)欠缺的話，一些員工對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品的副作用等方面了解不深，很可能讓A企業(yè)的存貨質(zhì)量出現(xiàn)問題，從而威脅A企業(yè)的產(chǎn)品監(jiān)管，這對(duì)公司的內(nèi)部監(jiān)控管理環(huán)境形成不好的氛圍。（二）公司存貨內(nèi)控制度不健全 A企業(yè)沒有專門設(shè)立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，存貨及其他各項(xiàng)控制制度只是單純由單位部門的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人制定，然后再由上級(jí)對(duì)下級(jí)一級(jí)一級(jí)進(jìn)行監(jiān)督檢查，公司并未設(shè)置獨(dú)立的審查機(jī)構(gòu)對(duì)各級(jí)進(jìn)行監(jiān)督。A企業(yè)內(nèi)部缺乏完整的一套有關(guān)存貨管理的規(guī)章制度，導(dǎo)致存貨的內(nèi)控制度依然不能被很好的執(zhí)行。A企業(yè)對(duì)存貨的盤點(diǎn)沒有制定明確的制度規(guī)范來(lái)對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)督和管理，比如在存貨的采購(gòu)環(huán)節(jié)崗位責(zé)任不明晰，接觸存貨的人員責(zé)任分配不清，當(dāng)采購(gòu)存貨入庫(kù)出現(xiàn)問題時(shí)，不能有效追究接觸存貨的人員的責(zé)任。A企業(yè)雖設(shè)立有專門的質(zhì)檢部門，但其職能好像只是針對(duì)入庫(kù)材料和產(chǎn)成品，這很容易增加個(gè)人的營(yíng)私舞弊行為，輕則危害A企業(yè)利益，重則危害人身安全。這些都是存貨內(nèi)部控制制度不完善的體現(xiàn)[[][]孟風(fēng)云.淺談存貨的管理和控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012，(10).（三）公司內(nèi)部信息交流不暢通 A企業(yè)倉(cāng)庫(kù)管理信息系統(tǒng)需要介紹部門和軟件部門的協(xié)調(diào)和整合，及時(shí)更新庫(kù)存分類，才能保證驗(yàn)收存貨的分類問題上不至于出現(xiàn)誤漏。但A企業(yè)倉(cāng)庫(kù)信息系統(tǒng)管理人員并不關(guān)心軟件的更新，導(dǎo)致許多編碼文檔的缺乏，不能及時(shí)有效地向生產(chǎn)部、采購(gòu)部和財(cái)務(wù)部匯報(bào)，當(dāng)購(gòu)買庫(kù)存驗(yàn)收時(shí)，系統(tǒng)代碼就會(huì)因?yàn)樽R(shí)別失敗而不能正常使用，這種問題常導(dǎo)致庫(kù)存經(jīng)理參入財(cái)務(wù)部門工作，進(jìn)而造成驗(yàn)收過程混亂。A企業(yè)是一個(gè)集團(tuán)公司，其業(yè)務(wù)內(nèi)容涉及到成品出庫(kù)和半成品入庫(kù)過程，作為供應(yīng)鏈的中間環(huán)節(jié)，A企業(yè)必須建立有效的市場(chǎng)和生產(chǎn)信息渠道。然而，目前，公司內(nèi)部缺乏信息共享平臺(tái)，這也導(dǎo)致在生產(chǎn)銷售部門，驗(yàn)收部門，在庫(kù)存上存在誤差。它們之間對(duì)產(chǎn)品庫(kù)存信息了解的誤差會(huì)使各部門選擇集中在另一端，從而造成生產(chǎn)庫(kù)存處理滯后的錯(cuò)誤。A企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)上存在缺陷，究其原因，就在于倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收部門與采購(gòu)部門缺乏有效的信息和實(shí)時(shí)溝通。如果A企業(yè)能夠在公司的內(nèi)部共享平臺(tái)上建立庫(kù)存信息，市場(chǎng)部、生產(chǎn)部和采購(gòu)部就都可以可以相互溝通和管理，也可以通過平臺(tái)及時(shí)了解企業(yè)。