《納稅實(shí)務(wù)》 電子教案 項(xiàng)目七 其他稅種納稅實(shí)務(wù) 模塊九 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加納稅實(shí)務(wù)

模塊九城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加納稅實(shí)務(wù)教學(xué)內(nèi)容城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加納稅實(shí)務(wù)任務(wù)描述本模塊主要是學(xué)城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加的納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、稅額計(jì)算。知識(shí)目標(biāo)熟悉城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加的征稅范圍，納稅義務(wù)人、稅率、納稅環(huán)節(jié)。能力目標(biāo)能夠正確判斷城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加的征稅范圍，正確選擇適用稅率和適用的納稅環(huán)節(jié)，計(jì)算應(yīng)納稅額。【教學(xué)安排】教師1.課前：（1）將教學(xué)視頻、動(dòng)畫微課等教學(xué)資源上傳教學(xué)平臺(tái)，發(fā)布預(yù)習(xí)要求；（2）通過(guò)教學(xué)平臺(tái)檢測(cè)學(xué)生的預(yù)習(xí)情況，對(duì)預(yù)習(xí)認(rèn)真的學(xué)生進(jìn)行表?yè)P(yáng)，對(duì)未能預(yù)習(xí)的同學(xué)進(jìn)行提醒；2.課中：（1）在學(xué)生觀看教學(xué)視頻和動(dòng)畫微課的前提下，要求學(xué)生回答一些重要知識(shí)點(diǎn)相關(guān)的問(wèn)題；（2）根據(jù)學(xué)生回答情況，安排本任務(wù)知識(shí)點(diǎn)講解的詳略，對(duì)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行講解；（3）檢測(cè)學(xué)生知識(shí)掌握情況，根據(jù)學(xué)生掌握情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整；3.課后：要求學(xué)生做實(shí)訓(xùn)教材上的相關(guān)練習(xí)題，查缺補(bǔ)漏。學(xué)生1.課前：（1）觀看教學(xué)視頻、動(dòng)畫微課等，完成預(yù)習(xí)任務(wù)。2.課中，（1）回答教師的課堂提問(wèn)，認(rèn)真聽(tīng)講；（2）完成課堂訓(xùn)練任務(wù)。3.課后，完成課后訓(xùn)練任務(wù)。【教學(xué)內(nèi)容】一、城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅，簡(jiǎn)稱城建稅，是為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，籌集城鎮(zhèn)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)資金，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，所征收的一種稅，本質(zhì)上屬于一種附加稅。1.納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)\o"繳納增值稅"繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，包括各類企業(yè)(含外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè))、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人(含外籍個(gè)人)。城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳，比照增值稅和消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定處理。2.稅率(1)稅率的具體規(guī)定。城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行差別比例稅率。按照納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔比例稅率，即：（1）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；（2）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；（3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。(2)適用稅率的確定。由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納增值稅、消費(fèi)稅的，其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行。3.計(jì)稅依據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，以及出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)增值稅免抵稅額。4.應(yīng)納稅額的計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額按照納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額和出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)增值稅免抵稅額乘以稅率計(jì)算。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額和出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)增值稅免抵稅額×適用稅率對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。5.稅收優(yōu)惠城市維護(hù)建設(shè)稅屬于增值稅和消費(fèi)稅的一種附加稅，原則上不單獨(dú)設(shè)置減免稅，隨增值稅、消費(fèi)稅進(jìn)行減免，當(dāng)增值稅和消費(fèi)稅發(fā)生減免時(shí)，城市維護(hù)建設(shè)稅也相應(yīng)發(fā)生減免。其減免規(guī)定如下：(1)對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。(2)對(duì)出口貨物、勞務(wù)和跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。(3)對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還。6.征收管理城市維護(hù)建設(shè)稅屬于增值稅和消費(fèi)稅的一種附加稅，其納稅申報(bào)和納稅地點(diǎn)等規(guī)定與增值稅和消費(fèi)稅規(guī)定相一致。二、教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)所征收的一種附加稅。1.納稅人教育費(fèi)附加的納稅人，是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)\o"繳納增值稅"繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，包括各類企業(yè)(含外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè))、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人(含外籍個(gè)人)。2.征收比率教育費(fèi)附加的征收比率為3%。3.計(jì)征依據(jù)教育費(fèi)附加的計(jì)征依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。4.計(jì)算應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值