《納稅籌劃》新版教學資料包 《納稅籌劃》第一章 xt

第一章納稅籌劃概述一、復習思考題1.答：納稅籌劃是指企業(yè)在不違反法律的前提下，通過對籌資、投資、經(jīng)營、股利分配等活動中涉稅事項的事先策劃和安排，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策以及可選擇性條款，從而獲得最大節(jié)稅利益、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種財務(wù)管理活動。2．答：（1）合法性（2）事先性（3）目的性（4）協(xié)作性（5）專業(yè)性（6）風險性3．答：類別比較點納稅籌劃避稅籌劃偷稅法律性質(zhì)合法非違法違法政府態(tài)度倡導反對制裁處罰風險性低風險風險較高高風險實施手段主要利用稅收優(yōu)惠政策或選擇機會主要利用稅法漏洞利用非法立法意圖體現(xiàn)違背違反經(jīng)濟影響促進經(jīng)濟良性發(fā)展影響以至破壞市場規(guī)則違背公平爭原則，破壞經(jīng)濟秩序4．答：納稅籌劃的目標主要有：（1）正確履行納稅義務(wù)，實現(xiàn)涉稅零風險；（2）納稅成本最小化；（3）獲取資金時間價值最大化；（4）實現(xiàn)稅負最小化和稅后利潤最大化；（5）實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。納稅籌劃的最佳目標應(yīng)該為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。5．答：納稅籌劃屬于財務(wù)管理范疇，納稅籌劃的目標應(yīng)與財務(wù)管理的目標相一致。現(xiàn)代財務(wù)理論基本上確立了以企業(yè)價值最大化作為財務(wù)管理的目標，企業(yè)的內(nèi)在價值應(yīng)當是未來企業(yè)能夠創(chuàng)造的現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值，是對未來現(xiàn)金流入和流出、現(xiàn)金流量的時間價值和風險綜合評價的結(jié)果。這個原則對籌劃提出的要求是，籌劃活動必須兼顧全局、考慮包括稅收在內(nèi)的各方面因素；在多種備選方案中，選擇體現(xiàn)全體利益相關(guān)者的方案；進行籌劃時要兼顧各個稅種之間的關(guān)系，全面考慮方案結(jié)果對納稅人整體財務(wù)狀況的影響，同時，也要考慮方案可能帶來的非財務(wù)影響，包括相關(guān)的社會效益和對企業(yè)形象的影響。6．答：納稅籌劃是一種合法的行為，應(yīng)當遵循合法性原則。納稅籌劃的第一步就是要認真了解稅法的相關(guān)規(guī)定，只有了解稅法的內(nèi)容，才能確保在法律允許的范圍內(nèi)進行納稅籌劃。納稅籌劃不能曲解法律，更不能違反法律的明確規(guī)定。一般來說，稅法規(guī)定了優(yōu)惠政策，就是希望納稅人能從事優(yōu)惠政策所鼓勵的行為。納稅人因從事該行為而享受該優(yōu)惠政策，并且減輕稅收負擔，不僅合法而且是稅法鼓勵的行為。企業(yè)要進行納稅籌劃，首先應(yīng)當遵守國家相關(guān)稅收法律法規(guī)，要求納稅籌劃的當事人應(yīng)熟知國家各項稅收法律法規(guī)，只有在懂法、守法的基礎(chǔ)上，才能進行有效納稅籌劃。7．答：（1）促進納稅人提高納稅意識；（2）有利于納稅人經(jīng)濟利益最大化；(3)促進國家稅制的不斷發(fā)展完善；(4)有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿作用8．答：納稅籌劃的主觀原因：在合法的前提下，減少稅收這種納稅人經(jīng)濟利益的直接流出，是納稅人進行合法的納稅籌劃的內(nèi)在動力和直接原因。納稅籌劃的客觀原因：（1）稅法規(guī)定本身存在納稅籌劃的可能；（2）通貨膨脹的因素；（3）關(guān)境與國境的差異；（4）各國對避稅的認可程度上的差別；（5）免征額、起征點的規(guī)定。二、知識應(yīng)用知識應(yīng)用答案：王某開辦了甲、乙兩家個人獨資企業(yè)，2012年，甲企業(yè)實現(xiàn)利潤5萬元，乙企業(yè)實現(xiàn)利潤4萬元。王某從甲企業(yè)領(lǐng)取工資2萬元，從乙企業(yè)領(lǐng)取工資1.5萬元，從減少繳納個人所得稅的角度出發(fā)，王某有兩種方案可以選擇。方案一：甲企業(yè)、乙企業(yè)繼續(xù)作為個人獨資企業(yè)。方案二：甲企業(yè)為個人獨資企業(yè)，將乙企業(yè)變更為個體工商戶。請思考：（1）不同企業(yè)組織形式對王某的個人所得稅納稅情況有影響嗎？（2）請計算變更前后王某應(yīng)當繳納的個人所得稅。（3）根據(jù)稅法的規(guī)定，從節(jié)稅的角度出發(fā)，王某應(yīng)當選擇哪種方案？甲、乙企業(yè)均為個人獨資企業(yè)時，應(yīng)納個人所得稅=（50000+40000+20000+15000-3500×12）×35%-9750=15150（元）若將乙企業(yè)變更為個體工商戶，該方案下應(yīng)納個人所得稅：個人獨資企業(yè)（甲企業(yè)）應(yīng)納個人所得稅=（50000+20000-3500×12）×10%-750=