（四）公司存貨內(nèi)控管理粗放 A企業(yè)內(nèi)部庫(kù)存供應(yīng)管理粗放，沒有形成明確的系統(tǒng)要求，管理過程沒有程序化，因此導(dǎo)致了A企業(yè)存貨日常保管工作忽視存貨的信息收集，同時(shí)也不能及時(shí)進(jìn)行有效的評(píng)估和保管，在財(cái)務(wù)和儲(chǔ)存上都是兩方面的損失。A企業(yè)存貨內(nèi)控沒有專業(yè)的操作流程，只是一般性的人員互動(dòng)，缺少記載。錄入、分類、調(diào)配等相應(yīng)的管理措施。這也導(dǎo)致了A企業(yè)在存貨保管上的錯(cuò)誤，極容易引起公物產(chǎn)品私吞現(xiàn)象的發(fā)生，從而引起盤點(diǎn)等過程上的連鎖失誤。這也是進(jìn)而提到下一節(jié)監(jiān)督機(jī)制的原因所在。改進(jìn)A企業(yè)存貨管理的對(duì)策 （一）加強(qiáng)崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制 A企業(yè)應(yīng)建立與存貨內(nèi)部控制有關(guān)的授權(quán)審批制度，相關(guān)存貨管理部門與管理人員要嚴(yán)格履行授權(quán)審批程序。A企業(yè)內(nèi)部除了倉(cāng)儲(chǔ)部門及其指定倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部人員外，其他部門和人員要接觸存貨時(shí)，需要得到相關(guān)部門授權(quán)許可，方可進(jìn)入。嚴(yán)格把控各類人員基礎(chǔ)倉(cāng)庫(kù)，授權(quán)審批人也應(yīng)嚴(yán)格遵守授權(quán)審批權(quán)限，不得超越權(quán)限辦理審批，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要嚴(yán)厲制裁。（1）存貨領(lǐng)取。當(dāng)存貨領(lǐng)取需要審批時(shí)，由要使用存貨的部門人員提出申請(qǐng)，使用部門領(lǐng)導(dǎo)審批，至倉(cāng)庫(kù)由倉(cāng)庫(kù)保管員審核，審核完成，才可以領(lǐng)取存貨。（2）存貨的盤盈、盤虧。當(dāng)存貨盤盈或盤虧需要審批時(shí)時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)保管員提出申請(qǐng)，需要經(jīng)由倉(cāng)庫(kù)主管、財(cái)務(wù)部審核，總經(jīng)理審批通過才可以進(jìn)行。（3）殘次品的處置。當(dāng)盤點(diǎn)后需要處置殘次品時(shí)，也是由倉(cāng)庫(kù)保管員提出申請(qǐng)，經(jīng)由倉(cāng)庫(kù)主管、財(cái)務(wù)部審核，由總經(jīng)理審批通過才可以對(duì)殘次品進(jìn)行處置。接觸存貨的人員應(yīng)該在自己的職權(quán)范圍內(nèi)，相關(guān)業(yè)務(wù)程序，辦理相關(guān)手續(xù)。如果審批人越權(quán)代職，越權(quán)辦理審批業(yè)務(wù)，相關(guān)經(jīng)辦人員有權(quán)利拒絕其審批，并且要及時(shí)向上級(jí)授權(quán)部門進(jìn)行報(bào)告。（二）完善采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 A企業(yè)要先制定合適的采購(gòu)計(jì)劃，因?yàn)椴少?gòu)計(jì)劃是A企業(yè)存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)中的薄弱環(huán)節(jié)，制定合理的采購(gòu)計(jì)劃對(duì)A企業(yè)尤為重要。采購(gòu)部應(yīng)根據(jù)A企業(yè)產(chǎn)品的銷售情況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制定產(chǎn)品采購(gòu)計(jì)劃，計(jì)劃中應(yīng)包括機(jī)電產(chǎn)品詳細(xì)分類和存貨介紹。然后交由主管人員簽字審批。A企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格要有嚴(yán)格的調(diào)控制度進(jìn)行靈活的調(diào)整，不能隨著市場(chǎng)價(jià)格出現(xiàn)不切實(shí)際的大幅度波動(dòng)。對(duì)于原材料價(jià)格的波動(dòng)，應(yīng)當(dāng)制定行之有效的價(jià)格機(jī)制對(duì)產(chǎn)品價(jià)格進(jìn)行控制。制定價(jià)格之前，通過專業(yè)人員對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)向和群眾需求作切合實(shí)際的調(diào)查，從而制定出使適合消費(fèi)者和生產(chǎn)者雙方利益的價(jià)格，并能夠減少采購(gòu)人員包庇存貨處理行為的可能。（三）加強(qiáng)驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 原材料必須在收到采購(gòu)部的收貨通知或采購(gòu)訂單之前收到。到貨后，在待檢驗(yàn)原材料的獨(dú)立區(qū)域內(nèi)，A企業(yè)原材料接收人員應(yīng)配合相關(guān)部門質(zhì)檢并反饋信息，按照正毅機(jī)電有限公司的采購(gòu)訂單或《原材料接收通知書》接受所獲得原材料的存貨信息。對(duì)于驗(yàn)收不合格的產(chǎn)品，及時(shí)調(diào)回處理。質(zhì)檢人員將驗(yàn)收不合格結(jié)果報(bào)告給上級(jí)，從而對(duì)以后的產(chǎn)品質(zhì)量有更高標(biāo)準(zhǔn)[[]吳穩(wěn)珠.試論企業(yè)存貨的內(nèi)部控制[J].商業(yè)文化(學(xué)術(shù)版)，201[]吳穩(wěn)珠.試論企業(yè)存貨的內(nèi)部控制[J].商業(yè)文化(學(xué)術(shù)版)，2015.（四）強(qiáng)化內(nèi)部存貨保管（1）存貨要放在適當(dāng)?shù)膫}(cāng)庫(kù)里，倉(cāng)庫(kù)要有實(shí)際的環(huán)境保護(hù)措施：雇傭保安員等，完善安全管理。使存貨不會(huì)因?yàn)槔匣仍蚨斐葾企業(yè)經(jīng)濟(jì)上的損失；要嚴(yán)格限制沒有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的其他部門人員接觸存貨，如果有原因必須要接觸的，必須要經(jīng)過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批才可以接觸，如果發(fā)現(xiàn)沒有經(jīng)過授權(quán)便接觸存貨的人員，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)厲制裁。（2）A企業(yè)應(yīng)該根據(jù)A企業(yè)存貨的重要程度，提高ABC分類管理方法在A企業(yè)中的實(shí)施。A企業(yè)暢銷的產(chǎn)品、用于生產(chǎn)的材料等屬于A類存貨，存儲(chǔ)量較大，流轉(zhuǎn)速度較快，資金占存貨總額的70%左右，A企業(yè)應(yīng)按照存貨產(chǎn)品的有效期、品種等分類，實(shí)行重點(diǎn)管理，并且要對(duì)其定期或不定期進(jìn)行數(shù)量和質(zhì)量上的檢查；A企業(yè)的一些不暢銷的產(chǎn)品、輔助材料等屬于B類存貨，是一般存貨，儲(chǔ)量也較大，但周轉(zhuǎn)速度不及A類存貨，資金占存貨總額的10%左右，比重適中，應(yīng)適當(dāng)控制，實(shí)行正常管理；A企業(yè)的生產(chǎn)耗用材料、勞保用品、辦公用品等屬于C類存貨，存儲(chǔ)量較小，品種少，資金占存貨總額的10%左右，比重相對(duì)較小，A企業(yè)進(jìn)行一般管理即可。加上標(biāo)簽以便清查及領(lǐng)取，這樣可以有效的控制庫(kù)存，加速資金周轉(zhuǎn)。（3）A企業(yè)設(shè)立的庫(kù)存明細(xì)賬和庫(kù)存卡片登記賬，是為方便倉(cāng)庫(kù)管理員準(zhǔn)確記錄存貨的位置以及核對(duì)存貨的余額的，不是空頭擺設(shè)。倉(cāng)庫(kù)的保管人員應(yīng)該定期核對(duì)產(chǎn)品存貨的數(shù)量，檢查存貨的質(zhì)量及其有無(wú)殘次品、有無(wú)破舊毀損產(chǎn)品和產(chǎn)品的外包是否破損等，如果存在此類情況，一定要及時(shí)對(duì)其進(jìn)行處置。結(jié)論 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善不斷深化的背景下，A企業(yè)需要提高企業(yè)內(nèi)